08- Método do Câmbio de Fechamento

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Método do Câmbio de Fechamento
FAZER CONVERSÃO DE BALANÇO PATRIMONIAL E DE DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
PELO MÉTODO DO CÂMBIO DE FECHAMENTO.
AUTOR(A): PROF. ANA LUCIA DE SOUZA DIAS
MéTODO CâMBIO DE FECHAMENTO
Nesse método, os procedimentos são os seguintes:
a) Conversão de todos os ativos e passivos exigíveis pelas taxas de câmbio de fechamento;
b) Conversão de receitas e despesas pelas taxas médias mensais;
c) Movimentação do estoque em dólar para apuração do CMV;
d) Conversão do capital social pelas taxas históricas;
e) Apurar o valor histórico de lucros acumulados;
f) Elaboração do demonstrativo dos ajustes acumulados de conversão.
EXEMPLO
Conversão de Demonstrações Contábeis para Moeda Estrangeira - Resolução pelo Método do
Câmbio de Fechamento
TAXAS DE CAMBIO A UTILIZAR:
Data   Taxa  Data   Taxa  Data   Taxa 
08/04/X0     0,90 20/03/X1      1,72  31/08/X1 - Proj     1,66
10/05/X0     0,95 31/03/X1     1,75 Média X0      1,00
31/12/X0     1,20 28/04/X1     1,70 Média Jan X1     1,19
15/01/X1     1,22 30/04/X1     1,72 Média FevX1      1,25
31/01/X1     1,18 31/05/X1     1,64 Média MarX1      1,75
25/02/X1      1,44 20/06/X1      1,62 Média AbrX1     1,73
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28/02/X1     1,53 30/06/X1      1,60 Média MaiX1      1,72
14/03/X1     1,69 31/07/X1 – Proj      1,68 Média JunX1     1,70
 
1) MOVIMENTAçãO DAS CONTAS DE RESULTADO
DE X1: EM REAIS R$
Mês Receita Bruta  Imp. s/Vendas Desp. Vendas Desp. Admin. Desp. Financ.
Jan                 4.000,00         40.000,00           6.000,00
Fev         300.000,00           51.000,00            8.000,00         30.000,00           6.500,00
Mar             12.000,00         37.000,00           5.200,00
Abr         120.000,00           20.000,00         15.000,00         42.000,00  
Mai             13.600,00         55.000,00         12.300,00
Jun         400.000,00           65.000,00         13.300,00         47.000,00           9.800,00
Total         820.000,00         136.000,00         65.900,00       251.000,00         39.800,00
 
1) CONVERSãO DAS RECEITAS E DESPESAS PARA
DóLAR - TAXAS MéDIAS MENSAIS: EM DóLAR US$
Mês Receita Bruta  Imp. s/Vendas Desp. Vendas Desp. Admin. Desp. Financ.
Jan               3.361,34       33.613,45         5.042,02
Fev      240.000,00         40.800,00          6.400,00       24.000,00         5.200,00
Mar              6.857,14       21.142,86         2.971,43
Abr         69.364,16         11.560,69          8.670,52       24.277,46  
Mai              7.906,98       31.976,74         7.151,16
Jun      235.294,12         38.235,29          7.823,53       27.647,06         5.764,71
Total      544.658,28         90.595,99       41.019,51    162.657,56       26.129,31
 
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2) MOVIMENTAçãO DO ESTOQUE - MéDIA
PONDERADA: EM REAIS R$
Data  Descrição  QT  Unitário  Total  QT  Unitário Saldo
15/01/X1 Aquisição 1.800 120,00 216.000 1.800 120,00 216.000
25/02/X1  Venda -900 120,00 -108.000 900 120,00 108.000
20/03/X1  Aquisição  2.000 130,00 260.000 2.900 126,90 368.000
28/04/X1 Venda -400 126,90 -50.759 2.500 126,90 317.241
20/06/X1  Venda -1.100 126,90 -139.586 1.400 126,90 177.655
 
2) ELABORAR MOVIMENTAçãO PARA APURAçãO
DO CMV: EM DóLAR US$
Data  Descrição  QT  Unitário  Total  QT  Unitário Saldo
15/01/X1 Aquisição 1.800 98,36 177.049,18 1.800 98,36 177.049,18
25/02/X1  Venda -900 98,36 -88.524,59 900 98,36 88.524,59
20/03/X1  Aquisição  2.000 75,58 151.162,79 2.900 82,65 239.687,38
28/04/X1 Venda -400 82,65 -33.060,33 2.500 82,65 206.627,05
20/06/X1  Venda -1.100 82,65 -90.915,90 1.400 82,65 115.711,15
 
Apuração do CMV: em Dólar US$
88.524,59
33.060,33
90.915,90
212.500,82
 
3) BALANçO PATRIMONIAL: EM REAIS R$
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ATIVO  30/06/X1  31/12/X0  PASSIVO  30/06/X1  31/12/X0
Circulante  936.614 870.749  Circulante 238.000 140.000
Disponibilidades  252.049 233.149 Fornecedores  230.000 140.000
Aplicações Financeiras 100.000 637.600  Provisão IRPJ  8.000  
Duplicatas a Receber 410.000        
(-) PECLD -3.100        
Estoques  177.665        
Não Circulante  604.683 438.155 Patrimônio Líquido 1.303.297 1.168.904
Imobilizado  669.451 469.451  Capital Social  1.088.904 938.904
(-) Depreciação Acumulada -64.768 -31.296 Lucros Acumulados 214.393 230.000
Total do Ativo 1.541.297 1.308.904 Total do Passivo 1.541.297 1.308.904
 
3) CONVERSãO DE ATIVOS E PASSIVOS EXIGíVEIS
- BALANçO PATRIMONIAL - CONVERTIDO
PARCIALMENTE: EM DóLAR US$
ATIVO  30/06/X1  31/12/X0  PASSIVO  30/06/X1  31/12/X0
Câmbio de
Fechamento
            1,60           1,20             1,60           1,20
Circulante  585.384 725.624  Circulante 148.750 116.667
Disponibilidades  157.531 194.291 Fornecedores  143.750 116.667
Aplicações
Financeiras
62.500 531.333  Provisão IRPJ  5.000 0
Duplicatas a Receber 256.250 0   0 0
(-) PECLD -1.938 0   0 0
Estoques  111.041 0 Patrimônio Líquido 0 0
Não Circulante  377.927 365.129 Capital Social     
Imobilizado  418.407 391.209
Ajuste acumulado de
conversão
   
(-) Depreciação
Acumulada
-40.480 -26.080 Lucros Acumulados    
Total do Ativo 963.311 1.090.753 Total do Passivo 148.750 116.667
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4) MOVIMENTAçãO E CONVERSãO DO CAPITAL
SOCIAL: EM REAIS R$
Data  Descrição  Valor  Taxa Histórica Valor U$$
08/04/X0  Integralização  938.904    
31/12/X0  Saldo em 31/12/X0  938.904    
30/06/X1  Integralização 150.000    
30/06/X1  Saldo em 30/06/X1 1.088.904    
 
4) MOVIMENTAçãO E CONVERSãO DO CAPITAL
SOCIAL: EM DóLAR US$
Data  Descrição  Valor  Taxa Histórica Valor U$$
08/04/X0  Integralização  938.904                   0,90    1.043.226,67
31/12/X0  Saldo em 31/12/X0  938.904      1.043.226,67
30/06/X1  Integralização 150.000                   1,60          93.750,00
30/06/X1  Saldo em 30/06/X1 1.088.904      1.136.976,67
 
5) DEMONSTRAçãO DO RESULTADO DO EXERCíCIO:
EM REAIS R$
Demonstração do Resultado em 30/06/X1 
Câmbio de
Fechamento Reais  U$$
Receita Bruta de Vendas e Serviços    820.000,00  
(-)Impostos Incidentes s/Vendas    -136.000,00  
(=) Receita Líquida de Vendas e Serviços    684.000,00  
(-) Custo das Mercadorias Vendidas    -298.335,00  
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(=) Lucro Bruto   385.665,00  
(-) Despesas Operacionais:      
De Vendas   -65.900,00  
PECLD   -3.100,00  
Administrativas    -251.000,00  
Depreciação   -33.472,00  
Despesas Financeiras    -39.800,00  
(=) Lucro Operacional    -7.607,00  
(-) Provisão para Imposto de Renda   -8.000,00  
(=) Resultado Líquido do Exercício   -15.607,00  
 
5) DEMONSTRAçãO DO RESULTADO DO
EXERCíCIO: EM DóLAR US$
Demonstração do Resultado em 30/06/X1 
Câmbio de
Fechamento Reais  U$$
Receita Bruta de Vendas e Serviços    820.000,00 544.658,28
(-)Impostos Incidentes s/Vendas    -136.000,00 -90.595,99
(=) Receita Líquida de Vendas e Serviços    684.000,00 454.062,29
(-) Custo das Mercadorias Vendidas    -298.335,00 -212.500,82
(=) Lucro Bruto   385.665,00 241.561,47
(-) Despesas Operacionais:      
De Vendas   -65.900,00 -41.019,51
PECLD                1,60 -3.100,00 -1.937,50
Administrativas    -251.000,00 -162.657,56
Depreciação   -33.472,00 -14.400,00
Despesas Financeiras    -39.800,00 -26.129,31
(=) Lucro Operacional    -7.607,00 -4.582,42
(-) Provisão para Imposto de Renda                1,60 -8.000,00 -5.000,00
(=) Resultado Líquido do Exercício   -15.607,00 -9.582,42
 
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6) COMPOSIçãO DE LUCROS ACUMULADOS
(RESERVA DE LUCROS): EMREAIS R$
"Converter Lucros Acumulados em 31/12/X0 pela taxa média de X0, uma vez que não há indicação
da (conversão) composição anterior. Caso houvesse utilizaríamos o valor de lucros acumulados
anteriormente em moeda estrangeira."
  R$  Tx M  Equivalente em U$$
Lucros Acumulados em X0 230.000,00    
Resultado de X1 -15.607,00    
Lucros Acumulados em X1 214.393,00    
 
6) COMPOSIçãO DE LUCROS ACUMULADOS
(RESERVA DE LUCROS): EM DóLAR US$
  R$  Tx M  Equivalente em U$$
Lucros Acumulados em X0 230.000,00 1,00                  230.000,00
Resultado de X1 -15.607,00                      -9.582,42
Lucros Acumulados em X1 214.393,00                    220.417,58
 
7) DEMONSTRAçãO DO AJUSTE ACUMULADO DE
CONVERSãO EM X0 E EM X1 OU CTA -
CUMULATIVE TRANSLATION ADJUSTMENT
7.1) Capital Social   30/06/X1  31/12/X0 
Taxa de Fechamento    
Convertido a taxa de fechamento    
À taxa histórica    
(=) Ajuste no Capital Social    
7.2) Lucros Acumulados  30/06/X1  31/12/X0 
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Taxa de Fechamento    
Convertido a taxa de fechamento    
À taxa histórica    
(=) Ajuste nos Lucros Acumulados    
(=) Ajuste Total    
 
7) DEMONSTRAçãO DO AJUSTE ACUMULADO DE
CONVERSãO EM X0 E EM X1 OU CTA: EM DóLAR
US$
7.1) Capital Social   30/06/X1  31/12/X0 
Taxa de Fechamento                   1,60                   1,20
Convertido a taxa de fechamento 680.565,00 782.420,00
À taxa histórica 1.136.976,67 1.043.226,67
(=) Ajuste no Capital Social -456.411,67 -260.806,67
7.2) Lucros Acumulados  30/06/X1  31/12/X0 
Taxa de Fechamento                   1,60                   1,20
Convertido a taxa de fechamento 133.995,63 191.666,67
À taxa histórica 220.417,58 230.000,00
(=) Ajuste nos Lucros Acumulados -86.421,96 -38.333,33
(=) Ajuste Total -542.833,62 -299.140,00
 
3) BALANçO PATRIMONIAL - FINAL: EM DóLAR
US$
ATIVO  30/06/X1  31/12/X0  PASSIVO  30/06/X1  31/12/X0
Câmbio de Fechamento             1,60           1,20             1,60           1,20
Circulante  585.384 725.624  Circulante 148.750 116.667
Disponibilidades  157.531 194.291 Fornecedores  143.750 116.667
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Aplicações Financeiras 62.500 531.333  Provisão IRPJ  5.000 0
Duplicatas a Receber 256.250 0   0 0
(-) PECLD -1.938 0   0 0
Estoques  111.041 0 Patrimônio Líquido 814.561 974.087
Não Circulante  377.927 365.129 Capital Social  1.136.977 1.043.227
Imobilizado  418.407 391.209 Ajuste acumulado de conversão -542.834 -299.140
(-) Depreciação Acumulada -40.480 -26.080 Lucros Acumulados 220.418 230.000
Total do Ativo 963.311 1.090.753 Total do Passivo 963.311 1.090.753
 
ATIVIDADE FINAL
Assinale a alternativa correta:
A. O ganho ou perda na tradução é apresentado no passivo exigível.
B. Os itens monetários são convertidos pela taxa de cambio de venda do
fechamento. 
C. Os ativos circulantes são convertidos pela taxa de
cambio corrente de venda do fechamento do balanço.
D. As contas de resultado são convertidas pela taxa
corrente da data de cada transação efetuada.
REFERÊNCIA
PADOVEZE, C. L.; BENEDICTO, G. C.; LEITE, J. S. J. Manual de Contabilidade Internacional - IFRS-USGAAP-
BRGAAP. São Paulo: Cengage, 2012.
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