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Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) Autores: Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 27 de Agosto de 2020 1 38 Sumário 1. Livros Contábeis E Fiscais ..................................................................................................... 3 1.1 - Livro Diário ..................................................................................................................................................... 3 1.2 - Livro Razão ..................................................................................................................................................... 7 1.3 - Livro Caixa ..................................................................................................................................................... 9 1.4 - Livro Registro De Inventário E Entrada E Saída De Mercadorias ..................................................... 10 1.5 - Livros Obrigatórios Para As Sociedades Anônimas ............................................................................ 10 2. Balancete De Verificação ............................................................................................................................ 11 3. Questões Comentadas .................................................................................................................................. 17 4. Lista de Questões ........................................................................................................................................... 32 5. Gabarito .......................................................................................................................................................... 37 6. Resumo ............................................................................................................................................................. 38 Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 2 38 APRESENTAÇÃO Olá, meus amigos. Como estão? Sejam bem-vindos ao Estratégia Concursos , simplesmente o melhor curso preparatório para concursos deste país ! É com grande satisfação que estamos aqui para ministrar para vocês mais uma aula do nosso curso de Contabilidade! A aula de hoje ainda faz parte do conteúdo básico da disciplina. Falaremos sobre os livros, balancete de verificação e mais uma série de assuntos um tanto quanto introdutórios e fundamentais para o entendimento da disciplina. Esperamos que gostem e, quaisquer dúvidas, estamos sempre à disposição para esclarecer. Forte abraço. Luciano Rosa/ Silvio Sande/ Julio Cardozo Dicas diárias de Contabilidade no Instagram: @contabilidadeconcurso @prof.silviosande e @profjuliocardozo Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 3 38 1. LIVROS CONTÁBEIS E FISCAIS A escrituração é encontrada nos livros contábeis e fiscais. Atualmente, esses registros são feitos, quase que totalmente, de forma digital. Mas para fins de prova, em alguns momentos temos que pensar um pouco como isso era feito manualmente, ok? Estudemos os principais livros!! 1.1 - Livro Diário Este livro está regulado pelo Código Civil, que prescreve: Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico. Art. 1.180. Além dos demais livros exigidos por lei, é indispensável o diário, que pode ser substituído por fichas no caso de escrituração mecanizada ou eletrônica. Parágrafo único. A adoção de fichas não dispensa o uso de livro apropriado para o lançamento do balanço patrimonial e do de resultado econômico. Como o nome indica, o livro diário é um livro que contém o registro de todo e cada lançamento em ordem cronológica, fato que nos permite compreender a sequência de acontecimentos ocorridos na empresa. Você, meu querido aluno, já teve ou tem um Diário?? Lembra como você registrava acontecimentos importantes da sua vida lá? “Meu querido diário, hoje é o meu primeiro dia de férias, blá, blá, haha. O diário contábil também funciona assim, mas ele registra fatos contábeis! Por registrar todos os fatos contábeis ele é classificado como um livro principal. É obrigatório para a quase que totalidade dos empresários (ressalva-se o pequeno empresário previsto na LC 123/2006). Algumas bancas indagam frequentemente se “a escrituração do livro diário pode ser substituída pela escrituração obrigatória do livro razão”. Tais questionamentos devem ser tidos como incorretos, pois cada livro cumpre a sua função de modo distinto. O livro diário é obrigatório pela legislação empresarial, comercial, como vimos no Código Civil. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 4 38 O registro de uma operação no livro Diário é denominado de “PARTIDA DE DIÁRIO”, ou simplesmente “LANÇAMENTO” (isso mesmo, o lançamento que estamos tratando nesta aula). Alguns requisitos existem para essas partidas de diário, a saber: ITG 2000, CFC: Item 6. A escrituração em forma contábil de que trata o item 5 deve conter, no mínimo: a) data do registro contábil, ou seja, a data em que o fato contábil ocorreu; b) conta devedora; c) conta credora; d) histórico que represente a essência econômica da transação ou o código de histórico padronizado, neste caso baseado em tabela auxiliar inclusa em livro próprio; e) valor do registro contábil; f) informação que permita identificar, de forma unívoca, todos os registros que integram um mesmo lançamento contábil. No Diário serão lançadas, com individuação, clareza e caracterização do documento respectivo, dia a dia, por escrita direta ou reprodução, todas as operações relativas ao exercício da empresa. De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda, art.273, §3º, admite-se a escrituração resumida do Diário, com totais que não excedam o período de trinta dias, relativamente a contas, cujas operações sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados, para registro individualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificação. De acordo com o Código Civil, serão lançados no Diário o balanço patrimonial e o de resultado econômico (DRE), devendo ambos ser assinados por técnico em Ciências Contábeis legalmente habilitado e pelo empresário ou sociedade empresária. O livro diário e o livro Razão possuem algumas formalidades, extrínsecas e intrínsecas, que, atualmente são apresentadas para livros no formato não digital e no formato digital: Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 5 38 Formato Não Digital: Formalidades Extrínsecas (Finalidade: dificultar adulteração): - Deve ser encadernado; - As folhas devem ser numeradas; - Conterem termo de abertura e de encerramento assinados pelo titular ou representante legal da entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado no Conselho Regional de Contabilidade. Intrínsecas (Finalidade: resguardar a fidedignidade dos fatos ocorridos em relação aos fatos registrados): - Seguir uma ordem cronológica; - Não deve haver rasuras, borrões, sinais, linhas em branco, entrelinhas, folhas em branco etc.; e- A escrituração deve ser feita em língua e moeda nacionais. Formato Digital: Formalidade dos livros em formato digital: a) serem assinados digitalmente pela entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado; b) quando exigível por legislação específica, serem autenticados no registro público ou entidade competente. (Alterada pela ITG 2000 (R1)) Observação: Em caso de escrituração contábil em forma digital, não há necessidade de impressão e encadernação em forma de livro, porém o arquivo magnético autenticado pelo registro público competente deve ser mantido pela entidade. (Contador/Pauliprev/2018) Assinale a alternativa correta, referente à escrituração contábil de que tratam as normas contábeis brasileiras. a) Admite-se o uso de códigos e/ou abreviaturas nos históricos dos lançamentos, desde que permanentes e uniformes, devendo constar o significado dos códigos e/ou abreviaturas no Livro Diário ou em registro especial revestido das formalidades extrínsecas. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 6 38 b) Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o balancete e as fichas escrituradas, em forma não digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, tais como: serem encadernados; terem suas folhas numeradas sequencialmente; e conterem termo de abertura e de encerramento assinados. c) A escrituração contábil e a emissão de relatórios, peças, análises, demonstrativos e demonstrações contábeis são de atribuição da equipe da contabilidade, independentemente do registro profissional, neste caso. d) As demonstrações contábeis devem ser transcritas no razão auxiliar, completando-se com as assinaturas do titular ou de representante legal da entidade. e) Em caso de escrituração contábil em forma digital, são imperativas a impressão e a encadernação em forma de livro contábil diário. Comentários: Analisemos item a item... a) Admite-se o uso de códigos e/ou abreviaturas nos históricos dos lançamentos, desde que permanentes e uniformes, devendo constar o significado dos códigos e/ou abreviaturas no Livro Diário ou em registro especial revestido das formalidades extrínsecas. Item correto. O uso de códigos é admitido. Todavia, o significado dos códigos ou abreviaturas deve constar de livros próprios ou no próprio diário. 11. Admite-se o uso de códigos e/ou abreviaturas, nos históricos dos lançamentos, desde que permanentes e uniformes, devendo constar o significado dos códigos e/ou abreviaturas no Livro Diário ou em registro especial revestido das formalidades extrínsecas de que tratam os itens 9 e 10. b) Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o balancete e as fichas escrituradas, em forma não digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, tais como: serem encadernados; terem suas folhas numeradas sequencialmente; e conterem termo de abertura e de encerramento assinados. O item está errado, visto que balancete de verificação não é um livro, mas um demonstrativo contábil de caráter auxiliar. c) A escrituração contábil e a emissão de relatórios, peças, análises, demonstrativos e demonstrações contábeis são de atribuição da equipe da contabilidade, independentemente do registro profissional, neste caso. Item incorreto. Nos termos da ITG 2000: 12. A escrituração contábil e a emissão de relatórios, peças, análises, demonstrativos e demonstrações contábeis são de atribuição e de responsabilidade exclusivas do profissional da contabilidade legalmente habilitado. Item incorreto. O profissional contábil deve estar legalmente habilitado, isso significa que deve ter registro no Conselho Regional de Contabilidade. d) As demonstrações contábeis devem ser transcritas no razão auxiliar, completando-se com as assinaturas do titular ou de representante legal da entidade. Item incorreto. Com base na ITG 2000: Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 7 38 13. As demonstrações contábeis devem ser transcritas no Livro Diário, completando-se com as assinaturas do titular ou de representante legal da entidade e do profissional da contabilidade legalmente habilitado. e) Em caso de escrituração contábil em forma digital, são imperativas a impressão e a encadernação em forma de livro contábil diário. Item errado. Em caso de escrituração contábil em forma digital, não há necessidade de impressão e encadernação em forma de livro, porém o arquivo magnético autenticado pelo registro público competente deve ser mantido pela entidade. Resumindo, o diário é: - Obrigatório (exigido pelo Código Civil); - Principal (registra todos os fatos contábeis); - Comum (para todas as empresas); - Cronológico (fatos contábeis registrados em ordem cronológica). 1.2 - Livro Razão O livro razão é facultativo, principal (isto é, registram todos os fatos) e sistemático (leva em conta principalmente a organização das informações). Segundo a legislação do IR, os contribuintes sujeitos à apuração do lucro real devem escriturar o livro razão. Vejamos um exemplo de lançamento no livro razão: Esses dois são os dois principais livros que caem em concursos. Pessoal, se uma questão fizer menção à ITG 2000 (R1), é possível que o Razão seja considerado como um livro obrigatório, vejam: 9. Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro Razão Mas, em sentido estrito, APENAS O LIVRO DIÁRIO É OBRIGATÓRIO!!!!! Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 8 38 E isso cai em prova? Claro! Vejamos: (CM-Quitandinha/Contador/2018) Segundo a legislação brasileira, a contabilidade deve seguir uma ordem e escrituração, mantendo os livros necessários para essa finalidade. Com relação ao assunto, identifique como verdadeiras (V) ou falsas (F) as seguintes afirmativas: ( ) O Livro Diário é aquele no qual são marcadas diariamente todas as movimentações de valor de uma empresa, sendo um registro básico de toda a escrituração contábil. ( ) Livro Razão é uma ferramenta e uma representação gráfica em forma de “T” bastante utilizada por contadores. ( ) O Livro Razão serve para controlar os saldos de todas as contas registradas no Livro Diário de forma individualizada. ( ) Por meio do Livro Razão, é possível controlar separadamente o movimento de todas as contas. Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta, de cima para baixo. a) V – V – F – F. b) F – F – V – V. c) V – F – V – V. d) F – V – V – F. e) V – V – F – V. Comentários: Vamos analisar cada uma das assertivas: ( ) O Livro Diário é aquele no qual são marcadas diariamente todas as movimentações de valor de uma empresa, sendo um registro básico de toda a escrituração contábil. Verdadeiro, o livro diário é um livro que contém o registro de todo e cada lançamento em ordem cronológica, fato que nos permite compreender a sequência de acontecimentos ocorridos na empresa. ( ) Livro Razão é uma ferramenta e uma representação gráfica em forma de “T” bastante utilizada por contadores. Falso, a questão apresentou a definição de razonete; esse sim é uma ferramenta e uma representação gráfica bastante utilizada na Contabilidade. ( ) O Livro Razão serve para controlar os saldos de todas as contas registradas no Livro Diário de forma individualizada. Verdadeiro, primeiro passo para escriturar este livro é abrir uma página para cada conta usada na Escrituração do livro Diário. ( ) Por meio do Livro Razão, é possível controlar separadamente o movimento de todas as contas. Verdadeiro, o Livro Razão é extremamente importante porque permite o controle domovimento de cada conta, separadamente. O gabarito é a letra c. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 9 38 (Analista em Gestão Municipal/SJC/2018) Assinale a alternativa contendo as informações que preenchem, correta e respectivamente, as lacunas do texto a seguir. Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o ______________, em forma digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, tais como: ser assinados digitalmente pela entidade e pelo ______________. a) Livro de Registro de Ações Nominativas e o Livro Razão ... sócio da empresa b) Livro Diário e o Livro de Registro de Ações Nominativas ... contador da organização e pelo administrador c) Livro Diário e o Livro Razão ... profissional da contabilidade regularmente habilitado d) Livro diário, o Livro Razão e o Livro de Atas das Assembleias Gerais ... contador da organização e pelo administrador e) Livro Diário, o Livro Razão, o Livro de Atas das Assembleias Gerais e o Livro de Registro de Ações Nominativas ... contador da organização e pelo administrador Comentários: Questão de literalidade da ITG 2000: 10. Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro Razão, em forma digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, tais como: a)serem assinados digitalmente pela entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado; b) quando exigível por legislação específica, serem autenticados no registro público ou entidade competente. (Alterada pela ITG 2000 (R1)) O gabarito é, portanto, letra c. 1.3 - Livro Caixa Como o nome indica, esse livro Registra as entradas e saídas de numerário. Os registros devem ser efetuados em ordem cronológica e, por isso, pode ser utilizado como auxiliar do Livro Diário, devendo atender a todas as formalidades exigidas. O livro caixa é obrigatório para contribuintes que estejam no regime simplificado previsto na Lei Complementar 123/2006. Observemos como já foi cobrado: (Técnico/EBSERH/2018) O livro caixa é, ao mesmo tempo, facultativo e obrigatório; neste último caso, para alguns tipos de entidades, como as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo SIMPLES Nacional. Comentários: O item está correto. É exatamente o que dissemos. O livro caixa, pela legislação comercial, é facultativo. Todavia, é obrigatório, em alguns casos, para os contribuintes que estejam regidos pela Lei Complementar 123 (Simples Nacional). Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 10 38 1.4 - Livro Registro De Inventário E Entrada E Saída De Mercadorias Registra os bens de consumo, as mercadorias, as matérias-primas e outros materiais que se achem estocados nas datas em que forem levantados os balanços. Temos ainda os livros registros de entrada e saída de mercadorias, que servem para auxiliar os empresários a apurarem o quanto entra e sai de mercadoria no estoque da empresa durante o exercício. 1.5 - Livros Obrigatórios Para As Sociedades Anônimas Segundo a Lei 6.404, artigo 100, a companhia deve ter, além dos livros obrigatórios para qualquer comerciante, os seguintes, revestidos das mesmas formalidades legais: I - o livro de Registro de Ações Nominativas. II - o livro de "Transferência de Ações Nominativas". III - o livro de "Registro de Partes Beneficiárias Nominativas" e o de "Transferência de Partes Beneficiárias Nominativas". IV - o livro de Atas das Assembleias Gerais. V - o livro de Presença dos Acionistas. VI - os livros de Atas das Reuniões do Conselho de Administração, se houver, e de Atas das Reuniões de Diretoria. VII - o livro de Atas e Pareceres do Conselho Fiscal. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 11 38 2. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO O balancete de verificação é um demonstrativo de caráter auxiliar em que são relacionadas todas as contas, sejam ela patrimoniais ou de resultado. O objetivo desse demonstrativo é verificarmos se foi aplicado corretamente o Método das Partidas Dobradas. Gravem isso! A seguir, uma questão de prova: (Técnico em Contabilidade/CEFET/2014) A elaboração do Balancete de Verificação, em decorrência de suas características técnicas específicas, é tecnicamente embasada no a) método da teoria materialista b) método das partidas dobradas c) método da teoria patrimonialista d) princípio do registro pelo valor original e) regime de competência Comentários: Vimos que o objetivo do Balancete de Verificação é verificar se foi aplicado corretamente o Método das Partidas Dobradas. O gabarito é, portanto, letra b. Caso haja a existência de débito sem crédito correspondente, o balancete irá apresentar. Destacamos que as informações necessárias para a elaboração do balancete de verificação são oriundas do livro Razão, guardem isso! Peguem esse bizu! Diversas questões de prova afirmam, por exemplo, que o balancete de verificação é elaborado a partir do livro Diário, por exemplo. Isso é um erro. O Livro Razão apresenta o saldo de cada conta em determinado momento, o que viabiliza a elaboração do balancete. Esquematizemos: Vale ressaltar que nem todos os erros de escrituração são constatáveis no balancete de verificação. Por exemplo: se a empresa efetuar a venda de mercadorias a prazo e, por engano, registrar a entrada de caixa, o balancete de verificação não irá apresentar esse erro. A soma dos débitos ainda será igual à soma dos créditos. Livro Razão Saldos Contábeis Balancete de Verificação Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 12 38 Em suma: Balancete de verificação Evidencia Igualdade matemática dos débitos e créditos Não evidencia Estornos do período Classificação das contas Movimento individual das contas Lançamento do período Balancete de Verificação – 2 colunas: o balancete de verificação mais comum é o de duas colunas, mas encontramos na doutrina modelos com 4, 6 e 8 colunas. Cada um deles apresenta mais informações sobre as contas, sendo de exercícios anteriores, saldos devedores e credores, e o saldo final. Exemplo: Conta Devedor Credor Banco 10 Clientes 20 Capital a realizar 50 Capital 100 Salários a pagar 10 Caixa 15 Mercadorias 40 Empréstimos obtidos 40 Prejuízos acumulados 20 Fornecedores 5 Total 155 155 Saldo Final Balancete de Verificação – 4 colunas: o balancete de 4 colunas evidencia as contas com os saldos iniciais, o movimento ocorrido no período e saldos finais. Exemplo: Devedor Credor Banco 10 Clientes 20 Capital a realizar 50 Capital 100 Salários a pagar 10 Caixa 15 Mercadorias 40 Empréstimos obtidos 40 Prejuízos acumulados 20 Fornecedores 5 Total 155 155 Conta Saldo Anterior Movimento do Período Saldo Final Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 13 38 Balancete de Verificação – 6 colunas: O balancete de 6 colunas evidencia as contas com os saldos iniciais (saldo devedor ou credor), o movimento ocorrido no período e saldos finais (devedor ou credor). Exemplo: Devedor Credor Devedor Credor Devedor Credor Banco 10 Clientes 20 Capital a realizar 50 Capital 100 Salários a pagar 10 Caixa 15 Mercadorias 40 Empréstimos obtidos 40 Prejuízos acumulados 20 Fornecedores 5 Total 155 155 Conta Balancete Anterior Movimento do Período Balancete Atual Balancete de Verificação – 8 colunas: o balancete de8 colunas evidencia as contas com os saldos iniciais (saldo devedor ou credor), o movimento ocorrido no período (devedor ou credor, o saldo do período analisado (devedor ou credor) e saldos finais (devedor ou credor). Exemplo: Devedor Credor Devedores Credores Banco 10 Clientes 20 Capital a realizar 50 Capital 100 Salários a pagar 10 Caixa 15 Mercadorias 40 Empréstimos obtidos 40 Prejuízos acumulados 20 Fornecedores 5 Total 155 155 Conta Saldos Anteriores Movimento do Período Balancete Atual Devedor Credor Saldos Devedor Credor Exemplifiquemos! Suponhamos que a conta mercadorias corresponda a uma única compra. Todavia, erroneamente, o contabilista escriturou o valor a crédito. Neste caso, será que constataríamos o erro através do balancete? Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 14 38 Balancete de verificação da empresa Alfa Saldo Conta Devedor Credor Banco 10 Clientes 20 Capital a realizar 50 Capital 100 Salários a pagar 10 Caixa 15 Mercadorias 40 Empréstimos obtidos 40 Prejuízos acumulados 20 Fornecedores 5 Total 115 195 Vejam que neste caso o total dos saldos credores não foi igual ao total dos saldos devedores. O erro foi constatável através do balancete de verificação. Continuando... Suponhamos agora que ao invés de registrar a entrada na conta mercadorias, o correspondente valor de R$ 40,00 foi registrado na conta bancos a débito. Neste caso, constataríamos o erro através do balancete? Balancete de verificação da empresa Alfa Saldo Conta Devedor Credor Banco 50 Clientes 20 Capital a realizar 50 Capital 100 Salários a pagar 10 Caixa 15 Empréstimos obtidos 40 Prejuízos acumulados 20 Fornecedores 5 Total 155 155 Vejam que esta situação não é perceptível no balancete, porque não temos como verificar os lançamentos individualmente, pessoal, mas somente o saldo da totalidade das contas. Amigos, todas as informações para a confecção do balancete de verificação são extraídas do Livro Razão, posto que nele temos os saldos de que necessitamos para elaborá-lo. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 15 38 (Agente de Polícia Federal/2014) O balancete de verificação é feito a partir da extração dos saldos contidos no livro diário. Comentários: O item está incorreto. O balancete é elaborado a partir do saldo apresentado no livro razão. Lembre-se de que o livro diário apresenta todos os lançamentos contábeis, fato a fato. Por isso, o balancete é feito a partir dos saldos do livro razão. O balancete de verificação é um demonstrativo de caráter auxiliar em que são relacionadas todas as contas, sejam ela patrimoniais ou de resultado. (Agente Intel/ABIN/2010) Quando a soma dos saldos credores for igual à soma dos saldos devedores no balancete de verificação, não haverá nenhum erro nos lançamentos contábeis do período. Comentários: O item está incorreto. O fato de os saldos credores e os saldos devedores se equivalerem não significa que não há erros. É somente uma igualdade matemática. Por exemplo, uma compra que foi paga com dinheiro em espécie, mas o registro foi feito através do banco, não será acusado no balancete de verificação. Por fim, há uma norma que trata do Balancete de Verificação. É a NBC T 2.7. que, apesar de revogada, de vez em quando aparece em provas. Nela, o item 3 diz que o demonstrativo deve conter, no mínimo: 03. Os elementos mínimos que devem constar do balancete são: a) identificação da Entidade; b) data a que se refere; c) abrangência; d) identificação das contas e respectivos grupos; e) saldos das contas, indicando se devedores ou credores; f) soma dos saldos devedores e credores. Então, vamos esquematizar? Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 16 38 Se o balancete se destinar a fins externos, deve conter também o nome e assinatura do contabilista responsável, bem como número do CRC. Por fim, uma questão sobre o assunto: (Secretaria da Criança - DF - Técnico Socioeducativo – Contabilidade - 2015) Assinale a alternativa que apresenta a informação que pode ser omitida no balancete de verificação. a) nome do contabilista responsável b) identificação da entidade c) data a que se refere o balancete d) abrangência do balancete e) soma dos saldos devedores e credores Comentários: O balancete interno não precisa conter nome do contabilista, apenas se se destinar a fins externos. O gabarito é a letra a. Elementos Mínimos do Balancete Identificação da entidade Abrangência identificação das contas e respectivos grupos Saldos das contas (devedores ou credores) Soma dos saldos devedores ou credores Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 17 38 3. QUESTÕES COMENTADAS 1. (CESPE/CAGE-RS/Auditor do Estado/2018) Considerando o disposto no Código Civil sobre o livro diário, assinale a opção correta. a) A prescrição ou decadência dos atos consignados no diário não eximem o empresário e a entidade empresária da sua guarda por um prazo adicional de cinco anos. b) Antes de ser colocado em uso, o livro diário deverá ser autenticado no Registro Público de Empresas Mercantis, salvo disposição especial de lei. c) Mesmo no caso de escrituração mecanizada ou eletrônica, o diário não poderá ser substituído por fichas. d) O balanço patrimonial e o de resultado econômico devem ser lançados em livro distinto do diário. e) No diário, deve constar unicamente a assinatura do técnico em ciências contábeis legalmente habilitado e responsável pelos lançamentos nele efetuados. Comentários: Pessoal, essa questão exigiu conhecimentos do Código Civil, especialmente os artigos que tratam de escrituração contábil. Trata-se do Capítulo IV da referida lei, que vai dos art. 1.179 até o 1.195. Esse conteúdo é mais afeto ao Direito Empresarial, mas achamos legal inserir nesse curso, visto que o Cespe cobrou na prova de Contabilidade. Destaco ainda que a doutrina contábil faz duras críticas ao conteúdo previsto no CC, o qual, por exemplo, chama a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) de Demonstração do Resultado Econômico!!???. Enfim, vamos analisar as alternativas: a) A prescrição ou decadência dos atos consignados no diário não eximem o empresário e a entidade empresária da sua guarda por um prazo adicional de cinco anos. Errado, não há menção a esse prazo adicional de 5 anos. Vejamos o que prevê o CC: Art. 1.194. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a conservar em boa guarda toda a escrituração, correspondência e mais papéis concernentes à sua atividade, enquanto não ocorrer prescrição ou decadência no tocante aos atos neles consignados. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 18 38 b) Antes de ser colocado em uso, o livro diário deverá ser autenticado no Registro Público de Empresas Mercantis, salvo disposição especial de lei. Correto, a autenticação está prevista no CC: Art. 1.181. Salvo disposição especial de lei, os livros obrigatórios e, se for o caso, as fichas, antes de postos em uso, devem ser autenticados no Registro Público de Empresas Mercantis. c) Mesmo no caso de escrituração mecanizada ou eletrônica, o diário não poderá ser substituído por fichas. Errado, o diário pode ser substituído porfichas no caso de escrituração mecanizada ou eletrônica. Art. 1.180. Além dos demais livros exigidos por lei, é indispensável o Diário, que pode ser substituído por fichas no caso de escrituração mecanizada ou eletrônica. d) O balanço patrimonial e o de resultado econômico devem ser lançados em livro distinto do diário. Errado, as duas demonstrações supracitadas devem ser registradas no Diário: Art. 1.184. § 2o Serão lançados no Diário o balanço patrimonial e o de resultado econômico, devendo ambos ser assinados por técnico em Ciências Contábeis legalmente habilitado e pelo empresário ou sociedade empresária. e) No diário, deve constar unicamente a assinatura do técnico em ciências contábeis legalmente habilitado e responsável pelos lançamentos nele efetuados. Errado, como visto no art. 1.184, §2º, a assinatura do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico será feita por técnico em Ciências Contábeis legalmente habilitado e pelo empresário ou sociedade empresária. O gabarito é, portanto, letra b. 2. (CEBRASPE/Técnico/EBSERH/2018) O livro caixa é, ao mesmo tempo, facultativo e obrigatório; neste último caso, para alguns tipos de entidades, como as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo SIMPLES Nacional. Comentários: O item está correto. É exatamente o que dissemos. O livro caixa, pela legislação comercial, é facultativo. Todavia, é obrigatório, em alguns casos, para os contribuintes que estejam regidos pela Lei Complementar 123 (Simples Nacional). Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 19 38 Julgue o item a seguir, a respeito de escrituração. 3. (CEBRASPE/Técnico/EBSERH/2018) No caso de operações que sejam realizadas fora da sede do estabelecimento, é admitida a escrituração resumida no livro diário, por totais relativos ao período máximo de 60 dias, desde que sejam conservados os documentos que permitam verificação posterior. Comentários: De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda, art.273, §3º, admite-se a escrituração resumida do Diário, com totais que não excedam o período de TRINTA dias, relativamente a contas, cujas operações sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados, para registro individualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificação. Diante do exposto, o gabarito é errado. Acerca das conciliações contábeis e do balancete de verificação, julgue o item a seguir. 4. (CEBRASPE/Técnico/EBSERH/2018) O balancete de verificação deve ser obrigatoriamente elaborado a cada mês. Comentários: Embora seja recomendada sua elaboração mensal, o balancete de verificação é um demonstrativo de caráter auxiliar, ou seja, não é obrigatório. O gabarito é errado. Em relação ao balancete de verificação, julgue o item seguinte. 5. (CEBRASPE/FUB/Técnico Contabilidade/2018) Na elaboração do balancete, o livro diário é a fonte de informações do contabilista para a realização dos trabalhos relacionados à referida demonstração contábil. Comentários: O balancete de verificação NÃO é elaborado a partir do livro Diário, mas sim pelo livro Razão. Amigos, todas as informações para a confecção do balancete de verificação são extraídas do Livro Razão, posto que nele temos os saldos de que necessitamos para elaborá-lo. O gabarito é errado. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 20 38 Em relação ao balancete de verificação, julgue o item seguinte. 6. (CEBRASPE/FUB/Técnico Contabilidade/2018) A diferença entre os modelos de balancete de 6 e de 8 colunas corresponde aos saldos devedores e credores que dizem respeito ao movimento do período, constantes no segundo modelo e ausentes no primeiro. Comentários: Balancete de Verificação – 6 colunas: O balancete de 6 colunas evidencia as contas com os saldos iniciais (saldo devedor ou credor), o movimento ocorrido no período e saldos finais (devedor ou credor). Exemplo: Devedor Credor Devedor Credor Devedor Credor Banco 10 Clientes 20 Capital a realizar 50 Capital 100 Salários a pagar 10 Caixa 15 Mercadorias 40 Empréstimos obtidos 40 Prejuízos acumulados 20 Fornecedores 5 Total 155 155 Conta Balancete Anterior Movimento do Período Balancete Atual Balancete de Verificação – 8 colunas: o balancete de 8 colunas evidencia as contas com os saldos iniciais (saldo devedor ou credor), o movimento ocorrido no período (devedor ou credor, o saldo do período analisado (devedor ou credor) e saldos finais (devedor ou credor). Devedor Credor Devedores Credores Banco 10 Clientes 20 Capital a realizar 50 Capital 100 Salários a pagar 10 Caixa 15 Mercadorias 40 Empréstimos obtidos 40 Prejuízos acumulados 20 Fornecedores 5 Total 155 155 Conta Saldos Anteriores Movimento do Período Balancete Atual Devedor Credor Saldos Devedor Credor Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 21 38 Observa-se que a diferença entre esses modelos é o saldo do período analisado (devedor ou credor) presente no modelo de 8 colunas e ausente no modelo de 6 colunas. Portanto, item correto. Em relação ao balancete de verificação, julgue o item seguinte. 7. (CEBRASPE/FUB/Técnico Contabilidade/2018) O balancete de verificação é uma demonstração financeira obrigatória pela legislação societária, e sua finalidade restringe-se a fornecer aos usuários internos da entidade informações sobre a evolução dos saldos das contas devedoras e credoras em determinado período. Comentários: O balancete de verificação é um demonstrativo de CARÁTER AUXILIAR, ou melhor, não é obrigatório. O objetivo desse demonstrativo é verificarmos se foi aplicado corretamente o Método das Partidas Dobradas e não a movimentação dos saldos do período. Lembrando que ele poderá ser utilizado tanto por usuários internos como externos. Por conta desses erros, o gabarito é errado. Em relação ao balancete de verificação, julgue o item seguinte. 8. (CEBRASPE/FUB/Técnico Contabilidade/2018) Na elaboração do balancete, o livro diário é a fonte de informações do contabilista para a realização dos trabalhos relacionados à referida demonstração contábil. Comentários: O balancete de verificação NÃO é elaborado a partir do livro Diário, mas sim pelo livro Razão. Amigos, todas as informações para a confecção do balancete de verificação são extraídas do Livro Razão, posto que nele temos os saldos de que necessitamos para elaborá-lo. O gabarito é errado. Acerca das conciliações contábeis e do balancete de verificação, julgue o item a seguir. 9. (CEBRASPE/FUB/Técnico Contabilidade/2018) O balancete de verificação inclui as contas patrimoniais e as contas de resultado. Comentários: O balancete de verificação é um demonstrativo de caráter auxiliar em que são relacionadas todas as contas, sejam ela patrimoniais ou de resultado. O gabarito é certo. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 22 38 No que se refere ao balancete de verificação contábil, julgue o item subsequente. 10. (CEBRASPE/PF/Agente de Polícia Federal/2018) O balancete de verificação é um resumo ordenado de todas as contas utilizadas pela contabilidade da entidade que o apresenta, destinando-se a detectar todos os possíveis erros de contabilização eventualmente ocorridos. Comentários: O balancete só serve para saber de houve a aplicação correta das partidas dobradas.Assim, caso haja a existência de débito sem crédito correspondente, o balancete irá apresentar. Todavia, nem todos os erros de contabilização eventualmente ocorridos são detectados. Por exemplo: se a empresa efetuar a venda de mercadorias a prazo e, por engano, registrar a entrada de caixa, o balancete de verificação não irá apresentar esse erro. A soma dos débitos ainda será igual à soma dos créditos. O quesito, portanto, está errado. No que se refere ao balancete de verificação contábil, julgue o item subsequente. 11. (CEBRASPE/PF/Agente de Polícia Federal/2018) O balancete de verificação pode ser levantado em modelos que vão de um mínimo de duas colunas a um máximo de seis colunas. Comentários: O balancete de verificação mais comum é o de duas colunas, mas encontramos na doutrina modelos com 4, 6 e 8 colunas. Cada um deles apresenta mais informações sobre as contas, sendo de exercícios anteriores, saldos devedores e credores, e o saldo final. Como não existe o limite de seis colunas, o gabarito é errado. 12. (CESPE/TRE-BA/Técnico Judiciário – Contabilidade/2017) A pessoa jurídica tributada com base no lucro real deverá manter o livro razão ou fichas utilizadas para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no livro diário. Com relação ao livro razão, assinale a opção correta. a) É obrigatória a escrituração do livro razão por qualquer pessoa jurídica. b) A escrituração do livro razão deverá ser individualizada, obedecendo-se à ordem cronológica das operações. c) O livro razão, com escrituração sintética, é auxiliar do livro diário. d) São dispensados no livro razão os termos de abertura e de encerramento. e) As entidades comerciais que adotem escrituração completa estão obrigadas a autenticar o livro razão. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 23 38 Comentários: O livro razão é facultativo, principal (isto é, registram todos os fatos) e sistemático (leva em conta principalmente a organização das informações). Para resolvermos essa questão, precisamos conhecer um pouco da legislação do Imposto de Renda, vejam: Art. 259. A pessoa jurídica tributada com base no lucro real deverá manter, em boa ordem e segundo as normas contábeis recomendadas, Livro Razão ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário, mantidas as demais exigências e condições previstas na legislação. § 1º A escrituração deverá ser individualizada, obedecendo à ordem cronológica das operações. § 2º A não manutenção do livro de que trata este artigo, nas condições determinadas, implicará o arbitramento do lucro da pessoa jurídica. § 3º Estão dispensados de registro ou autenticação o Livro Razão ou fichas de que trata este artigo. Esquematizando: Agora, vamos analisar as alternativas: a) É obrigatória a escrituração do livro razão por qualquer pessoa jurídica. Errado, somente para empresas tributadas com base no lucro real. b) A escrituração do livro razão deverá ser individualizada, obedecendo-se à ordem cronológica das operações. Livro Razão Lucro Real - Obrigatório Individualizado Dispensado Registro Ordem Cronológica Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 24 38 Correto, esse é o nosso gabarito. c) O livro razão, com escrituração sintética, é auxiliar do livro diário. Errado, o Razão é classificado como livro Principal, isto é, registra todos os fatos contábeis. d) São dispensados no livro razão os termos de abertura e de encerramento. Errado, o razão está dispensado de registro, mas devem conter os termos de abertura e de encerramento, conforme prevê a ITG – 2000. e) As entidades comerciais que adotem escrituração completa estão obrigadas a autenticar o livro razão. Errado, conforme vimos no Regulamento do Imposto de Renda, estão dispensados de registro ou autenticação o Livro Razão. O gabarito é, portanto, letra b. 13. (CESPE/TRE-BA/Técnico Judiciário – Contabilidade/2017) A respeito do balancete de verificação, julgue os itens a seguir. I O balancete de verificação não é obrigatório pela legislação comercial e societária; no entanto, com periodicidade de elaboração recomendada como mensal, ele é amplamente utilizado para verificação dos saldos das contas constantes do livro-razão. II Os modelos de balancetes de verificação utilizados incluem o de oito colunas, que demonstra os saldos anteriores, o movimento, os saldos do período e os saldos atuais. III O balancete de verificação é, na prática, uma relação de contas patrimoniais, de resultado e de compensação, com seus respectivos saldos, extraídos dos registros contábeis em determinada época. IV O balancete de verificação, procedimento dispensável para a apuração do resultado do exercício, destina-se com exclusividade aos usuários externos à entidade. Estão certos apenas os itens a) I e II. b) II e III. c) I e IV. d) I, III e IV. e) II, III e IV. Comentários: I O balancete de verificação não é obrigatório pela legislação comercial e societária; no entanto, com periodicidade de elaboração recomendada como mensal, ele é amplamente utilizado para verificação dos saldos das contas constantes do livro-razão. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 25 38 Correto, o balancete de verificação é um demonstrativo de caráter auxiliar em que são relacionadas todas as contas, sejam ela patrimoniais ou de resultado. Assim como toda a contabilidade, a sua elaboração baseia-se no método das partidas dobradas. Não obrigatoriedade em sua elaboração, mas recomenda-se que seja elaborado mensalmente com as informações oriundas do Livro Razão. II Os modelos de balancetes de verificação utilizados incluem o de oito colunas, que demonstra os saldos anteriores, o movimento, os saldos do período e os saldos atuais. Correto, o balancete de verificação mais comum é o de duas colunas, mas encontramos na doutrina modelos com 4,6 e 8 colunas, sendo que este último teria a seguinte estrutura: Devedor Credor Devedores Credores Banco 10 Clientes 20 Capital a realizar 50 Capital 100 Salários a pagar 10 Caixa 15 Mercadorias 40 Empréstimos obtidos 40 Prejuízos acumulados 20 Fornecedores 5 Total 155 155 Conta Saldos Anteriores Movimento do Período Balancete Atual Devedor Credor Saldos Devedor Credor III O balancete de verificação é, na prática, uma relação de contas patrimoniais, de resultado e de compensação, com seus respectivos saldos, extraídos dos registros contábeis em determinada época. Errado, as contas de compensação são utilizadas para registrar atos contábeis, isto é, não afetam o patrimônio da entidade. Não são evidenciadas no balancete de verificação. IV O balancete de verificação, procedimento dispensável para a apuração do resultado do exercício, destina-se com exclusividade aos usuários externos à entidade. Errado, o balancete de verificação destina-se, prioritariamente, aos usuários internos à entidade e, de maneira adicional, aos usuários externos. O gabarito é, portanto, letra a. Julgue o item subsequente, a respeito do livro diário, do livro razão e do balancete de verificação. 14. (Cespe/DPU/Contador/2016) Os documentos base para a elaboração do balancete de verificação são o livro diário, de onde são extraídos os saldos finais das contas, e o livro razão, no qual estão demonstradas as movimentações contábeis. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br26 38 Comentários: O livro diário é um livro que contém o registro de todo e cada lançamento em ordem cronológica, fato que nos permite compreender a sequência de acontecimentos ocorridos na empresa. Ele é obrigatório para a quase que totalidade dos empresários (ressalva-se o pequeno empresário previsto na LC 123/2006). O livro razão é facultativo, principal (isto é, registram todos os fatos) e sistemático (leva em conta principalmente a organização das informações). Segundo a legislação do IR, os contribuintes sujeitos à apuração do lucro real devem escriturar o livro razão. Vejamos um exemplo de lançamento no livro razão: Pessoal, todas as informações para a confecção do balancete de verificação são extraídas do Livro Razão, posto que nele temos os saldos de que necessitamos para elaborá-lo. Porém, o erro da assertiva é que ela inverteu o funcionamento dos livros, pois é do livro razão, de onde são extraídos os saldos finais das contas, e no livro diário, estão demonstradas as movimentações contábeis em ordem cronológica. Bizu do Cespe: informações para o balancete são extraídas do Livro Razão e não do Diário. Portanto, o gabarito é errado. Julgue o item subsequente, a respeito do livro diário, do livro razão e do balancete de verificação. 15. (Cespe/DPU/Contador/2016) Uma das finalidades do balancete de verificação é demonstrar a correta aplicação do método das partidas dobradas, pois o total devedor deve ser igual ao total credor, ou seja, para cada débito em uma ou mais contas deve haver crédito de igual valor em uma ou mais contas. Comentários: Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 27 38 Vimos que o objetivo do Balancete de Verificação é verificar se foi aplicado corretamente o Método das Partidas Dobradas. Esse método consiste em considerar que para todo e qualquer item que ingressa no patrimônio, há um lugar de onde ele é proveniente. Assim, um ou mais débitos numa ou mais contas deve corresponder a um ou mais créditos de valor equivalente em uma ou mais contas. O gabarito é certo. balancete de verificação contas saldos em R$ caixa e equivalentes de caixa 4.800 fornecedores 17.800 duplicatas descontadas 1.500 empréstimos de curto prazo 2.100 créditos de curto prazo 6.000 estoque de mercadorias 9.400 empréstimos a sociedades ligadas 10.200 empréstimos e financiamentos de longo prazo 6.500 móveis e instalações 12.000 capital social 28.000 veículos 33.000 depreciação acumulada de imobilizado 13.000 lucros ou prejuízos acumulados 6.500 A partir da tabela precedente, que demonstra o balancete de verificação de uma entidade contábil no final de determinado exercício, julgue os próximos itens. 16. (CESPE/TCE-PA/Contabilidade/2016) O balancete em questão apresenta sete contas com saldo credor e seis contas com saldo devedor. Comentários: Fique Atento! A conta Lucros ou Prejuízos Acumulados pode ter saldo credor (Lucros Acumulados) ou saldo devedor (prejuízos acumulados). Para determinar o saldo, devemos somar as outras contas. Assim, vamos somar as contas devedores e credoras, sem incluir a conta Lucros ou Prejuízos acumulados, para determinar o saldo. CONTA NATUREZA SALDO Caixa e equivalentes caixa Devedora 4800,00 créditos de curto prazo Devedora 6000,00 Estoque de mercadorias Devedora 9400,00 Empréstimos a sociedades ligadas Devedora 10200,00 Móveis e Instalações Devedora 12000,00 Veículos Devedora 33000,00 Total de Saldos Devedores 75400,00 Fornecedores Credora 17800,00 Duplicatas Descontadas Credora 1500,00 Empréstimos de curto prazo Credora 2100,00 Empréstimos e financiamentos de longo prazo Credora 6500,00 Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 28 38 CONTA NATUREZA SALDO Capital Social Credora 28000,00 depreciação acumulada de imobilizado Credora 13000,00 Total de Saldos Credores 68.900,00 Nota-se que o saldo devedor está superior ao saldo credor pelo valor de 6.500 (75.400 – 68.900). Esse é o valor da conta Lucros ou Prejuízos Acumulados, consequentemente, para respeitar o método das partidas dobradas, ela terá saldo credor. Obs.: outras contas, como Ajuste de Avaliação Patrimonial e Ajuste de Conversão acumulada também podem ter saldo credor ou devedor. Agora, vejamos a quantidade de contas por natureza: CONTA NATUREZA 1 Caixa e equivalentes caixa Devedora 2 créditos de curto prazo Devedora 3 Estoque de mercadorias Devedora 4 Empréstimos a sociedades ligadas Devedora 5 Móveis e Instalações Devedora 6 Veículos Devedora 1 Fornecedores Credora 2 Duplicatas Descontadas Credora 3 Empréstimos de curto prazo Credora 4 Empréstimos e financiamentos de longo prazo Credora 5 Capital Social Credora 6 depreciação acumulada de imobilizado Credora 7 Lucros ou prejuízos acumulados Credora Portanto, temos 6 contas devedoras e 7 credoras. O gabarito é correto. 17. (CESPE/TCE-PA/ACE/Contabilidade/2016) Nesse balancete, o total de débitos supera o total de créditos, o que demonstra a necessidade de se apurar o resultado do exercício, a ser registrado em lucros e prejuízos acumulados. Comentários: Vamos calcular a som dos saldos devedores e credores: CONTA NATUREZA SALDO Caixa e equivalentes caixa Devedora 4800,00 créditos de curto prazo Devedora 6000,00 Estoque de mercadorias Devedora 9400,00 Empréstimos a sociedades ligadas Devedora 10200,00 Móveis e Instalações Devedora 12000,00 Veículos Devedora 33000,00 Total de Saldos Devedores 75400,00 Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 29 38 CONTA NATUREZA SALDO Fornecedores Credora 17800,00 Duplicatas Descontadas Credora 1500,00 Empréstimos de curto prazo Credora 2100,00 Empréstimos e financiamentos de longo prazo Credora 6500,00 Capital Social Credora 28000,00 depreciação acumulada de imobilizado Credora 13000,00 Lucros ou prejuízos acumulados Credora 6500,00 Total de Saldos Credores 75400,00 Percebam que a soma dos saldos credores é exatamente igual à soma dos saldos devedores, portanto, o balancete está fechado. O item está, portanto, errado. 18. (CESPE/Funpresp-JUD/Contabilidade/2016) A legislação brasileira determina ser obrigatória a escrituração contábil; por isso, o empresário e a sociedade empresária devem escriturar, pelo menos, os livros diário e razão. Comentários: O Código Civil prescreve: Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico. Art. 1.180. Além dos demais livros exigidos por lei, é indispensável o diário, que pode ser substituído por fichas no caso de escrituração mecanizada ou eletrônica. O livro diário é um livro que contém o registro de todo e cada lançamento em ordem cronológica, fato que nos permite compreender a sequência de acontecimentos ocorridos na empresa. Ele é obrigatório para a quase que totalidade dos empresários (ressalva-se o pequeno empresário previsto na LC 123/2006). Por sua vez, o livro razão é facultativo, principal (isto é, registram todos os fatos) e sistemático (leva em conta principalmente a organização das informações). Bizu do Cespe: Livro Razão não é obrigatório. Portanto, o item está incorreto, pois o livro razão não é obrigatório. 19. (CESPE/Auditor Substituto/TCE/RN/2015) Um lançamento contábil é composto por, pelo menos, um débito e um crédito. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 ContabilidadeGeral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 30 38 Comentários: O item parece, a princípio, estar correto. Todavia, está incorreto. Ele é composto também por outros elementos. É uma pergunta bem capciosa. O lançamento é composto por pelo menos um débito e um crédito? Sim! Mas, pergunto, um débito e um crédito são suficientes para completarmos um lançamento? Não! Vimos que os requisitos para um lançamento contábil são: Elementos essenciais do lançamento 1) Local (pode ser suprimido, considerando-se feito no local do estabelecimento) e data; 2) Conta debitada; 3) Conta creditada; 4) Histórico; 5) Valor. Admite-se o uso de códigos e/ou abreviaturas, nos históricos dos lançamentos, desde que permanentes e uniformes, devendo constar o significado dos códigos e/ou abreviaturas no Livro Diário ou em registro especial revestido das formalidades extrínsecas daquele. O item está, portanto, errado. No que se refere ao balancete de verificação, julgue o item subsequente. 20. (CEBRASPE/SUFRAMA Técnico em Contabilidade/2014) Em um balancete de verificação, é possível verificar a igualdade entre o total de débitos e o total de créditos, o que garante a correção dos procedimentos contábeis adotados. Comentários: O fato de os saldos credores e os saldos devedores se equivalerem não significa que não há erros. É somente uma igualdade matemática. Por exemplo, uma compra que foi paga com dinheiro em espécie, mas o registro foi feito através do banco, não será acusado no balancete de verificação. O gabarito é errado. Para que se demonstre com fidelidade a situação patrimonial de determinada entidade, faz- se necessária a observância de normas técnicas e legais de elaboração das demonstrações contábeis. Com relação a esse tema, julgue o próximo item. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 31 38 21. (CEBRASPE/PF/Agente de Polícia Federal/2014) O balancete de verificação é feito a partir da extração dos saldos contidos no livro diário. Comentários: O balancete é elaborado a partir do saldo apresentado no livro razão. Lembre-se de que o livro diário apresenta todos os lançamentos contábeis, fato a fato. Por isso, o balancete é feito a partir dos saldos do livro razão. O gabarito é errado. 22. (CESPE/SEAPA/Técnico Contabilidade/2009) Os lançamentos deverão ser feitos em ordem cronológica e sem rasuras. Comentários Como dissemos na aula: 5. A escrituração contábil deve ser executada: a) em idioma e em moeda corrente nacionais; b) em forma contábil; c) em ordem cronológica de dia, mês e ano; d) COM AUSÊNCIA DE ESPAÇOS EM BRANCO, ENTRELINHAS, BORRÕES, RASURAS OU EMENDAS; e e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. O item está, portanto, correto. Sobre o inventário e a escrituração, julgue os itens que se seguem. 23. (CESPE/PM/Rio Branco/AC/Contador/2007) Na escrituração contábil em forma eletrônica, só é cabível o lançamento contábil de primeira fórmula. Comentários: Os lançamentos, sejam feitos em qualquer meio, podem ser de primeira, segunda, terceira ou quarta fórmula. O item está, portanto, errado. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 32 38 4. LISTA DE QUESTÕES 1. (CESPE/CAGE-RS/Auditor do Estado/2018) Considerando o disposto no Código Civil sobre o livro diário, assinale a opção correta. a) A prescrição ou decadência dos atos consignados no diário não eximem o empresário e a entidade empresária da sua guarda por um prazo adicional de cinco anos. b) Antes de ser colocado em uso, o livro diário deverá ser autenticado no Registro Público de Empresas Mercantis, salvo disposição especial de lei. c) Mesmo no caso de escrituração mecanizada ou eletrônica, o diário não poderá ser substituído por fichas. d) O balanço patrimonial e o de resultado econômico devem ser lançados em livro distinto do diário. e) No diário, deve constar unicamente a assinatura do técnico em ciências contábeis legalmente habilitado e responsável pelos lançamentos nele efetuados. 2. (CEBRASPE/Técnico/EBSERH/2018) O livro caixa é, ao mesmo tempo, facultativo e obrigatório; neste último caso, para alguns tipos de entidades, como as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo SIMPLES Nacional. Julgue o item a seguir, a respeito de escrituração. 3. (CEBRASPE/Técnico/EBSERH/2018) No caso de operações que sejam realizadas fora da sede do estabelecimento, é admitida a escrituração resumida no livro diário, por totais relativos ao período máximo de 60 dias, desde que sejam conservados os documentos que permitam verificação posterior. Acerca das conciliações contábeis e do balancete de verificação, julgue o item a seguir. 4. (CEBRASPE/Técnico/EBSERH/2018) O balancete de verificação deve ser obrigatoriamente elaborado a cada mês. Em relação ao balancete de verificação, julgue o item seguinte. 5. (CEBRASPE/FUB/Técnico Contabilidade/2018) Na elaboração do balancete, o livro diário é a fonte de informações do contabilista para a realização dos trabalhos relacionados à referida demonstração contábil. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 33 38 Em relação ao balancete de verificação, julgue o item seguinte. 6. (CEBRASPE/FUB/Técnico Contabilidade/2018) A diferença entre os modelos de balancete de 6 e de 8 colunas corresponde aos saldos devedores e credores que dizem respeito ao movimento do período, constantes no segundo modelo e ausentes no primeiro. Em relação ao balancete de verificação, julgue o item seguinte. 7. (CEBRASPE/FUB/Técnico Contabilidade/2018) O balancete de verificação é uma demonstração financeira obrigatória pela legislação societária, e sua finalidade restringe-se a fornecer aos usuários internos da entidade informações sobre a evolução dos saldos das contas devedoras e credoras em determinado período. Em relação ao balancete de verificação, julgue o item seguinte. 8. (CEBRASPE/FUB/Técnico Contabilidade/2018) Na elaboração do balancete, o livro diário é a fonte de informações do contabilista para a realização dos trabalhos relacionados à referida demonstração contábil. Acerca das conciliações contábeis e do balancete de verificação, julgue o item a seguir. 9. (CEBRASPE/FUB/Técnico Contabilidade/2018) O balancete de verificação inclui as contas patrimoniais e as contas de resultado. No que se refere ao balancete de verificação contábil, julgue o item subsequente. 10. (CEBRASPE/PF/Agente de Polícia Federal/2018) O balancete de verificação é um resumo ordenado de todas as contas utilizadas pela contabilidade da entidade que o apresenta, destinando-se a detectar todos os possíveis erros de contabilização eventualmente ocorridos. No que se refere ao balancete de verificação contábil, julgue o item subsequente. 11. (CEBRASPE/PF/Agente de Polícia Federal/2018) O balancete de verificação pode ser levantado em modelos que vão de um mínimo de duas colunas a um máximo de seis colunas. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 34 38 12. (CESPE/TRE-BA/Técnico Judiciário – Contabilidade/2017) A pessoa jurídica tributada com base no lucro real deverá manter o livro razão ou fichas utilizadas para resumir e totalizar,por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no livro diário. Com relação ao livro razão, assinale a opção correta. a) É obrigatória a escrituração do livro razão por qualquer pessoa jurídica. b) A escrituração do livro razão deverá ser individualizada, obedecendo-se à ordem cronológica das operações. c) O livro razão, com escrituração sintética, é auxiliar do livro diário. d) São dispensados no livro razão os termos de abertura e de encerramento. e) As entidades comerciais que adotem escrituração completa estão obrigadas a autenticar o livro razão. 13. (CESPE/TRE-BA/Técnico Judiciário – Contabilidade/2017) A respeito do balancete de verificação, julgue os itens a seguir. I O balancete de verificação não é obrigatório pela legislação comercial e societária; no entanto, com periodicidade de elaboração recomendada como mensal, ele é amplamente utilizado para verificação dos saldos das contas constantes do livro-razão. II Os modelos de balancetes de verificação utilizados incluem o de oito colunas, que demonstra os saldos anteriores, o movimento, os saldos do período e os saldos atuais. III O balancete de verificação é, na prática, uma relação de contas patrimoniais, de resultado e de compensação, com seus respectivos saldos, extraídos dos registros contábeis em determinada época. IV O balancete de verificação, procedimento dispensável para a apuração do resultado do exercício, destina-se com exclusividade aos usuários externos à entidade. Estão certos apenas os itens a) I e II. b) II e III. c) I e IV. d) I, III e IV. e) II, III e IV. Julgue o item subsequente, a respeito do livro diário, do livro razão e do balancete de verificação. 14. (Cespe/DPU/Contador/2016) Os documentos base para a elaboração do balancete de verificação são o livro diário, de onde são extraídos os saldos finais das contas, e o livro razão, no qual estão demonstradas as movimentações contábeis. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 35 38 Julgue o item subsequente, a respeito do livro diário, do livro razão e do balancete de verificação. 15. (Cespe/DPU/Contador/2016) Uma das finalidades do balancete de verificação é demonstrar a correta aplicação do método das partidas dobradas, pois o total devedor deve ser igual ao total credor, ou seja, para cada débito em uma ou mais contas deve haver crédito de igual valor em uma ou mais contas. balancete de verificação contas saldos em R$ caixa e equivalentes de caixa 4.800 fornecedores 17.800 duplicatas descontadas 1.500 empréstimos de curto prazo 2.100 créditos de curto prazo 6.000 estoque de mercadorias 9.400 empréstimos a sociedades ligadas 10.200 empréstimos e financiamentos de longo prazo 6.500 móveis e instalações 12.000 capital social 28.000 veículos 33.000 depreciação acumulada de imobilizado 13.000 lucros ou prejuízos acumulados 6.500 A partir da tabela precedente, que demonstra o balancete de verificação de uma entidade contábil no final de determinado exercício, julgue os próximos itens. 16. (CESPE/TCE-PA/Contabilidade/2016) O balancete em questão apresenta sete contas com saldo credor e seis contas com saldo devedor. 17. (CESPE/TCE-PA/ACE/Contabilidade/2016) Nesse balancete, o total de débitos supera o total de créditos, o que demonstra a necessidade de se apurar o resultado do exercício, a ser registrado em lucros e prejuízos acumulados. 18. (CESPE/Funpresp-JUD/Contabilidade/2016) A legislação brasileira determina ser obrigatória a escrituração contábil; por isso, o empresário e a sociedade empresária devem escriturar, pelo menos, os livros diário e razão. 19. (CESPE/Auditor Substituto/TCE/RN/2015) Um lançamento contábil é composto por, pelo menos, um débito e um crédito. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 36 38 No que se refere ao balancete de verificação, julgue o item subsequente. 20. (CEBRASPE/SUFRAMA Técnico em Contabilidade/2014) Em um balancete de verificação, é possível verificar a igualdade entre o total de débitos e o total de créditos, o que garante a correção dos procedimentos contábeis adotados. Para que se demonstre com fidelidade a situação patrimonial de determinada entidade, faz- se necessária a observância de normas técnicas e legais de elaboração das demonstrações contábeis. Com relação a esse tema, julgue o próximo item. 21. (CEBRASPE/PF/Agente de Polícia Federal/2014) O balancete de verificação é feito a partir da extração dos saldos contidos no livro diário. 22. (CESPE/SEAPA/Técnico Contabilidade/2009) Os lançamentos deverão ser feitos em ordem cronológica e sem rasuras. Sobre o inventário e a escrituração, julgue os itens que se seguem. 23. (CESPE/PM/Rio Branco/AC/Contador/2007) Na escrituração contábil em forma eletrônica, só é cabível o lançamento contábil de primeira fórmula. Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 37 38 5. GABARITO 1 B 2 CERTO 3 ERRADO 4 ERRADO 5 ERRADO 6 CERTO 7 ERRADO 8 ERRADO 9 CERTO 10 ERRADO 11 ERRADO 12 B 13 A 14 ERRADO 15 CERTO 16 CERTO 17 ERRADO 18 ERRADO 19 ERRADO 20 ERRADO 21 ERRADO 22 CERTO 23 ERRADO Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br 38 38 6. RESUMO 1- O livro diário é um livro que contém o registro de todo e cada lançamento em ordem cronológica, fato que nos permite compreender a sequência de acontecimentos ocorridos na empresa. Ele é obrigatório para a quase que totalidade dos empresários (ressalva-se o pequeno empresário previsto na LC 123/2006). 2 - Formalidades do livro diário 2.1 - Extrínsecas (finalidade: dificultar adulteração): Deve ser encadernado; As folhas devem ser numeradas; Deve ser autenticado pela Junta Comercial do Estado (empresas mercantis) ou pelo Registro Civil de Pessoas Jurídicas (empresas civis); e Deve haver termo de abertura e termo de encerramento. 2.2 - Intrínsecas (finalidade: resguardar a fidedignidade dos fatos ocorridos em relação aos fatos registrados): Seguir uma ordem cronológica; Não deve haver rasuras, borrões, sinais, linhas em branco, entrelinhas, folhas em branco, etc.; e A escrituração deve ser feita em língua e moeda nacionais. 3 - O livro razão é facultativo, principal (isto é, registram todos os fatos) e sistemático (leva em conta principalmente a organização das informações). 4- Balancete de verificação: Balancete de verificação Evidencia Igualdade matemática dos débitos e créditos Não evidencia Estornos do período Classificação das contas Movimento individual das contas Lançamento do período Luciano Rosa, Júlio Cardozo Aula 04 Contabilidade Geral p/ Polícia Federal (Agente) - 2020 - Pré-Edital (Preparação de A a Z) www.estrategiaconcursos.com.br
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