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APS III - pronta

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do Capital Social, no valor de R$ 700.000,00. Sendo 50% 
em dinheiro e 50% a Integralizar.
D = Caixa 350.000,00R$ 
D = Capital a Integralizar 350.000,00R$ 
C = Capital Social 700.000,00R$ 
Compra a prazo de Móveis e Utensílios, Máquinas e Equipamentos,
Instalações e Matérias de Escritório para a realização das atividades da
empresa, no valor de R$ 30.000,00 conf. nota fiscal X.
D = Móveis e Utensílios 8.000,00R$ 
D = Máquinas e Equipamentos 10.000,00R$ 
D = Instalações 7.000,00R$ 
D = Matérias para Escritório 5.000,00R$ 
C = Duplicatas a Pagar 30.000,00R$ 
Aquisição de um empréstimo bancário pós fixado, de 40% do valor do 
Capital Social, que será pago no próximo exercício. 
D = Bancos 280.000,00R$ 
C = Empréstimos a pagar 280.000,00R$ 
Compra de 120 Notebooks a prazo, no valor de R$ 1.500,00 cada, ICMS 
18%, conf. nota fiscal Y.
D = Estoque 147.600,00R$ 
D = ICMS a recuperar 32.400,00R$ 
C = Fornecedores 180.000,00R$ 
Venda a prazo de 50 Notebooks, R$ 3.000,00 cada, ICMS 18%, conf.
nota fiscal J.
D = Clientes 150.000,00R$ 
C = Receita de Vendas 150.000,00R$ 
D = ICMS 27.000,00R$ 
C = ICMS a recolher 27.000,00R$ 
D = CMV 61.500,00R$ 
C = Estoque 61.500,00R$ 
Contabilização das despesas do mês
D = Despesas de Aluguel 10.000,00R$ 
D = Despesas de Água 1.000,00R$ 
D = Despesas de Energia Elétrica 1.500,00R$ 
D = Despesas de Salário 13.600,00R$ 
D = Despesas de Internet 250,00R$ 
D = Despesas de telefone 230,00R$ 
D = Despesa com Serviço de Vigilância 400,00R$ 
D = Despesas com Limpeza 1.000,00R$ 
D = Despesas com Seguro 5.000,00R$ 
C = Caixa 32.980,00R$ 
Apuração do ICMS do mês
D = ICMS a recolher 27.000,00R$ 
C = ICMS a recuperar 27.000,00R$ 
Contabilização da depreciação dos bens do imobilizado, com a taxa de
depreciação de 10% a.a. 
D = Despesas com Depreciação 250,00R$ 
C = Depreciação Acumulada 250,00R$ 
3/10/19
12/10/19
20/10/19
25/10/19
27/10/19
31/10/19
31/10/19
31/10/19
9 
 
 
 
2.2 LIVRO DIÁRIO: NOVEMBRO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Compra a prazo de 150 Calculadoras, conf. nota fiscal k. O valor
unitário é de R$ 250,00, ICMS 18%.
D = Estoque 30.750,00R$ 
D = ICMS a recuperar 6.750,00R$ 
C = Fornecedores 37.500,00R$ 
Venda à vista de 25 Calculadoras, R$ 400,00 cada, ICMS 18%, conf.
nota fiscal I.
D = Caixa 10.000,00R$ 
C = Receita de Vendas 10.000,00R$ 
D = CMV 5.125,00R$ 
C = Estoque 5.125,00R$ 
D = ICMS 1.800,00R$ 
C = ICMS a recolher 1.800,00R$ 
Contabilização das despesas do mês 
D = Despesas de Aluguel 10.000,00R$ 
D = Despesas de Água 900,00R$ 
D = Despesas de Energia Elétrica 1.800,00R$ 
D = Despesas de Salário 13.600,00R$ 
D = Despesas de Internet 250,00R$ 
D = Despesas de Telefone 230,00R$ 
D = Despesas com Serviço de Vigilância 400,00R$ 
D = Despesas com Limpeza 1.000,00R$ 
D = Despesas com Seguro 5.000,00R$ 
C = Caixa 33.180,00R$ 
Apuração do ICMS do mês 
D = ICMS a recolher 1.800,00R$ 
C = ICMS a recuperar 1.800,00R$ 
Contabilização da depreciação dos bens do imobilizado, com a taxa de
depreciação de 10% a.a. 
D = Despesas com Depreciação 250,00R$ 
C = Depreciação Acumulada 250,00R$ 
4/11/19
15/11/19
30/11/19
30/11/19
30/11/19
10 
 
 
 
2.3 LIVRO DIÁRIO: DEZEMBRO 
 
 
Venda de 70 Calculadoras, a prazo. O preço unitário é de R$ 400,00, ICMS
18%, conf. nota fiscal F.
D = Clientes 28.000,00R$ 
C = Receita de Vendas 28.000,00R$ 
D = CMV 14.350,00R$ 
C = Estoque 14.350,00R$ 
D = ICMS 5.040,00R$ 
C = ICMS a recolher 5.040,00R$ 
Abatimento de 10% sobre a venda do dia 05/12/19. 
D = Abatimento sobre venda 2.800,00R$ 
C = Cliente 2.800,00R$ 
Pagamento da fatura ref. à compra do dia 25/10/19.
D = Fornecedores 180.000,00R$ 
C = Caixa 180.000,00R$ 
Compra de 30 Notebooks a prazo, valor unitário de R$1.700,00, com 10% de
frete, ICMS 18%, conf. nota fiscal C. 
D = Estoque 46.002,00R$ 
D = ICMS a recuperar 10.098,00R$ 
C = Fornecedores 56.100,00R$ 
Devolução de 20% das compras ref. ao dia 10/12/19, conf. nota fiscal A.
D = Fornecedores 11.220,00R$ 
C = Devolução de Compras 11.220,00R$ 
D = Devolução de Compras 11.220,00R$ 
C = Estoque 9.200,40R$ 
C = ICMS a recuperar 2.019,60R$ 
Venda a prazo de 50 Notebooks, R$ 3.000,00 cada, conf. nota fiscal G. ICMS
18%.
D = Clientes 150.000,00R$ 
C = Receita de Vendas 150.000,00R$ 
D = CMV 65.373,00R$ 
C = Estoque 65.373,00R$ 
D = ICMS 27.000,00R$ 
C = ICMS a recolher 27.000,00R$ 
Compra a prazo de 50 Calculadoras, R$ 300,00 cada, conf. nota fiscal H,
ICMS 18%.
D = Estoque 12.300,00R$ 
D = ICMS a recuperar 2.700,00R$ 
C = Fornecedores 15.000,00R$ 
Abatimento de 5% sobre a compra do dia 14/12/2019, conf. nota fiscal H.
D = Fornecedores 750,00R$ 
C = Abatimento sobre compras 750,00R$ 
D = Abatimento sobre compras 750,00R$ 
C = Estoque 750,00R$ 
5/12/19
7/12/20
8/12/19
10/12/19
11/12/19
13/12/19
14/12/19
15/12/19
11 
 
 
 
 
 
Compra de 70 Calculadoras, à vista, R$ 310,00 cada, 5% de desconto sobre
o total da nota fiscal, ICMS 18%, conf. nota fiscal S.
D = ICMS a recuperar 3.906,00R$ 
D = Estoque 17.794,00R$ 
C = Caixa 21.700,00R$ 
D = Caixa 1.085,00R$ 
C = Abatimento sobre compras 1.085,00R$ 
D = Abatimento sobre compras 1.085,00R$ 
C = ICMS a recuperar 195,30R$ 
C = Estoque 889,70R$ 
Venda a prazo de 100 Calculadoras, R$ 450,00 cada, ICMS 18%, conf. nota
fiscal B.
D = Clientes 45.000,00R$ 
C = Receita de Vendas 45.000,00R$ 
D = CMV 22.702,00R$ 
C = Estoque 22.702,00R$ 
D = ICMS 8.100,00R$ 
C = ICMS a recolher 8.100,00R$ 
Recebimento antecipado das vendas a prazo ref. o dia 27/10, com 5% de
desconto.
D = Caixa 142.500,00R$ 
D = Abatimento sobre vendas 7.500,00R$ 
C = Clientes 150.000,00R$ 
Devolução de 10% sobre a venda do dia 13/12/19.
D = Devolução de venda 15.000,00R$ 
C = Clientes 15.000,00R$ 
D = Estoque 6.537,30R$ 
C = CMV 6.537,30R$ 
D = ICMS a recolher 2.700,00R$ 
C = ICMS 2.700,00R$ 
Contabilização das despesas do mês 
D = Despesas de Aluguel 10.000,00R$ 
D = Despesas de Água 1.100,00R$ 
D = Despesas de Energia Elétrica 1.350,00R$ 
D = Despesas de Salário 13.600,00R$ 
D = Despesas de Internet 250,00R$ 
D = Despesas de Telefone 230,00R$ 
D = Despesas com Serviço de Vigilância 400,00R$ 
D = Despesas com Limpeza 1.000,00R$ 
D = Despesas com Seguro 5.000,00R$ 
C = Caixa 32.930,00R$ 
Apuração do ICMS do mês 
D = ICMS a recolher 24.839,10R$ 
C = ICMS a recuperar 24.839,10R$ 
Contabilização da depreciação dos bens do imobilizado, com a taxa de
depreciação de 10% a.a. 
D = Despesas com Depreciação 250,00R$ 
C = Depreciação Acumulada 250,00R$ 
Apropriação de juros de 6% sobre o empréstimo feito no dia 20/10/19
D = Despesas com Juros 16.800,00R$ 
C = Empréstimos a pagar 16.800,00R$ 
18/12/19
31/12/19
31/12/19
19/12/19
22/12/19
26/12/19
31/12/19
31/12/19
12 
 
 
 
2.4 LIVRO DIÁRIO: APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Apuração do ARE
D = ARE 370.692,70R$ 
C = Despesas de Aluguel 30.000,00R$ 
C = Despesas de Água 3.000,00R$ 
C = Despesas de Energia Elétrica 4.650,00R$ 
C = Despesas de Salário 40.800,00R$ 
C = Despesas de Internet 750,00R$ 
C = Despesas de Telefone 690,00R$ 
C = Despesas com Serviço de Vigilância 1.200,00R$ 
C = Despesas com Limpeza 3.000,00R$ 
C = Despesas com Depreciação 750,00R$ 
C = Despesas com Seguro 15.000,00R$ 
C = Abatimento sobre Vendas 10.300,00R$ 
C = Despesas com Juros 16.800,00R$

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