UFCD 0575 - IRS_exemplo prático_2020

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IRS – Imposto sobre o rendimento
Exemplo prático
Objetivo: Descrever, interpretar e aplicar os conceitos afetos ao 
imposto sobre o rendimento de pessoas singulares (IRS).
UFCD: 0575
50 horas
Ana Paula Gomes – 2020/21
Ação 20.0542 - FAD
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Apuramento do IRS
O apuramento do montante do IRS a pagar por cada contribuinte, não resulta
diretamente da aplicação da taxa de imposto sobre o rendimento bruto.
Esse apuramento é feito por etapas sucessivas:
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Taxas e quociente familiar - Lei n.º 3/2019, de 09 de janeiro 
As taxas do imposto são as constantes da tabela seguinte: 
2 - O quantitativo do rendimento coletável, quando superior a 7.112€ é dividido em duas partes:
uma, igual ao limite do maior dos escalões que nele couber, à qual se aplica a taxa da col. (B)
correspondente a esse escalão; outra, igual ao excedente, a que se aplica a taxa da col. (A)
respeitante ao escalão imediatamente superior
Artigo 68.º CIRS
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Exemplo prático – aplicação taxas 2020
Imagine-se o caso de uma família composta por um casal, ambos trabalhadores 
dependentes, e dois filhos com mais de três anos de idade, residente no continente.
Elementos para calcular o IRS
Cônjuge 1
Salário mensal bruto: 2 500 euros (35 000 euros anuais)
Retenção mensal na fonte de IRS (taxa de 24,3%): 607,50 € (8 505 euros anuais)
Contribuição mensal para a Segurança Social: 275 euros (3 850 euros anuais)
Despesas gerais familiares: 7 000 euros
Despesas de saúde: 100 euros
Cônjuge 2
Salário mensal bruto: 1 300 euros (18 200 euros anuais)
Retenção mensal na fonte de IRS (taxa de 13,0%): 169 euros (2 366 euros anuais)
Contribuição mensal para a Segurança Social: 143 euros (2 002 euros anuais)
Despesas gerais familiares: 5 000 euros
Despesas de saúde: 900 euros
Filhos
Despesas de saúde: 200 euros
Despesas de educação: 6 500 euros
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Exemplo prático:
Como calcular o IRS (tributação conjunta)
1.º passo: calcular o rendimento anual bruto do casal:
Para se determinar o rendimento anual bruto do casal, somam-se os 
rendimentos brutos anuais de ambos os cônjuges.
35 000 euros + 18 200 euros = 53 200 euros
2.º passo: calcular o rendimento coletável do casal:
O rendimento coletável do casal calcula-se subtraindo ao rendimento bruto 
apurado no passo anterior as deduções específicas aplicáveis, ou seja, as que 
correspondem aos rendimentos do trabalho dependente (categoria A). No caso 
em análise, cada cônjuge tem direito a um abatimento automático de 4 104 
euros, o que totaliza um desconto de 8 208 euros.
53 200 euros – (4 104 euros + 4 104 euros) = 44 992 euros
3.º passo: dividir o rendimento coletável do casal por dois:
Como o casal pretende optar pela tributação conjunta é necessário dividir o 
rendimento coletável pelo quociente familiar, isto é, por dois. Caso preferisse 
ser tributado em separado, este passo era desnecessário.
44 992 euros : 2 = 22 496 euros
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Exemplo prático:
4.º passo: encontrar o escalão e a taxa de IRS
Para saber qual é o escalão e a respetiva taxa de IRS, basta verificar 
na tabela das taxas gerais de IRS (ver no slide 2) a que intervalo 
corresponde o rendimento apurado no passo anterior (22 496 euros).
A forma mais simples de cálculo da coleta pode ser calculada através 
da chamada tabela prática de IRS (ver slide seguinte), que é 
construída a partir da tabela das taxas gerais do IRS.
Normalmente, é disponibilizada pelas consultoras.
Este método é o que envolve menos contas. Insere-se a totalidade do 
rendimento coletável dividido por dois no escalão em que se ficou 
posicionado e aplica-se a taxa normal correspondente. Por fim, 
subtrai-se a respetiva parcela a abater.
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Exemplo prático:
Escalão Rendimento sujeito a imposto Taxa normal Parcela a abater
1.º Até 7 112€ 14,5% 0,00€
2.º De mais de 7 112€ até 10 732€ 23% 604,54€
3.º De mais de 10 732€ até 20 322€ 28,5% 1 194,80€
4.º De mais de 20 322€ até 25 075€ 35% 2 515,63€
5.º De mais de 25 075€ até 36 967€ 37% 3 017,27€
6.º De mais de 36 967€ até 80 882€ 45% 5 974,54€
7.º Superior a 80 882€ 48% 8 401,21€
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Exemplo prático:
•Distribuição do rendimento coletável dividido por dois:
✓ 35 000 euros + 18 200 euros = 53 200 euros
✓ 53 200 euros – 4 104 euros - 4 104 euros = 44 992 euros
✓ 44 992 euros : 2 = 22 496€ 
5.º passo: 
Inserem-se os 22 496 euros no 4.º escalão.
Aplicação das taxas
Multiplica-se o rendimento coletável dividido por dois pela taxa normal do 4.º 
escalão.
22 496 euros x 35% = 7 873,60 €
•Dedução da parcela a abater
Ao valor resultante da aplicação da taxa desconta-se a parcela a abater 
correspondente.
7 873,60 € – 2 515,63 € = 5 357,97 euros
•Aplicação do quociente familiar
Multiplica-se o resultado anterior pelo quociente familiar, ou seja, por dois.
5 357,97 euros x 2 = 10 715,94 euros
•Valor da coleta
A coleta totaliza 10 715,94 euros.
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Exemplo prático:
6.º passo: calcular as deduções à coleta
Ao valor da coleta calculado no passo anterior são descontadas as deduções à 
coleta aplicáveis. 
No caso em análise são as seguintes:
•1 200 € (dedução fixa por dependente com mais de três anos de idade: 600€ x 
2 filhos)
•500 € (dedução de despesas gerais familiares: 35% dos gastos até 250 € por 
cada cônjuge ou 500€ agregado para opção conjunta)
•=( 1200€ x 0,15) = 180 € (dedução de saúde: 15% dos encargos até 1 000 euros 
por agregado familiar)
• = (6500€ x 0,30=1950€, mas aplica-se limite de 800 € (dedução de educação: 
30% dos custos até 800 euros por agregado familiar)
TOTAL deduções à coleta = 1 200 € + 500 € + 180 € + 800 € = 2 680 €
As deduções à coleta atingem 2 680 €.
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Exemplo prático:
7.º passo: calcular a coleta líquida:
A coleta líquida obtém-se subtraindo à coleta as deduções aplicáveis.
10 715,94 € – 2 680 € = 8 035,94 €
8.º passo: acerto de contas:
Resta ainda saber se, em 2020, há IRS adicional a pagar ou a receber de 
volta, face ao que foi adiantado ao Estado ao longo do ano anterior por via 
da retenção mensal na fonte. 
A retenção mensal na fonte do casal 10 871 € (8 505 € + 2 366 €).
Como o valor é superior à coleta líquida (8 035,94 €), há lugar a reembolso.
➢ O casal tem assim a receber 2 835,06 € (10 871 € – 8 035,94 €)
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Exemplo prático – Deduções
Categoria Deduções específicas
A •€ 4.104 ou, quando superior, o valor total das contribuições obrigatórias 
para regimes de proteção social;
•este valor pode ser elevado para € 4.275 se a diferença resultar de quotas 
para associações profissionais indispensáveis ao exercício de atividade 
profissional por conta de outrem;
•indemnizações pagas pelo trabalhador por rescisão unilateral do contrato 
de trabalho sem aviso prévio;
•quotas para sindicatos, até 1% do rendimento bruto, acrescidas de 50%.