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AUDITORIA CONTABIL

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2013
AuditoriA
Prof. Valdecir Knuth
Copyright © UNIASSELVI 2013
Elaboração:
Prof. Valdecir Knuth
Revisão, Diagramação e Produção:
Centro Universitário Leonardo da Vinci – UNIASSELVI
Ficha catalográfica elaborada na fonte pela Biblioteca Dante Alighieri 
UNIASSELVI – Indaial.
 657.45
 K748a Knuth, Valdecir
 Auditoria / Valdecir Knuth. Indaial : Uniasselvi, 2013.
 
 240 p. : il
 
 
 ISBN 978-85-7830- 674-8
 1. Auditoria.
 I. Centro Universitário Leonardo da Vinci.
 
Impresso por:
III
ApresentAção
Esta área da contabilidade, conhecida como Auditoria, vem 
experimentando no campo profissional uma expressiva evolução nos 
últimos anos e possibilitando um aumento substancial de conhecimentos 
que envolvem, direta ou indiretamente, a contabilidade e os demais setores 
de uma empresa. 
Assim, com o propósito de aprofundar os estudos do(a) acadêmico(a) 
da área de Gestão Financeira, foi elaborado este Caderno de Estudos, com o 
objetivo de contribuir para o fornecimento de uma visão teórico-prática do 
trabalho de auditoria. 
Neste Caderno de Estudos abordaremos aspectos práticos do trabalho 
realizado pelo profissional de auditoria no exame das demonstrações 
contábeis e que envolvem programas, testes, papéis de trabalho e relatórios.
Para tanto, iniciaremos a Unidade 1 com o estudo do surgimento e 
evolução da auditoria, seus principais conceitos e os aspectos que envolvem 
a profissão de auditor. Conheceremos a importância das normas específicas 
da auditoria, bem como as formas de se encaminhar um trabalho nesta área 
de acordo com a realidade da organização que será auditada. 
A Unidade 2 apresentará a avaliação e uso dos procedimentos da 
auditoria no sistema de controle interno e o trabalho do auditor na detecção 
e prevenção de erros. Porém, antes de iniciar qualquer trabalho de auditoria, 
é necessário estabelecer um plano de metas, considerando a realidade da 
organização auditada, para estabelecer a forma mais adequada de realizar os 
trabalhos de auditoria. Um importante instrumento aplicado com o intuito de 
facilitar e organizar o processo de auditoria é o uso de amostragem. Veremos 
isso no decorrer da unidade e, também, que o trabalho do auditor implica 
num grau de risco, devido à sua responsabilidade em emitir opiniões sobre o 
material examinado com base no atendimento aos princípios fundamentais 
de contabilidade. 
Por fim, a Unidade 3 abordará, de forma prática, a elaboração dos 
papéis de trabalho da auditoria operacional do Balanço Patrimonial, nas 
Contas do Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido e da Demonstração do 
Resultado do Exercício. Finalizando, conheceremos a fase final do trabalho 
do auditor, que é a comunicação dos resultados da auditoria transmitidos 
por meio de diversos tipos de relatórios e modelos de recomendações.
IV
O conteúdo deste caderno tem o objetivo de orientar os seus estudos 
e contribuir para a sua atuação profissional. 
Então, tenha um ótimo estudo!
 
 Professor Valdecir Knuth
APRESENTAÇÃO DO AUTOR
Olá! Sou o professor Valdecir Knuth, Mestre em Ciências Contábeis 
pela Fundação Universidade Regional de Blumenau, com área de concentração 
em Controladoria. Sou professor do Centro Universitário Leonardo da Vinci 
em cursos de graduação e no ICPG em cursos de pós-graduação.
Tenho atuação em cursos de graduação desde 1996, na área de 
Contabilidade, com ênfase em Contabilidade Geral, Custos, Controladoria 
e Auditoria, principalmente nos seguintes temas: Gestão Econômica de 
Negócios, Gestão de Custos e Resultados, Resultado Econômico, Ética 
Profissional, Responsabilidade Profissional, Sistemas de Custeio, Método de 
Custeio e Orçamentos.
Atuo na pós-graduação, em cursos de Especialização/lato-sensu, 
desde 2001, na área de Contabilidade com ênfase em Controladoria, Gestão 
Econômica, Finanças Internacionais e Auditoria (Controles Internos/
Sarbanes Oxley).
Sou autor de Cadernos de Estudos de Ensino à Distância (EAD) nas 
áreas de Orçamento Empresarial, Custos Industriais, Engenharia Econômica, 
Controladoria e coautor no Caderno de Estudos de Empreendedorismo.
Atuo como consultor empresarial nas áreas de custos, orçamentos e 
gestão financeira.
Meu e-mail de contato: valdecir.knuth@tpa.com.br.
V
Você já me conhece das outras disciplinas? Não? É calouro? Enfim, tanto para 
você que está chegando agora à UNIASSELVI quanto para você que já é veterano, há 
novidades em nosso material.
Na Educação a Distância, o livro impresso, entregue a todos os acadêmicos desde 2005, é 
o material base da disciplina. A partir de 2017, nossos livros estão de visual novo, com um 
formato mais prático, que cabe na bolsa e facilita a leitura. 
O conteúdo continua na íntegra, mas a estrutura interna foi aperfeiçoada com nova 
diagramação no texto, aproveitando ao máximo o espaço da página, o que também 
contribui para diminuir a extração de árvores para produção de folhas de papel, por exemplo.
Assim, a UNIASSELVI, preocupando-se com o impacto de nossas ações sobre o ambiente, 
apresenta também este livro no formato digital. Assim, você, acadêmico, tem a possibilidade 
de estudá-lo com versatilidade nas telas do celular, tablet ou computador. 
 
Eu mesmo, UNI, ganhei um novo layout, você me verá frequentemente e surgirei para 
apresentar dicas de vídeos e outras fontes de conhecimento que complementam o assunto 
em questão. 
Todos esses ajustes foram pensados a partir de relatos que recebemos nas pesquisas 
institucionais sobre os materiais impressos, para que você, nossa maior prioridade, possa 
continuar seus estudos com um material de qualidade.
Aproveito o momento para convidá-lo para um bate-papo sobre o Exame Nacional de 
Desempenho de Estudantes – ENADE. 
 
Bons estudos!
NOTA
Olá acadêmico! Para melhorar a qualidade dos 
materiais ofertados a você e dinamizar ainda mais 
os seus estudos, a Uniasselvi disponibiliza materiais 
que possuem o código QR Code, que é um código 
que permite que você acesse um conteúdo interativo 
relacionado ao tema que você está estudando. Para 
utilizar essa ferramenta, acesse as lojas de aplicativos 
e baixe um leitor de QR Code. Depois, é só aproveitar 
mais essa facilidade para aprimorar seus estudos!
UNI
VI
VII
UNIDADE 1 – AUDITORIA GERAL .................................................................................................1
TÓPICO 1 – AUDITORIA: SURGIMENTO E EVOLUÇÃO .........................................................3
1 INTRODUÇÃO ...................................................................................................................................3
2 ELEMENTOS HISTÓRICOS DA AUDITORIA NO MUNDO .................................................3
3 AUDITORIA NO BRASIL ................................................................................................................5
4 CONCEITUAÇÃO ..............................................................................................................................7
5 O AUDITOR E A AUDITORIA........................................................................................................8
5.1 A PROFISSÃO ................................................................................................................................8
5.2 QUALIFICAÇÃO PROFISSIONAL ............................................................................................9
5.3 RESPONSABILIDADE SOCIAL DO AUDITOR .......................................................................10
5.4 ÉTICA PROFISSIONAL ................................................................................................................11
5.5 RELAÇÕES HUMANAS E O AUDITOR ...................................................................................13
RESUMO DO TÓPICO 1......................................................................................................................15