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23/03/2021 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
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TIPOS DE AUDITORIA NAS ÁREAS PUBLICAS E PRIVADAS. (texto revisado )
Auditoria operacional 
Consistem em revisões metódicas de programas, organizações, atividades ou segmentos operacionais dos
setores público e privado com a finalidade de avaliar e comunicar-se os recursos da organização estão
sendo usados eficientemente e se estão sendo alcançados os objetivos operacionais, ou seja, auditoria
operacional é um processo de avaliação do desempenho real, em confronto com o esperado, o que leva,
inevitavelmente, à apresentação de recomendações destinadas a melhorar e aumentar o êxito da
organização.
Alguns objetivos principais dentro da filosofia da auditoria de gestão são: participação da auditoria
interna em todos os momentos empresariais; foco da “atividade de auditorias” com participação inovadora;
e avaliação de indicadores não monetários. A auditoria operacional pode ser de diversos tipos: revisão
limitada; revisão de caixa; parciais (auditorias apenas em determinados setores, auditoria para
determinar responsabilidades contingentes, e auditoria de estoques e custos de produção); de fusão ou
incorporação de empresas; de avaliação de negócios para fins de aquisição; e de ativos fixos, de
investimentos, etc. Em todas essas auditorias, apenas a que se refere às Demonstrações Financeiras é que
o auditor emite parecer. Para as demais, prepara relatórios longos sobre o trabalho executados e sua
conclusão. A auditoria operacional, comumente denominada auditoria interna, é uma atividade de avaliação
independente dentro da empresa, executada por seu próprio pessoal, que se destina a revisar as operações,
como um serviço prestado à administração. Constitui um controle gerencial que
funciona mediante análise e avaliação da eficácia de outros controles. Além desses dois tipos básicos de
auditoria também temos: auditoria tributária, auditoria de sistemas informatizados, auditoria de
Compliance, e outras auditorias especiais.
Auditoria tributária
É a análise da eficiência e eficácia dos procedimentos adotados para a apuração,
controle e pagamentos dos tributos que incidem nas atividades comerciais e operacionais da empresa.
Avaliação do planejamento tributário.
Auditoria de sistemas informatizados
Compreendem os exames e avaliações da qualidade do sistema de computação de dados e dos controles
existentes no ambiente de tecnologia de informações, visando otimizar a utilização dos recursos de
computação de dados, minimizar os riscos envolvidos nos processos e garantir a geração de informações e
dados confiáveis, em tempo, ao menor custo possível
Aplicações da Auditoria
Segundo Sergio Jund (2007, p. 9) os serviços prestados pelo auditor na sua área de especialização devido ao
elevado número de usuários por ele servidos e atingidos, o mais conhecido é o exame das demonstrações
financeiras ou auditoria contábil; sobre elas deve opinar, no caso de refletirem apropriadamente a posição
financeira e o resultado das operações. As mesmas compreendem o conjunto de pesquisas, revisões
analíticas dos registros contábeis, comprovantes e outros elementos que evidenciam e corroboram as
informações contidas nas demonstrações financeiras, levando ainda em consideração a preparação de um
informe escrito-parecer do auditor, no qual o profissional expõe o resultado de seus exames. Para essa
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finalidade é empregada diversas técnica e provas, selecionando os procedimentos que, segundo seu juízo e
experiência, são os mais eficientes para cada fase do trabalho.
Toda via, a auditoria das demonstrações financeiras destina-se ao exame e a avaliação dos componentes
dessas demonstrações, no que concerne a adequação dos registros e procedimentos contábeis, sistemática
dos controles internos, observância de normas, regulamentos e padrões aplicáveis, bem como a aplicação
dos princípios fundamentais de contabilidade.
A auditoria pode ser classificada em três tipos, conforme quadro comparativo a seguir:
 AuditoriaIndependente Externa
Auditoria Interna ou
Operacional
Auditoria da Fazenda
(Federal, Estadual,
Municipal)
 
Sujeito Profissionalindependente
Funcionário da
empresa Funcionário Público
Vínculo com a
empresa auditada
Contrato de Prestação
de Serviço Contrato de Trabalho Força de lei
Ação e Objetivo
Exame das
demonstrações
contábeis ou de
alguma área específica
ou procedimento
predefinido de trabalho
especial
Exame dos controles
internos e avaliação
da eficiência e
eficácia da gestão
Verificação da
observância e
cumprimento dos
preceitos legais
vigentes para
apuração e
recolhimento dos
diversos tributos
Finalidade
Principalmente, emitir 
parecer sobre a
adequação das
Demonstrações
Contábeis
Promover melhoria
nos controles
operacionais e na
gestão de recursos
Evitar a sonegação de
tributos
Relatório Principal Parecer do auditorindependente
Recomendações para
melhorias dos
controles internos e
eficiência
administrativa
Relatório de
fiscalização ou auto
de infração
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Usuário do trabalho A empresa e o público
em geral
A empresa Poder público
Responsabilidade Profissional, civil ecriminal Trabalhista Poder público
 
COMPETÊNCIA TÉCNICA: (NBC P.1)
 
- Contador Registrado no CRC
- Independência Profissional, Responsabilidade, guarda da documentação, sigilo, utilização de trabalhos de
auditores internos.
 
- Auditoria Institucional ou Especifica
 
É a auditoria que busca obter resultados e conclusões sobre fatos particulares da gestão e com objetivos
específicos.
 
Tipos:
 - Fiscal / Tributário
 - Qualidade
 - Cumprimento Normativo
 - Gestão
 - Sistema
 - Ambiental
 
- Órgãos Relacionados com a atividade de Auditoria
 
CVM (Comissão de Valores Mobiliários) – é uma autarquia ligada ao Ministério da Fazenda, funciona
como um órgão fiscalizador do mercado de capitais no Brasil. Para o auditor atuar neste mercado é
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necessário estar com registro na CVM.Para obter o registro é necessário: CRC em dia; e, trabalhar com
auditoria a pelo menos cinco anos registrado no CRC.
 
Ibracom (Instituto dos Auditores Independentes do Brasil) – pessoa jurídica de direito privado sem fins
lucrativos. Seus objetivos são: fixar princípios de contabilidade; e, elaborar normas e procedimentos
relacionados com auditoria e perícia contábil.
 
CFC e CRC (Conselho Federal de Contabilidade e Conselho Regional de Contabilidade) – entidade de
classe dos contadores registra e fiscaliza o exercício da profissão.
 
Exercício 1:
A auditoria que tem a finalidade de identificar desvios de procedimentos não
condizentes com as determinações da legislação tributária, no intuito de evitar a
apuração, excedente ou insuficiente, dos tributos legalmente exigidos é denominada
auditoria
A)
Interna
B)
Governamental
C)
Contábil
D)
Fiscal 
E)
Pública 
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O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
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Exercício 2:
A auditoria pode ser classifica em três tipos
A)
Fiscal, Contábil e Governamental
B)
Pública, Independente e Interna 
C)
Pública, Fsical e Comercial
D)
Interna, Governamental e Contábil
E)
Pública, Fical e Contábil
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(B)
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários 
Exercício3:
Assinale, dentre as opções a seguir, a natureza da Auditoria que é realizada por
empresa ou profissional independente, com o objetivo de emitir parecer sobre a
gestão da entidade contratante:
A)
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Auditoria Articulada
B)
Auditoria Externa
C)
Auditoria Interna
D)
Auditoria Pública
E)
Auditoria Comercial 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(B)
Comentários:
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Exercício 4:
A ação e o Objetivo da auditoria Indemendente ou externa é:
A)
Exame das demonstrações contábeis ou de alguma área específica ou procedimento
prefefinido de trabalho especial
B)
Exame dos controles internos e avaliação da eficiência e eficácia da gestão
C)
Verificação da observância e cumprimento dos preceitos legais vigentes para
apuração e recolhimento dos diversos tributos
D)
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Exame dos controles externos da empresa 
E)
Verificação da observância dos controles internos e sua eficácia 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários 
Exercício 5:
Qual a finalidade da auditoria pública 
A)
promover melhorias nos controles internos 
B)
promover melhorias nos controles externos 
C)
principalmente emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis 
D)
evitar sonegação de tributos 
E)
promover melhorias nos controles do setor público 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
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