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· Pergunta 1 2 em 2 pontos São exemplos de ativos intangíveis: · Pergunta 2 3 em 3 pontos Um ativo enquadra-se na condição de ativo intangível quando pode ser identificável, controlado e gerador de benefícios econômicos futuros ou serviços potenciais. O conceito relativo aos ativos intangíveis,que refere-se à aplicação dos resultados da pesquisa ou de outros conhecimentos em um plano ou projeto visando à produção de materiais, dispositivos,produtos, processos, sistemas ou serviços novos ou substancialmente aprimorados, antes do início da sua produção comercial ou do seu uso, é denominado: · Pergunta 3 5 em 5 pontos Em 31/12/2016, o saldo líquido da conta Intangíveis evidenciado no Balanço Patrimonial da empresa Invisível S.A. era R$ 21.500.000,00, composto dos seguintes valores: Custo de aquisição ............................................................................................................. 25.000.000,00 (−) Amortização Acumulada .............................................................................................. (3.500.000,00) (=) Valor contábil .............................................................................................................. 21.500.000,00 As notas explicativas dessa conta apresentavam, nessa data, as seguintes informações: A empresa adota o método linear para cálculo da despesa de amortização. A empresa realizou, em 31/12/2017, o teste de redução ao valor recuperável (teste de impairment) para os dois ativos e obteve as seguintes informações: O saldo líquido evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2017 para a conta Intangíveis foi, em reais, · Pergunta 1 1 em 1 pontos .(CESPE/Funpresp-JUD/Contabilidade e Finanças/2016) Acerca de provisões, passivos e contingências passivas e ativas, julgue o item subsecutivo. Sendo identificada uma contingência ativa na fase final de uma ação impetrada por uma empresa contra outra empresa, os valores a serem convertidos para a impetrante deverão ser reconhecidos Respostas: Verdadeiro Falso · Pergunta 2 1 em 1 pontos CESPE/FUB/Contabilidade/2015) Com relação ao tratamento contábil de itens patrimoniais, julgue o item a seguir. O tempo é um fator que diferencia provisões para contingências de reservas para contingências: as primeiras referem-se a eventos passados, e as últimas, a futuros Respostas: Verdadeiro Falso · Pergunta 3 1 em 1 pontos .(CESPE/FUB/Contabilidade/2015) O item apresenta uma situação hipotética seguida de uma assertiva a ser julgada em relação ao reconhecimento e à mensuração contábil, de acordo com os pronunciamentos contábeis emitidos pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis. A empresa X está sendo acusada pela concorrente Y de prática desleal, por combinar preços com as demais concorrentes. A empresa Y pede judicialmente uma indenização de R$ 1 milhão. Nessa situação, a empresa X deve reconhecer uma obrigação no passivo, pelo valor requerido, mesmo que seja remota a probabilidade de saída de recursos que incorporem benefícios econômicos. Respostas: Verdadeiro Falso · Pergunta 4 1 em 1 pontos .(CESPE/FUB/Contabilidade/2015) Julgue o item subsequente, relativo aos procedimentos contábeis de mensuração de ativos e passivos que devem ser efetuados pela UnB. Não é possível o reconhecimento de provisão caso não possa ser feita estimativa confiável do valor da obrigação. Respostas: Verdadeiro Falso · Pergunta 5 1 em 1 pontos (CESPE/Telebrás/2015) Uma companhia aberta criou expectativa válida de um pagamento extra em dinheiro aos seus empregados em data futura ainda não definida. Esse pagamento independeria da ocorrência de eventos futuros incertos, não totalmente sob o controle da companhia. A respeito dessa situação hipotética, julgue o item a seguir. A companhia assumiu uma obrigação não formalizada com os empregados e deve considerar esse compromisso como um passivo contingente. Respostas: Verdadeiro Falso · Pergunta 6 1 em 1 pontos (FCC/Sabesp/Analista Contábil/2018) O saldo da conta Provisões evidenciado no Balanço Patrimonial de uma empresa, em 31/12/2016, era composto dos seguintes valores: Processo Saldo em 31.12.2016 Ambiental 600.000 Trabalhista 1.080.000 Em 31/12/2017 a empresa obteve as seguintes informações sobre os diversos processos a que está respondendo: Processo Probabilidade Valor estimado para perdas em 31.12.2017 Ambiental Provável 480.000 Trabalhista Provável 800.000 Fiscal I (novo) Possível 900.000 Fiscal II (novo) Provável 540.000 Na Demonstração do Resultado de 2017, o efeito total que a empresa reconheceu, em função das provisões necessárias, foi despesa total no valor de R$ 140.000,00. Respostas: Verdadeiro Falso · Pergunta 7 1 em 1 pontos Uma companhia aberta que fabrica aparelhos celulares vende o seu produto oferecendo garantia ao cliente no momento da venda. No contrato de venda, o fabricante compromete-se a consertar, por meio de reparo ou substituição do aparelho, defeitos que vierem a se tornar aparentes dentro de três anos, a partir da data da venda. A experiência passada revela que é provável que haja reclamações dentro do período de cobertura da garantia. O fabricante tem condições de fazer uma estimativa confiável do valor com o qual terá que arcar em caso de danos nos aparelhos. Com base na situação hipotética apresentada e nos pronunciamentos do Comitê de Pronunciamentos Contábeis, julgue o item que se segue. .(CESPE/STJ/Apoio Especializado/Contadoria/2015) A restrição, nesse caso, para o reconhecimento contábil de uma provisão está relacionada à inexistência de uma obrigação presente. Respostas: Verdadeiro Falso · Pergunta 8 1 em 1 pontos Uma companhia aberta que fabrica aparelhos celulares vende o seu produto oferecendo garantia ao cliente no momento da venda. No contrato de venda, o fabricante compromete-se a consertar, por meio de reparo ou substituição do aparelho, defeitos que vierem a se tornar aparentes dentro de três anos, a partir da data da venda. A experiência passada revela que é provável que haja reclamações dentro do período de cobertura da garantia. O fabricante tem condições de fazer uma estimativa confiável do valor com o qual terá que arcar em caso de danos nos aparelhos. Com base na situação hipotética apresentada e nos pronunciamentos do Comitê de Pronunciamentos Contábeis, julgue o item que se segue .(CESPE/STJ/Apoio Especializado/Contadoria/2015) O fabricante está diante de uma situação que configura a existência de um passivo contingente. Nesse caso, o procedimento contábil apropriado é a divulgação desse passivo contingente em notas explicativas. Respostas: Verdadeiro Falso · Pergunta 9 1 em 1 pontos Uma companhia aberta que fabrica aparelhos celulares vende o seu produto oferecendo garantia ao cliente no momento da venda. No contrato de venda, o fabricante compromete-se a consertar, por meio de reparo ou substituição do aparelho, defeitos que vierem a se tornar aparentes dentro de três anos, a partir da data da venda. A experiência passada revela que é provável que haja reclamações dentro do período de cobertura da garantia. O fabricante tem condições de fazer uma estimativa confiável do valor com o qual terá que arcar em caso de danos nos aparelhos. Com base na situação hipotética apresentada e nos pronunciamentos do Comitê de Pronunciamentos Contábeis, julgue o item que se segue .(CESPE/DPF/Contabilidade/2014) A diferença entre as contas provisão para imposto de renda e imposto de renda a pagar está em que a primeira representa um passivo de prazo ou valor incerto enquanto que a segunda consiste em um passivo que não contempla tal incerteza Respostas: Verdadeiro Falso · Pergunta 10 1em 1 pontos .(CESPE/Telebras/Analista Superior-Auditoria/2015) Com relação aos componentes do patrimônio e ao conceito de receita, julgue o próximo item, de acordo com os pronunciamentos técnicos do Comitê de Pronunciamentos Contábeis. O ativo contingente não deve ser reconhecido no balanço patrimonial da entidade, pois, entre outros motivos, não é um evento totalmente sob o controle da empresa. Respostas: Verdadeiro Falso Responder o arquivo anexado. Considere os saldos iniciais e os fatos ocorridos no patrimônio líquido de uma companhia em 2015 (em Reais): Saldos em 01.01.2015: Capital Social 100.00 Reservas de Capital 15.000 Reservas de Lucros para Investimentos 12.800 Fatos ocorridos durante o ano de 2015: Aumento de capital com reservas de lucros 10.000 Aumento de capital com imóveis 34.000 Lucro líquido do exercício 26.000 Distribuição de dividendos 15.000 Constituição de reservas de lucros para investimentos 11.000 Pede-se: Elaborar a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido. Resposta: Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros p/ Investimentos Lucros Acumulados Total do Patrimônio Líquido Saldos em 01.01.2015 100.000 15.000 12.800 - 127.800 Aumento de Capital com Reservas de Lucros Aumento de Capital com Imóveis Lucro do Exercício Distribuição de dividendos Transferência para Reservas de Lucros Saldos em 31.12.2015 EXERCÍCIO 1: Um imóvel foi vendido por uma entrada de R$ 100.000,00 e o restante em 240 parcelas mensais de R$ 3.049,78. A tabela utilizada para o cálculo foi a PRICE e a taxa de juros anual é de 7% (esta taxa está em condições de mercado). Com base nos dados, como essa transação seria contabilizada no comprador e no vendedor? Resposta: De acordo com o CPC12.9, ativos e passivos monetários com juros implícitos ou explícitos embutidos devem ser mensurados pelo seu valor presente quando do seu reconhecimento inicial, por ser este o valor de custo original dentro da filosofia de valor justo (fair value). Por isso, quando aplicável, o custo de ativos não monetários deve ser ajustado em contrapartida; ou então a conta de receita, despesa ou outra conforme a situação. A esse respeito, uma vez ajustado o item não monetário, não deve mais ser submetido a ajustes subsequentes no que respeita à figura de juros embutidos. Adicionalmente, a questão 3 do item perguntas e respostas, do CPC 12, esclarece que, nos casos em que a taxa é explícita, o processo de avaliação passa por uma comparação entre a taxa de juros da operação e a taxa de juros de mercado, na data da origem da transação. Assumindo que a taxa de 7% está em condições de mercado, traz-se a valor presente as 240 parcelas mensais de R$ 3.049,78 pela taxa de 7% transformada em taxa mensal (1,07 ^(1/12)). PMT = R$ 3.049,78 n = 240 i = 0,57% a.m PV = ? =>>> resultado é igual a R$ 400.000,00 Sendo assim, o valor presente do imóvel é de R$ 400.000,00 + entrada R$ 100.000,00 = R$ 500.000,00 Os lançamentos no comprador são: D – Imóvel 500.000,00 D – AVP – Encargos financeiros a transcorrer 331.947,20 C – Caixa 100.000,00 C – Financiamento 731.947,20 Os lançamentos no vendedor são: D – Financiamento a receber 731.947,20 D – Caixa 100.000,00 C – AVP – Encargos financeiros a incorrer 331.947,20 C – Receita de vendas 500.000,00 EXERCÍCIO 2: O Banco ABC possui uma provisão para bônus de seus diretores no valor de R$ 4.500.000,00. O valor será pago em 18 meses, condicionado à continuidade dos diretores na empresa. A taxa de juros que reflete o valor do dinheiro no tempo e o risco de crédito do próprio banco é de 10,75% a.a. Como deveria ser contabilizada tal provisão? Atribua valores e efetue os lançamentos contábeis. Resposta: De acordo com o CPC 12. 27, o desconto a valor presente é requerido quer se trate de passivos contratuais, quer se trate de passivos não contratuais, sendo que a taxa de desconto necessariamente deve considerar o risco de crédito da entidade. A técnica deve ser aplicada a todos os passivos, inclusive às provisões. Sendo assim, primeiramente, deve-se converter a taxa anual em mensal. Logo, (1,1075^(1/12)) = 0,85% a.m. FV = 4.500.000 n = 18 i = 0,85% a.m PV = ? =>>> resultado é igual a R$ 3.860.974 Os lançamentos são: D – Despesa com provisão de bônus 3.860.974 D – AVP – Encargos financeiros a transcorrer 639.026 C – Provisão de bônus 4.500.000 EXERCÍCIO 3: A empresa ABC está investindo no desenvolvimento do seu parque fabril e captou recursos junto ao BNDES. O valor captado foi de R$ 650.000,00, por uma taxa de juros de 6,5% a.a, com pagamento em 60 parcelas iguais de 12.661,45. A tabela utilizada para o cálculo foi a PRICE. Caso a empresa tivesse obtido o empréstimo junto aos demais bancos, a taxa de juros cobrada seria de 9% a.a Com base nos dados, qual seria o valor presente do empréstimo? Resposta: Conforme CPC 12.11, por questões das mais variadas naturezas, não há mercado consolidado de dívidas de longo prazo no Brasil, ficando a oferta de crédito ao mercado em geral com essa característica de longo prazo normalmente limitada a um único ente governamental. Assim, excepcionalmente, até que surja um efetivo mercado competitivo de crédito de longo prazo no Brasil, passivos dessa natureza (e ativos correspondentes no credor) não estão contemplados por este Pronunciamento como sujeitos à aplicação do conceito de valor presente por taxas diversas daquelas a que tais empréstimos e financiamentos já estão sujeitos. RESOLUÇÃO DO EXERCÍCIO 31 - Cia. Sunshine Car Ano X0: D - Despesa com pesquisa e desenvolvimento 40,000 C - Caixa 40,000 Justificativa: todo gasto com pesquisa deve ser reconhecido no resultado. Ano X1: D - Despesa com pesquisa e desenvolvimento 70,000 C - Caixa 70,000 Justificativa: apesar de estar na fase de desenvolvimento, a companhia não consegue garantir que o projeto trará benefícios econômicos futuros. Anos X2 e X3: D - Desenvolvimento (ativo intangível) 130,000 C - Caixa 130,000 Justificativa: a partir de X2, a companhia consegue atender aos requisitos de reconhecimento do ativo intangível. O ativo tem vida útil indefinida, portanto não está sujeito à amortização, e sim ao teste de impairment anual. Para esses anos, não houve necessidade de contabilização de perda por impairment. Ano X4: D - Perdas com desenvolvimento (resultado) 30,000 C - Perda Estimada Desenvolvimento (ativo intangível) 30,000 Justificativa: o teste de impairment identificou que o valor recuperável era de R$100.000, inferior ao valor contábil de R$130.000. Por isso o ativo deve ser reduzido ao valor recuperável. Ano X5: D - Perdas com desenvolvimento (resultado) 100,000 D - Perda Estimada Desenvolvimento (ativo intangível) 30,000 C - Desenvolvimento (ativo intangível) 130,000 Justificativa: o ativo não gera mais benefício econômico futuro, portanto deve ser baixado. Contabilidade Intermediária II Prof. Rodrigo Santos Testes 1. Cespe/Sefaz-AL (2020) Com base nas Normas Brasileiras de Contabilidade Geral (NBC TG), julgue o próximo item. O reconhecimento inicial de um ativo intangível que tenha sido adquirido em separado deve ser feito ao custo, o qual deve incluir, entre outros elementos, os impostos de importação e os impostos não recuperáveis incidentes sobre a compra: ( x ) Certo ( ) Errado1. Marque a alternativa que apresenta um conjunto de possibilidades, que permitam, de acordo com as normas contábeis, o reconhecimento de um ativo intangível. I. For provável que serão gerados benefícios econômicos futuros, atribuíveis ao ativo. II. O custo do ativo possa ser estimado. III. Se forem provenientes de pesquisas. IV. Se forem provenientes de despesas pré-operacionais. V. O custo do ativo possa ser mensurado com confiabilidade. 1. I, II e III, apenas. 1. I, III e IV, apenas. 1. III e IV, apenas. 1. II e IV, apenas. 1. I e V, apenas. 1. Com base em conceitos e aplicações da Contabilidade Geral, julgue o item. Suponha-se que uma entidade esteja realizando atividades de pesquisa e desenvolvimento que deverão resultar em um protótipo com existência material. Nesse caso, os correspondentes dispêndios efetuados serão classificados como um intangível. ( x ) Certo ( ) Errado 1. Suponha que a Cia. Lemúria mantenha 3 projetos internos, em fase de pesquisa, e apresenta os gastos incorridos e estimados expostos a seguir: Projetos Valores em Reais Gastos incorridos em: 20X2 20X3 20X4 Projeto 1 250.000 300.000 300.000 Projeto 2 50.000 200.000 150.000 Projeto 3 0 100.000 200.000 Total 300.000 600.000 650.000 Suponha, também, que, a Cia Lemúria tenha encerrado o exercício social em 31.12.20X3. Com base nessa situação hipotética e considerando o pronunciamento técnico CPC 04 – Ativos Intangíveis, os relatórios contábil-financeiros de 20X3 devem apresentar o reconhecimento de: Comment by Rodrigo P. dos Santos: Assim, a soma da coluna com os gastos de 2013 é de 600.000,00. Logo, os relatórios contábil-financeiros de 2013 da Cia. ABC apresentarão o reconhecimento de R$ 600.000 em despesas de projetos internos em fasede pesquisa.Gabarito: C 4. R$ 850.000 em ativos intangíveis – projetos internos em fase de pesquisa. 4. R$ 850.000 em ativos intangíveis – projetos internos e R$ 650.000 em despesas a realizar. 4. R$ 600.000 em despesas de projetos internos em fase de pesquisa. 4. R$ 850.000 em despesas de projetos internos em fase de pesquisa. 4. R$ 600.000 em ativos intangíveis – projetos internos em fase de pesquisa. 1. A empresa Ilusória S.A. apresentou, no Balanço Patrimonial de 31/12/2016, o saldo de R$ 43.000.000,00 para a conta Intangíveis, composto dos seguintes valores: Comment by Rodrigo P. dos Santos: CPC 01 (R1)Em 31/12/2016:(+) Custo de aquisição 50.000.000(-) Amortização Acumulada 7.000.000(=) Valor contábil 43.00.000Em 30/12/2017: Amortização de Concessão (35.000.000/20) 1.750.000Concessão (35.000.000- 7.000.000 - 1.750.000) 26.250.000 Marca adquirida 15.000.000 Valor recuperável [...] é o maior montante entre o seu valor justo líquido de despesa de venda e o seu valor em uso.Perda por desvalorização é o montante pelo qual o valor contábil de um ativo excede seu valor recuperável.19. Nem sempre é necessário determinar o valor justo líquido de despesas de venda de um ativo e seu valor em uso. Se qualquer um desses montantes exceder o valor contábil do ativo, este não tem desvalorização e, portanto, não é necessário estimar o outro valor. Concessão Marca Adquirida TOTAL Valor justo Não existe 13.00.000Valor em uso 26.250.000 14.000.000___________________________________________________________________ VR RECUPERÁVEL 26.250.000 14.000.000 VR CONTÁBIL 26.250.000 15.000.000 IMPAIRMENT 0.00 1.000.000___________________________________________________________________VR Contábil (31/12/17) 26.250.000 14.000.000 40.250.000Gab. B Custo de aquisição............................................................................50.000.000,00 (−) Amortização Acumulada............................................................. (7.000.000,00) (=) Saldo da conta............................................................................ 43.000.000,00 As informações sobre os ativos intangíveis são apresentadas na tabela abaixo: Em 31/12/2017, após o cálculo da amortização, a empresa realizou o teste de redução ao valor recuperável (teste de “impairment”) para os dois itens componentes e obteve as seguintes informações: O saldo a ser apresentado para a conta Intangíveis no Balanço Patrimonial de 31/12/2017 da empresa Ilusória S.A. deveria ser, em reais 1. 40.500.000,00 1. 40.250.000,00 1. 39.500.000,00 1. 39.250.000,00 1. (FCC/Sabesp/Analista Contábil/2018) O saldo da conta Provisões evidenciado no Balanço Patrimonial de uma empresa, em 31/12/2016, era composto dos seguintes valores: Processo Saldo em 31.12.2016 Ambiental 600.000 Trabalhista 1.080.000 Em 31/12/2017 a empresa obteve as seguintes informações sobre os diversos processos a que está respondendo: Processo Probabilidade Valor estimado para perdas em 31.12.2017 Ambiental Provável 480.000 Trabalhista Provável 800.000 Fiscal I (novo) Possível 900.000 Fiscal II (novo) Provável 540.000 Na Demonstração do Resultado de 2017, o efeito total que a empresa reconheceu, em função das provisões necessárias, foi Comment by Rodrigo P. dos Santos: A empresa deve provisionar os processos em que a probabilidade de perda seja provável. Ambiental 480.000 Trabalhista 800.000 Fiscal II 540.000 Total 1.820.000A provisão anterior era de 1.080.000 + 600.000 = 1.680.000Efeito no resultado = 1.840.000 – 1.680.000 = 140.000Gabarito D (A) despesa total no valor de R$ 1.040.000,00. (B) receita total no valor de R$ 400.000,00. (C) despesa total no valor de R$ 1.440.000,00. (D) despesa total no valor de R$ 140.000,00. (E) despesa total no valor de R$ 540.000,00. 1. (FCC/Sabesp/Analista Contábil/2018) A empresa Novos Problemas S.A. nunca teve problemas com ações de qualquer natureza, mas no ano de 2017 se deparou com alguns processos movidos contra ela. Até o dia 31/12/2017 não ocorreu nenhuma audiência ou julgamento para qualquer dos processos. A assessoria jurídica apresentou para a diretoria da empresa, em 31/12/2017, as informações constantes da tabela a seguir, onde constam a avaliação feita quanto à possibilidade de perda dos diversos processos e os valores prováveis que poderão ser desembolsados pela empresa: Informações apresentadas em 31.12.2017 Tipo de Processo Probabilidade de perda Valor Estimado Ação por não cumprimento de garantia de produto Provável 5.000.000 Ação fiscal relativa ao PIS Possível 18.000.000 Ação fiscal relativa ao ICMS Remota 12.000.000 Ação por danos ambientais Possível 3.000.000 Ações Trabalhistas Provável 12.000.000 Sabendo que os valores estimados para as ações são confiáveis e as probabilidades de perda foram avaliadas com critérios adequados, o valor total que deveria ser evidenciado como provisão no passivo, no Balanço Patrimonial de 31/12/2017 da empresa Novos Problemas S.A. é, em reais, Comment by Rodrigo P. dos Santos: A empresa deve provisionar as ações nas quais seja provável que ocorre desembolso (possibilidade de perda).Se a possibilidade de perda for possível, a empresa divulga nas notas explicativas, mas não provisiona.Se a possibilidade de perda for remota, não precisa contabilizar e nem divulgar.Ações com possibilidade de perda provável: Ação por não cumprimento de garantia de produto 5.000.000 Ações trabalhistas 12.000.000 Total da provisão 17.000.000GabaritoA (A) 17.000.000,00. (B) 21.000.000,00. (C) 50.000.000,00. (D) 38.000.000,00. (E) 0,00 (zero). 3. (FCC/Analista/DPE AM/2018) O Balanço Patrimonial de 31/12/2014 de uma empresa apresentava o saldo de R$ 1.100.000,00 na conta Provisões. A composição desta conta era a seguinte: Processo Saldo em 31.12.2014 Ação Fiscal 800.000 Trabalhista 300.000 Reavaliando a situação dos dois processos, a empresaidentificou, em 31/12/2015, alterações nos valores prováveis, em função de novos fatos analisados. Os novos valores prováveis para estes processos são: Processo Saldo em 31.12.2014 Ação Fiscal 700.000 Trabalhista 250.000 Dois novos processos judiciais surgiram em 2015 contra a empresa e as informações sobre eles são apresentadas a seguir: Processo Probabilidade Valor estimado para perdas em 31.12.2015 Ambiental Provável 80.000 Cível Possível 100.000 O efeito líquido no resultado de 2015 da empresa, relacionado com as provisões necessárias foi, em reais, Comment by Rodrigo P. dos Santos: Vamos analisar cada processo: Ação Trabalhista: Saldo Inicial = 300.000, mas foi reavaliado para 250.000 e continua sendo classificada como Provável = reversão de provisão de 50.000 (receita). Ação Fiscal: Saldo Inicial = 800.000, mas foi reavaliado para 700.000 e continua sendo classificada como Provável = reversão de provisão de 100.000 (receita). Ação Ambiental: Classificada como Provável, saldo de R$ 80.000 = provisão de R$ 80.000 no período (despesa). Ação Cível: Classificada como Possível, não deve ser contabilizado, mas deve ser divulgado em nota explicativa. Efeito no resultado = 50.000 + 100.000 – 80.000 = aumento de 70.000 GabaritoE a) redução de 80.000,00. b) aumento de 150.000,00. c) redução de 180.000,00. d) redução de 30.000,00. e) aumento de 70.000,00 11. (FGV/Agente de Fiscalização/TCM SP/2015) A Cia. Delta é uma corporação de grande porte, com negócios em diversos países. Nos últimos anos a companhia tem sido duramente criticada por políticos e ativistas, pois adota uma estrutura societária que lhe permite reduzir a carga de impostos recolhidos ao Fisco do país que constitui seu principal mercado de atuação. A repercussão dessas críticas junto aos consumidores prejudicou severamente a reputação da companhia, tendo forte impacto em seus negócios. A fim de mitigar esses danos, em 2015 a Cia. Delta voluntariamente aderiu a um código de conduta empresarial, comprometendo-se a destinar a entidades de assistência social, anualmente, o equivalente a no mínimo um terço a mais de recursos do que sua principal concorrente neste país. Ao final do exercício de 2015, para que a Cia. Delta reconheça uma provisão relativa a esse compromisso, é necessário que ela tenha: (A) criado expectativas válidas em terceiros de que cumprirá esse compromisso; (B) identificado as entidades assistenciais para as quais pretende destinar esses recursos; (C) se comprometido através de contratos com as entidades assistenciais para as quais pretende destinar esses recursos; (D) ciência do montante exato que destinará a essas entidades; (E) estabelecido um cronograma para o pagamento desses valores. 12. (FGV/Analista Contábil/ DPE – RO/2015) Nas demonstrações financeiras do ano de X1, a companhia de automóveis japonesa Cainaxon apresentou o maior prejuízo de sua história. Pressionado pelo Conselho de Administração, o presidente da companhia apresentou um plano de reestruturação: 1) Encerramento das unidades deficitárias nos anos de X2 e X3; 2) Programa de demissão da metade dos executivos com início em 01/01/X3; 3) Construção de um prédio administrativo; 4) Encerramento do contrato de aluguel do prédio administrativo no momento em que o novo prédio ficar pronto. Considerando que todas as medidas foram aprovadas pelo conselho de administração no primeiro semestre de X2, deverão ser provisionadas no balanço do segundo trimestre de X2 a(s) seguinte(s) medidas: (A) nenhuma; (B) apenas 1 e 4; (C) apenas a 2; (D) apenas a 4; (E) todas as medidas com mensuração confiável 16. (FGV/Analista de Controle Interno/SEFAZ/RJ/2011) Assinale o tratamento contábil que deve ser aplicado de acordo com as normas contábeis brasileiras. A) Uma empresa tem uma causa trabalhista julgada possível e reconhece uma Reserva para Contingência. B) Uma empresa tem uma causa trabalhista julgada remota e reconhece uma Reserva para Contingência. C) Uma empresa tem uma causa trabalhista julgada provável e constitui uma Reserva para Contingência. D) Uma empresa tem uma causa trabalhista julgada provável e constitui uma Provisão para Contingências. E) Uma empresa tem uma causa trabalhista julgada remota e reconhece uma Provisão para Contingências. Julgue Certo ou Errado 21. (CESPE/SEDF/Analista/2017) Um fabricante deve registrar um passivo líquido e certo relativo às garantias de reparo ou troca de seus produtos, dadas aos compradores, se, pela sua experiência passada, for provável — ou seja, mais provável que sim do que não — que algumas garantias serão executadas pelos compradores. A provisão é reconhecida pela melhor estimativa dos custos para consertos de produtos com garantia vendidos antes da data do balanço. Portanto, o fabricante não irá reconhecer um passivo Líquido e certo, mas uma provisão que é um passivo de valor ou prazo incertos. GabaritoErrado 24. (CESPE/Funpresp-JUD/Contabilidade e Finanças/2016) Acerca de provisões, passivos e contingências passivas e ativas, julgue o item subsecutivo. Passivo contingente corresponde a um passivo de prazo ou valor incerto; provisão caracteriza uma obrigação possível, resultante de eventos passados, que será confirmada pela ocorrência ou não de eventuais acontecimentos futuros, sobre os quais a entidade não terá controle. Percebam que a questão trocou os conceitos, o que torna o item errado. GabaritoErrado Uma empresa do setor farmacêutico que atua em diversos países realiza atividades que causam poluição ambiental. Embora estejam conscientes desse problema, os administradores dessa empresa se comprometem a despoluir áreas impactadas por suas atividades apenas nos locais em que houver determinação legal para isso. Há anos essa empresa tem causado poluição ambiental em áreas públicas de um país onde, atualmente, está em curso o processo de votação de um projeto de lei antipoluição. Se esse projeto for aprovado, como se estima, a lei entrará em vigor após o término do exercício social em curso. Prevendo que terá de arcar com a despoluição das áreas impactadas, a empresa estabeleceu uma estimativa do valor que deverá desembolsar. Considerando essa situação hipotética, julgue os itens seguinte, que tratam de provisões, passivos contingentes e ativos contingentes. 26. (CESPE/Funpresp-JUD/Contabilidade e Finanças/2016) Na situação apresentada, a saída de recursos que incorporam benefícios econômicos é considerada possível, pois a probabilidade de a saída de recursos ocorrer é superior à de ela não ocorrer. Comment by Rodrigo P. dos Santos: Nesse exemplo, é importante ressaltar que, antes da aprovação da legislação requerendo a limpeza, havia um passivo contingente, o qual não era reconhecido contabilmente (não era contabilizado) A mudança da legislação, exigindo a limpeza, transforma o passivo contingente em provisão, a qual deve ser reconhecida pela melhor estimativa. No exemplo apresentado na questão, o evento que gera a obrigação é poluição ambiental das áreas impactadas é praticamente certo que a legislação obrigue a limpeza. A saída de recursos envolvendo benefícios futuros na liquidação é provável e não possível, como afirmou a questão. Diante do exposto, a empresa DEVE reconhecer uma provisão. GabaritoErrado Errado 27. (CESPE/Funpresp-JUD/Contabilidade e Finanças/2016) Se o efeito do valor do dinheiro no tempo for considerado imaterial, o valor da estimativa feita pela empresa não estará sujeito a ajuste com base em valor presente, quando do seu reconhecimento pela contabilidade. Se o efeito do valor do dinheiro no tempo for considerado imaterial, o valor da estimativa feita pela empresa não estará sujeito a ajuste com base em valor presente, quando do seu reconhecimento pela contabilidade. GabaritoCorreto 28. (CESPE/Funpresp-JUD/Contabilidade e Finanças/2016) No término do exercício social em curso, a empresa deverá reconhecer um passivo contingente. Errado, como a saída de recursos para a limpeza das áreas poluídas é provável, a empresa deverá reconheceruma provisão e não um passivo contingente; GabaritoErrado. 29. (CESPE/Funpresp-JUD/Contabilidade e Finanças/2016) Se, independentemente da aprovação da lei antipoluição, a empresa aceitar publicamente a responsabilidade pela reparação do dano causado ao meio ambiente, estará configurada a existência de um evento passado que conduziu a uma obrigação presente. Certo. 30. (CESPE/Funpresp-JUD/Contabilidade e Finanças/2016) Caso a empresa tenha direito ao reembolso, por terceiro, do total a ser desembolsado para reparação da área poluída, esse direito a reembolso deverá ser registrado em uma conta retificadora de passivo. Errado. 31. (CESPE/Funpresp-JUD/Contabilidade e Finanças/2016) No final de 2015, a empresa teve de reconhecer, em suas demonstrações contábeis, o ativo e os ganhos decorrentes da decisão judicial proferida a seu favor. Certo. 32. (CESPE/Funpresp-JUD/Contabilidade e Finanças/2016) No período de 2010 a 2014, a empresa teve a obrigação de divulgar, nas datas de cada balanço, informações acerca da natureza dos ativos contingentes e, quando praticáveis, as estimativas dos efeitos financeiros dos referidos ativos. Certo. 33. (CESPE/Funpresp-JUD/Contabilidade/2016) Acerca de provisões, passivos e contingências passivas e ativas, julgue o item subsecutivo. O contador de uma empresa que tenha sido multada por haver causado danos ambientais deverá reconhecer uma provisão para contingências no valor da multa a ser paga. Errado. 1. (Cesgranrio – 2015 – Adaptado) Casa da Moeda do Brasil – Analista. Considerando o Balanço Patrimonial dos exercícios de 20x3 e 20x4 e a Demonstração de Resultado do ano de 20x4 da Cia. São Leopoldo: Balanço Patrimonial – Cia São Leopoldo Ativo 31.12.x3 31.12.x4 Disponibilidades 100 125 Contas a Receber 520 500 Estoques 400 380 Adiantamento a Fornecedores 80 75 Bens do Ativo Imobilizado 900 1.120 Total do Ativo 2.000 2.200 Passivo + PL Fornecedores 250 280 Contas a Pagar 100 120 Empréstimos a pagar 350 360 Capital Social 1.100 1.100 Lucros Retidos 200 340 Total do Passivo + PL 2.000 2.200 Demonstração do Resultado – Cia. São Leopoldo – 31.12.20x4 Receita Líquida 4.300 (-) CMV (2.800) (=) Lucro Bruto 1.500 (-) Despesas Operacionais (1.300) (=) Lucro Antes do Imposto de Renda 200 (-) Imposto de Renda (60) (=) Lucro Líquido 140 Pede-se: 1. Elaborar a Demonstração do Fluxo de Caixa pelo Método Direto. 1. Elaborar a Demonstração do Fluxo de Caixa pelo Método Indireto. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – Método Direto Atividades Operacionais $ Entradas Saldo Inicial Clientes 520 (-) PCLD - (+) Receita de Vendas de Mercadorias 4.300 (+) Reversão PCLD - (-) Perda Com clientes - (-) Saldo Final Clientes (500) (=) Caixa gerado por recebimento de vendas 4.320 Saídas Pagamento Saldo inicial fornecedores (250) (-) Compra de Mercadorias (CMV – EI + C – EF) (2.780) (+) Adiantamento a fornecedores x3 80 (-) Adiantamento a fornecedores x4 (75) (+) Saldo final fornecedores 280 (=) Valor pago a fornecedores 2.745 Pagamento do saldo inicial de contas a pagar (100) (-) Despesas Totais do período (1.300) (+) Saldo final de Contas a pagar 120 (=) Valor pago das despesas (1.280) Pagamento do saldo inicial tributos - (-) pagamento de tributos devidos (60) (+) saldo final de tributos a recolher - (=) valor do tributo recolhido (60) Caixa gerado pelas Atividades Operacionais 235 Atividades de Investimento Aquisição de Imobilizado (220) (=) Caixa consumido pelas Atividades de Investimento (220) Atividades de Financiamento Aquisição de empréstimos 10 (=) Caixa gerado pelas Atividades de Financiamento 10 Variação do Caixa no período 25 Saldo inicial do Caixa e Equivalentes de Caixa 100 Saldo final do Caixa e Equivalentes de Caixa 125 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – Método Indireto Atividades Operacionais $ Lucro Líquido 140 Ajustes do Lucro - (=) Lucro Ajustado 140 Aumento/Redução de contas a receber 20 Aumento/Redução de estoques 20 Aumento/Redução de adiantamento a clientes 5 Aumento/Redução de fornecedores 30 Aumento/Redução de contas a pagar 20 Caixa gerado pelas Atividades Operacionais 235 Atividades de Investimento Aquisição de Imobilizado (220) (=) Caixa consumido pelas Atividades de Investimento (220) Atividades de Financiamento Aquisição de empréstimos 10 (=) Caixa gerado pelas Atividades de Financiamento 10 Variação do Caixa no período 25 Saldo inicial do Caixa e Equivalentes de Caixa 100 Saldo final do Caixa e Equivalentes de Caixa 125 1. A Entidade A tem um sistema diferido de bônus de incentivos para os empregados. O valor dos bônus de incentivo é baseado em uma fórmula derivada do lucro líquido da Entidade A (ajustado para itens especificados) e depois dividido por um número fixo. Este bônus de incentivo é adquirido ao longo de três anos pelos empregados. A Entidade A efetua o pagamento ao empregado na data de vencimento, ou na data em que o empregado optar por receber a liquidação depois da aquisição do direito. Por exemplo: o valor do bônus de incentivo = (lucro operacional x 10): R$ 100 milhões. ANO 1 ANO 2 ANO 3 Lucro operacional R$ 6 milhões R$ 6,5 milhões R$ 7,1 milhões Preço R$ 600 R$ 605 R$ 710 Um participante que exerce o seu direito receberá a diferença entre o valor do direito atual e o valor do direito na data da concessão, em dinheiro. No exemplo, se um participante recebeu 100 direitos a um valor de R$ 450 por direito o participante receberá R$ 26.000 (100 x (R$ 710 – R$ 450), no final do ano 3. Esse esquema de remuneração está dentro do âmbito do CPC 10? Resposta: Não. Os bônus de incentivo de emissão da Entidade A representam um sistema de bônus que não resulta na emissão de instrumentos de capital, ou em um passivo que estaria ligado ao preço das ações da Entidade A. O esquema está dentro do âmbito do CPC 33 (R1) – Benefícios a Empregados. Os benefícios a pagar ao abrigo do esquema não atendem à definição de “benefícios de curto prazo a empregados”, porque eles não são para serem liquidados em até 12 meses após o final do período em que o serviço relacionado seja prestado. Portanto, os requisitos de reconhecimento e mensuração do CPC 33 (R1) – Benefícios a Empregados para “outros benefícios de longo prazo dos empregados” devem ser aplicados. 1. Alfa concedeu 60 ações de sua emissão para cada um dos 250 funcionários da controlada Beta, que atua no varejo, observadas as condições de que eles permaneçam no emprego por três anos e que Beta responda a uma meta de lucro especificada. O valor justo de cada ação, na data da concessão, é de R$ 10. Suponha que no início, e no final dos anos 1 e 2, espera-se que a meta de lucro será atendida e que nenhum funcionário irá sair. No final do ano 3, a meta de lucro seja cumprida. Beta não é obrigada a reembolsar Alfa pelas ações concedidas aos seus empregados. Como esta transação de pagamento baseado em ações deve ser contabilizada em Beta? Respostas: Beta deve reconhecer em cada um dos 1-3 anos, de acordo com o CPC 10, a despesa na demonstração do resultado como plano de ações, em contrapartida com a contribuição de capital recebida da sua controladora Alfa. Ano Opções Empregados Valor Justo Parcela Período Períodos Anteriores Despesa Período Despesa Acumulada 1 60 250 10 1/3 - 50.000 50.000 2 60 250 10 2/3 50.000 50.000 100.000 3 60 250 10 3/3 100.000 50.000 150.000 D – Despesa com plano de ações (R$10 x 60 ações x 205 empregados x 1/3) C – Patrimônio Líquido (contribuição de capital) 50.000 Devido ao fato de que Beta não tem obrigação de reembolsar a controladora Alfa para o pagamento baseado em ações, nenhum lançamento contábil adicional é necessário quando as ações são transferidas para os funcionários por Alfa. 1. A empresa comercial W outorgou 200opções de ações a cada um dos seus 400 empregados, totalizando 80.000 ações. Essas opções serão liquidadas via entrega física das ações de emissão da Empresa W. Cada outorga está condicionada à permanência do empregado, na empresa W, por um período de 4 anos. A Empresa W determinou, no momento da outorga, que o valor justo de cada opção era R$ 10. A Empresa W estimou, no final do ano 1, 2, 3 que os empregados que permanecessem no emprego durante o período dos 4 anos seriam 350, 363 e 365. No final do ano 4, permaneceram, no emprego, 370 empregados. Como deve ser contabilizado esse plano de opção? Ano Opções Empregados Períodos Anteriores Despesa Período Despesa Acumulada 1 200 350 - 175.000 175.000 2 200 363 175.000 188.000 363.000 3 200 365 363.000 184.500 547.500 4 200 370 547.500 192.500 740.000 1 2 3 4 D Despesas Remuneração 175.000 188.000 184.500 192.500 C Reservas de Opções Outorgadas Reconhecidas 175.000 188.000 184.500 192.500 1. No exercício 3, a administração da Empresa W estimou, ao final de cada ano, a quantidade de empregados que deveria cumprir o período de 4 anos para adquirir o direito de exercer a opção. Essa estimativa somente é feita ao final de cada exercício social? Respostas: O ideal seria que a administração efetuasse essa estimativa em período menor, como por exemplo, trimestralmente ou mensalmente. 1. No exercício 3, a administração da Empresa W calculou o valor de cada opção em R$ 10 na data da outorga e esse valor foi utilizado no cálculo da despesa durante os 4 anos de vida da opção. Por que o valor da opção não foi calculado pelo valor justo ao final de cada ano? Resposta: Segundo o CPC 10, quando a previsão de liquidação do plano é exclusivamente em ações da empresa, a mensuração do valor da opção se dá na data da outorga, o qual não é alterado durante o período de aquisição do exercício da opção. 1. No exercício 3, o valor foi creditado anualmente na conta “Reserva de Opções Outorgadas Reconhecidas”. Qual a classificação dessa reserva no patrimônio líquido? Resposta: A Reserva de Opções Outorgadas Reconhecidas” é classificada como Reserva de Capital, de acordo com parágrafo 94 da OCPC 92. 1. Quais as formas de utilização da “Reserva de Opções Outorgadas Reconhecidas”? De acordo com o artigo 200 da lei 6.404/76, as reservas de capital somente poderão ser utilizadas para: I – absorção de prejuízos que ultrapassem os lucros acumulados e as reservas de lucros (art. 189, parágrafo único); II – resgate, reembolso ou compra de ações; III – resgate de partes beneficiárias; IV – incorporação ao capital social; V – pagamento de dividendo a ações preferenciais, quando essa vantagem lhes for assegurada (artigo 17, parágrafo 5°). 1. Supondo que os empregados exerçam a opção de compra das ações da Empresa W no final do ano 4. Qual a classificação contábil dos recursos recebidos dos empregados? Resposta: Os recursos recebidos pela Empresa W seriam contabilizados a crédito do capital social, em contrapartida com o débito em conta corrente bancária, em troca das ações emitidas pela Empresa W. Exercício 1 A Empresa ABC outorgou 1.000 opções de ações a cada um dos seus 1.000 empregados, pelo valor justo de $ 6, na condição que eles permaneçam na empresa nos próximos 3 anos. Ano 1: estima-se que 5% dos empregados deixarão a empresa dentro do prazo de 3 anos. Ano 2: a empresa revisou a estimativa para 6%. Ano 3: 5% dos empregados, de fato, deixaram o emprego ao longo dos 3 anos. Com base nos dados, pede-se: qual o valor da despesa em cada um dos anos? Ano Opções Empregados Valor Justo Parcela Período Período(s) Anterior)es) Despesa Período Passivo 1 1.000 950 6,00 1/3 - 1.900.000 1.900.000 2 1.000 940 6,00 2/3 1.900.000 1.860.000 3.760.000 3 1.000 950 6,00 3/3 3.760.000 1.940.000 5.700.000 Fonte: Practice Implementation Guide and Workbook for IFRS (2011) Exercício 2 Em janeiro de 20X5, a entidade outorgou 1.000 direitos de apreciação sobre ações, a cada um dos seus 40 gerentes, na condição que eles permaneçam na empresa nos próximos 2 anos. Tal direito assegura que os empregados possam receber em caixa a apreciação no preço das ações desde a data da outorga. O exercício do direito pode ser realizado em 20X7 ou 20X8. O valor justo da ação, na data da outorga, era de $ 11 e a empresa estima que 10% dos gerentes deixem a empresa dentro dos 2 anos do período de carência. O valor justo do direito, ao final de 20X5, era de $12, ao passo que ao final de 20X6 era de $ 8. Com base nos dados, pede-se: qual o valor da despesa em cada um dos anos? Ano Direito Empregados* Valor Justo Parcela Período Passivo(s) Anterior)es) Despesa Período Passivo 1 1.000 36 12,00 ½ - 216.000 216.000 2 1.000 36 8,00 2/2 216.000 72.000 288.000 *40 x 90% = 36 1. Cespe 2014 – Analista Judiciário Contabilidade. Consoante o disposto na legislação societária, os princípios de contabilidade e os pronunciamentos técnicos do CPC, julgue os itens, relativos à elaboração de demonstrações contábeis. Considerando-se a tabela abaixo, cujos dados foram retirados da demonstração do resultado abrangente de determinada empresa, é correto afirmar que o lucro líquido dessa empresa foi de? A DRA começa com o resultado líquido e inclui os outros resultados abrangentes. Pode ser apresentada em quadro demonstrativo próprio ou dentro da DMPL. Resultado Abrangente = Resultado do período + Outros Resultados Abrangentes 877.600 = Resultado do período + (118.000 - 40.000 + 94.200 - 260.000 - 41.200 - 55.400 ) Resultado do período = 1.062.000 1. FGV – TJ-BA Analista Judiciário 2015. De acordo com o CPC 26 (R1), ajustes originados de operações com instrumentos financeiros acarretam mutações no patrimônio líquido durante um período contábil, e resultam de transações e outros eventos não derivados de transações com os sócios. Nas demonstrações contábeis, as mutações dessa natureza são classificadas como: 1. Itens extraordinários; 1. Operações descontinuadas; 1. Partes relacionadas; 1. Resultado abrangente 1. Reserva de capital. 1. Cesgranrio – Petrobrás 2015. Uma companhia apresentou, em reais, as seguintes informações no encerramento de seu exercício social: Lucro líquido do período 50.000,00 Ajustes de avaliação patrimonial 5.000,00 Reclassificação do ajuste de avaliação patrimonial para o resultado 2.000,00 Alíquota conjunta de IR e CSLL 30% Considerando-se que o lucro líquido do período já inclui a reclassificação do ajuste de avaliação patrimonial, as informações recebidas e as determinações do CPC 26(R1), aprovado pela Deliberação CVM n° 676/2011, elaborada a demonstração do resultado abrangente do período, o seu total, em reais, é: 1. 48.000,00 1. 48.600,00 1. 52.100,00 1. 52.100,00 1. 53.000,00 1. Parte superior do formulário Parte inferior do formulário DRA R$ Lucro Líquido do Exercício 50.000 Ajustes de Avaliação Patrimonial 5.000 Reclassificação do ajuste de avaliação patrimonial para o resultado (2.000) Alíquota conjunta de IR e CSLL 30% x(5.000-2.000) 900 Resultado Abrangente Total 52.100 1. Exame de Suficiência 2012-1 (CFC) – Uma sociedade empresária apresentou os dados abaixo de um determinado período. Na Demonstração do Resultado Abrangente, elaborada a partir desses dados, o valor do Resultado Abrangente é igual a: Despesas administrativas reconhecidas durante o período R$20.000,00 Ganhos na remensuração de ativos financeiros disponíveis para venda líquidos de tributos R$ 30.000,00 Lucro Bruto do período R$ 240.000,00 Lucro Líquido do período R$ 270.000,00 Perdas derivadas de conversão de demonstrações contábeis de operações no exterior menos tributos sobre ajuste de conversão R$ 170.000,00 Receita de vendas realizadas duranteo período R$800.000,00 Resultado do período antes das receitas e despesas financeiras R$ 230.000,00 1. R$ 90.000,00 1. R$ 100.000,00 1. R$ 110.000,00 1. R$ 130.000,00 DRA R$ Lucro Líquido do Exercício 270.000 Ajustes de Instrumentos Financeiros 30.000 Ajustes de Conversão do Período (170.000) Resultado Abrangente Total 130.000 1. A Demonstração do Resultado Abrangente deve evidenciar: 1. somente as parcelas dos resultados líquidos apurados que afetem os acionistas não controladores. 1. parcela dos outros resultados abrangentes de empresas investidas, reconhecida por meio do método de equivalência patrimonial. 1. ajustes de instrumentos financeiros de participações societárias avaliadas pelo método de custo. 1. o resultado líquido após tributos das operações descontinuadas das entidades controladas. 1. o resultado antes do imposto sobre a renda e contribuições apuradas no período. 1. Uma empresa está atenta às mudanças que estão ocorrendo na contabilidade em razão da internacionalização das suas normas. Assim, objetivando estruturar a Demonstração do Resultado Abrangente (DRA), a empresa disponibilizou os seguintes dados referentes ao ano de 20x4: Eventos R$ Lucro Antes do Resultado Financeiro 37.800 Despesas com vendas 75.000 Perdas derivadas de conversão de demonstrações de operações no exterior 6.000 Custo das Mercadorias Vendidas 337.500 Lucro Líquido do Exercício 24.300 Receita de Vendas de Mercadorias 750.000 Ganhos na Remensuração de Ativos Financeiros destinados à venda 20.000 Tributos sobre Ganhos na Remensuração de Ativos Financeiros destinados à venda 6.800 Lucro Bruto 186.300 Com base nos dados acima e no que define NBC TG 26 (R2) acerca da apresentação das Demonstrações Contábeis, faça o que se pede nos itens a seguir: 1. Explique a finalidade da DRA. A finalidade da Demonstração do Resultado Abrangente (DRA) são: Proporcionar informação sobre o desempenho da entidade. Complementar a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), Apurar os outros resultados abrangentes; Identificar os itens de receitas e despesas que não são reconhecidos na DRE e que afetam o Patrimônio Líquido (PL). b) Com base na DRA da empresa, elaborada a partir dos dados fornecidos, para o exercício findo em 31/12/X4, determine: •O valor dos outros resultados abrangentes. •O valor do resultado abrangente do período. Demonstração de Resultado Abrangente- DRA Lucro Líquido do Exercício 24.300 Outros Resultados Abrangentes 7.200 Perdas derivadas de conversão de demonstrações de operações no exterior (6.000) Ganhos na Remensuração de Ativos Financeiros destinados à venda 20.000 Tributos sobre Ganhos na Remensuração de Ativos Financeiros destinados à venda 6.800 Resultado Abrangente do Período 31.500 DRE Receita de Vendas de Mercadorias R$750.000,00 Custo das Mercadorias Vendidas R$337.500,00 Lucro Bruto R$186.300,00 Despesas com Vendas R$75.000,00 Lucro antes do Resultado Financeiro R$37.800,00 Lucro Líquido do Exercício R$24.300,00 DRA Lucro Líquido do Exercício R$24.300 Outros resultados abrangentes Perdas Derivadas de conversão de Demonstrações Contábeis de Operações no Exterior -R$6.000 Ganhos na Remensuração de Ativos Financeiros Disponíveis para Venda R$20.000 Tributos sobre os Ganhos na Remensuração de Ativos Financeiros Disponíveis para Venda -R$6.800 Outros resultados abrangentes R$7.200 Resultado abrangente do período R$31.500 1. Com base nos eventos, ajude a Cia. Desordeira a montar sua Demonstração de Resultado Abrangente. Eventos do período: - Ao avaliar seus instrumentos financeiros a valor justo no resultado a Cia. Desordeira constatou que houve um ajuste positivo no valor justo de $ 76.900. Ressaltando que sobre esse valor houve a incidência tributária no valor de $ 13.660. - Ao avaliar seus instrumentos financeiros disponíveis para venda a Cia. Desordeira constatou que houve um ajuste negativo no valor justo de $ 100.000. Ressaltando que sobre esse valor causou um benefício fiscal no valor de $ 32.500. - A Cia. Desordeira capitou recursos de terceiros por meio de um empréstimo no exterior no período anterior, a variação cambial desde então foi de 5,6. Dessa forma, a entidade constatou que sofreu um ajuste negativo de $264.845 devido a conversão cambial de sua dívida e, consequentemente, um impacto tributário de $ 48.600 de benefício fiscal. - A Cia. Desordeira possui 2 coligada, devido a aplicação do Método de Equivalência Patrimonial constou que obterá Resultado de Equivalência Patrimonial positivo de $184.520 e que houve um Ganho Não Realizado dessas coligadas no valor de $37.100. - A Cia. Desordeira e suas controladas figuram como parte em ações judiciais de natureza trabalhista. Os processos trabalhistas relacionam-se, entre outras questões, a reclamações formalizadas por ex-funcionários pleiteando pagamento de hora-extra, adicional de insalubridade, periculosidade, enfermidades e acidentes de trabalho. Com base em experiência passada e na assessoria de seus advogados, a Companhia calculou uma provisão de $ 36.800, acreditando que essa seja suficiente para cobrir eventuais perdas trabalhistas. - Na última Assembleia dos Acionistas, foi estabelecida a recompra de 50.000 cotas acionárias, que seriam contabilizadas como ações em tesouraria. Essa recompra gerou uma despesa de $ 297.500. - Nesse ano a Cia. Desordeira trocou todos os computadores utilizados no departamento administrativo em razão da obsolescência do maquinário, ressaltando que esses estavam totalmente depreciados. Com sorte, conseguiu vender esse equipamento obsoleto como sucata a um técnico de informática que precisava de algumas peças desse maquinário, assim obtendo um ganho extraordinário de $12.400. - A Receita Líquida do período foi de $ 2.640.800, o Custo de Produto Vendido foi de $ 1.890.600, as Despesas de Vendas foram $ 320.000, as Despesas Administrativas $ 140.000, as Despesas Gerais foram $ 85.000, os Tributos do período foram de $69.770. A Receita Líquida do período foi de $ 2.640.800, o Custo de Produto Vendido foi de $ 1.890.600, as Despesas de Vendas foram $ 320.000, as Despesas Administrativas $ 140.000, as Despesas Gerais foram $ 85.000, os Tributos do período foram de $69.770. Resultado do Exercício: 107.605. DRA (=) Lucro Líquido R$ 107.605 Itens que não serão reclassificados subsequentemente para o resultado Itens que serão reclassificados subsequentemente para o resultado Instrumentos Financeiros Disponíveis para Venda Ajuste a Valor Justo de instrumentos financeiros a valor justo no resultado R$ (100.000) Tributo sobre Ajuste a Valor Justo de instrumentos financeiros a valor justo no resultado R$ 32.500 Reclassificação de Ajuste a Valor Justo de instrumentos financeiros a valor justo no resultado R$ 0 R$ (67.500) Equivalência Patrimonial sobre Ganhos Abrangentes de Coligadas (-) Ganho Não Realizado R$ (37.100) Reclassificação de Ganho Não Realizado R$ 0 R$ (37.100) (=) Outros Resultados Abrangentes (ORA) R$ (104.600) Outros Resultados Abrangentes Atribuídos aos Acionistas Controladores R$ (104.600) Outros Resultados Abrangentes Atribuídos aos Acionistas Não Controladores 0 (=) Resultado Abrangente Total R$3.005 Resultado Abrangente Atribuído aos Acionistas Controladores R$3.005 Resultado Abrangente Atribuído aos Acionistas Não Controladores 0 DMPL Eventos/Contas do PL Capital Reserva de Capital Reserva de Lucros Total Saldo Inicial 89.000 6.000 48.000 143.000 LL 23.600 23.600 Aumento Capital 600 600 Aumento Cap. Res. 11.400 -11.400 0 Pgto Dividendos -11.200 -11.200 Ágio aumento Capital 2.900 2.900 Saldo Final 101.000 8.900 49.000 158.900 DFC - Método Indireto Lucro Líquido 23.600 Desp. Depreciação 13.500 REP -7.000 Prej. Venda Imob. 3.000 Lucro Ajustado 33.100 Variação AC Contas a Receber -15.000Estoques -7.000 Dividendos a receber -16.000 Despesas Antecipadas 3.000 Total -35.000 Variação PC Fornecedores 16.000 IR a pagar -1.700 Salários a Pagar 2.000 Total 16.300 Caixa Gerado pela Operação 14.400 Atividade de Investimento Aumento C. a receber LP -16.000 Compra Cia Minotauro -18.000 Venda Cia Medusa 4.000 Venda máquinas 119.500 Compra máquinas -135.000 Caixa Consumido pela Atv. Inv. -45.500 Novos Empréstimos 7.700 Pagamento de Empréstimos -8.700 Aumento de Capital em Dinheiro 600 Pgto Dividendos -11.200 Ágio emissão das ações 2.900 Caixa Consumido pela Atv. Financ. -8.700 Redução Líquida de Caixa -39.800 Saldo Inicial 40.500 Saldo Final 700 DFC - Método Direto Recebimento Clientes 62.200 Pgto Compras -22.000 Pgto Desp. Financ -6.000 Pgto Salários -11.000 Pgto IR -4.000 Pgto Desp. Adm -4.800 Caixa Gerado pela Operação 14.400 Atividade de Investimento Aumento C. a receber LP -16.000 Compra Cia Minotauro -18.000 Venda Cia Medusa 4.000 Venda máquinas 119.500 Compra máquinas -135.000 Caixa Consumido pela Atv. Inv. -45.500 Novos Empréstimos 7.700 Pagamento de Empréstimos -8.700 Aumento de Capital em Dinheiro 600 Pgto Dividendos -11.200 Ágio emissão das ações 2.900 Caixa Consumido pela Atv. Financ. -8.700 Redução Líquida de Caixa -39.800 Saldo Inicial 40.500 Saldo Final 700 Empréstimos CP LP SI 39.000 47.000 Transf 4.700 -4.700 SF 35.000 50.000 Pagamento/Aqusição 8.700 -7.700
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