Avaliação On-Line 5 (AOL 5) - Atividade Contextualizada

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CENTRO UNIVERSITÁRIO MAURICIO DE NASSAU
MBA EM CONTABILIDADE, AUDITORIA E CONTROLADORIA
LUAN ERICK PINTO FURTADO
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
PETROLINA
2020
Devido ao mundo globalizado e cada dia, mas acelerado as rotinas tem que ser dinâmicas e proporcionais a tais exigências, para se manter em um mercado competitivo independente do seu ramal de atuação é necessário cada vez está atualizado e em buscar de mitigar erros. O mercado empresarial tem condutas a serem seguidas., temos como por exemplos os tributos que é arregrado das empresas onde é utilizado diretamente pelo Governo Federal. Parte considerável deles retorna aos Estados e municípios para ser aplicada em suas administrações.
	A Constituição Federal Brasileira de 1988, tem leis que orienta como as organizações que tem de seguir tanto para que permaneça atuando e evitando danos para sua empresa. Para que uma organização se mantenha dentro das leis é necessário um planejamento onde o mesmo terá passos a serem seguindo como objetivo de não ser prejudicado financeiramente e se enquadrar de acordo com o é previsto em lei.
	Qualquer empresa irá pagar impostos, para que não ocorra erros de recolhimento menor ou a maior é necessário um planejamento tributário, orientando qual o seu regime tributário, quais são os impostos que será recolhido, as datas de pagamento e servindo para reduzir, adiar ou mesmo anular, dentro dos meios legais. 
	Berkembrock e Lizote cita em seu artigo que:
“O planejamento tributário é o conjunto de condutas, comossivas ou omissivas, da pessoa física ou jurídica, realizadas antes ou depois da ocorrência do fato gerador, destinadas a reduzir, mitigar, transferir ou postergar legal e licitamente os ônus do tributo” (GUBERT, 2003, p. 33).
REGIMES TRIBUTÁRIOS
	Pessoas Jurídicas no Brasil, podem optar pela adoção de três formas distintas de tributação: Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real.
SIMPLES NACIONAL
	O Simples Nacional é um regime compartilhado de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos aplicável às Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, previsto na Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
Abrange a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito Federal e Municípios).
Para o ingresso no Simples Nacional é necessário o cumprimento das seguintes condições:
· enquadrar-se na definição de microempresa ou de empresa de pequeno porte;
· cumprir os requisitos previstos na legislação; e
· formalizar a opção pelo Simples Nacional.
Características principais do Regime do Simples Nacional:
· ser facultativo;
· ser irretratável para todo o ano-calendário;
abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuição para a Seguridade Social destinada à Previdência Social a cargo da pessoa jurídica (CPP);
LUCRO REAL
Lucro Real é a regra geral para a apuração do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) da pessoa jurídica.
Encargos previstos sobre o faturamento como:
· PIS (Programa de Integração Social) - 1,65%;
· Cofins (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social) – 7,6%;
Sobre o consumo como:
· ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços);
· IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados);
· ISS (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza).
Neste regime, o imposto de renda é determinado a partir do lucro contábil, apurado pela pessoa jurídica, acrescido de ajustes (positivos e negativos) requeridos pela legislação fiscal. 
Estão automaticamente obrigadas à apuração pelo Lucro Real as pessoas jurídicas:
Cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidora de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta.
LUCRO PRESUMIDO
A Receita Federal presume que uma determinada porcentagem do faturamento é o lucro. O Lucro Presumido pode ser utilizado pela maioria das empresas no Brasil. Os requisitos para aderir ao Lucro Presumido são apenas que se fature abaixo de R$ 78 milhões anuais e que não se opere em ramos específicos, como bancos e empresas públicas.
As empresas que utilizam esse regime têm alíquotas de imposto que podem variar de acordo com o tipo de atividade que exercem. As porcentagens vão de 1,6% até 32% sobre o faturamento.
Apuração mensal
Os impostos cujo cálculo é feito todos os meses aplicando-se a alíquota ao faturamento da empresa são os seguintes:
· Imposto Sobre Serviços (ISS): de 2,5 a 5% conforme a cidade e serviço prestado;
· Programa de Integração Social (PIS): 0,65%;
· Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS): 3%.
Apuração trimestral
IRPJ (Imposto de Renda) e a CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) vão incidir trimestralmente nas alíquotas de 15% e 9%, respectivamente, apenas sobre os percentuais de presunção de lucro, conforme a atividade da empresa:
	Atividade exercida
	Percentual de faturamento tributado
	Revenda de combustíveis e gás natural
	2%
	Transporte de cargas
	8%
	Atividades imobiliárias
	8%
	Industrialização para terceiros com recebimento do material
	8%
	Demais atividades não especificadas que não sejam prestação de serviço
	8%
	Transporte que não seja de cargas e serviços em geral
	16%
	Serviços profissionais que exijam formação técnica ou acadêmica – como advocacia e engenharia
	32%
	Intermediação de negócios
	32%
	Administração de bens móveis ou imóveis, locação ou cessão desses mesmos bens
	32%
	Construção civil e serviços em geral
	32%
Avaliação On-Line 5 (AOL 5) - Atividade Contextualizada
Contabilidade Tributária
A empresa Cerqueira Comércio e Atacado Ltda funciona há mais de 10 anos, e recentemente contratou um novo contador para realizar um processo de planejamento tributário, com apresentação de todos os tributos que a empresa tem para pagar, bem como as opções de ajustes fiscais, de adição, exclusão e compensação.
Inicialmente, foi levantado um histórico da empresa e foram analisados os seguintes pontos:
A empresa tem uma causa trabalhista no valor de R$ 300.000,00, para ser julgada no final do ano corrente.
A empresa apresenta faturamento bruto de R$ 550.000,00 ao mês
Tem como regime de tributação o lucro real;
nos últimos 3 anos apresentou prejuízo.
Atividade apresentada não traz dados suficiente, onde não é possível fazer para uma análise e um planejamento tributário mais aprofundado, por apresentar apenas os dados citados acima será demonstrado qual a melhor opção de tributação de acordo com seu faturamento bruto mensal. 
	 550.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 Tributos 
	 Lucro Presumido 
	 
	 
	 Lucro Real 
	 
	 
	 Alíquota 
	 Valor 
	 
	 Alíquota 
	 Valor 
	 PIS 
	0,65%
	 3.575,00 
	 
	1,65%
	 9.075,00 
	 COFINS 
	3,00%
	 16.500,00 
	 
	7,60%
	 41.800,00 
	 IRPJ 
	15,00%
	 6.600,00 
	 
	15,00%
	 76.031,00 
	 CSLL 
	9,00%
	 5.940,00 
	 
	9,00%
	 36.011,00 
	 IPI 
	10,00%
	 
	 
	10,00%
	 
	 ISS 
	5,00%
	 
	 
	5,00%
	 
	 ICMS 
	18,00%
	 99.000,00 
	 
	18,00%
	 99.000,00 
	 Simples Nacional 
	 
	 - 
	 
	 
	 
	 INSS Patronal 
	20,00%
	 
	 
	20,00%
	 
	 INSS Terceiros 
	5,80%
	 
	 
	5,80%
	 
	 INSS RAT 
	1,00%
	 
	 
	1,00%
	 
	 FGTS 
	8,00% 
	 
	 
	8,00% 
	 
	 Total de Impostos 
	 
	 131.615,00 
	 
	 
	 261.917,00 
	A empresa Cerqueira Comércio e Atacado não pode optar pelo regime tributário do Simples Nacional, por exceder do faturamento anual, receita bruta anual do Simples Nacional é de R$ 4.800.000,00 e o Faturamento anual é de R$ 6.600.000,00.
	De acordo com a tabela 1 apresentada a melhor opção que a empresa Cerqueira Comércio e Atacado pode optar é o Lucro Presumido por que as alíquotas de PIS e CONFINSsão menor que do Lucro Real, tendo um impacto no seu recolhimento, claro que tem despesas onde os tributos serão diminuídos conforme o reconhecimento de tais fatos. 
	Por tanto fica evidente que de acordo com as informações levantadas melhor opção é o Lucro Presumido. 
 REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA
http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Documentos/Pagina.aspx?id=3. Acesso em 13 de novembro de 2020.
http://www.portaltributario.com.br/artigos/o-que-e-lucro-real.htm#:~:text=Lucro%20Real%20%C3%A9%20a%20regra,(CSLL)%20da%20pessoa%20jur%C3%ADdica.&text=Olhando%20somente%20pelo%20lado%20do,de%20Lucro%20Real%20%C3%A9%20vantajoso. Acesso em 11 de novembro de 2020.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9430compilada.htm. Acesso em 11 de novembro de 2020.
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/lucro-presumido/#:~:text=Os%20requisitos%20para%20aderir%20ao,tipo%20de%20atividade%20que%20exercem. Acesso em 13 de novembro de 2020.
https://cepein.femanet.com.br/BDigital/arqTccs/0511210437.pdf. Acesso em 10 de novembro de 2020.
https://www.univali.br/graduacao/direito-itajai/publicacoes/revista-filosofia-do-direito-e-intersubjetividade/edicoes/Lists/Artigos/Attachments/93/4-lugar.pdf. Acesso em 10 de novembro de 2020.