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Contabilidade Societária I Simulado 5 1. Uma empresa, com Patrimônio Líquido Contábil avaliada em R$ 10 milhões acaba de ser adquirida pelo valor total de R$ 15 milhões. Sabendo que a empresa a Valor Justo tinha um valor de R$ 13 milhões, qual é o valor do ágio por expectativida de rentabilidade futura (goodwill)? R$ 15 milhões R$ 13 milhões R$ 2 milhões R$ 5 milhões R$ 3 milhões Explicação: O goodwill é a diferença entre o valor pago e o valor justo, ou seja, 15 - 13 = 2 milhões 2. (UFES/2015) Analise as afirmações a seguir com base no que prevê a NBC TG 15 - COMBINAÇÃO DE NEGÓCIOS. I. A NBC TG 15 não se aplica à formação de empreendimentos controlados em conjunto (joint ventures). II. O adquirente deve registrar os ativos identificáveis adquiridos e os passivos assumidos pelos respectivos valores contábeis da data da aquisição. III. As incorporações e as fusões realizadas entre partes independentes são exemplos de combinação de negócios. É CORRETO o que se afirma em: I, II e III. I e III apenas. I e II apenas. II apenas. I apenas. Explicação: Conforme a NBC TG 15 ela se destina ao reconhecimento, mensuração, registro contábil e divulgação de operações ou a outros eventos que atendam à definição de combinação de negócios. Mas, não se aplica: (a) na formação de empreendimentos controlados em conjunto (joint ventures), sujeitos ao disposto no Pronunciamento Técnico CPC 19 (R1)¿ Investimento em Empreendimento Controlado em Conjunto (Joint Venture); (b) na aquisição de ativo ou grupo de ativos que não constitua negócio; e (c) em combinação de entidades ou negócios sob controle comum. Desta forma, estão corretas as assertivas I e III. 3. (Petrobras/2010 Com adaptação) A Companhia São Tiago S.A. pagou R$ 80.000.000,00 por 60% do total de ações do capital social da Companhia Tomé S.A., que possuía patrimônio líquido a valor justo de R$ 140.000.000,00, na mesma data. Considerando que esse investimento deve ser avaliado pelo método de equivalência patrimonial, afirma-se que, nessa operação, ocorreu um registro no investimento de R$ 56.000.000,00 a operação foi nula, sem ágio e sem compra vantajosa compra vantajosa de R$ 6.000.000,00 compra vantajosa de R$ 4.000.000,00 ágio de R$ 4.000.000,00 Explicação: Ganho pela compra vantajosa ocorre quando o valor pago pelo investidor na aquisição da participação societária, sujeita a avaliação pela equivalência patrimonial, é inferior a parcela adquirida do patrimônio, avaliado a valor justo, da investida. Desta forma, como a Companhia São Tiago S.A. pagou R$ 80.000.000,00 por 60% do total de ações do capital social da Companhia Tomé S.A., a parcela adquirida do patrimônio líquido a valor justo da investida assumiu o montante de R$ 84.000.000,00 (60% de R$140.000.000,00) e, então, o investidor teve um ganho na aquisição da participação na investida Cia Tomé de R$ 4.000.000,00 (R$ 84.000.000,00 - R$ 80.000.000,00). 4. (FCC 2012 Auditor Fiscal do Município - São Paulo) Na combinação de negócios, o adquirente deve mensurar os ativos identificáveis adquiridos pelos seus respectivos custos históricos custos históricos corrigidos na data de aquisição valores justos do último balanço patrimonial anterior à aquisição valores justos da data de aquisição valores de liquidação Explicação: Numa combinação de negócios a entidade deve se valer da NBC TG 15 e, assim, contabilizar cada combinação de negócios pela aplicação do método de aquisição. A aplicação do método de aquisição exige: (a) identificação do adquirente; (b) determinação da data de aquisição; (c) reconhecimento e mensuração dos ativos identificáveis adquiridos, dos passivos assumidos e das participações societárias de não controladores na adquirida; e (d) reconhecimento e mensuração do ágio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill) ou do ganho proveniente de compra vantajosa. Conforme o item 18 da referida NBC, "o adquirente deve mensurar os ativos identificáveis adquiridos e os passivos assumidos pelos respectivos valores justos da data da aquisição." 5. A Cia. Riacho Fundo adquiriu, em 31/12/2012, 60% das ações da Cia. Rio Raso por R$ 30.000.000,00 à vista. Na data da aquisição, o Patrimônio Líquido contábil da Cia. Rio Raso era R$ 55.000.000,00 e o valor justo líquido dos ativos e passivos identificáveis dessa Cia. era R$ 60.000.000,00. A diferença entre o valor justo líquido dos ativos e passivos identificáveis e o valor do Patrimônio Líquido era decorrente da variação entre o valor contabilizado pelo custo e o valor justo de um terreno. No período de 01/01/2013 a 31/12/2013, a Cia. Rio Raso reconheceu as seguintes mutações em seu Patrimônio Líquido: − Lucro líquido de 2013: R$ 3.000.000,00 − Pagamento total de dividendos distribuídos em 2013: R$ 1.000.000,00 O valor reconhecido na conta Investimentos, no Balanço Patrimonial individual da Cia. Riacho Fundo, em 31/12/2013, foi, em reais, 31.200.000,00. 32.000.000,00. 36.800.000,00. 37.200.000,00. 34.200.000,00. Explicação: Nessa aquisição houve um ganho pela compra vantajosa, por isso o valor inicial do investimento será de R$ 36.000.000,00. Esse valor deverá ser acrescido de R$ 1.800.000,00, por conta do reconhecimento de receita da equivalência patrimonial, e reduzido por R$ 600.000,00 decorrente do reconhecimento do dividendos a receber. 6. A Lei nº 6.404/76, no art. 243, § 1º , defende que as sociedades coligadas são aquelas nas quais a investidora tenha influência significativa, afirmando ainda, no § 4º que essa influência existe quando a investidora detém ou exerce poder de participar nas decisões das políticas, financeiras ou operacional da investida, sem controlá-la. A referida Lei dispõe, ainda, que a influência é presumida quando a investidora, sem ter o controle da investida, tiver um investimento que represente 20% ou mais do: Patrimônio líquido da própria investidora Capital votante da investida. Capital social realizado da investida Patrimônio líquido da investida. Capital total da investida. 7. O investidor deve contabilizar cada combinação de negócios pela aplicação do método da aquisição, que exige identificação do adquirente; a determinação da data de aquisição; o reconhecimento e mensuração dos ativos identificáveis adquiridos, dos passivos assumidos e das participações societárias de não controladores na adquirida; e o reconhecimento e mensuração do ágio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill) ou do ganho proveniente de compra vantajosa. A propósito, determine o valor do goodwill decorrente da operação a seguir: O Investidor adquiriu 110.000 ações do capital social da Investida pelo valor de R$ 280.000,00, e o Patrimônio Líquido da investida apresentava, na data da aquisição, o valor contábil de R$ 300.000,00 e seu capital era formado por 200.000 ações. O valor justo dos ativos líquidos apresentava na data da aquisição o valor de R$ 350.000,00. R$ 87.500,00 R$ 27.500,00 R$ 40.000,00 R$ 165.000,00 R$ 192.500,00 Explicação: O goodwill é definido como a diferença a maior entre o valor pago e o valor justo adquirido da participação societária, no caso, R$ 87.500,00. 8. A Sociedade "A&CIA" adquiriu 100% da Sociedade "B&Bola" e obteve o seu controle, operação enquadrada como Combinação de Negócios. As seguintes informações acerca da sociedade investida foram obtidas pela sociedade investidora: · Diferença positiva entre o valor dos ativos da investida, mensurados a valor justo e o seu valor justo: R$ 3 milhões; · Patrimônio Líquido contábil da investida: R$ 10milhões; e · Valor total do preço de aquisição: R$ 14 milhões. Considerando-se as informações apresentadas e de acordo com a NBC TG 15 (R3) - COMBINAÇÃO DE NEGÓCIOS e desconsiderando-se os aspectos tributários, o valor do Ágio por Expectativa de Rentabilidade Futura (goodwill) a ser reconhecido na data de aquisição é de: R$1.000.000,00. R$4.000.000,00. R$7.000.000,00. R$ 14.000.000,00. R$3.000.000,00. Explicação: Valor Pago de R$ 14 milhões menos Ativo Líquido avaliado a valor justo de R$ 13 milhões, resulta no goodwill de R$ 1 milhão.
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