Aula 1

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Auditoria Contábil 
e Tributária
Aula 1
Prof. Francisco Granatto
Estrutura da Disciplina
I. Normas brasileiras para 
o exercício de auditoria 
e assuntos correlatados
II. Procedimentos de auditoria
III. Papéis de trabalho
IV. Relatório de auditoria
V. Auditoria tributária
VI. Estrutura conceitual de 
trabalhos de asseguração
� Aula 1 – Normas 
brasileiras para o 
exercício da Auditoria e 
assuntos correlatados
� Assuntos abordados
• Um breve relato da evolução 
histórica da Auditoria
• Órgãos do Brasil que 
regulam a profissão e 
a atividade de auditor
• Normas técnicas e 
profissionais de Auditoria
• Conceitos
• Auditoria interna X 
Auditoria externa
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• Viabilização do processo 
de convergência
• Estrutura das normas 
brasileiras de 
Contabilidade
Contextualização
� A Contabilidade busca 
controlar e demonstrar as 
mutações das variações 
patrimoniais das entidades
� Como seu principal objeto 
de estudo é o patrimônio, 
ao longo de sua evolução 
enquanto ciência da área 
da gestão algumas de suas 
especialidades acabaram, 
como é o caso da Auditoria
Instrumentalização
Um Breve Relato sobre 
a Evolução Histórica 
da Auditoria
� Auditor é a pessoa que 
executa a Auditoria
� O termo tem origem latina –
aquele que ouve – e inglesa 
– aquele que examina
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� O surgimento da Auditoria 
está relacionado com a 
necessidade da confirmação 
de informações quanto 
à realidade financeira-
econômica de uma entidade
� Dessa forma, temos o marco 
da escrituração mercantil 
com a publicação do Método 
das Partidas Dobradas em 
meados de 1494, no trabalho 
Summa/Tractatus, de Frà
Luca Paccioli, como ponto 
de partida desse estudo 
direcionado (Oliveira, 2015)
Órgãos no Brasil que 
Regulamentam a Profissão 
e a Atividade de Auditoria
� CFC (Conselho Federal 
de Contabilidade), 
representado pelo CRCs
� CVM (Comissão de 
Valores Mobiliários)
� IBRACON (Instituto dos 
Auditores Independentes 
do Brasil)
� AUDIBRA (Instituto dos 
Auditores Internos do Brasil)
� Em 1314, surge o cargo de 
auditor de tesouro na Inglaterra, 
e, em 1559, a sistematização 
e estabelecimento da auditoria 
de pagamentos a servidores 
públicos pela Rainha Elizabeth I
� Já no Brasil, ocorre a 
necessidade de Auditoria 
com a vinda de empresas 
estrangeiras, o crescimento 
das empresas brasileiras e o 
fortalecimento do mercado 
de capitais (Oliveira, 2015)
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Normas Técnicas e 
Profissionais dos Auditores
� As normas que orientam a 
atividade e regulamentam 
a profissão de auditor 
são emitidas pelo CFC 
e também pelo CVM
� Normas brasileiras 
de contabilidade. 
Disponível em: 
<http://portalcfc.org.br/wo
rdpress/wp-
content/uploads/2013/01/
NBC_TA_AUDITORIA.pdf>.
Perguntas
� Quem pode ser auditor?
• Profissão: auditor 
independente. 
<http://www.portaldecont
abilidade.com.br/tematica
s/auditor.htm>.
� O que é ser auditor?
Conceito
� Para Attie apud Oliveira 
(1998, p. 25) a Auditoria é uma 
especialização contábil voltada 
a testar a eficiência e eficácia do 
controle patrimonial implantado 
com o objetivo de expressar uma 
opinião sobre determinado dado
Auditoria Interna X 
Auditoria Externa
Auditoria Interna Auditoria Externa
A auditoria é realizada por 
um funcionário da empresa
A auditoria é realizada através 
de contratação de um 
profissional independente
O objetivo principal é atender as 
necessidades da administração
O objetivo principal é atender 
as necessidades de terceiros no 
que diz respeito à fidedignidade 
das informações financeiras
A revisão das operações e do 
controle interno é principalmente 
realizada para envolver 
aperfeiçoamento e para induzir 
cumprimento de políticas e 
normas, sem estar restrito 
aos assuntos financeiros
A revisão das operações 
e do controle interno é 
principalmente realizada para
determinar a extensão do 
exame e a fidedignidade das 
demonstrações financeiras
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O trabalho é subdividido em 
relação às áreas operacionais e 
às linhas de responsabilidade 
administrativa
O trabalho é subdividido em 
relação às contas do balanço 
patrimonial e da demonstração 
do resultado
O auditor diretamente se 
preocupa com a detecção 
e prevenção de fraude
O auditor incidentalmente se 
preocupa com a detecção e 
prevenção de fraudes, a não 
ser que haja possibilidade de 
substancialmente afetar as 
demonstrações financeiras
O auditor deve ser independente 
em relação às pessoas cujo 
trabalho ele examina, porém 
subordinado às necessidades e 
desejos da alta administração
O auditor deve ser independente
em relação à administração, 
de fato e de atitude mental
A revisão das atividades 
da empresa é contínua
O exame das informações 
comprobatórias das 
demonstrações financeiras 
é periódica, geralmente 
semestral ou anual
Objetivo da Auditoria
� O objetivo do trabalho de 
Auditoria é definido da seguinte 
forma: “aumentar o grau de 
confiança nas demonstrações 
contábeis por parte do usuário”, 
para tanto podemos ainda 
complementar o entendimento 
de nossos autores
� Conforme o CFC, o objetivo 
do auditor é implementar 
procedimentos de controle de 
qualidade no nível do trabalho 
que forneçam ao auditor 
segurança razoável de que:
a) a Auditoria está de acordo 
com normas técnicas e 
com as exigências legais 
e regulatórias aplicáveis
b) os relatórios emitidos pelo 
auditor são apropriados 
nas circunstâncias
Viabilização do Processo 
de Convergência 
� O processo de convergência 
no Brasil começa com a 
Lei no 11.368 de 2007, no 
entanto, o Conselho Federal de 
Contabilidade em 2005, (...)
(...) por meio da Resolução 
no 1.055/05, cria o Comitê 
de Pronunciamentos 
Contábeis, órgão responsável 
pela convergência das normas 
de Contabilidade atendendo 
os padrões internacionais
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� Devemos entender o processo 
de convergência e o processo 
de internacionalização de 
normas ou regras que orientam 
como serão realizados os 
procedimentos contábeis, 
bem como a apresentação 
dos demonstrativos contábeis
� A viabilização da convergência 
das normas contábeis 
proporcionou atualização às 
normas de Contabilidade e sua 
estrutura, e sucessivamente 
as normas de Auditoria, no 
entanto, cabe aqui ressaltar 
que os reflexos ainda (...)
(...) estão surtindo sobre 
as operações empresariais, 
e com certeza teremos 
outros pronunciamentos 
sendo emitidos visando 
padronizar e uniformizar 
os sistemas contábeis
� No Brasil, as normas contábeis 
sempre sofreram reflexos 
dos órgãos governamentais, 
devido a algum tipo de 
interesse, conforme Attie
(2010), a partir da deliberação 
520, de 15-5-07, (...)
(...) a CVM (Comissão de 
Valores Mobiliários) passou a 
emitir em conjunto com o CPC 
(Comitê de Pronunciamentos 
Contábeis), o processo 
de convergência contábil, no 
qual constam atualmente 
mais de 40 pronunciamentos
Estruturas das Normas 
Brasileiras de Contabilidade
� O Conselho Federal de 
Contabilidade (CFC) emite 
normas técnicas de Auditoria 
(NBCs TA) e normas 
profissionais (NBCs PA)
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� Quando esta norma se 
referir aos trabalhos de 
auditoria, as NBC TAs devem 
ser atendidas, uma vez que 
os trabalhos devem estar em 
consonância com as normas 
brasileiras de Auditoria 
que são similares às (...)
(...) normas internacionais de 
Auditoria, conhecidas pela sigla 
ISA, todavia, quando esta 
norma se referir aos profissionais 
ou às firmas de Auditoria, além 
das NBCs TA, as NBCs PA, as 
exigências éticas relevantes 
também devem ser observadas
� Devido à convergência 
internacional dos sistemas 
contábeis, o Conselho Federal 
de Contabilidade, por meio 
da Resolução 1328/2011, 
resolve alterar a estrutura 
das NBC (Normas Brasileiras 
de Contabilidade)
� Visando atender 
o padrão das normas 
internacionais, foi alterada 
toda a estrutura das NBCs, 
o que resultou em novas 
interpretações técnicas e 
comunicados técnicos
� As NBCs apresentam a 
mesma estrutura de antes 
da resolução 1328/2011, 
normas profissionais e 
normas técnicas
� As normas profissionais 
estão estruturadas 
da seguinte forma:
I. geral – NBCPG – são 
as NBCs aplicadas 
indistintamente a todos 
os profissionais de 
Contabilidade
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II. do Auditor Independente 
– NBC PA – são as NBCs
aplicadas especificamente 
aos contadores que 
atuam como auditores 
independentes
III.do Auditor Interno –
NBC PI – são as NBCs
aplicadas especificamente 
aos contadores que atuam 
como auditores internos
IV.do Perito – NBC PP –
são as NBCs aplicadas 
especificamente aos 
contadores que atuam 
como peritos contábeis
Aplicação Prática
1. A respeito de conceituação 
e objetivos da auditoria 
independente, analise 
as afirmativas a seguir:
I. a auditoria das 
demonstrações contábeis 
constitui o conjunto de 
procedimentos técnicos que 
tem por objetivo a emissão 
de parecer sobre a sua (...)
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(...) adequação, consoante os 
Princípios Fundamentais de 
Contabilidade e as Normas 
Brasileiras de Contabilidade 
e, no que for pertinente, 
à legislação específica
II. na ausência de disposições 
específicas, prevalecem as 
práticas já consagradas 
pela profissão contábil, 
formalizadas ou não pelos 
seus organismos próprios
III. o auditor considera 
adequadas e suficientes, para 
o entendimento dos usuários, 
as informações divulgadas 
nas demonstrações contábeis, 
apenas em termos de 
conteúdo, salvo declaração 
expressa em contrário, 
constante do parecer
� Assinale:
A. se somente a afirmativa 
III estiver correta
B. se somente as 
afirmativas I e II 
estiverem corretas
C. se somente as 
afirmativas I e III 
estiverem corretas
D. se somente as 
afirmativas II e III 
estiverem corretas
2. A auditoria contábil pode 
ser definida como:
A. revisão metódica de 
programas, organizações, 
atividades do setor público, 
com a finalidade de avaliar e 
comunicar se os recursos estão 
sendo utilizados eficientemente
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B. revisão metódica de 
atividades, organizações 
do setor privado, com a 
finalidade de avaliar se a 
gestão da organização é eficaz
C. exame das demonstrações 
contábeis, por um 
profissional habilitado, 
com a finalidade de 
emitir um parecer técnico 
sobre sua veracidade 
e adequabilidade às 
normas contábeis
D. exame das demonstrações 
contábeis, por qualquer 
profissional, com a 
finalidade de emitir um 
laudo técnico sobre sua 
exatidão e adequabilidade 
às normas tributárias
Síntese
� Nesta aula trabalhamos 
alguns conceitos ampliando 
nosso entendimento 
sobre a Auditoria
Referências de Apoio
� MELHEM, Marcel Gulin; 
COSTA, Rosenei Novochadlo. 
Auditoria contábil e 
tributária. Curitiba: 
Intersaberes, 2012.
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� LINS, Luiz dos Santos. 
Auditoria: uma abordagem 
prática com ênfase na 
auditoria externa. Atlas: 2014.
� OLIVEIRA, Christian Abrão 
de. Origem da Auditoria 
e Conceitos Básicos. 
Disponível em: 
<http://www.faculdadedelta.
edu.br/downloads_alunos/134
5746737_Conteudo_01.pdf>.