EXERC AVAL 2ª ETAPA SAFIRA - João Gabriel de Alcântara Santana

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EXERCÍCIO AVALIATIVO – SÁBADO LETIVO (horário de segunda feira) – 07/11/2020 
Composto de 5 (cinco) questões de múltipla escolha valendo 4 pontos cada uma 
João Gabriel de Alcântara Santana 
1) Operações com mercadorias realizadas pela Comercial X, em 30 de outubro de 2020: 
 
Compra a prazo na Indústria Y, conforme detalhamento na Nota Fiscal 
CUSTO IPI TOTAL 
R$ 2.000.000,00 R$200.000,00 R$ 2.200.000,00 
 
Venda a vista das mesmas mercadorias para a Transportadora Z por R$ 3.000.000,00. 
 
As empresas X e Z são tributadas pelo lucro real, enquanto a Indústria Y segue o método 
cumulativo para fins de PIS e COFINS. 
 
Não tem créditos tributários anteriores de nenhum imposto ou taxa. 
 
Estão localizadas no mesmo estado e só operam no território nacional. 
 
Submetem-se às seguintes alíquotas: 
ICMS IPI PIS COFINS 
12% 10% 1,65% 7,6% 
 
Considerando somente as operações apresentadas, as informações recebidas e as 
determinações tributárias em vigor, informe a RECEITA LÍQUIDA da Indústria Y. 
 
a) R$ 1.532.500,00 
b) R$ 1.575.000,00 
c) R$ 1.687.000,00 
d) R$ 1.732.500,00 
e) R$ 1.775.000,00 
 
Cálculo do PIS: 
2.000.000 x 0,65% = 13.000,00 
 
Cálculo da COFINS: 
2.000.000 x 3% = 60.000,00 
 
Cálculo do ICMS: 
2.000.000 x 12% = 240.000,00 
 
D.R.E 
Receita Bruta de Vendas.................. 2.200.000 
(-) IPI ................................................ 200.000 
(-) ICMS............................................. 240.000 
(-) PIS................................................. 13.000 
(-) COFINS.......................................... 60.000 
= Receita Liquida............................... 1.687.000,00 
 
 
2) A seguir, dados da Cia. Azul (lucro real), em OUTUBRO/2020 
 
Receita Bruta.....................................R$ 800.000,00 
Estoque Inicial...................................R$ 120.000,00 
CMV...................................................R$ 530.000,00 
Estoque Final.....................................R$ 130.000,00 
Despesas de Energia..........................R$ 25.000,00 
Ganho de Capital...............................R$ 5.000,00 (*1) 
 
*1 – Venda recebida integralmente no mês. 
 
Considerando a legislação tributária em vigor, a Cia. Azul deverá pagar de COFINS, referente 
ao mês de outubro/2020: 
 
a) R$ 17.860,00 
b) R$ 18.240,00 
c) R$ 18.620,00 
d) R$ 19.380,00 
e) R$ 19.760,00 
 
CMV = EI + C – EF 
530.000 = 120.000 + C – 130.000,00 
C = 540.000,00 
 
Debito da COFINS sobre receita 
800.000 x 7,6% = 60.800,00 
 
Credito da COFINS sobre compras 
540.000 x 7,6% = 41.040,00 
 
Credito da COFINS sobre despesas de energia 
25.000 x 7,6% = 1.900,00 
 
60.800 – 41.040 – 1900 = 17.860,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3) A Cia. Rosa, prestadora de serviços, tributada pelo lucro real, apresenta, em OUTUBRO/2020, 
receita bruta de R$ 1.000.000,00 e os seguintes gastos, p/ fins de avaliação do uso ou não de créditos: 
 
Despesas de Aluguel (Provisionado, não pago)................R$ 20.000,00 
Despesas de Arrendamento Mercantil de Veículos..........R$ 8.000,00 
Despesas Telecomunicações (telefone e internet)...........R$ 5.000,00 
 
A COFINS devida em OUTUBRO/202 pela Cia. Rosa, que será paga no mês seguinte, monta, em R$: 
 
a) R$ 73.492,00 
b) R$ 73.872,00 
c) R$ 74.100,00 
d) R$ 75.392,00 
e) R$ 76.000,00 
 
Debito da COFINS sobre receita bruta 
1.000.000 x 7,6% = 76.000,00 
 
Credito da COFINS sobre arrendamento mercantil de veículos 
8.000 x 7,6% = 608,00 
 
Credito da COFINS sobre Aluguel 
20.000 x 7,6% = 1.520,00 
 
76.000 – 608 – 1.520 = 73.872,00 
 
 
4) A Cia. Marte, empresa comercial tributada pelo lucro real, adquiriu em outubro/2020 estoque para 
revenda da Cia. Saturno, também comercial, mas tributada pelo lucro presumido, no valor de R$ 
20.000,00. A Cia Marte revendeu, posteriormente, 80% do estoque adquirido por R$ 24.000,00 para 
o mercado interno e 10% do estoque adquirido por R$ 4.000,00 para o exterior. O PIS e a COFINS têm 
alíquotas de 0,65% e 3%, respectivamente, no método cumulativo e 1,65% e 7,6%, respectivamente, 
no método não cumulativo. Considerando somente a incidência de PIS e COFINS conforme legislação 
tributária vigente e desconsiderando outras informações não fornecidas, o LUCRO BRUTO da Cia. 
Marte ao final das operações realizadas, em reais, será: 
 
a) R$ 9.445,00 
b) R$ 9.075,00 
c) R$ 8.437,00 
d) R$ 7.260,00 
e) R$ 5.445,00 
 
CMV 
 
VALOR.................R$ 20.000,00 
-PIS......................R$ 330,00 
-COFINS...............R$ 1.520,00 
= ESTOQUE..........R$ 18.150,00 
 
 
 
 
MERCADO INTERNO 
 
CMV = 18.150 x 80% = 14.520,00 
Receita = 24.000,00 
PIS = 24.000 x 1,65% = 396,00 
COFINS = 24.000 x 7,6% = 1.824,00 
 
MERCADO EXTERNO 
 
CMV = 18.150 x 10% = 1.815,00 
Receita = 4.000,00 
Sem incidência de PIS e COFINS 
 
D.R.E 
 
Receita Bruta............. 28.000,00 
- PIS............................ 330,00 
- COFINS..................... 1.520,00 
= Receita Liquida........ 25.780,00 
- CMV......................... 16.335,00 
= Lucro Bruto.............. 9.445,00 
 
 
 
 
5) A Cia. Amarelão é empresa do setor industrial de alimentos, sendo tributada pelo lucro real. Em seu 
balancete de outubro/2020, informou as seguintes receitas: 
Receita bruta de Vendas (incluído IPI+ICMS ST) ...R$ 6.500.000,00 
IPI...........................................................................R$ 300.000,00 
ICMS Substituição Tributária..................................R$ 200.000,00 
Receita Venda Bens do Ativo Imobilizado..............R$ 20.000,00 
Reversão de Provisões Trabalhistas.......................R$ 12.000,00 
Receita com Aluguel de Galpão p/Terceiros..........R$ 9.000,00 
 
Considerando a legislação tributária vigente, o valor total de receitas que integrará a base de cálculo 
do PIS, no mês de outubro/2020, em reais, será: 
 
a) R$ 6.000.000,00 
b) R$ 6.009.000,00 
c) R$ 6.029.000,00 
d) R$ 6.209.000,00 
e) R$ 6.241.000,00 
 
Receita bruta de Vendas (incluído IPI+ICMS ST) .......R$ 6.500.000,00 
IPI...............................................................................R$ 300.000,00 
- ICMS Substituição Tributária...................................R$ 200.000,00 
+ Receita com Aluguel de Galpão p/Terceiros...........R$ 9.000,00 
= receitas que integrarão base de cálculo.................R$ 6.009.000,00