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UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS CONTABILIDADE COMERCIAL E TRIBUTÁRIA São Paulo - SP 2020 Caroline Oliveira Gonçalves – R.A: T7164I2 Ingrid Valencio Pita – R.A: F029IB7 Jefferson Melo da Silva – R.A: F065ED0 Kauane Gomes M de Oliveira – R.A: N461GA9 APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS CONTABILIDADE COMERCIAL E TRIBUTÁRIA em administração da escola São Paulo - SP 2020 Atividades Práticas Supervisionadas - APS III – trabalho apresentado como exigência para avaliação do 3º semestre, do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista sob orientação de professores do semestre. LISTA DE TABELAS TABELA 1 – Livro Diário: Outubro......................................................................8 TABELA 2 – Livro Diário: Novembro...................................................................9 TABELA 3 – Livro Diário: Dezembro.................................................................10 TABELA 4 – Livro Diário: Apuração do Resultado do Exercício........................12 TABELA 5 – Ficha de controle de estoque MPM: Produto A.............................18 TABELA 6 – Ficha de controle de estoque MPM: Produto B.............................18 TABELA 7 – Balancete de Verificação: Outubro...............................................20 TABELA 8 – Balancete de Verificação: Novembro...........................................21 TABELA 9 – Balancete de Verificação: Dezembro antes do encerramento......22 TABELA 10 – Balancete de Verificação: Dezembro após o encerramento.......23 TABELA 11 – Balanço Patrimonial...................................................................24 TABELA 12 – Demonstração do Resultado do Exercício: MPM.......................26 TABELA 13 – Ficha de controle de estoque PEPS: Produto A..........................27 TABELA 14 – Ficha de controle de estoque PEPS: Produto B..........................28 TABELA 15 – Demonstração do Resultado do Exercício: PEPS......................29 TABELA 16 – Ficha de controle de estoque UEPS: Produto A.........................30 TABELA 17 – Ficha de controle de estoque UEPS: Produto B.........................31 TABELA 18 – Demonstração do Resultado do Exercício: UEPS......................32 TABELA 19 – Comparativo de Resultados.......................................................33 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO................................................................................................6 2 LIVRO DIÁRIO ...............................................................................................7 2.1 LIVRO DIÁRIO: OUTUBRO.........................................................................8 2.2 LIVRO DIÁRIO: NOVEMBRO......................................................................9 2.3 LIVRO DIÁRIO: DEZEMBRO.....................................................................10 2.4 LIVRO DIÁRIO: APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO.............12 3 LIVRO RAZÃO .............................................................................................13 3.1 RAZONETES DE ATIVO............................................................................13 3.2 RAZONETES DE PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO.............................14 3.3 RAZONETES DE CONTAS DE RESULTADO...........................................15 3.4 RAZONETES DE CONTAS TRANSITÓRIAS............................................16 4 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE: MÉTODO MPM .............................17 4.1 FICHAS DE CONTROLE DE ESTOQUE...................................................18 4.1.1 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE: PRODUTO A............................18 4.1.2 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE: PRODUTO B............................18 5 BALANCETES DE VERIFICAÇÃO ..............................................................19 5.1 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO: OUTUBRO...........................................20 5.2 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO: NOVEMBRO........................................21 5.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO: DEZEMBRO ANTES DO ENCERRAMENTO.....................................................................................................22 5.4 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO: DEZEMBRO APÓS O ENCERRAMENTO.....................................................................................................23 6 BALANÇO PATRIMONIAL ..........................................................................24 7 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO ..............................25 7.1 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO: MPM...................26 8 PEPS (FIFO).................................................................................................27 8.1 FICHAS DE ESTOQUE..............................................................................27 8.1.1 FICHA DE ESTOQUE: PRODUTO A......................................................27 8.1.2 FICHA DE ESTOQUE: PRODUTO B......................................................28 8.2 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO.............................29 9 UEPS (LIFO).................................................................................................30 9.1 FICHAS DE ESTOQUE..............................................................................30 9.1.1 FICHA DE ESTOQUE: PRODUTO A......................................................30 9.1.2 FICHA DE ESTOQUE: PRODUTO B......................................................31 9.2 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO.............................32 10 COMPARATIVO DE RESULTADO............................................................33 11 CONCLUSÃO ............................................................................................34 12 REFERÊNCIAS..........................................................................................35 13 ANEXOS.....................................................................................................36 6 1 INTRODUÇÃO A I.C.J.K, foi fundada em 2018 atuando na linha de comércio varejista e inicialmente era apenas uma loja dentro de uma galeria no centro de São Paulo. Com o passar do tempo, ganhou mais participação de mercado, em meados de 2019 foi consolidada no seu segmento, situada na Rua Haddock Lobo, número 131, Bairro Jardim Paulista, São Paulo. Devido à grande quantidade de produtos que vendemos, nosso público alvo são pessoas jurídicas (PJ) e o nosso carro-chefe é composto por dois produtos, sendo eles, Calculadora HP12-C e Notebook HP. Diante do exposto, desenvolvemos o trabalho registrando todas as operações ocorridas no último trimestre de 2019, acompanhando a volatilidade do estoque e imposto perante o fisco. Foram utilizados os três métodos para comparar o saldo do estoque, MPM, FIFO e LIFO. Pertinente o imposto, foi apurado o ICMS Operação Própria. Missão: Temos o propósito de fornecer aos nossos clientes os melhores produtos e com excelente atendimento, visando na melhor performance no setor empresarial. Visão: Ser referência no nosso segmento, atingindo uma alta participação de mercado. Valores: Respeito, honestidade, compromisso, ética e transparência. 7 2 LIVRO DIÁRIO É um livro no qual são registradas todas as operações do dia a dia de uma entidade. Nele, devem ser lançadas, em ordem cronológica, com individualização, clareza e referência ao documento, todas as operações ocorridas, e quaisquer outros fatos que provoquem variações patrimoniais. 8 2.1 LIVRO DIÁRIO: OUTUBRO DATA CONTA/HISTÓRICO D C Constituiçãodo Capital Social, no valor de R$ 700.000,00. Sendo 50% em dinheiro e 50% a Integralizar. D = Caixa 350.000,00R$ D = Capital a Integralizar 350.000,00R$ C = Capital Social 700.000,00R$ Compra a prazo de Móveis e Utensílios, Máquinas e Equipamentos, Instalações e Matérias de Escritório para a realização das atividades da empresa, no valor de R$ 30.000,00 conf. nota fiscal X. D = Móveis e Utensílios 8.000,00R$ D = Máquinas e Equipamentos 10.000,00R$ D = Instalações 7.000,00R$ D = Matérias para Escritório 5.000,00R$ C = Duplicatas a Pagar 30.000,00R$ Aquisição de um empréstimo bancário pós fixado, de 40% do valor do Capital Social, que será pago no próximo exercício. D = Bancos 280.000,00R$ C = Empréstimos a pagar 280.000,00R$ Compra de 120 Notebooks a prazo, no valor de R$ 1.500,00 cada, ICMS 18%, conf. nota fiscal Y. D = Estoque 147.600,00R$ D = ICMS a recuperar 32.400,00R$ C = Fornecedores 180.000,00R$ Venda a prazo de 50 Notebooks, R$ 3.000,00 cada, ICMS 18%, conf. nota fiscal J. D = Clientes 150.000,00R$ C = Receita de Vendas 150.000,00R$ D = ICMS 27.000,00R$ C = ICMS a recolher 27.000,00R$ D = CMV 61.500,00R$ C = Estoque 61.500,00R$ Contabilização das despesas do mês D = Despesas de Aluguel 10.000,00R$ D = Despesas de Água 1.000,00R$ D = Despesas de Energia Elétrica 1.500,00R$ D = Despesas de Salário 13.600,00R$ D = Despesas de Internet 250,00R$ D = Despesas de telefone 230,00R$ D = Despesa com Serviço de Vigilância 400,00R$ D = Despesas com Limpeza 1.000,00R$ D = Despesas com Seguro 5.000,00R$ C = Caixa 32.980,00R$ Apuração do ICMS do mês D = ICMS a recolher 27.000,00R$ C = ICMS a recuperar 27.000,00R$ Contabilização da depreciação dos bens do imobilizado, com a taxa de depreciação de 10% a.a. D = Despesas com Depreciação 250,00R$ C = Depreciação Acumulada 250,00R$ 3/10/19 12/10/19 20/10/19 25/10/19 27/10/19 31/10/19 31/10/19 31/10/19 9 2.2 LIVRO DIÁRIO: NOVEMBRO Compra a prazo de 150 Calculadoras, conf. nota fiscal k. O valor unitário é de R$ 250,00, ICMS 18%. D = Estoque 30.750,00R$ D = ICMS a recuperar 6.750,00R$ C = Fornecedores 37.500,00R$ Venda à vista de 25 Calculadoras, R$ 400,00 cada, ICMS 18%, conf. nota fiscal I. D = Caixa 10.000,00R$ C = Receita de Vendas 10.000,00R$ D = CMV 5.125,00R$ C = Estoque 5.125,00R$ D = ICMS 1.800,00R$ C = ICMS a recolher 1.800,00R$ Contabilização das despesas do mês D = Despesas de Aluguel 10.000,00R$ D = Despesas de Água 900,00R$ D = Despesas de Energia Elétrica 1.800,00R$ D = Despesas de Salário 13.600,00R$ D = Despesas de Internet 250,00R$ D = Despesas de Telefone 230,00R$ D = Despesas com Serviço de Vigilância 400,00R$ D = Despesas com Limpeza 1.000,00R$ D = Despesas com Seguro 5.000,00R$ C = Caixa 33.180,00R$ Apuração do ICMS do mês D = ICMS a recolher 1.800,00R$ C = ICMS a recuperar 1.800,00R$ Contabilização da depreciação dos bens do imobilizado, com a taxa de depreciação de 10% a.a. D = Despesas com Depreciação 250,00R$ C = Depreciação Acumulada 250,00R$ 4/11/19 15/11/19 30/11/19 30/11/19 30/11/19 10 2.3 LIVRO DIÁRIO: DEZEMBRO Venda de 70 Calculadoras, a prazo. O preço unitário é de R$ 400,00, ICMS 18%, conf. nota fiscal F. D = Clientes 28.000,00R$ C = Receita de Vendas 28.000,00R$ D = CMV 14.350,00R$ C = Estoque 14.350,00R$ D = ICMS 5.040,00R$ C = ICMS a recolher 5.040,00R$ Abatimento de 10% sobre a venda do dia 05/12/19. D = Abatimento sobre venda 2.800,00R$ C = Cliente 2.800,00R$ Pagamento da fatura ref. à compra do dia 25/10/19. D = Fornecedores 180.000,00R$ C = Caixa 180.000,00R$ Compra de 30 Notebooks a prazo, valor unitário de R$1.700,00, com 10% de frete, ICMS 18%, conf. nota fiscal C. D = Estoque 46.002,00R$ D = ICMS a recuperar 10.098,00R$ C = Fornecedores 56.100,00R$ Devolução de 20% das compras ref. ao dia 10/12/19, conf. nota fiscal A. D = Fornecedores 11.220,00R$ C = Devolução de Compras 11.220,00R$ D = Devolução de Compras 11.220,00R$ C = Estoque 9.200,40R$ C = ICMS a recuperar 2.019,60R$ Venda a prazo de 50 Notebooks, R$ 3.000,00 cada, conf. nota fiscal G. ICMS 18%. D = Clientes 150.000,00R$ C = Receita de Vendas 150.000,00R$ D = CMV 65.373,00R$ C = Estoque 65.373,00R$ D = ICMS 27.000,00R$ C = ICMS a recolher 27.000,00R$ Compra a prazo de 50 Calculadoras, R$ 300,00 cada, conf. nota fiscal H, ICMS 18%. D = Estoque 12.300,00R$ D = ICMS a recuperar 2.700,00R$ C = Fornecedores 15.000,00R$ Abatimento de 5% sobre a compra do dia 14/12/2019, conf. nota fiscal H. D = Fornecedores 750,00R$ C = Abatimento sobre compras 750,00R$ D = Abatimento sobre compras 750,00R$ C = Estoque 750,00R$ 5/12/19 7/12/20 8/12/19 10/12/19 11/12/19 13/12/19 14/12/19 15/12/19 11 Compra de 70 Calculadoras, à vista, R$ 310,00 cada, 5% de desconto sobre o total da nota fiscal, ICMS 18%, conf. nota fiscal S. D = ICMS a recuperar 3.906,00R$ D = Estoque 17.794,00R$ C = Caixa 21.700,00R$ D = Caixa 1.085,00R$ C = Abatimento sobre compras 1.085,00R$ D = Abatimento sobre compras 1.085,00R$ C = ICMS a recuperar 195,30R$ C = Estoque 889,70R$ Venda a prazo de 100 Calculadoras, R$ 450,00 cada, ICMS 18%, conf. nota fiscal B. D = Clientes 45.000,00R$ C = Receita de Vendas 45.000,00R$ D = CMV 22.702,00R$ C = Estoque 22.702,00R$ D = ICMS 8.100,00R$ C = ICMS a recolher 8.100,00R$ Recebimento antecipado das vendas a prazo ref. o dia 27/10, com 5% de desconto. D = Caixa 142.500,00R$ D = Abatimento sobre vendas 7.500,00R$ C = Clientes 150.000,00R$ Devolução de 10% sobre a venda do dia 13/12/19. D = Devolução de venda 15.000,00R$ C = Clientes 15.000,00R$ D = Estoque 6.537,30R$ C = CMV 6.537,30R$ D = ICMS a recolher 2.700,00R$ C = ICMS 2.700,00R$ Contabilização das despesas do mês D = Despesas de Aluguel 10.000,00R$ D = Despesas de Água 1.100,00R$ D = Despesas de Energia Elétrica 1.350,00R$ D = Despesas de Salário 13.600,00R$ D = Despesas de Internet 250,00R$ D = Despesas de Telefone 230,00R$ D = Despesas com Serviço de Vigilância 400,00R$ D = Despesas com Limpeza 1.000,00R$ D = Despesas com Seguro 5.000,00R$ C = Caixa 32.930,00R$ Apuração do ICMS do mês D = ICMS a recolher 24.839,10R$ C = ICMS a recuperar 24.839,10R$ Contabilização da depreciação dos bens do imobilizado, com a taxa de depreciação de 10% a.a. D = Despesas com Depreciação 250,00R$ C = Depreciação Acumulada 250,00R$ Apropriação de juros de 6% sobre o empréstimo feito no dia 20/10/19 D = Despesas com Juros 16.800,00R$ C = Empréstimos a pagar 16.800,00R$ 18/12/19 31/12/19 31/12/19 19/12/19 22/12/19 26/12/19 31/12/19 31/12/19 12 2.4 LIVRO DIÁRIO: APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Apuração do ARE D = ARE 370.692,70R$ C = Despesas de Aluguel 30.000,00R$ C = Despesas de Água 3.000,00R$ C = Despesas de Energia Elétrica 4.650,00R$ C = Despesas de Salário 40.800,00R$ C = Despesas de Internet 750,00R$ C = Despesas de Telefone 690,00R$ C = Despesas com Serviço de Vigilância 1.200,00R$ C = Despesas com Limpeza 3.000,00R$ C = Despesas com Depreciação 750,00R$ C = Despesas com Seguro 15.000,00R$ C = Abatimento sobre Vendas 10.300,00R$ C = Despesas com Juros 16.800,00R$C = Devolução de Vendas 15.000,00R$ C = CMV 162.512,70R$ C = ICMS 66.240,00R$ Apuração do ARE D = Receita de Vendas 383.000,00R$ C = ARE 383.000,00R$ Apuração dos Lucros Acumulados D = ARE 12.307,30R$ C = Lucros Acumulados 12.307,30R$ 31/12/19 31/12/19 31/12/19 Apuração do Resultado do Exercício 13 3 LIVRO RAZÃO É uma representação gráfica de conta, mais conhecida como razonete, onde se registra separadamente as movimentações dos componentes do ativo, do passivo ou do patrimônio líquido a que se refere. Com ele, é possível controlar o movimento de todas as contas contábeis separadamente. Esse controle individual permite apurar os saldos e seus resultados. No final do exercício, os resultados e saldos encontrados servem para a criação de relatórios contábeis de uma empresa, como o balancete, balanço patrimonial, entre outros. 3.1 RAZONETES DE ATIVO 350.000,00R$ 32.980,00R$ 147.600,00R$ 61.500,00R$ 5.000,00R$ 10.000,00R$ 33.180,00R$ 30.750,00R$ 5.125,00R$ 1.085,00R$ 180.000,00R$ 46.002,00R$ 14.350,00R$ 142.500,00R$ 21.700,00R$ 12.300,00R$ 9.200,40R$ 32.930,00R$ 17.794,00R$ 65.373,00R$ 202.795,00R$ 6.537,30R$ 750,00R$ 8.000,00R$ 889,70R$ 22.702,00R$ 81.093,20R$ 7.000,00R$ 32.400,00R$ 27.000,00R$ 66,67R$ 6.750,00R$ 1.800,00R$ 83,33R$ 10.098,00R$ 2.019,60R$ 41,67R$ 2.700,00R$ 195,30R$ 58,33R$ 3.906,00R$ 66,67R$ 280.000,00R$ 24.839,10R$ 24.839,10R$ 83,33R$ 41,67R$ 58,33R$ 150.000,00R$ 2.800,00R$ 66,67R$ 28.000,00R$ 150.000,00R$ 83,33R$ 10.000,00R$ 150.000,00R$ 15.000,00R$ 41,67R$ 45.000,00R$ 58,33R$ 205.200,00R$ 750,00R$ ICMS A RECUPERAR MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS DEPRECIAÇÃO ACUMULADA CAIXA ESTOQUE MATERIAIS DE ESCRITÓRIO INSTALAÇÕES CLIENTES MÓVEIS E UTENSÍLIOS BANCO 14 3.2 RAZONETES DE PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 180.000,00R$ 180.000,00R$ 700.000,00R$ 11.220,00R$ 37.500,00R$ 750,00R$ 56.100,00R$ 15.000,00R$ 30.000,00R$ 96.630,00R$ 280.000,00R$ 16.800,00R$ 27.000,00R$ 27.000,00R$ 296.800,00R$ 1.800,00R$ 1.800,00R$ 2.700,00R$ 5.040,00R$ 27.000,00R$ 12.307,30R$ 8.100,00R$ 24.839,10R$ 37.440,00R$ 12.600,90R$ 350.000,00R$ ICMS A RECOLHER FORNECEDORES CAPITAL SOCIAL CAPITAL A INTEGRALIZAR DUPLICATAS A PAGAR EMPRÉSTIMOS A PAGAR LUCROS ACUMULADOS 15 3.3 RAZONETES DE CONTAS DE RESULTADO 61.500,00R$ 6.537,30R$ 150.000,00R$ 1.000,00R$ 5.125,00R$ 10.000,00R$ 900,00R$ 14.350,00R$ 28.000,00R$ 1.100,00R$ 65.373,00R$ 150.000,00R$ 3.000,00R$ 3.000,00R$ 22.702,00R$ 45.000,00R$ 162.512,70R$ 162.512,70R$ 383.000,00R$ 383.000,00R$ 27.000,00R$ 2.700,00R$ 10.000,00R$ 13.600,00R$ 1.800,00R$ 10.000,00R$ 13.600,00R$ 5.040,00R$ 10.000,00R$ 13.600,00R$ 27.000,00R$ 30.000,00R$ 30.000,00R$ 40.800,00R$ 40.800,00R$ 8.100,00R$ 66.240,00R$ 66.240,00R$ 1.500,00R$ 230,00R$ 1.000,00R$ 1.800,00R$ 230,00R$ 1.000,00R$ 1.350,00R$ 230,00R$ 1.000,00R$ 4.650,00R$ 4.650,00R$ 690,00R$ 690,00R$ 3.000,00R$ 3.000,00R$ 5.000,00R$ 2.800,00R$ 66,67R$ 5.000,00R$ 7.500,00R$ 83,33R$ 5.000,00R$ 10.300,00R$ 10.300,00R$ 41,67R$ 15.000,00R$ 15.000,00R$ 58,33R$ 66,67R$ 83,33R$ 250,00R$ 15.000,00R$ 15.000,00R$ 41,67R$ 250,00R$ 58,33R$ 250,00R$ 66,67R$ 750,00R$ 750,00R$ 83,33R$ 41,67R$ 58,33R$ 400,00R$ 16.800,00R$ 16.800,00R$ 750,00R$ 750,00R$ 400,00R$ 400,00R$ 1.200,00R$ 1.200,00R$ DEVOLUÇÃO DE VENDAS DESPESAS COM JUROS DESPESAS COM DEPRECIAÇÃO DESPESAS COM SERVIÇO DE VIGILÂNCIA CMV RECEITA DE VENDAS ICMS DESPESAS DE ÁGUA DESPESAS DE INTERNET DESPESAS DE TELEFONEDESPESAS DE ENERGIA ELÉTRICA DESPESAS DE ALUGUEL DESPESAS DE SEGURO DESPESAS DE SALÁRIO DESPESAS DE LIMPEZA ABATIMENTO SOBRE VENDAS 16 3.4 RAZONETES DE CONTAS TRANSITÓRIAS 162.512,70R$ 383.000,00R$ 750,00R$ 750,00R$ 66.240,00R$ 1.085,00R$ 1.085,00R$ 3.000,00R$ 4.650,00R$ 30.000,00R$ 11.220,00R$ 11.220,00R$ 15.000,00R$ 40.800,00R$ 750,00R$ 690,00R$ 1.200,00R$ 3.000,00R$ 750,00R$ 10.300,00R$ 15.000,00R$ 16.800,00R$ 12.307,30R$ 12.307,30R$ DEVOLUÇÃO DE COMPRAS ABATIMENTO SOBRE COMPRASARE 17 4 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE: MÉTODO MPM Ficha de controle de estoque são relatórios pelo qual são compiladas todas as informações relacionadas aos produtos que entram e saem do estoque de uma empresa comercial. Permitem o controle do estoque da mercadoria, registrando as compras e as vendas de forma imediata. Assim, a empresa tem a todo instante o valor das compras (entradas) do período, o valor das vendas (saídas), o custo de mercadorias vendidas, bem como o saldo inicial e final do estoque. O método MPM é uma forma de mensurar o valor do estoque da empresa sem levar em conta a ordem cronológica de recebimento das mercadorias. Neste método, sobre o valor dos custos de cada mercadoria é calculada uma média ao somar os diferentes preços de aquisição do produto dividido pela quantidade adquirida, ou seja, o valor médio de cada unidade altera-se pela compra de outras unidades por um preço diferente. Assim ele será calculado dividindo-se o custo total do estoque pelas unidades existentes. 18 4.1 FICHAS DE CONTROLE DE ESTOQUE 4.1.1 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE: PRODUTO A 4.1.2 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE: PRODUTO B QTDE. VLR UNIT. TOTAL QTDE. VLR UNIT. TOTAL QTDE. VLR UNIT. TOTAL 25/10/19 120 1.230,00R$ 147.600,00R$ 120 1.230,0000R$ 147.600,00R$ 27/10/19 50 1.230,00R$ 61.500,00R$ 70 1.230,0000R$ 86.100,00R$ 10/12/19 30 1.533,40R$ 46.002,00R$ 100 1.321,0200R$ 132.102,00R$ 11/12/19 -6 1.533,40R$ 9.200,40-R$ 94 1.307,4638R$ 122.901,60R$ 13/12/19 50 1.307,46R$ 65.373,00R$ 44 1.307,4682R$ 57.528,60R$ 26/12/19 -5 1.307,46R$ 6.537,30-R$ 49 1.307,4673R$ 64.065,90R$ 184.401,60R$ 120.335,70R$ 64.065,90R$ COMPRAS CMV EF NOTEBOOK DATA ENTRADA SAÍDA SALDO QTDE. VLR UNIT. TOTAL QTDE. VLR UNIT. TOTAL QTDE. VLR UNIT. TOTAL 4/11/19 150 205,00R$ 30.750,00R$ 150 205,0000R$ 30.750,00R$ 15/11/19 25 205,00R$ 5.125,00R$ 125 205,0000R$ 25.625,00R$ 5/12/20 70 205,00R$ 14.350,00R$ 55 205,0000R$ 11.275,00R$ 14/12/19 50 246,00R$ 12.300,00R$ 105 224,5238R$ 23.575,00R$ 15/12/19 15,00-R$ 750,00-R$ 105 217,3810R$ 22.825,00R$ 70 254,20R$ 17.794,00R$ 175 232,1086R$ 40.619,00R$ 12,71-R$ 889,70-R$ 175 227,0246R$ 39.729,30R$ 19/12/19 100 227,02R$ 22.702,00R$ 75 227,0307R$ 17.027,30R$ 59.204,30R$ 42.177,00R$ 17.027,30R$ COMPRAS CMV EF DATA ENTRADA SAÍDA SALDO 18/12/19 CALCULADORA FINANCEIRA 19 5 BALENCETE DE VERIFICAÇÃO O Balancetede Verificação é um demonstrativo contábil que reúne todas as contas em movimento na empresa e seus respectivos saldos (credores e devedores). Através dele é possível chegar a vários resultados importantes para a contabilidade de uma empresa num determinado período de tempo, bem como elaborar outros demonstrativos contábeis importantes, como por exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e Balanço Patrimonial (BP). 20 5.1 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO: OUTUBRO Devedores Credores Caixa 317.020,00R$ Estoque 86.100,00R$ Móveis e Utensílios 8.000,00R$ Instalações 7.000,00R$ Máquinas e Equipamentos 10.000,00R$ Materiais para Escritório 5.000,00R$ Bancos 280.000,00R$ ICMS a recuperar 5.400,00R$ Clientes 150.000,00R$ Depreciação Acumulada 250,00R$ Fornecedores 180.000,00R$ Duplicatas a pagar 30.000,00R$ Empréstimos a pagar 280.000,00R$ Capital Social 700.000,00R$ Capital a Integralizar 350.000,00R$ Receita de Vendas 150.000,00R$ Despesa de Aluguel 10.000,00R$ Despesa de Água 1.000,00R$ Despesa de Energia Elétrica 1.500,00R$ Despesas de Salários 13.600,00R$ Despesas de Internet 250,00R$ Despesas de Telefone 230,00R$ Despesas com Seguros 5.000,00R$ Despesas com Serviços de Vigilância 400,00R$ Despesas com Limpeza 1.000,00R$ Despesas com Depreciação 250,00R$ CMV 61.500,00R$ ICMS 27.000,00R$ TOTAL 1.340.250,00R$ 1.340.250,00R$ I.C.J.K COMPANY LTDA Balancete de Verificação em 31/10/2019 antes do encerramento Nome da Conta Saldos em $ 21 5.2 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO: NOVEMBRO Devedores Credores Caixa 293.840,00R$ Estoque 111.725,00R$ Móveis e Utensílios 8.000,00R$ Instalações 7.000,00R$ Máquinas e Equipamentos 10.000,00R$ Materiais para Escritório 5.000,00R$ Bancos 280.000,00R$ ICMS a recuperar 10.350,00R$ Clientes 150.000,00R$ Depreciação Acumulada 500,00R$ Fornecedores 217.500,00R$ Duplicatas a pagar 30.000,00R$ Empréstimos a pagar 280.000,00R$ Capital Social 700.000,00R$ Capital a Integralizar 350.000,00R$ Receita de Vendas 160.000,00R$ Despesa de Aluguel 20.000,00R$ Despesa de Água 1.900,00R$ Despesa de Energia Elétrica 3.300,00R$ Despesas de Salários 27.200,00R$ Despesas de Internet 500,00R$ Despesas de Telefone 460,00R$ Despesas com Seguros 10.000,00R$ Despesas com Serviços de Vigilância 800,00R$ Despesas com Limpeza 2.000,00R$ Despesas com Depreciação 500,00R$ CMV 66.625,00R$ ICMS 28.800,00R$ TOTAL 1.388.000,00R$ 1.388.000,00R$ I.C.J.K COMPANY LTDA Balancete de Verificação em 31/11/2019 antes do encerramento Nome da Conta Saldos em $ 22 5.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO: DEZEMBRO ANTES DO ENCERRAMENTO Devedores Credores Caixa 202.795,00R$ Estoque 81.093,20R$ Móveis e Utensílios 8.000,00R$ Instalações 7.000,00R$ Máquinas e Equipamentos 10.000,00R$ Materiais para Escritório 5.000,00R$ Bancos 280.000,00R$ Clientes 205.200,00R$ Depreciação acumulada 750,00R$ Fornecedores 96.630,00R$ Duplicatas a pagar 30.000,00R$ Empréstimos a pagar 296.800,00R$ ICMS a recolher 12.600,90R$ Capital Social 700.000,00R$ Capital a Integralizar 350.000,00R$ Receita de Vendas 383.000,00R$ Despesa de Aluguel 30.000,00R$ Despesa de Água 3.000,00R$ Despesa de Energia Elétrica 4.650,00R$ Despesas de Salários 40.800,00R$ Despesas de Internet 750,00R$ Despesas de Telefone 690,00R$ Despesas com Seguros 15.000,00R$ Despesas com Serviços de Vigilância 1.200,00R$ Despesas com Limpeza 3.000,00R$ Despesas com Depreciação 750,00R$ Despesas com Juros 16.800,00R$ Devolução de Vendas 15.000,00R$ Abatimento sobre vendas 10.300,00R$ CMV 162.512,70R$ ICMS 66.240,00R$ TOTAL 1.519.780,90R$ 1.519.780,90R$ Saldos em $ I.C.J.K COMPANY LTDA Balancete de Verificação em 31/12/2019 antes do encerramento Nome da Conta 23 5.4 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO: DEZEMBRO APÓS O ENCERRAMENTO Devedores Credores Caixa 202.795,00R$ Estoque 81.093,20R$ Móveis e Utensílios 8.000,00R$ Instalações 7.000,00R$ Máquinas e Equipamentos 10.000,00R$ Materiais para Escritório 5.000,00R$ Bancos 280.000,00R$ Clientes 205.200,00R$ Depreciação acumulada 750,00R$ Fornecedores 96.630,00R$ Duplicatas a pagar 30.000,00R$ Empréstimos a pagar 296.800,00R$ ICMS a recolher 12.600,90R$ Capital Social 700.000,00R$ Capital a Integralizar 350.000,00R$ Lucros Acumulados 12.307,30R$ TOTAL 1.149.088,20R$ 1.149.088,20R$ I.C.J.K COMPANY LTDA Balancete de Verificação em 31/12/2019 após o encerramento Nome da Conta Saldos em $ 24 6 BALANÇO PATRIMONIAL O balanço é a demonstração contábil que tem por finalidade apresentar a situação patrimonial da empresa em dado momento, dentro de determinados critérios de avaliação. Por meio dele, é apresentado de forma ordenada os três elementos componentes do patrimônio: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Caixa 202.795,00R$ Fornecedores 96.630,00R$ Estoque 81.093,20R$ Duplicatas a pagar 30.000,00R$ Móveis e Utensílios 8.000,00R$ Empréstimos a pagar 296.800,00R$ Instalações 7.000,00R$ ICMS a recolher 12.600,90R$ Máquinas e Equipamentos 10.000,00R$ Materiais para Escritório 5.000,00R$ Bancos 280.000,00R$ Capital Social 700.000,00R$ Clientes 205.200,00R$ Capital a Integralizar 350.000,00-R$ Depreciação Acumulada 750,00-R$ Lucros Acumulados 12.307,30R$ TOTAL 798.338,20R$ TOTAL 798.338,20R$ I.C.J.K COMPANY LTDA Balanço Patrimonial em dezembro ATIVO PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO Patrimônio Líquido 25 7 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO A DRE, elaborada simultaneamente com o balanço patrimonial, constitui-se no relatório sucinto das operações realizadas pela empresa em determinado período de tempo. Através dela, podemos identificar qual foi o resultado da empresa nesse tempo, Lucro ou Prejuízo 26 7.1 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO: MPM Receitas Receita Bruta de vendas 383.000,00R$ (-) Deduções (-) Devoluções 15.000,00-R$ (-) Abatimentos 10.300,00-R$ (-) ICMS 66.240,00-R$ Receita Líquida de vendas 291.460,00R$ (-) CMV 162.512,70-R$ Lucro Bruto/RCM 128.947,30R$ (-) Despesas Operacionais (-) Despesas de Aluguel 30.000,00-R$ (-) Despesa de Água 3.000,00-R$ (-) Despesa de Energia Elétrica 4.650,00-R$ (-) Despesas de Salários 40.800,00-R$ (-) Despesas de Internet 750,00-R$ (-) Despesas de Telefone 690,00-R$ (-) Despesas com Seguros 15.000,00-R$ (-) Despesas com Serviços de vigilância 1.200,00-R$ (-) Despesas com Limpeza 3.000,00-R$ (-) Despesas com Depreciação 750,00-R$ (-) Despesas com Juros 16.800,00-R$ Lucro Líquido do Exercício 12.307,30R$ MPM I.C.J.K COMPANY LTDA Demonstração do Resultado do Exercício Em 31/12/2019 27 8 PEPS (FIFO)Este método de controle de estoque tem como intuito atribuir em seu custo das mercadorias vendas (CMV), a utilização das mercadorias mais antigas em estoque. Com base nesse critério, daremos baixa no custo da seguinte maneira: O primeiro que entra é o primeiro que sai (PEPS), também conhecido como FIFO, da expressão em inglês first in first out. Assim, à medida que ocorre as vendas, vamos dar baixa a partir das primeiras compras, ou seja, vendemos primeiro as primeiras unidades compradas 8.1 FICHAS DE ESTOQUE 8.1.1 FICHA DE ESTOQUE: PRODUTO A QTDE. VLR UNIT. TOTAL QTDE. VLR UNIT. TOTAL QTDE. VLR UNIT. TOTAL 25/10/19 120 1.230,00R$ 147.600,00R$ 120 1.230,00R$ 147.600,00R$ 27/10/19 50 1.230,00R$ 61.500,00R$ 70 1.230,00R$ 86.100,00R$ 30 1.533,40R$ 46.002,00R$ 70 1.230,00R$ 86.100,00R$ 30 1.533,40R$ 46.002,00R$ -6 1.533,40R$ 9.200,40-R$ 70 1.230,00R$ 86.100,00R$ 24 1.533,40R$ 36.801,60R$ 50 1.230,00R$ 61.500,00R$ 20 1.230,00R$ 24.600,00R$ 24 1.533,40R$ 36.801,60R$ -5 1.230,00R$ 6.150,00-R$ 25 1.230,00R$ 30.750,00R$ 24 1.533,40R$ 36.801,60R$ 184.401,60R$ 116.850,00R$ 67.551,60R$ NOTEBOOK DATA ENTRADA SAÍDA SALDO 10/12/19 11/12/19 13/12/2019 26/12/2019 COMPRAS CMV EF 28 8.1.2 FICHA DE ESTOQUE: PRODUTO B QTDE. VLR UNIT. TOTAL QTDE. VLR UNIT. TOTAL QTDE. VLR UNIT. TOTAL 4/11/19 150 205,00R$ 30.750,00R$ 150 205,00R$ 30.750,00R$ 15/11/19 25 205,00R$ 5.125,00R$ 125 205,00R$ 25.625,00R$ 5/12/19 70 205,00R$ 14.350,00R$ 55 205,00R$ 11.275,00R$ 50 246,00R$ 12.300,00R$ 55 205,00R$ 11.275,00R$ 50 246,00R$ 12.300,00R$ 15,00-R$ 750,00-R$ 55 205,00R$ 11.275,00R$ 50 231,00R$ 11.550,00R$ 70 254,20R$ 17.794,00R$ 55 205,00R$ 11.275,00R$ 12,71-R$ 889,70-R$ 50 231,00R$ 11.550,00R$ 70 241,49R$ 16.904,30R$ 55 205,00R$ 11.275,00R$ 0 205,00R$ -R$ 45 231,00R$ 10.395,00R$ 5 231,00R$ 1.155,00R$ 70 241,49R$ 16.904,30R$ 59.204,30R$ 41.145,00R$ 18.059,30R$ CALCULADORA FINANCEIRA COMPRAS CMV EF 19/12/2019 14/12/19 15/12/19 18/12/2019 DATA ENTRADA SAÍDA SALDO 29 8.2 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Receitas Receitas Receita Bruta de vendas 383.000,00R$ Receita Bruta de vendas 383.000,00R$ Deduções Deduções (-) Devoluções 15.000,00-R$ (-) Devoluções 15.000,00-R$ (-) Abatimentos 10.300,00-R$ (-) Abatimentos 10.300,00-R$ (-) ICMS 66.240,00-R$ (-) ICMS 66.240,00-R$ Receita Líquida de vendas 291.460,00R$ Receita Líquida de vendas 291.460,00R$ (-) CMV 157.995,00-R$ (-) CMV 167.440,90-R$ Lucro Bruto/RCM 133.465,00R$ Lucro Bruto/RCM 124.019,10R$ (-) Despesas Operacionais (-) Despesas Operacionais (-) Despesas de Aluguel 30.000,00-R$ (-) Despesas de Aluguel 30.000,00-R$ (-) Despesa de Água 3.000,00-R$ (-) Despesa de Água 3.000,00-R$ (-) Despesa de Energia Elétrica 4.650,00-R$ (-) Despesa de Energia Elétrica 4.650,00-R$ (-) Despesas de Salários 40.800,00-R$ (-) Despesas de Salários 40.800,00-R$ (-) Despesas de Internet 750,00-R$ (-) Despesas de Internet 750,00-R$ (-) Despesas de Telefone 690,00-R$ (-) Despesas de Telefone 690,00-R$ (-) Despesas com Seguros 15.000,00-R$ (-) Despesas com Seguros 15.000,00-R$ (-) Despesas com Serviços de vigilância 1.200,00-R$ (-) Despesas com Serviços de vigilância 1.200,00-R$ (-) Despesas com Limpeza 3.000,00-R$ (-) Despesas com Limpeza 3.000,00-R$ (-) Despesas com Depreciação 750,00-R$ (-) Despesas com Depreciação 750,00-R$ (-) Despesas com Juros 16.800,00-R$ (-) Despesas com Juros 16.800,00-R$ Lucro Líquido do Exercício 16.825,00R$ Lucro Líquido do Exercício 7.379,10R$ UEPS/LIFO I.C.J.K COMPANY LTDA Demonstração do Resultado do Exercício Em 31/12/2019 PEPS/FIFO I.C.J.K COMPANY LTDA Demonstração do Resultado do Exercício Em 31/12/2019 30 9 UEPS (LIFO) É o inverso do sistema anterior, ou seja, dando como custo o valor da última entrada. Assim, a última a entrar é a primeira a sair (UEPS ou LIFO – last in firts out), ou seja, o valor das mercadorias adquiridas mais recentemente é utilizado para calcular o preço de venda do produto. 9.1 FICHAS DE ESTOQUE 9.1.1 FICHA DE ESTOQUE: PRODUTO A QTDE. VLR UNIT. TOTAL QTDE. VLR UNIT. TOTAL QTDE. VLR UNIT. TOTAL 25/10/19 120 1.230,00R$ 147.600,00R$ 120 1.230,00R$ 147.600,00R$ 27/10/19 50 1.230,00R$ 61.500,00R$ 70 1.230,00R$ 86.100,00R$ 30 1.533,40R$ 46.002,00R$ 70 1.230,00R$ 86.100,00R$ 30 1.533,40R$ 46.002,00R$ -6 1.533,40R$ 9.200,40-R$ 70 1.230,00R$ 86.100,00R$ 24 1.533,40R$ 36.801,60R$ 24 1.533,40R$ 36.801,60R$ 44 1.230,00R$ 54.120,00R$ 26 1.230,00R$ 31.980,00R$ 0 1.533,40R$ -R$ -5 1.230,00R$ 6.150,00-R$ 49 1.230,00R$ 60.270,00R$ 0 1.533,40R$ -R$ 184.401,60R$ 124.131,60R$ 60.270,00R$ EF NOTEBOOK DATA ENTRADA SAÍDA SALDO 10/12/19 11/12/19 13/12/2019 26/12/2019 COMPRAS CMV 31 9.1.2 FICHA DE ESTOQUE: PRODUTO B QTDE. VLR UNIT. TOTAL QTDE. VLR UNIT. TOTAL QTDE. VLR UNIT. TOTAL 4/11/19 150 205,00R$ 30.750,00R$ 150 205,00R$ 30.750,00R$ 15/11/19 25 205,00R$ 5.125,00R$ 125 205,00R$ 25.625,00R$ 5/12/19 70 205,00R$ 14.350,00R$ 55 205,00R$ 11.275,00R$ 50 246,00R$ 12.300,00R$ 55 205,00R$ 11.275,00R$ 50 246,00R$ 12.300,00R$ 15,00-R$ 750,00-R$ 55 205,00R$ 11.275,00R$ 50 231,00R$ 11.550,00R$ 70 254,20R$ 17.794,00R$ 55 205,00R$ 11.275,00R$ 12,71-R$ 889,70-R$ 50 231,00R$ 11.550,00R$ 70 241,49R$ 16.904,30R$ 70 241,49R$ 16.904,30R$ 55 205,00R$ 11.275,00R$ 30 231,00R$ 6.930,00R$ 20 231,00R$ 4.620,00R$ 0 241,49R$ -R$ 59.204,30R$ 43.309,30R$ 15.895,00R$ EF CALCULADORA FINANCEIRA DATA ENTRADA SAÍDA SALDO 14/12/19 15/12/19 18/12/2019 19/12/2019 COMPRAS CMV 32 9.2 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Receitas Receitas Receita Bruta de vendas 383.000,00R$ Receita Bruta de vendas 383.000,00R$ Deduções Deduções (-) Devoluções 15.000,00-R$ (-) Devoluções 15.000,00-R$ (-) Abatimentos 10.300,00-R$ (-) Abatimentos 10.300,00-R$ (-) ICMS 66.240,00-R$ (-) ICMS 66.240,00-R$ Receita Líquida de vendas 291.460,00R$ Receita Líquida de vendas 291.460,00R$ (-) CMV 157.995,00-R$ (-) CMV 167.440,90-R$ Lucro Bruto/RCM 133.465,00R$ Lucro Bruto/RCM 124.019,10R$ (-) Despesas Operacionais (-) Despesas Operacionais (-) Despesas de Aluguel 30.000,00-R$ (-) Despesas de Aluguel 30.000,00-R$ (-) Despesa de Água 3.000,00-R$ (-) Despesa de Água 3.000,00-R$ (-) Despesa de Energia Elétrica 4.650,00-R$ (-) Despesa de Energia Elétrica 4.650,00-R$ (-) Despesas de Salários 40.800,00-R$ (-) Despesas de Salários 40.800,00-R$ (-) Despesas de Internet 750,00-R$ (-) Despesas de Internet 750,00-R$ (-) Despesas de Telefone 690,00-R$ (-) Despesas de Telefone 690,00-R$ (-) Despesas com Seguros 15.000,00-R$ (-) Despesas com Seguros 15.000,00-R$ (-) Despesas com Serviços de vigilância 1.200,00-R$ (-) Despesas com Serviços de vigilância 1.200,00-R$ (-) Despesas com Limpeza 3.000,00-R$ (-)Despesas com Limpeza 3.000,00-R$ (-) Despesas com Depreciação 750,00-R$ (-) Despesas com Depreciação 750,00-R$ (-) Despesas com Juros 16.800,00-R$ (-) Despesas com Juros 16.800,00-R$ Lucro Líquido do Exercício 16.825,00R$ Lucro Líquido do Exercício 7.379,10R$ UEPS/LIFO I.C.J.K COMPANY LTDA Demonstração do Resultado do Exercício Em 31/12/2019 PEPS/FIFO I.C.J.K COMPANY LTDA Demonstração do Resultado do Exercício Em 31/12/2019 33 10 COMPARATIVO DE RESULTADO A seguir podemos ver uma tabela comparando os resultados da empresa de acordo com cada tipo de controle de estoque, sendo evidenciadas oscilações entre os métodos. MPM PEPS/FIFO UEPS/LIFO CMV 162.512,70R$ 157.995,00R$ 167.440,90R$ Lucro Bruto/RCM 128.947,30R$ 133.465,00R$ 124.019,10R$ Lucro Líquido do Exercício 12.307,30R$ 16.825,00R$ 7.379,10R$ COMPARATIVO DE RESULTADOS 34 11 CONCLUSÃO Feitas as apurações dos três métodos, foi possível diagnosticar diferenças significativas. Quanto ao MPM, foi apurado os seguintes valores, o Estoque ficou com saldo de R$ 81.093,20; e Custo da Mercadoria Vendida foi R$ 162.512,70. Sobre FIFO temos os seguintes valores, Estoque R$ 85.610,90 e o CMV com o valor de R$ 157.995,00 e por último, LIFO que foram encontrados os seguintes saldos, Estoque R$ 86.165,00 e o CMV R$ 167.440,90. Para nossa empresa é mais benéfico aplicar o método LIFO pois com o CMV maior, o fisco acaba recolhendo menos, uma vez que o Lucro Líquido é menor entre os três. Agora para o fisco, o que melhor o beneficia, é aplicar o FIFO, porque o Lucro Líquido é maior, consequentemente, a incidência do imposto será maior, portanto, o fisco arrecada uma quantia maior para os cofres públicos. • MPM: Lucro bruto – R$129.058,30 Lucro Líquido – R$12.418,30 • FIFO: Lucro Bruto – R$133.465,00 Lucro Líquido – R$16.825,00 • LIFO: Lucro Bruto – R$124.019,10 Lucro Líquido – R$7.379,10 35 12 REFERÊNCIAS FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. Contabilidade introdutória (Livro texto). 12a ed. São Paulo: Atlas, 2019. SÓ CONTABILIDADE. Disponível em: https://www.socontabilidade.com.br/ Acesso em 08/05/2020 as 09:15 https://www.socontabilidade.com.br/ 36 13 ANEXOS 37 38 39
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