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- -1 ADMINISTRAÇÃO DE NOVOS NEGÓCIOS CONTABILIDADE E FINANÇAS PARA EMPREENDEDORES - -2 Olá! Ao final desta aula, o aluno será capaz de: 1) Entender a importância e objetivos da Contabilidade e Finanças para empreendedores, destacando o conceito básico de Contabilidade; 2) Conhecer os demonstrativos financeiros; 3) Analisar o balanço patrimonial; 4) Relacionar as demonstrações de resultados do exercício e de fluxo de caixa; 5) Compreender a Contabilidade de Custos e a análise das demonstrações contábeis. Introdução Nesta aula, apresentaremos a importância e objetivos da Contabilidade e Finanças para empreendedores, destacando o conceito básico de Contabilidade, os demonstrativos financeiros, o balanço patrimonial, as demonstrações de resultados do exercício e a demonstração de resultados de fluxo de caixa e a contabilidade de custos e análise das demonstrações contábeis. A tomada de decisões com implicações financeiras é uma constante na rotina de um empreendedor. Um sistema de custos não fornece um resultado de aplicação final e imediata, porém se destina a proporcionar um conjunto de dados e informações para suporte ao sistema decisório da empresa. Buscaremos oferecer o instrumental necessário para reduzir os riscos de indecisão quanto ao volume de produção e seus custos, e calcular o ponto de equilíbrio, a partir do qual a organização passa a auferir lucros. Com este conteúdo o aluno irá se familiarizar com conceitos e pressupostos básicos da Contabilidade e Finanças voltados para o processo decisório, possibilitando que adquira os conhecimentos para uma gestão de sucesso. 1 Contabilidade Conceito: Contabilidade é uma ciência que controla a situação patrimonial da organização, a sua evolução e os instrumentos usados na tomada de decisões. Desta forma, permite manter o controle permanente do patrimônio da empresa. É a coleta, registro, processamento e interpretação de informações financeiras para a tomada de decisões. Destaca-se que a tomada de decisões com implicações financeiras é uma constante na rotina de um empreendedor. - -3 O objetivo da Contabilidade é permitir que cada grupo de partes interessadas possa avaliar a situaçãoObjetivo: econômico-financeira da empresa, em um determinado momento, bem como as tendências. Para cumprir este objetivo, a Contabilidade produz relatórios contábeis e demonstrações financeiras, com informações resumidas e ordenadas. Os usuários internos utilizam a Contabilidade com a finalidade de gestão. Exemplos: Controle, planejamento e decisão. Os usuários externos utilizam as informações contidas nos demonstrativos contábeis para a avaliação e decisão de investimentos. Exemplos: Investidores (identificam a situação econômica e financeira da empresa); fornecedores de crédito (avaliam a capacidade de pagamento da empresa); e bancos (usam esta informação para aprovação de empréstimos). Há regras de aplicação geral que orientam os procedimentos e práticas da Contabilidade. Essas regras uniformizam e orientam a produção e avaliação da qualidade dos relatórios contábeis. As regras são postulados, princípios contábeis e convenções. 2 Postulados Entidade contábil O postulado da entidade visa distinguir o patrimônio e as operações da empresa do patrimônio e das operações de seus proprietários ou sócios. Continuidade Significa que a empresa será tratada como empreendimento em andamento, sem fim determinado. Esse postulado é utilizado para a avaliação monetária dos bens da empresa. 3 Princípios contábeis 1 - Denominador comum monetário Determina que os itens que formarem os relatórios contábeis serão expressos na mesma moeda. Sem esse princípio seria impossível agregar e somar o valor dos diversos itens das demonstrações contábeis. 2 - Custo histórico como base de valor Os registros dos itens contábeis são efetuados com base no valor de aquisição. Esse princípio uniformiza a mensuração dos fatos contábeis. - -4 3 - Realização da receita A receita é reconhecida no período em que foi gerada, mesmo que a venda seja a prazo. 4 - Confrontação da despesa Sempre que uma receita é realizada, necessariamente ocorrerá uma despesa para que ela seja possível. Essa despesa será contabilizada no mesmo período em que a receita for contabilizada. 4 Convenções Conservadorismo: Nas previsões de resultados, o contador, por precaução, sempre será conservador, evitando criar expectativas otimistas que possam não se confirmar. Esse princípio sugere que os ativos e receitas estejam contabilizados pelo menor valor, e as obrigações e despesas pelo maior valor. Consistência: Sempre será utilizado o mesmo critério e regras para contabilizar um evento, evitando distorções nas demonstrações contábeis de um período para outro. Objetividade: Os eventos contábeis serão sempre registrados da maneira mais coerente e objetiva possível, com base em documentação hábil como notas fiscais, recibos, extratos bancários etc. Materialidade: Na materialidade, as avaliações são, basicamente, de natureza quantitativa. A natureza da transação quase sempre afeta a resposta, ou seja, um item pode ser de valor insignificante no meio de transações rotineiras, mas poderá ser importante se estiver ocorrendo pela primeira vez, em circunstâncias anormais. 5 Demonstrações financeiras São relatórios que classificam e quantificam as contas de uma empresa. As mais utilizadas são o balanço patrimonial, a demonstração de resultados do exercício e a demonstração do fluxo de caixa. 1- Balanço patrimonial Mostra a situação econômico-financeira da empresa em uma determinada data. Apresenta também a evolução do patrimônio, que é representado por bens, direitos e obrigações acumulados ao longo dos exercícios. É constituído por duas colunas: a do ativo e a do passivo e patrimônio líquido, que se dividem em outras contas. Ativo: Parte positiva composta por bens e direitos da empresa. Representa a parte esquerda do gráfico patrimonial. São itens de propriedade da empresa, mensuráveis monetariamente e representam benéficos presentes ou futuros para a empresa. Os bens são máquinas, terrenos, estoques, dinheiro, ferramentas, veículos, instalações etc. Os direitos são as contas e duplicatas a receber, ações, depósitos em contas bancárias e títulos de crédito. • As contas do ativo estão organizadas de acordo com o respectivo grau de liquidez e divididas em • - -5 • As contas do ativo estão organizadas de acordo com o respectivo grau de liquidez e divididas em circulantes, de longo prazo e permanentes. • Ativo circulante: São contas constantemente em giro, sendo que a conversão em dinheiro será, no máximo, no próprio exercício social (12 meses, em geral). • Ativo realizável no longo prazo: São bens e diretos com vencimentos acima de 12 meses, ou seja, se transformarão em dinheiro no próximo exercício. • Permanente: Bens e direitos que não se destinam à venda e têm vida útil longa. São utilizados em atividades operacionais da empresa. Passivo: Parte negativa composta pelas obrigações com terceiros. É também denominado de capital de terceiros ou obrigações exigíveis. Representa a parte direita do gráfico patrimonial. Exemplos: contas a pagar, fornecedores (a prazo), impostos a pagar e empréstimos. • Passivo circulante: Obrigações assumidas para a realização de operações ou financiamentos obtidos. São obrigações exigíveis que serão liquidadas no próprio exercício social. • Passivo exigível a longo prazo: Corresponde à obrigação que não foi classificada no passivo circulante em função do seu longo prazo. Obrigações liquidadas com prazo superior a um ano. Patrimônio líquido: É a diferença entre o ativo e o passivo exigível. Essa diferença mede e avalia a situação da empresa. Corresponde aos recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais seu rendimento, lucros e reservas. O investimento inicial dos proprietários é denominado capital. Havendo outras aplicações por parte dos proprietários,será chamada de acréscimo de capital. O patrimônio líquido também é acrescido com rendimentos resultantes do capital aplicado: o lucro. 2- Demonstração de resultado do exercício (DRE) Apresenta a dinâmica dos resultados obtidos nas operações ao longo de um período, mostrando se houve lucro ou prejuízo e como se chegou a esse resultado. É um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado período, geralmente de 12 meses. Das receitas subtraem-se as despesas e indica-se o resultado: lucro ou prejuízo. 3- Demonstração do fluxo de caixa (DFC) A DFC indica a origem de todo o dinheiro que entrou no caixa, bem como a aplicação de tudo o que saiu. Evidencia os fluxos de caixa gerados pela organização e mostra os fluxos gerados nas atividades operacionais, nas atividades de financiamento e de investimento. É uma demonstração dinâmica, que evidencia a movimentação do dinheiro. Dentre as principais transações que afetam o caixa, podemos citar: • Transações que aumentam o caixa: Integralização do capital pelos sócios ou acionistas (investimentos feitos pelos proprietários em dinheiro); empréstimos bancários e financiamentos; venda à vista e recebimento de duplicatas a receber; e venda de itens de ativo permanente. • Transações que diminuem o caixa: Pagamento de dividendos aos acionistas; pagamento de juros e amortização da dívida; aquisição de item do ativo permanente; compra à vista e pagamento a fornecedores; e pagamentos de despesa/custo, contas a pagar e outros. • Transações que não afetam o caixa: Depreciação, amortização e exaustão; provisão para devedores • • • • • • • • • - -6 • Transações que não afetam o caixa: Depreciação, amortização e exaustão; provisão para devedores duvidosos; e reavaliação de itens do ativo permanente. 6 Contabilidade de Custos Preocupa-se com a mensuração do valor dos estoques da empresa. Fornece ao administrador a informação do custo que a empresa teve para produzir um produto ou prestar um serviço. A Contabilidade de Custos desempenha as funções de auxílio ao controle e à tomada de decisões. Auxílio de controle: Fornece dados para a elaboração de padrões e orçamentos, que poderão ser comparados com os custos e receitas a serem obtidos no futuro. Auxílio à tomada de decisões: Fornece informações para a determinação do preço de venda e escolha do fornecedor. Diferença entre custo e despesa Despesa é todo gasto, bem ou serviço consumido direta ou indiretamente, para a obtenção de receitas, ou seja, os gastos relativos à administração, às vendas e aos financiamentos. Custo é todo gasto relativo ao bem ou serviço utilizado na produção de outros bens ou serviços, ou seja, os gastos relativos ao processo de produção. Classificação dos custos Fixos: Valores que se mantêm inalterados, dentro de certos limites, independentemente das variações da atividade ou das vendas. Independem do nível de produção e vendas. Exemplos: Salários, encargos, pró-labore, aluguel, honorários, tarifas e despesas administrativas (material de consumo, água, energia, telefone etc.). Variáveis: Valores que variam na mesma proporção das variações ocorridas no volume de produção ou outra medida de atividade. Exemplos: Consumo de matérias-primas, energia elétrica, impostos, mão-de-obra e comissões. Diretos: Podem ser diretamente apropriados aos produtos, bastando haver uma medida de consumo. Exemplo: Embalagens utilizadas. Indiretos: Custos que não oferecem condição de uma medida objetiva e qualquer tentativa de alocação tem de ser feita de maneira estimada. Exemplo: Supervisão. • - -7 7 Orçamento É um plano financeiro utilizado para a previsão de receitas e despesas, que auxilia a Administração nas funções de planejamento, execução e controle. Ele ordena e classifica os gastos previstos para um período, assim como as entradas de recursos para cobri-los. Para elaborar um orçamento, é necessário planejar atividades e uso de recursos, bem como seu custo, levando em consideração as demonstrações financeiras já descritas (balanço patrimonial, DRE ou DFC) e a confrontação entre a expectativa e o realizado em determinado período. O orçamento não é uma ferramenta que restringe as decisões do empreendedor. Se surge uma oportunidade que consumirá mais recursos, e essas ações não estiverem previstas, é melhor refazer o orçamento para avaliar o impacto dessas escolhas no resultado da empresa. 8 Análise da situação econômico-financeira da empresa Os índices ou indicadores econômico-financeiros mostram informações sobre solvência, endividamento, gestão, lucratividade e desempenho do negócio. Os principais índices que um empreendedor poderá utilizar são: Margem de lucratividade Margem bruta: Mede, em termos percentuais, quanto sobrou da receita líquida da empresa depois de incorridos os custos de venda. Margem bruta = Lucro bruto Receita líquida Margem líquida: Mede, em termos percentuais, quanto sobrou da receita líquida da empresa depois de incorridos todos os custos e despesas. Margem líquida = Lucro líquido Receita líquida Taxas de retorno Retorno sobre o investimento total: Mede, em termos percentuais, a rentabilidade obtida na utilização dos ativos da empresa. Retorno sobre o investimento total = Lucro líquido Ativo total - -8 Retorno sobre o capital próprio: Mede, em termos percentuais, a rentabilidade obtida na utilização do capital investido pelos sócios. Retorno sobre o capital próprio = Lucro líquido Patrimônio líquido Ponto de equilíbro (Break-even point) Indica a quantidade (ou receita) faturada quando a empresa não tem lucro nem prejuízo. É o ponto no qual a receita originada nas vendas equivale à soma dos custos fixos e variáveis. É muito importante para o empreendedor, que passa a enxergar em que momento seu empreendimento começa a dar lucro ou prejuízo. Ponto de equilíbrio = Custo fixo . 1 – (custo variável/receita total) 9 Pilares da boa gestão financeira Segurança: Vou receber meu dinheiro de volta? Rentabilidade: Quanto vou ganhar e quando? Liquidez: É fácil transformar meu investimento em dinheiro? Nunca esqueça: O retorno financeiro é resultante de uma ação empreendedora muito bem planejada! O que vem na próxima aula Na próxima aula, você vai estudar: • Importância do planejamento e implantação do negócio; • Guia para entender o processo de criação e identificação das etapas de implantação de um negócio de sucesso em um mercado competitivo. CONCLUSÃO Nesta aula, você: • Entendeu a importância e objetivos da Contabilidade e Finanças para empreendedores, destacando o conceito básico de Contabilidade; • Conheceu os demonstrativos financeiros; • Analisou o balanço patrimonial; • Relacionou as demonstrações de resultados do exercício e de fluxo de caixa; • • • • • • - -9 • Relacionou as demonstrações de resultados do exercício e de fluxo de caixa; • Compreendeu a contabilidade de custos e análise das demonstrações contábeis. • • Olá! 1 Contabilidade 2 Postulados 3 Princípios contábeis 4 Convenções 5 Demonstrações financeiras 6 Contabilidade de Custos 7 Orçamento 8 Análise da situação econômico-financeira da empresa 9 Pilares da boa gestão financeira O que vem na próxima aula CONCLUSÃO
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