AV2 contabilidade tributária

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Universidade Veiga de Almeida
Viviane Thomaz da Silva Silvério
20193301295
Avaliação Virtual 
 Contabilidade Tributária
Regimes Tributários
Lucro Real, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado
 Rio de Janeiro
 2021
Introdução
 De acordo com o que foi pedido, será calculado o IRPJ( Imposto de Renda Pessoa Jurídica) e CSLL( Contribuição Social sobre o Lucro Liquido)dos seguintes regimes Tributário: Lucro Real trimestral, lucro presumido e lucro Arbitrado. De acordo com os dados do exercício, temos as seguintes informações:
• Nós três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de Vendas.
Receita de Vendas no primeiro trimestre: 300.000,00 x 3 = 900.000,00.
• Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$1.000,00 de receitas financeiras(essa receita financeira terá imposto de renda retido na fonte(IRRF), DE 20%).
Receita Financeira primeiro trimestre: 1.000,00 x 3= 3.000,00
• Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$250.000,00(compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz, etc),mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de $240.000,00(despesas dedutíveis).
Lucro Real
 O Lucro Real é um regime tributário em que as alíquotas do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) incidem sobre o resultado financeiro que realmente foi atingido. Ou seja, o impacto da tributação só será conhecido ao final do período de apuração. Nessa modalidade, o empreendedor tem a garantia de que o recolhimento tributário será compatível com o lucro auferido, nem mais bem menos, ou seja, deverá calcular o IRPJ e o CSLL sobre o Lucro auferido. 
 O Lucro Real é calculado da seguinte forma: Receitas – Despesas = Lucro Real. As alíquotas para o cálculo do Imposto de Renda Pessoa Jurídica são de 15% para o lucro até R$20.000,00 ao mês e 10% adicional para lucros superiores a R$20.000,00 mensais. Já para pagamento da CSLL sobre o Lucro Líquido, a alíquota será de 9% sobre o lucro.
	Imposto
	Alíquotas
	IR
	15%
	IRRF
	20%
	Base CSLL
	12%
	CSLL
	9%
	Adicional
	10%
Cálculo do Lucro Real
Receita – Despesas = Lucro
900.000,00 + 3.000,00 – 720.000,00 = 183.000,00
IRRF = Receita Financeira Primeiro Trimestre x Alíquota
IRRF = 3.000 x 20% = 600,00
IR = lucro x Alíquota
IR = 183.000,00 x 15% = 27.450,00
Adicional: ( lucro – adicional do trimestre) x alíquota 
Adicional = (183.000,00 – 60.000) x 10% = 12.300,00
IRPJ = IR + adicional IRRJ
IRPJ = 27.450,00 + 12.300,00 – 600,00 = 39.150,00
CSLL = lucro x Alíquota
CSLL = 183.000,00 x 9% = 16.470,00
Total de impostos: 
	IRPJ
	39.150,00
	CSLL
	16.470,00
	Total
	55.620,00
LUCRO PRESUMIDO
 O Lucro Presumido é utilizado para pessoas jurídicas, sendo base de cálculo para Imposto de Renda Pessoa Jurídic( IRPJ) e para a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) das empresas. Para calcular o índice sobre o lucro presumido são usados percentuais padronizados, já previamente definidos pela lei sobre os valores que correspondem a receita operacional bruta da empresa, que corresponde aos valor recebido da venda dos serviços ou produtos da empresa. As alíquotas do IRPJ variam entre 1,6% e 32% sobre o valor do faturamento da empresa. As alíquotas do CSLL são entre 12% e 32%.
	IMPOSTOS
	ALÍQUOTAS
	Base IR 
	8%
	IRPJ
	15%
	IRRF
	20%
	Base CSLL
	12%
	Adicional
	10%
	CSLL
	10%
Cálculo do Lucro Presumido:
Receita de vendas primeiro trimestre x alíquota
900.000,00 x 8% = 72.000,00
Receita Financeira primeiro trimestre x alíquota
3.000,00 x 100% = 3.000,00
IR = 72.000,00 + 3.000,00 = 75.000,00
IRRF= Receita Financeira primeiro trimestre x alíquota
IRRF = 3.000 x 20% = 600,00
Adicional = (IR – adicional do trimestre ) x alíquota
Adicional = ( 75.000,00 – 60.000,00) x 10% = 1.500,00
IRPJ= (IR x alíquota) + adicional – IRRF
IRPJ =( 75.000,00 x 15%) + 1.500,00 – 600,00 = 12.150,00
CSLL= Base: (Receita x alíquota) + ( Receita Financeira x alíquota)
Base= (900.000,00 x 12%) + (3.000,00 x 100%) = 111.000,00
CSLL= base do CSLL x alíquota
CSLL = 111.000,00 x 9% = 9.990,00
Total de Impostos:
	IRPJ
	12.150,00
	CSLL
	9.990,00
	Total
	22.140,00
Lucro Arbitrado
 O arbitramento é aplicado caso a pessoa jurídica não cumpra com as obrigações como: não apresentar documentos da escrituração fiscal, possíveis sinais de fraudes, vícios ou ocorrer falha na escrituração. Caso haja indicativo de apuração de imposto com base no lucro arbitrado é o mesmo do lucro presumido, aplicado um percentual sobre a receita bruta que resulta no lucro da pessoa jurídica. Quando a receita for reconhecida é aplicado o acréscimo de 20% esse fator é o famoso regime adotado. Tendo como característica principal dessa atividade a presunção do lucro.
	IMPOSTOS
	ALÍQUOTAS
	Base IR 
	9,6%
	IRPJ
	15%
	IRRF
	20%
	Base CSLL
	12%
	CSLL
	9%
	Adicional 
	10%
Cálculo do Lucro Arbitrado:
IR= (Receita x alíquota) + (Receita financeira x alíquota)
IR= (900.000,00 x 9,6%) + (3.000,00 x 100%) = 89.400,00
IRRF= Receita financeira trimestral x alíquota
IRRF 3.000,00 x 20% = 600,00
Adicional = ( IR – adicional do trimestre) x Alíquota
Adicional = (89.000,00 – 60.000,00) x 10% = 2. 940,00
IRPJ = ( IR x alíquota) + adicional – IRRF
IRPJ = ( 89.400,00 x 15%) + 2.940,00 – 600,00 = 15.750,00
CSLL= Base: ( Receita x alíquota) + ( Receita financeira x alíquota)
Base = (900.000,00 x 12%) + ( 3.000,00 x 100%) = 111.000,00
CSLL = base do CSLL x alíquota
CSLL = 111.000,00 x 9% = 9.990,00
Total dos Impostos:
	IRPJ
	15.750,00
	CSLL
	9.990,00
	Total
	25.740,00
Conclusão:
 Após análise durante o exercício, podemos afirmar que o lucro presumido é o regime que cobra o menor valor dos impostos. Pois, além de oferecer o menor valor dos impostos , também há outras vantagens em utilizar o regime lucro presumido que são: facilidade na hora de calcular os impostos e gerenciar a parte financeira. Caso a margem do lucro da empresa seja a cima da média nacional, o empreendedor irá pagar a mesma quantidade de impostos de outras empresas que atuam no segmento. Em outros regimes tributários, o empreendedor teria que pagar proporcionalmente os impostos de acordo com o aumento do lucro. As alíquotas de PIS e COFINS também são menores, porém, não contam com nenhuma tipo de isenção fiscal, entre outros.
Referências 
https://www.google.com/amp/s/www.jornalcontabil.com.br/tributos-lucro-real-presumido-arbitrado-e-simples-nacional/%3famp
https://blog.eficienciafiscal.com.br/regime-normal/