Espécies Tributária - RESUMO PARA OAB

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Direito Tributário 
RESUMO PARA OAB 
Espécies Tributária 
 
Imposto Extraordinário X Empréstimos Compulsório 
Imposto Extraordinário Empréstimo Compulsório 
Art. 154 II CF + art. 76 CTN Art. 148 CF e Súmula/STF 418 (não foi 
recepcionada pela CF. 
Competência somente da União 
Lei Ordinária Lei Complementar 
Anterioridade: poderá ser feita de imediata, 
sem esperar anterioridade anual e 
nonagesimal. Art. 150, §1º CF 
Investimento público: respeita anterioridade 
anual e nonagesimal; 
Guerra/Iminência e Calamidade: exceção da 
nonagesimal e anual (art. 150, §1º CF) 
Fato gerador: Guerra ou Iminência de guerra. Fato gerador (vinculado): 
▫ Guerra/Iminência 
▫ Calamidade 
▫ Investimento público de relevante 
interesse nacional 
Término do fato gerador: celebração de paz ------//--------//-------//--------//------// 
Da data da celebração de paz, a união tem 5 
(cinco) anos para supressão gradual do 
imposto extraordinário de guerra. 
Da data do término do fato gerador, a União 
terá prazo máximo de 5 (cinco) anos para 
devolver tudo o que foi arrecado de 
empréstimo compulsória, corrigido e 
atualizado monetariamente. 
Exceção de bes in idem. Pode ser cobrado de 
mesmo fato gerador ou base de cálculo de 
imposto já existente. 
 
------//--------//-------//--------//------// 
 
!!!! Empréstimo Compulsório: Súmula 553-STJ: “Nos casos de empréstimo compulsório sobre 
o consumo de energia elétrica, é competente a Justiça estadual para o julgamento de demanda 
proposta exclusivamente contra a Eletrobrás. Requerida a intervenção da União no feito após 
a prolação de sentença pelo juízo estadual, os autos devem ser remetidos ao Tribunal Regional 
Federal competente para o julgamento da apelação se deferida a intervenção.” 
 
Contribuição de Melhoria 
Art. 145, III CF, art. 81 e 82 CTN e Decreto-Lei de 195/65 (recepcionada pela CF com uma lei 
ordinária. 
Competência: 4 entes federativo, depende apenas de qual ente realizou a obra. 
Lei Ordinária; anterioridade anual e nonagesimal 
Fato gerador: obra pública + valorização do imóvel particular. Ex.: uma ponte pública que irá 
valorizar os imóveis particular ao seu redor. Os proprietários pagarão a contribuição pública 
para ajudar na construção da ponte (obra pública). OBRA DE RECAPIAMENTO/ OBRA DE 
MANUNTEÇÃO NÃO GERA CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA. 
Procedimento -> edital -> com custo total da obra e o custo e o valor individual da contribuição 
das pessoas que terão o imóvel valorizado, na medida do valor que cada imóvel será valorizado. 
O somatório do valor que as pessoas vão pagar não pode ultrapassar o valor total da construção 
pública. -> Abre-se o prazo para Impugnação com prazo mínimo 30 (trinta) dias. 
 
Taxas 
Art. 145, II CF, arts. 77 ao 79 CTN 
Competência: 4 entes federativo, depende somente de quem prestou serviço público ou exerceu 
o poder polícia. 
Lei Ordinária; respeita anterioridade anual e nonagesimal 
Fato gerador: exercício do Poder de polícia 
Fato gerador 
Poder de Polícia art. 78 CTN Prestação de Serviço Público art. 77 e 79 
CTN 
Fiscalização para restringir o uso e gozo dos 
bens e direitos dos particulares. 
Prestação específica (objeto limitado) + 
divisível, por uma utilização efetiva (serviço 
que a pessoa efetivamente) ou potencial 
(serviço a disposição para pessoa). 
Julgamento: Basta a mera existência do 
órgão do Poder 
Julgamento: corpo de bombeiros é 
competência de estado/DF. Mas não pode 
ser criada taxa de prevenção de incêndio por 
um serviço indivisível/imprevisível. 
 
Prestação de Serviço Público: 
Súmula Vinculante 41 “O serviço de iluminação pública não pode ser remunerado mediante 
taxa.” 
Súmula Vinculante 19 “A taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de 
coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis não 
viola o artigo 145, II, da Constituição Federal.” 
Taxa X Preço Publico 
Súmula STF 454 “Preços de serviços públicos e taxas não se confundem, porque estas, 
diferentemente daqueles, são compulsórias e têm sua cobrança condicionada à prévia 
autorização orçamentária, em relação à lei que as instituiu.” 
Taxa Preço Público 
Tributo Tarifa 
Lei Ordinária Contrato de Concessão 
Uso efetivo ou potencial Só paga se usar 
 
Julgamento: “Que as custas judiciais e emolumentos de cartório são classificados como taxa. 
SÃO ÚNICAS TAXAS QUE SÃO PAGO PELO USO EFETIVO. 
Taxas não pode ter Fato Gerador ou Base de Cálculo a de outro imposto que já existe. Art. 145, 
§2º CF, art. 44, § U CTN. Súmula Vinculante 29 e Súmula STF 595. 
 
Impostos 
Federais art. 153 CF Estaduais/DF art. 155 CF Municipais art. 156 CF 
I. II – Imposto de 
Impostação 
I. ITCMD – Imposto 
de Causa Mortes e 
Doação 
I. IPTU – Imposto 
sobre propriedade 
predial urbana 
II. IE – Imposto de 
Exportação 
III. ICMS – Imposto 
de Circulação de 
Serviço 
II. ITBI – Imposto de 
transmissão inter 
vivo 
IV. IR – Imposto de Renda II. IPVA – Imposto 
sobre propriedade 
veículo automotor 
terrestre 
III. ISS – Imposto sobre 
serviço de qualquer 
natureza. 
V. IPI – Imposto de 
Produtos 
Industrializado 
 
VI. IOF – Imposto de 
Operação financeira 
 
VII. Imposto sobre 
Grande Fortuna 
 
Art. 154 CF 
I. Imposto Residual 
II. Imposto Extraordinário 
de Guerra 
 
 
ESPÉCIES: 
I. II - Imposto de Impostação, art. 153, II, §1º CF, art. 19 ao 22 CTN, DL 87/66 
(regulamento aduaneiro) 
Lei Ordinária, MAS PARA MODIFICAR SOMENTE ALÍQUOTAS PODE SER 
POR MEIO DE DECRETO. 
Exceção à anterioridade e noventena. 
Função extrafiscal, art. 150, § 1º CF. 
Fato Gerador: art. 19 CTN “O imposto, de competência da União, sobre a 
importação de produtos estrangeiros tem como fato gerador a entrada destes no território 
nacional.” 
Contribuinte: importador, ou quem a lei equiparar, e o arrematante (quando a pessoa chega 
com do exterior com vários produtos) -> FGV -> Se não pagar o imposto, não libera. Art. 22 
CTN 
Base de Cálculo -> é um imposto real, incidente sobre a coisa -> é proporcional -> tem alíquotas 
fixa, o que é mudado é a base de cálculo do bem ou da operação. 
Lançamento: por meio de declaração, art. 147 CTN. 
II. IE - Imposto de Exportação, art. 153, II, § 1º CF e art. 23 ao 28 CTN. 
Tarifa Aduaneira; Imposto Real/Proporcional à base de cálculo; modificar apenas a 
ALÍQUOTA pode ser por meio de Decreto/portaria/Resolução CANEX (art. 153, § 1º CF); 
Cunho extrafiscal para regular o mercado. 
Exceção a Noventena e Anterioridade anula. 
Fato Gerador: saída do produto do territorial nacional mediante ao desembargo 
aduaneiro. 
Contribuinte: exportador ou qualquer pessoa a quem a lei equiparar. 
Alíquotas: tem base de 30%, podendo chegar à 150% sobre o produto. 
Base de Cálculo: valor do bem ou da operação. 
Lançamento: por meio de Declaração. 
 
III. IR – Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, art. 153, III, § 2º 
CF e art. 43 CTN. 
Atenção --> Lei 7713/88, art. 6º, XIV e XXI, respectivamente aposentado e pensionista 
têm inserção se tiverem alguma doença listada no XIV (rol taxativo). 
Súmula STJ 598: “É desnecessária a apresentação de laudo médico oficial para o 
reconhecimento judicial da isenção do imposto de renda, desde que o magistrado entenda 
suficientemente demonstrada a doença grave por outros meios de prova.” 
Súmula STJ 627: “O contribuinte faz jus à concessão ou à manutenção da isenção do 
imposto de renda, não se lhe exigindo a demonstração da contemporaneidade dos sintomas 
da doença nem da recidiva da enfermidade.” 
Exceção apenas anterioridade nonagesimal, respeita anual. 
Função: fiscal (apenas arrecadar dinheiro). 
Fato Gerador: renda derivado do capital (ex. Venda de imóvel) ou do trabalho, ou 
provento de qualquer natureza (que gera acréscimo patrimonial que não cabe em capital ou 
trabalho). 
Contribuinte: titular da disponibilidade econômica. 
Alíquotas: progressiva, leva em conta capacidadeeconômica do contribuinte (art. 144, 
§ 1º CF, cunho pessoal, justiça fiscal (quem ganha mais, paga mais, quem ganha menos 
paga menos) 
Base de Cálculo de pessoa fiscal: capital, trabalho e proventos. 
Base de Cálculo de pessoa Jurídica: art. 44 CTN, é lucro, podendo ser real, presumido 
ou arbitrado. 
Não incide imposto de renda sobre verba de cunho indenizatório. 
Súmula 125 e 386 STJ; Súmula STJ 136 e 447 STJ; Súmula STJ 215 e Súmula 498 
STJ; e Súmula STJ 463. 
Lançamento: Homologação, art. 150 CTN, paga primeiro e no posterior realiza a 
informação sobre o que já pagou ou deveria pagar, abre se um prazo de 5 anos para o fisco 
concordar. 
OBS.: Podem colocar terceiro para ser a fonte pagadora, ex.: Imposto de renda já 
descontando no contracheque. 
 
IV. IPI – Imposto de Produtos Industrializado, art. 153, IV e 1º e 3º CF e art. 46 
CTN. 
Lei Ordinária, MAS PARA MODIFICAR SOMENTE ALÍQUOTAS PODE SER POR 
MEIO DE DECRETO. 
Caráter extrafiscal regulador de mercado. 
Exceção à anterioridade anual, mas respeita nonagesimal. 
Fato Gerador: art. 46 CTN 
• transformação ou mero aperfeiçoamento para o consumo -> saída do 
estabelecimento. 
• Desembaraço no aduaneiro 
• Arrematação apreendidos ou abandonados (leilão). 
Art. 46. O imposto, de competência da União, sobre produtos industrializados tem como fato gerador: 
 I - o seu desembaraço aduaneiro, quando de procedência estrangeira; 
 II - a sua saída dos estabelecimentos a que se refere o parágrafo único do artigo 51; 
 III - a sua arrematação, quando apreendido ou abandonado e levado a leilão. 
 Parágrafo único. Para os efeitos deste imposto, considera-se industrializado o produto que tenha sido 
submetido a qualquer operação que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeiçoe para o consumo. 
Contribuinte: Importador ou a quem a ele a lei equiparar, industrial (pela 
transformação), comerciante (pela transformação) ou arrematante. 
Alíquotas: é obrigatória SELETIVA (essencialidade do produto). 
Base de Cálculo: 
a) Preço do produto, se for importação, + imposto de importação, taxas e encargas 
cambiais. 
b) Preço do produto, se for exportação. 
c) Preço da Arrematação. 
 
Não Cumulatividade + Repercussão (o valor do imposto repercute no valor final do 
mercado). 
Importação -> paga IPI. 
Exportação -> IE, IR, IPI, ICMS e CID por causa da imunidade para exporta, 
fundamento da imunidade respectivamente art. 153, §3º, III, art. 155, § 2º X, art. 149, 
§ 2º, I CF todos da CF. 
Monopólio da União: Energia, telecomunicação, petróleo, combustível e mineral 
incidirão apenas II/IE/ICMS art. 155, § 3º CF. Não incide IPI, imunidade. 
Lançamento: Homologação. 
 
V. IOF – Imposto sobre operação financeira (operação de crédito, câmbio e 
seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliário), art. 153, V, § 5º CF e art. 63 
CTN. 
Caráter extrafiscal 
Lei Ordinária, MAS PARA MODIFICAR SOMENTE ALÍQUOTAS PODE SER POR 
MEIO DE DECRETO. 
Exceção da anterioridade anual e nonagesimal, art. 150, § 1º CF. 
Fato Gerador: 
a) Operação Crédito: ex. Empréstimo, banco é o responsável financeiro em reter o 
IOF na fonte e que realizou o empréstimo é contribuinte. 
b) Câmbio: trocar o real em dólar, euro 
c) Seguros 
d) Títulos: vende títulos 
e) Ouro como ativo financeiro / Instrumento cambial (circula como dinheiro desde 
que tenha autorização pelo banco central). Se fizer um brinco com esse ouro. 
Art. 153. § 5º CF -> da arrecadação do IOF sobre o ouro como ativo financeiro 
incidirá uma alíquota mínima de 1% e sobre essa arrecadação 70% munícipio e 
30% será destinado ao estado/DF. Só tem repartição de IOF de ouro de ATIVO 
FINANCEIRO. 
Contribuinte: qualquer das partes 
Base de cálculo: 
a) Operação de crédito: Fato Gerador quando é entregue ou posto à disposição. 
Ex.: Fato Gerador empresto posto à disposição. Base de cálculo o valor do 
crédito. 
b) Câmbio: Fato Gerador entregue a disposição. Base de cálculo valor convertido. 
c) Seguro: Fato Gerador emissão de apólice. Base cálculo o prémio do seguro 
d) Títulos: transmissão do título. Base de Cálculo valor do título 
e) Ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial: FG circulação. Base de 
cálculo é o valor do ouro que está sendo circulado. 
 
Não Incide IOF: 
a) Saques da caderneta de poupança. Súmula STF 664. 
b) Depósitos judiciais. Súmula STJ 185. Ex.: ação de consignação. 
Lançamento: homologação. 
VI. ITR – Propriedade Territorial Rural, art. 153, VI, § 4º CF, art. 29 ao 31 CTN, 
Lei 9993/96, Decreto 4382/02 e Decreto 57/66 que foi recepcionado como lei ordinária. 
Respeita anterioridade anual e nonagesimal. 
!!!!! ITR, IPTU & IPTU tem fato gerador anual, ou seja, só incide uma vez ao ano a 
cada dia 01/01 de cada ano. Produziram efeito no ano subsequente a sua publicação, mas 
só terá efeito no ano posterior ao do efeito. Ex.: Lei 25/12/2040, anual: 01/01/2041, 
nonagesimal: março de 2041 (produzirá efeito) mas apenas em 01/01/2042 que será 
aplicada no fato gerador. 
Fato gerador: propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por natureza, como 
definido na lei civil, localizada fora da zona urbana do Munícipio. Logo contribuinte pode 
ser respectivamente o proprietário, titular do domínio útil (feiro ou enfiteuse) e o possuidor 
com animus dominus. 
EXTRAFISCAL, art. 5 XXII, E ART. 170 CF. Pois a extrafiscalidade do ITR está no 
cumprimento ou não da função social do imóvel. Alíquotas proporcionalmente ao uso da 
função social do imóvel. Função social de uma área rural não é só gerar emprego, é 
produção. 
Base de cálculo: valor fundiário, leva em consideração apenas os imóveis por natureza 
(quando não há intervenção humana, ou seja, não leva em consideração a casa, as 
plantações etc...). Sob pena de desestimular o cumprimento da função social. 
Contribuinte: 
a) Proprietário do imóvel do seu domínio útil; 
b) Possuidor a qualquer título. 
Alíquotas Progressiva, art. 153, § 4º, I CF, depende da função social do imóvel, pode 
ser 03% a 20% de ITR. 
 
!!!! Cuidado.: art. 1º, § 1º da Lei 9393/96 ITR X Desapropriação. 
“§ 1º O ITR incide inclusive sobre o imóvel declarado de interesse social para fins de 
reforma agrária, enquanto não transferida a propriedade, exceto se houver imissão 
prévia na posse.” ----> Enquanto tramita o processo de desapropriação, quem deve 
pagar é o proprietário/possuidor. Mas se o Estado conseguir a imissão do imóvel de 
forma provisório, o possuidor/proprietário não pagará ITR. 
Imunidade de ITR.: de pequenas glebas rurais (conceito na lei 9393/96) + única 
propriedade + que viva em economia familiar. 
Competência X Capacidade do ITR. 
Instituir e criar ITR -> União; mas no art. 158 CF -> 50% do arrecadado será do 
município. Mas se o munícipio OPTAR em fiscalizar e arrecadar, ficará com 100% da 
arrecadação. 
Incidência do ITR nas áreas de expansão urbana, o critério de desempate para verificar 
se paga ITR ou IPTU é a destinação do imóvel. 
Expansão Urbana: espaço urbana que está se expandido para área rural. 
ITR art. 15 DL 57/66 IPTU Art. 32 § 2º CTN 
 Súmula STJ 626 
Destinação rural Destinação de comércio, moradia ou 
indústria. Mesmo que não tenha nenhum 
dos benefícios do art. 32 § 2º CTN 
(água, luz, asfalto etc..) 
 
§ 2º A lei municipal pode considerar urbanas as áreas urbanizáveis, ou de expansão urbana, 
constantes de loteamentos aprovados pelos órgãos competentes, destinados à habitação, à 
indústria ou ao comércio, mesmo que localizados fora das zonas definidas nos termos do 
parágrafo anterior. 
Lançamento por homologação. 
 
Referência Professora Maria Christina Barreiros, curso GRAN CONCURSO 
#FiqueEmCasa - Curso Gratuito para 1ª fase do XXXII Exame da Ordem - 
OAB 
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