A2 LEGISLAÇÃO ADUANEIRA E TRIBUTÁRIA

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LEGISLAÇÃO ADUANEIRA E TRIBUTÁRIA A2
Pergunta 1
0 em 1 pontos
“Já referimos, linhas atrás, que a atividade de lançamento é obrigatória,
chegando à redundância o Código quando, no art. 142, parágrafo único, atesta que o
lançamento é atividade administrativa vinculada e obrigatória, sob pena de responsabilidade
funcional. Ou seja, é algo que a autoridade não pode deixar de praticar (quando presentes
os pressupostos legais) e em cuja consecução deve seguir o figurino legal, sem dele
desviar se por considerações de conveniência ou oportunidade”.
AMARO, L. Direito tributário brasileiro . 22. ed. São Paulo: Saraiva, 2017, p. 399.
A partir do texto apresentado, avalie as proposições a seguir e a relação entre elas.
I. O lançamento de ofício é a modalidade em que se dá o grau máximo de
participação do fisco.
PORQUE
II. No lançamento de ofício, o fisco promove o lançamento à vista de uma
declaração apresentada pelo contribuinte.
A respeito dessas proposições, assinale a opção correta.
Resposta Selecionada:
Incorreta
As proposições I e II são verdadeiras, e a II é justificativa da I.
Resposta Correta:
Correta
A proposição I é verdadeira e a proposição II é falsa.
Comentário da resposta:
A sua resposta está incorreta. São modalidades de lançamento diferentes aquela em que o
fisco constitui o crédito tributário de maneira direta e a que o faz diante de informações
declaradas pelo contribuinte.
Pergunta 2
1 em 1 pontos
“O tempo para (...) preencher formulários, guias, declarações etc., representa um custo
oculto da tributação, e não é razoável que um contribuinte obrigado ao pagamento mensal
de em média R$ 1 mil a título de tributo tenha que suportar custo também mensal, no
cumprimento de deveres burocráticos, de R$ 10 mil. No Brasil esse é um assunto que
deveria contar com mais atenção por parte dos tributaristas, visto que, de acordo com o
Banco Mundial, aqui um contribuinte gasta em média 2,6 mil horas anuais para declarar e
pagar impostos, enquanto a média do restante do mundo não supera as 200 horas anuais.”
MACHADO SEGUNDO, H. B. Manual de direito tributário . 9. ed. São Paulo: Atlas, 2017, p.
129.
Se fosse para fazer uma crítica ao sistema tributário brasileiro, o texto do autor seria
adequado para criticar qual das alternativas?
Resposta Selecionada:
Correta
A excesso de obrigações tributárias acessórias, que constituem prestações positivas ou
negativas no interesse da arrecadação e fiscalização.
Resposta Correta:
Correta
A excesso de obrigações tributárias acessórias, que constituem prestações positivas ou
negativas no interesse da arrecadação e fiscalização.
Comentário da resposta:
Resposta correta. A sua resposta está correta. O texto faz uma crítica ao custo elevado
para cumprimento das obrigações tributárias acessórias, tais como preencher formulários,
guias e declarações. É necessário investir em recursos humanos, materiais e tecnológicos
para desempenho dessas tarefas, o que implica custos para a empresa.
Pergunta 3
0 em 1 pontos
“É responsável pelo imposto:
I - o transportador, quando transportar mercadoria procedente do exterior ou sob controle
aduaneiro, inclusive em percurso interno;
II - o depositário, assim considerada qualquer pessoa incumbida da custódia de mercadoria
sob controle aduaneiro; ou
III - qualquer outra pessoa que a lei assim designar”.
BRASIL. Decreto 6.759/2009 (Regulamento Aduaneiro), artigo 105.
A partir do trecho normativo exposto, relativo ao Imposto de Importação, avalie as
proposições a seguir e a relação entre elas.
I. Transportadores, depositários e outras pessoas que a lei designar são
contribuintes do Imposto de Importação.
PORQUE
II. O contribuinte possui relação pessoal e direta com a situação que constitui o
fato gerador do tributo.
A respeito dessas proposições, assinale a opção correta.
Resposta Selecionada:
Incorreta
As proposições I e II são verdadeiras, e a II é justificativa da I.
Resposta Correta:
Correta
A proposição I é falsa e a proposição II é verdadeira.
Comentário da resposta:
A sua resposta está incorreta. Não se deve confundir a figura do contribuinte, que tem
relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador, com as pessoas
designadas por lei para figurarem no polo passivo da relação jurídica tributária na condição
de responsáveis tributários.
Pergunta 4
1 em 1 pontos
“Sujeito passivo da obrigação principal, por seu turno, é gênero, abrangente de duas
espécies: o contribuinte e o responsável. Com efeito, na letra do Código, o sujeito passivo
da obrigação principal diz se contribuinte “quando tenha relação pessoal e direta com a
situação que constitua o respectivo fato gerador” (art. 121, parágrafo único, I). Qualifica se,
porém, como responsável “quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação
decorra de disposição expressa de lei” (art. 121, parágrafo único, II).”
AMARO, L. Direito tributário brasileiro . 22. ed. São Paulo: Saraiva, 2017, p. 328.
Diante da distinção apresentada entre contribuinte e responsável, assinale a alternativa que
menciona o sujeito do comércio exterior que, por ter relação pessoal e direta com o fato
gerador, pode ser considerado um contribuinte do imposto de importação.
Resposta Selecionada:
Correta
O importador de bens e mercadorias, que tem relação pessoal e direta com a situação que
constitui o fato gerador.
Resposta Correta:
Correta
O importador de bens e mercadorias, que tem relação pessoal e direta com a situação que
constitui o fato gerador.
Comentário da resposta:
Resposta correta. Sua resposta está correta. O importador é o único sujeito relacionado nas
alternativas que tem relação pessoal e direta com o fato gerador e pode, assim, ser
caracterizado contribuinte do imposto de importação, até porque a importação é a situação
que constitui o fato gerador do imposto. Sujeitos que respondem pelo tributo por estarem
designados por lei, mas não tem relação direta com o fato gerador, a exemplo dos citados
nas alternativas “b” a “d”, não são contribuintes, mas, sim, responsáveis. Exportador que
remeteu a mercadoria para o território nacional também não pode ser obrigado a pagar o
imposto no Brasil.
Pergunta 5
1 em 1 pontos
“A imunidade tributária apresenta dúplice natureza: de um lado, exsurge como norma
constitucional demarcatória da competência tributária, por continente de hipótese de
intributabilidade, e, de outro, constitui direito público subjetivo das pessoas direta ou
indiretamente por ela favorecidas”.
COSTA, R. H. Curso de direito tributário . 7. ed. São Paulo: Saraiva, 2017, p. 99.
O trecho apresentado revela duas facetas da imunidade tributária. Uma delas é o direito das
pessoas favorecidas não serem tributadas. Assinale a alternativa que corresponda à outra
faceta das imunidades tributárias.
Resposta Selecionada:
Correta
Constituem vedações ao exercício das competências tributárias, isto é, pessoas e bens que
não podem sofrer tributação.
Resposta Correta:
Correta
Constituem vedações ao exercício das competências tributárias, isto é, pessoas e bens que
não podem sofrer tributação.
Comentário da resposta:
Resposta correta. Sua resposta está correta. Se o enunciado da questão se refere
expressamente ao direito subjetivo público das pessoas favorecidas não serem tributadas, a
outra faceta é a da vedação ao exercício das competências tributárias pelas pessoas
políticas.
Pergunta 6
1 em 1 pontos
“Art. 104. É contribuinte do imposto:
I - o importador, assim considerada qualquer pessoa que promova a entrada de mercadoria
estrangeira no território aduaneiro;
II - o destinatário de remessa postal internacional indicado pelo respectivo remetente; e
III - o adquirente de mercadoria entrepostada”.
BRASIL. Decreto nº 6.759/2009 (Regulamento Aduaneiro), art. 105.
No trecho normativo estão relacionados os contribuintes do Imposto de Importação. Sobre a
condição de contribuinte desse imposto, analise os itens a seguir:
I – O destinatário de remessa postal internacionalé contribuinte porque está definido em lei,
embora não tenha nenhuma relação com o fato gerador.
II – O importador é contribuinte porque tem relação pessoal e direta com a situação que
constitui o fato gerador do tributo.
III – O adquirente de mercadoria entreposta, por não ser importador, poderia ser
contribuinte, ainda que possua relação pessoal e direta com o fato gerador.
IV – Deve-se distinguir os conceitos de contribuinte e de responsável, modalidades de
sujeitos passivos definidos no Código Tributário Nacional.
Assinale a alternativa que contém todos os itens corretos.
Resposta Selecionada:
Correta
II e IV.
Resposta Correta:
Correta
II e IV.
Comentário da resposta:
Resposta correta. A sua resposta está correta. Para ser contribuinte, o Código Tributário
Nacional estabelece a condição que a pessoa tenha relação pessoal e direta com o fato
gerador. Então, somente atribui essa espécie de sujeição passivo a quem tenha relação
pessoal e direta com o fato gerador.
Pergunta 7
1 em 1 pontos
“Tributo é a prestação pecuniária não sancionatória de ato ilícito, instituída em lei e devida
ao Estado ou a entidades não estatais de fins de interesse público”.
AMARO, L. Direito tributário brasileiro . 22. ed. São Paulo: Saraiva, 2017, p. 47.
O texto apresentado refere-se ao conceito de tributo, que também está legalmente
conceituado no artigo 3º do Código Tributário Nacional. A natureza não sancionatória
mencionada no conceito do autor coincide com o texto do CTN de que o tributo não constitui
sanção de ato ilícito. Assinale a alternativa que corresponda corretamente a este contexto.
Resposta Selecionada:
Correta
A tributo não se confunde com as penalidades por infrações.
Resposta Correta:
Correta
A tributo não se confunde com as penalidades por infrações.
Comentário da resposta:
Resposta correta. Sua resposta está correta. O caráter não sancionatório de ato ilícito é
elemento conceitual que serve para distinguir o tributo das penalidades por infração
denominadas multas.
Pergunta 8
1 em 1 pontos
“O recolhimento complementar a ser pago em determinado mês é a diferença entre o valor
do imposto calculado na forma prevista neste artigo e a soma dos valores do imposto retido
na fonte ou pago pelo contribuinte a título de recolhimento mensal, ou do recolhimento
complementar efetuado em meses anteriores, se for o caso, e do imposto pago no exterior,
incidentes sobre os rendimentos computados na base de cálculo, deduzidos os incentivos
de que tratam os incisos I a VIII do caput do art. 80, observados os limites previstos nos §§
1º a 3º desse mesmo artigo”.
RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Instrução Normativa nº 1.500/2014, art. 69, § 1º.
O dispositivo normativo apresentado trata de recolhimento complementar de imposto de
renda da pessoa física e prevê possibilidade de se abater do imposto calculado o que tiver
sido pago no exterior.
Diante disso, julgue se são verdadeiros (V) ou falsos (F) os itens a seguir.
I – O direito de compensar o imposto pago no exterior tem por efeito o combate à
bitributação internacional da renda.
II – O combate à dupla tributação da renda é empreendido unilateralmente pelo Brasil por
via de sua legislação interna.
III – O Brasil é signatário de tratados internacionais para evitar a dupla tributação
internacional da renda.
IV – Denomina-se portaria o instrumento para internalização de um acordo internacional
para evitar a bitributação da renda.
Agora, assinale a alternativa que traz a sequência correta.
Resposta Selecionada:
Correta
V, F, V, F.
Resposta Correta:
Correta
V, F, V, F.
Comentário da resposta:
Resposta correta. A sua resposta está correta. Para combater a bitributação internacional
da renda, o Brasil firma tratados internacionais, internalizados (ratificados internamente) por
meio decretos legislativos. A legislação tributária interna admite que seja compensado
imposto pago no exterior, desde que exista acordo para evitar a dupla tributação ou
tratamento recíproco do país em que auferida a renda pela pessoa física.
Pergunta 9
1 em 1 pontos
“Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União,
aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
III - cobrar tributos: em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei
que os houver instituído ou aumentado;”
BRASIL. Constituição Federal, artigo 150. Inc. VI de 1988.
Considere que um fato gerador do imposto de importação ocorreu no dia 10 de janeiro de
2018, mas que a lei que estabelecia uma alíquota de 10% vigente na data do fato gerador
foi alterada e a alíquota exigida passou a ser zero.
Assinale a alternativa que corresponde à alíquota que deve ser cobrada se o lançamento do
imposto tiver que ser efetuado de ofício no dia 10 de novembro de 2018.
Resposta Selecionada:
Correta
10%, com base no princípio da irretroatividade da lei tributária.
Resposta Correta:
Correta
10%, com base no princípio da irretroatividade da lei tributária.
Comentário da resposta:
Resposta correta. A sua resposta está correta. O lançamento do tributo deve ser feito com
base na lei vigente à época do fato gerador. De acordo com o princípio da irretroatividade
da lei tributária, a norma mais recente não retroage para atingir fatos geradores pretéritos.
Pergunta 10
1 em 1 pontos
“Cuida-se aqui de tributos que, por sua natureza (multiplicidade de fatos geradores, de
caráter instantâneo, como, tipicamente, se dá com os chamados tributos indiretos e com os
tributos sujeitos a retenção na fonte), têm o recolhimento exigido do devedor
independentemente de prévia manifestação do sujeito ativo, vale dizer, sem que o sujeito
ativo deva lançar para tornar exigível a prestação tributária”.
AMARO, L. Direito tributário brasileiro . 22. ed. São Paulo: Saraiva, 2017, p. 393.
Considerando-se as modalidades de lançamento previstas no Código Tributário Nacional,
assinale a alternativa que corresponda ao lançamento adequado para tributos da natureza
caracterizada no texto.
Resposta Selecionada:
Correta
Por homologação, em que se exige do contribuinte a apuração do tributo e a antecipação do
seu pagamento sem prévia análise do fisco.
Resposta Correta:
Correta
Por homologação, em que se exige do contribuinte a apuração do tributo e a antecipação do
seu pagamento sem prévia análise do fisco.
Comentário da resposta:
Resposta correta. A sua resposta está correta. No lançamento por homologação, o sujeito
passivo antecipa o pagamento sem prévia análise da autoridade administrativa (grau
mínimo de participação do Fisco). A homologação pela autoridade administrativa pode ser
expressa ou tácita (quando a homologação ocorre automaticamente após cinco anos sem
que o Fisco tenha se manifestado).