ATIVIDADE 4 - PLANEJAMENTO TRIBUTARIO AVANÇADO

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PERGUNTA 1 
1. Os Juros sobre Capital Próprio (JCP) foram introduzidos por meio da Lei no 9.249/95 (art. 9º), 
representando uma despesa com a remuneração de sócios e acionistas e considerada dedutível na base 
dos tributos sobre o lucro, conforme a IN SRF 1700/2017. 
 
PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. - 9. ed. - São Paulo: Atlas, 2017 (adaptado). 
 
A respeito da remuneração de sócios por meio de Juros sobre Capital Próprio, avalie as asserções a 
seguir e a relação proposta entre elas. 
 
I. O instrumento dos Juros sobre Capital Próprio somente tem aplicabilidade prática para as empresas 
tributadas pelo Lucro Real, não fazendo sentido sua utilização para empresas tributadas pelo Lucro 
Presumido ou Simples Nacional. 
 
PORQUE 
 
II. O pagamento ou crédito de Juros sobre Capital Próprio tem objetivo específico de redução de IR e 
CSLL, sendo atrativo pelo fato de ser dedutível na base desses tributos. Logo, as empresas tributadas 
pelo lucro presumido não terão benefício ao utilizar esta opção. 
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta. 
 
 
As asserções I e II são verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I. 
 
A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição falsa. 
 
 As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I. 
 
 
As asserções I e II são falsas. 
 
A asserção I é uma proposição falsa e a II é uma proposição verdadeira. 
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PERGUNTA 2 
1. Um dos pontos relevantes do planejamento tributário é a análise da forma de remuneração dos 
sócios, diretores e administradores de uma empresa. Este exame é importante pois, a depender da 
forma de remuneração escolhida, pode haver mais ou menos tributação. São formas de remuneração de 
sócios e acionistas as seguintes: 
 
I. 
Pró-labore. 
 
II. 
Dividendos. 
 
III. 
Bônus de subscrição. 
 
IV. 
Juros sobre Capital Próprio. 
 
V. 
Participação societária. 
 
VI. 
Distribuição de lucros. 
 
 
É correto o que se afirma apenas em: 
 
 
I, II, IV e VI. 
 
I, II, III, IV, V e VI. 
 
II, V e VI. 
 
I, II, IV, V e VI. 
 
I, II e VI. 
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PERGUNTA 3 
1. Os Municípios, igualmente, disputam entre si e, eventualmente, com outros entes federados, à 
arrecadação de tributos. O ISS costuma gerar discussão e iniciar guerras fiscais entre Municípios e, a 
depender do tipo de serviço, com Estados, principalmente quanto à adoção de alíquotas diferenciadas e 
concessão de benefícios e isenções fiscais. 
 
A respeito, é correto afirmar que 
 
 
O ISS deve ser cobrado à alíquota mínima de 2% (dois por cento) e não há fixação de alíquota 
máxima. 
 
Incentivos e benefícios fiscais, como redução da base de cálculo ou crédito presumido, podem ser 
concedidos pelos municípios com o objetivo de atrair novos prestadores de serviços. 
 
O Município tem completa autonomia para fixar por lei as alíquotas mínima e máxima para o ISS, 
variando apenas em relação ao serviço, desde que haja expressa previsão em lei municipal. 
 
A fixação da alíquota mínima de 2% (dois por cento) do ISSQN visa impedir que municípios fixem 
percentuais inferiores ao piso, amenizando uma possível guerra fiscal. 
 
As isenções relativas ao ISS somente podem ser concedidas por meio de lei complementar nacional 
como forma de coibir a prática da guerra fiscal entre os Municípios. 
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PERGUNTA 4 
1. O dividendo é uma forma de remuneração equivalente à distribuição de lucros, porém, voltado 
às empresas de capital aberto, com ações negociadas na bolsa de valores. 
 
A respeito da sistemática de pagamento do dividendos, é correto afirmar que 
 
 
Constitui-se de renda ativa própria, isto é, obtida diretamente pela pessoa jurídica por meio da 
exploração de atividade econômica própria. 
 
Os dividendos, pagos ou creditados pelas pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real, ficam 
sujeitos à incidência do imposto sobre a renda na fonte. 
 
Os lucros e os dividendos recebidos de pessoas jurídicas domiciliadas no País não poderão ser 
excluídos do lucro líquido. 
 
Não são dedutíveis, para fins de determinação do lucro real, os lucros ou os dividendos pagos ou 
creditados a beneficiários de qualquer espécie de ação. 
 
Os dividendos anuais distribuídos não poderão ser excluídos do lucro líquido do período de 
apuração na determinação do lucro real. 
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PERGUNTA 5 
1. A empresa Souza Ltda, tributada pelo Simples Nacional, apresentou o seguinte movimento no 
último trimestre de operação: 
 
 
A empresa presta serviços de manutenção de veículos automotores e vendas de peças 
automotivas. A empresa, nos últimos 12 meses, faturou R$117.000,00. 
 
 
A alíquota nominal para fins de apuração do Simples Nacional é de 6% para os serviços e de 4% 
para o comércio. 
 
 
Faturamento bruto mês 1: R$15.000; mês 2: R$18.000; e mês 3: R$17.000. 
 
 
A venda de serviços corresponde a 40% do faturamento e as vendas de peças 60%. 
 
 
Com base nessas informações, o DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional) referente ao 
trimestre em análise corresponderá ao valor de 
 
 
R$3.000 
 
 
R$2.400. 
 
R$2.600. 
 
R$5.000 
 
 
R$2.000. 
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PERGUNTA 6 
1. A tributação sobre o lucro no Brasil possui uma conotação diferente em relação ao padrão 
mundial: a existência de dois tributos sobre o lucro, quando o mais comum seria a tributação ocorrer 
apenas via imposto de renda, tendo este como fato gerador o produto do capital, do trabalho ou da 
combinação de ambos e os acréscimos patrimoniais. 
PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. - 9. ed. - São Paulo: Atlas, 2017 (adaptado). 
 
A respeito da tributação do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) avalie as afirmações a seguir e 
marque a alternativa correta. 
 
I. 
A base de cálculo do imposto sobre a renda é o lucro real, presumido ou arbitrado. 
 
II. 
Integram a base de cálculo todos os ganhos e os rendimentos de capital, independentemente da 
denominação que lhes seja dada. 
 
III. 
O imposto sobre a renda a ser pago mensalmente será determinado por meio da aplicação, sobre a base 
de cálculo, da alíquota de vinte e cinco por cento. 
 
IV. 
A parcela da base de cálculo, apurada mensalmente, que exceder a R$20.000,00 (vinte mil reais) ficará 
sujeita à incidência de adicional do imposto sobre a renda à alíquota de dez por cento. 
 
 
É correto o que se afirma em: 
 
 
I e IV, apenas. 
 
II e III, apenas. 
 
 
I, III e IV, apenas. 
 
 
I, II e IV, apenas. 
 
 
II e IV, apenas. 
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PERGUNTA 7 
1. Conforme art. 152, CF, é vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios estabelecer 
diferença tributária entre bens e serviços de qualquer natureza em razão de sua procedência ou destino. 
O princípio pretende afastar os mecanismos fiscais protetivos e discriminatórios em um ambiente de 
verdadeira “guerra fiscal”. 
 
CREPALDI, S; CREPALDI, G. S. Contabilidade fiscal e tributária. - 2. ed. - São Paulo: Saraiva, 2019 (adaptado). 
 
Quando se fala em guerra fiscal e a solução possível por meio de uma reforma tributária, o tema ICMS é 
um dos mais importantes. Assim, a respeito das limitações ao poder de tributar dos Estados em relação 
ao ICMS e a guerra fiscal existente, é correto afirmar que 
 
 
as questões relativas à concessão unilateral de isenções do ICMS só afeta os contribuintes 
localizados nos Estados de destinação dos produtos. 
 
para eliminar a guerra fiscal, é necessário a instituição de regras por meio de Lei Complementar. 
 
 
 
como a concessão de incentivos fiscais em matéria de ICMS afeta indiretamente as receitas dos 
Municípios, em decorrência da repartição da arrecadação do ICMS, os Municípios devem ser 
previamente consultados, e devem manifestar sua concordância com relação à concessão de 
determinado benefício. 
 
um Estado pode conceder benefícios fiscais relativos ao ICMS
desde que haja autorização de todos 
os demais Estados, o que ocorre pela aprovação de um Convênio. 
 
benefícios fiscais relativos ao ICMS podem ser unilateralmente concedidos pelos Estados, por meio 
de Regimes Especiais ou Termos de Acordo entre o Fisco e o contribuinte. 
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PERGUNTA 8 
1. Considera que uma empresa, que atua com prestação de serviços em geral, registrou receitas 
de prestação de serviços de de R$1.500.000,00 em determinado trimestre. Se a empresa é optante pela 
tributação com base no lucro presumido, o valor do Imposto de Renda acrescido de seu respectivo 
adicional equivale a 
 
 
R$124.000,00. 
 
R$102.000,00. 
 
R$114.000,00. 
 
R$96.000,00. 
 
R$132.000,00. 
 
1 pontos 
PERGUNTA 9 
1. O lucro presumido é uma forma de tributação que utiliza apenas as receitas da empresa para apuração 
do resultado tributável de IRPJ e CSLL. Com isso, esses tributos são calculados por um resultado 
estimado, encontrado pela aplicação de percentuais definidos em lei. Assim, considere que a Cia. 
Caxambu é uma empresa comercial do ramo de móveis e que no 1º trimestre de 20X1 obteve receita 
com vendas de R$800.000, com desconto comercial (concedido na nota fiscal) de R$20.000 e devolução 
de vendas no valor de R$10.000. Considerando o regime de tributação do lucro presumido, a Cia. 
Caxambu pagará, a título de IRPJ e CSLL, o montante de 
 
R$23.716. 
 
R$18.240. 
 
R$17.556. 
 
R$18.640. 
 
 
R$17.716. 
1 pontos 
PERGUNTA 10 
1. A Star Ltda comercializa artigos de presentes e obteve uma receita bruta no último mês no 
valor de R$20.000,00. A receita bruta, acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração, foi 
de R$200.000,00. Para este caso, a companhia é tributada de acordo com o Anexo I – Comércio, cuja 
alíquota nominal da tabela é de 7,30% e a parcela a deduzir de R$5.940,00. 
 
Assim, o DAS do Simples Nacional a recolher no referido mês será de 
 
 
R$866,00 
 
R$8.660,00 
 
R$1.466,00 
 
R$721,67 
 
R$14.600,00