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Tributário - Impostos Federais em espécie

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Impostos Federais 
Princípio da não afetação das receitas tributárias - CF veda que as receitas de 
impostos sejam vinculadas a uma atuação estatal específica (art. 167, IV, CF) 
Exceto: 
- produto de arrecadação dos impostos dos artigos 158 e 159 da CF; 
- recursos para ações e serviços públicos de saúde; 
- manutenção e desenvolvimento de ensino; 
- realização de atividade da adm tributária; 
- prestação de garantias às operações de crédito por antecipação de receita 
 
Imposto de Importação - II 
Competência privativa da União 
Apenas lei ordinária ​pode instituir, extinguir, alterar base de cálculo, conceder 
incentivos fiscais. 
OBS: O executivo pode alterar as ALÍQUOTAS, eis que tem caráter extrafiscal 
Art. 153, § 1º CF “​É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os 
limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas dos impostos enumerados 
nos incisos I, II, IV e V.” 
Tem como função extrafiscal, regulatória de mercado estimulando ou não a compra 
● fiscal - arrecadar valores 
● extrafiscal - incentiva ou não o contribuinte 
● parafiscal - financia atividade em entidades diversas daquelas que o 
instituíram 
Poderá ser cobrado de imediato (Princípio da anterioridade de aplicação não 
obrigatória) 
Fato Gerador - entrada do produto em território nacional e, para fins de incidência 
de imposto, considera-se estrangeira a mercadoria nacional ou nacionalizada, que 
exportada retorna ao país. 
Não é tudo que entra e é taxado, há exceções. 
Contribuinte - importador ou quem a ele equiparar 
Base de cálculo - sob preço original do produto + frete + seguro 
Lançamento - por homologação (pagamento antecipado do tributo antes da 
fiscalização) ou declaração (bagagem) 
 
Imposto de Exportação - IE 
Competência privativa da União 
Apenas​ lei ordinária ​pode instituir, alterar, conceder incentivo… 
OBS: alíquotas alteráveis pelo executivo 
Função - extrafiscal 
Poderá ser aplicado de imediato 
Fato gerador - saída do produto nacional ou nacionalizado do Brasil, concretizado 
com a expedição da guia de exportação ou outro documento 
A receita líquida arrecadada será destinada à formação de reservas monetárias. 
Não será efetivada com o retorno da mercadoria, que restituirá os valores pagos 
Contribuinte - exportador ou equiparados (que promova a saída do produto) 
Base de cálculo - preço normal do produto 
Lançamento - homologação (pagamento antes de fiscalização) 
 
Imposto de Renda - IR 
Competência privativa da União 
Ações endereçadas à justiça federal 
Apenas ​lei ordinária ​pode alterar base de cálculo, alíquota, conceder incentivo ou 
isenção (aposentados e pensionistas que possuem determinadas doenças) 
Súmula 598 do STJ ​“​É desnecessária a apresentação de laudo médico oficial para o 
reconhecimento judicial da isenção do imposto de renda, desde que o magistrado 
entenda suficientemente demonstrada a doença grave por outros meios de prova.” 
Súmula 627 do STJ “​O contribuinte faz jus à concessão ou à manutenção da isenção do 
imposto de renda, não se lhe exigindo a demonstração da contemporaneidade dos 
sintomas da doença nem da recidiva da enfermidade.” 
Função: - fiscal (arrecada valores para financiar atividade do Estado) 
- extrafiscal (minimiza a desigualdade social) 
Deve obediência à anterioridade anual 
Fato gerador - aquisição de disponibilidade econômica ou jurídica. Basta que ocorra 
o acréscimo patrimonial. 
Produto do capital 
Produto do trabalho 
Combinação de ambos 
Proventos de qualquer natureza 
Não é necessário que o ganho seja periódico 
Contribuinte - aquele com relação pessoal e direta com a ocorrência do FG e 
responsável com relação indireta com FG mediante atribuição legal 
Alíquotas progressivas - aumenta na proporção que os valores sobre os quais incide 
são maiores 
Base de cálculo - renda líquida durante período ou lucro real, arbitrado ou 
presumido (PJ) 
Não incidem sobre: 
- valores indenizatórios 
- valores de férias e respectivo terço não usufruídos 
- licença prêmio não gozada 
- valores recebidos no programa de demissão voluntária 
- valores à título de dano moral 
EXCETO: ​Valores percebidos de indenização por horas extras trabalhadas 
Lançamento - por homologação 
 
Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI 
Competência privativa da União 
Apenas lei ordinária ​pode instituir, extinguir, alterar base de cálculo, conceder 
incentivos fiscais. 
OBS: O executivo pode alterar as ALÍQUOTAS 
Função: extrafiscal (estimula ou não o consumo) 
Obedece a anterioridade nonagesimal. Ou de imediato, eis que redução benéfica ao 
contribuinte 
Fato gerador - desembaraço aduaneiro, saída dos estabelecimentos, arrematação 
Contribuinte - importador ou equiparado, industrial ou equiparado, comerciante, 
arrematante 
PRINCÍPIO DA SELETIVIDADE = o fisco deverá estabelecer alíquota menor a 
produto com mais essencialidade, para estimular o consumo. Menor essencialidade, 
alíquota elevada para desestimular o consumo 
ICMS facultativo 
Base de cálculo - preço normal + imposto de importação 
corrente de mercadoria 
arrecadação 
Não é cumulativo - técnica de compensação/abatimento de créditos 
- Imunidade nas exportações 
- Incide na importação 
Lançamento - por homologação 
 
Imposto sobre operações financeiras - IOF 
Competência privativa da União 
Apenas lei ordinária ​pode instituir, extinguir, alterar base de cálculo, conceder 
incentivos fiscais. 
OBS: O executivo pode alterar as ALÍQUOTAS 
Função: extrafiscal - estimula o consumo ou não 
Pode ser cobrado de imediato 
Fato gerador - operações de crédito, câmbio, seguro, relativas a títulos e valores 
imobiliários, ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial 
Contribuinte - pessoas físicas e jurídicas que efetuarem as operações. Cabe aos 
responsáveis tributáveis a cobrança e o recolhimento 
Não incide sobre: 
- saques efetuados em caderneta de poupança 
- depósitos judiciais 
Lançamento - por homologação 
 
Imposto sobre a propriedade territorial rural - ITR 
Competência privativa da União 
Apenas lei ordinária ​pode instituir, extinguir, alterar base de cálculo, conceder 
incentivos fiscais. 
Função: extrafiscal. Busca desestimular a manutenção de propriedades 
improdutivas 
Alíquotas inversamente proporcionais ao grau de utilização de sua função social 
Deve obediência à anterioridade anual e de 90 dias. Data mais distante e mais 
benéfica. 
Fato gerador - propriedade, domínio útil ou posse (inclusive usufruto) de imóvel por 
natureza, localizado fora da zona urbana do munícipio 
● se houver possuidor e proprietário, recai sobre proprietário 
● posse deve ser mansa, legítima e pacífica 
Contribuinte - proprietário, titular de domínio ou posse, desde que possua 
expectativa em se tornar proprietário (animus domini) 
Alíquotas progressivas - objetivo de desestimular a manutenção de propriedades 
improdutivas e primar pelo cumprimento da função social. Alíquota aumenta à 
proporção que o descumprimento da função social tornar-se mais acentuado e 
diminui se a destinação é cumprida 
Base de cálculo - valor da terra nua 
● imunidade - sobre pequenas glebas rurais de 100, 50 ou 30 hectares 
Lançamento - por homologação 
 
Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 
Competência privativa da União 
Criado por ​lei complementar 
Função: fiscal 
Fato gerador - fortuna