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Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Aula 15 Curso: Contabilidade Geral e Avançada p/ SEFAZ GO Professor: Feliphe Araújo D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 2 de 57 www.exponencialconcursos.com.br 1 - INTRODUÇÃO ................................................................................. 2 2 – Simulado Final ............................................................................... 3 3 - GABARITO .................................................................................... 16 4 - Simulado Final com Comentários .................................................. 17 Olá queridos alunos, tudo bem? Chegamos a última aula do nosso curso de Contabilidade Geral para os futuros Auditores Fiscais da SEFAZ GO. Espero que tenham gostado. Procurei facilitar o aprendizado de vocês através de muitas tabelas e esquemas. Ainda, para melhor assimilação do conteúdo, comentamos mais de 700 questões, sem contar as questões deste simulado. Hoje, faremos um simulado com 20 questões para fins de avaliação do seu conhecimento adquirido com o estudo do nosso curso e simular o dia da prova. No tópico seguinte, trago o simulado para você testar seus conhecimentos. Depois de resolvê-lo, confira o gabarito e veja seu rendimento. Por fim, disponibilizo os comentários do simulado final. Muito obrigado pela confiança depositada no nosso trabalho, espero ter contribuído para você entender a “temida” Contabilidade e que este curso possa ajudar na sua aprovação. Depois nos dê um feedback do seu resultado e convidem o Professor Feliphe Araújo para a festa, hehehehehehe. Apesar de nosso curso acabar hoje, qualquer dúvida, crítica, sugestões e/ou esclarecimentos, estou à disposição no Fórum tira-dúvidas ou no meu e- mail. Não deixe de nos procurar, tirando suas dúvidas, e nos ajudando a aprimorar o nosso curso. Conte comigo e Firmeza nos Estudo (FÉ)! Um Grande Abraço!!! Feliphe Araújo Aula 15 – Simulado final. 1 - INTRODUÇÃO D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 3 de 57 www.exponencialconcursos.com.br 01. (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ - MA/2016) Uma empresa contratou um empréstimo junto a uma instituição financeira de fomento com as seguintes características: − Data da obtenção do empréstimo: 01/12/2015 − Prazo total do empréstimo: 8 anos − Valor do empréstimo: $ 50.000.000,00. − Taxa de juros contratada: 1,5% ao mês − Carência de 2 anos com pagamentos semestrais dos juros acumulados em cada semestre. O valor de cada parcela semestral de juros é R$ 4.672.163,20. − Pagamento mensais de 72 parcelas no valor de R$ 1.140.389,55 cada uma, com a primeira vencendo no final do 25º mês. − A empresa pagou despesas iniciais (custos de transação), na data do contrato, no valor de R$ 1.000.000,00 − O custo efetivo da operação é 1,549% ao mês. O valor do passivo relativo ao empréstimo obtido apresentado no Balanço Patrimonial de 31/12/2015 foi, em reais: (A) 49.735.000,00. (B) 50.778.693,87. (C) 50.774.500,00. (D) 50.750.000,00. (E) 49.759.010,00. 02. (ESAF/AFRFB/2012) A empresa Vênus S.A., fabricante de peças para automóveis, adquiriu um terreno para aproveitar a valorização que o mercado aquecido está permitindo. A Vênus também aluga o prédio lateral de sua fábrica para a Holding do Grupo ocupar com as suas atividades administrativas. Dessa forma, esses eventos devem ser contabilizados, respectivamente, como a) propriedades para investimento e arrendamento mercantil. b) imobilizado e imobilizado. c) propriedade para investimento e propriedade para investimento. d) investimento e propriedade para investimento. e) propriedade para investimento e imobilizado. 2 – Simulado Final D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 4 de 57 www.exponencialconcursos.com.br 03. (FCC/Analista Judiciário – Contabilidade – TRE - SP/2017) A Demonstração do Valor Adicionado − DVA tem por objetivo evidenciar a riqueza gerada pela empresa em determinado período e a forma como foi distribuída. Para elaborar a sua DVA, a Cia. Aberta obteve algumas informações apresentadas abaixo. (em R$) Receita de Vendas ..................................................................... 700.000,00 Despesa de salários ..................................................................... 50.000,00 FGTS depositado nas contas dos funcionários ................................... 4.000,00 ICMS incidente sobre as vendas .................................................. 105.000,00 ICMS incidente sobre as mercadorias vendidas adquiridas de terceiros 30.000,00 INSS, parte empregador .............................................................. 11.000,00 Com base nessas informações, a riqueza distribuída na forma de impostos, taxas e contribuições foi, em reais, (A) 86.000,00. (B) 90.000,00. (C) 150.000,00. (D) 116.000,00. (E) 120.000,00. 04. (FCC/ACE – TCM – GO/2015) Os Balanços Patrimoniais em 31/12/2012 e 31/12/2013 e a Demonstração do Resultado do ano de 2013 da empresa Águas Claras Surf S.A. são apresentados nos dois quadros a seguir: Águas Claras Surf S.A. Balanços Patrimoniais em 31/12/2012 e 31/12/2013 − em reais D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 5 de 57 www.exponencialconcursos.com.br Águas Claras Surf S.A. Demonstração do Resultado − Período: 01/01/2013 a 31/12/2013 − Em reais Sabe-se que no ano de 2013 a empresa não vendeu investimentos e equipamentos, não liquidou qualquer empréstimo e não pagou as despesas financeiras. Os valores correspondentes ao caixa consumido ou gerado pelas Atividades Operacionais, Atividades de Investimento e Atividades de Financiamento em 2013 foram, respectivamente, em reais, (A) 8.000 (positivo), 52.000 (negativo) e 168.000 (positivo). (B) 4.000 (positivo), 32.000 (positivo) e 208.000 (positivo). (C) 2.000 (negativo), 42.000 (negativo) e 168.000 (positivo). (D) 18.000 (positivo), 62.000 (negativo) e 168.000 (positivo). (E) 2.000 (negativo), 6.000 (positivo) e 168.000 (positivo). 05. (FCC/Analista Judiciário – Contabilidade – TRT 19ª Região/2014) As contas do Patrimônio Líquido da Empresa JM S.A. apresentavam, em 31/12/2010, os seguintes saldos: O valor registrado na conta Ações em Tesouraria corresponde a 500.000 ações. No ano de 2011, a empresa recolocou estas ações no mercado e, adicionalmente, emitiu 1.000.000,00 de novas ações com o objetivo de aumentar o capital e, para isto, colocou todas as açõesao valor unitário de R$ 1,00. Para a emissão das novas ações e a recolocação das ações em D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 6 de 57 www.exponencialconcursos.com.br tesouraria, a empresa incorreu em gastos no valor total de R$ 100.000,00. Em função das condições de mercado e da expectativa dos compradores as ações foram negociadas pelo valor unitário de R$ 1,80. Adicionalmente a empresa apurou no ano de 2011 um lucro líquido de R$ 200.000,00 que foi distribuído da seguinte forma: Reserva Legal: 5% do Lucro Líquido. Reserva para expansão: 10% do Lucro Líquido. Dividendos mínimos obrigatórios: 20% do Lucro Líquido após a exclusão da Reserva Legal. Os valores do Capital Social e do total do Patrimônio Líquido da empresa em 31/12/2011, após a consideração de todos os eventos anteriores são, em reais, respectivamente, a) 4.200.000,00 e 4.662.000,00. b) 3.000.000,00 e 4.562.000,00. c) 4.200.000,00 e 4.562.000,00. d) 3.800.000,00 e 4.062.000,00. e) 3.000.000,00 e 4.062.000,00 06. (FCC/Auditor de Controle Externo – TCM – GO/2015) Uma empresa é proprietária de um ativo intangível de vida útil indefinida que foi apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2013 pelo valor contábil de R$ 1.200.000,00, composto pelos seguintes valores: − Custo de aquisição: R$ 1.680.000,00. − Perda por desvalorização (“impairment”): R$ 480.000,00. Para a apresentação do Balanço Patrimonial de 31/12/2014, a empresa realizou novamente o teste de recuperabilidade do ativo (“impairment”) e obteve as seguintes informações para o ativo intangível: − Valor em uso do ativo: R$ 1.500.000,00. − Valor justo líquido das despesas de venda do ativo: R$ 1.440.000,00. Sabendo-se que a empresa tem evidências de que a vida útil deste ativo intangível continua indefinida, no resultado de 2014 deve a) reconhecer um ganho no valor de R$ 300.000,00 pela reversão da perda por desvalorização contabilizada anteriormente. b) não fazer nenhum registro. c) reconhecer uma perda por desvalorização no valor de R$ 180.000,00. D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 7 de 57 www.exponencialconcursos.com.br d) reconhecer um ganho no valor de R$ 480.000,00 pela reversão da perda por desvalorização contabilizada anteriormente. e) reconhecer um ganho no valor de R$ 240.000,00 pela reversão da perda por desvalorização contabilizada anteriormente. 07. (FGV/Auditor Fiscal de Tributos Estaduais - SEFIN RO/2018) Um banco tem como política emprestar dinheiro apenas para sociedades empresárias que tenham índice de endividamento geral igual ou menor que 70%, sem considerar o efeito do dinheiro do empréstimo no ativo. Uma sociedade empresária solicitou empréstimo de um banco. Seu balanço patrimonial era o seguinte: Assinale a opção que indica o limite estabelecido pelo banco para o empréstimo solicitado. (A) R$ 5.000. (B) R$ 55.000. (C) R$ 205.000. (D) R$ 325.000. (E) R$ 335.000. 08. (FCC/Analista do Tesouro Estadual – SEFAZ – PI/2015) A Cia. Piauí S.A. possuía em 30/06/2014 a seguinte situação patrimonial: − Caixa e Equivalentes de Caixa: ........................................... R$ 50.000,00 − Duplicatas a Receber de Clientes: ..................................... R$ 120.000,00 − Adiantamentos a Fornecedores: ......................................... R$ 25.000,00 − Fornecedores a pagar: ..................................................... R$ 60.000,00 − Adiantamentos de Clientes: .............................................. R$ 35.000,00 − Capital Social: ................................................................ R$ 100.000,00 Durante o mês de julho de 2014 a Cia. Piauí S.A. realizou as seguintes operações: D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 8 de 57 www.exponencialconcursos.com.br Após o registro das operações acima, o valor total do ativo da Cia. Piauí S.A. em 31/07/14 era, em reais, a) 240.000,00 b) 265.000,00 c) 223.000,00 d) 275.000,00 e) 258.000,00 09. (Prof. Feliphe Araújo/Inédita/2017) As contas escrituradas no livro razão da empresa Aprovados S/A, em 31 de dezembro de 2014, apresentaram saldos nos seguintes valores: Notas promissórias aceitas R$ 12.000,00 Duplicatas emitidas R$ 2.000,00 Marcas e patentes R$ 20.000,00 Capital social R$ 57.000,00 Ações em tesouraria R$ 25.000,00 Mercadorias R$ 17.000,00 Dividendos a pagar R$ 8.200,00 ICMS a recuperar R$ 11.000,00 Fornecedores R$ 4.800,00 Empréstimo bancário R$ 10.000,00 Bancos R$ 18.000,00 Clientes R$ 12.000,00 Notas promissórias emitidas R$ 5.000,00 Duplicatas aceitas R$ 6.000,00 D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 9 de 57 www.exponencialconcursos.com.br INSS a recolher R$ 5.000,00 Juros ativos a vencer R$ 11.000,00 Obras em andamento R$ 4.000,00 Reserva legal R$ 2.000,00 Duplicatas descontadas R$ 9.000,00 Perdas Estimadas com Dev. Duvidosos R$ 3.000,00 Elaborando o balancete geral de verificação e o balanço patrimonial de 2014 com os saldos apresentados nestas contas, o valor encontrado será: a) R$ 50.000,00 de passivo exigível. b) R$ 99.000,00 de saldo devedor. c) R$ 59.000,00 de patrimônio líquido. d) R$ 93.000,00 de ativo circulante. e) R$ 121.000,00 de saldo credor. 10. (FCC/Analista Judiciário – TRF/2014) Uma empresa adquiriu um estoque de mercadorias para revenda no valor de R$ 520.000,00. A compra foi realizada no dia 30/11/2011, o prazo para pagamento, concedido pelo fornecedor, foi de 400 dias e sabe-se que o preço das mercadorias seria R$ 425.000,00 se a compra tivesse sido efetuada com pagamento à vista. A empresa ficou responsável pela retirada das mercadorias na fábrica da empresa vendedora e efetuou o pagamento do frete no valor de R$ 2.000,00. As mercadorias foram vendidas, em dezembro de 2011, por R$ 600.000,00 para recebimento em 390 dias, e se a venda fosse à vista o preço praticado seria R$ 510.000,00. O valor do Resultado Bruto da venda das mercadorias apurado pela empresa foi, em reais, igual a a) 83.000,00. b) 80.000,00. c) 78.000,00. d) 173.000,00. e) 85.000,00. 11. (FCC/ACE – TCE – CE/2015) Uma empresa adquiriu uma máquina pelo valor de R$ 11.000.000,00. A compra ocorreu em 31/12/2011, a empresa definiu a vida útil econômica em dez anos e estimou que a máquina será vendida ao final de sua vida útil por R$ 2.000.000,00 (valor líquido das despesas estimadas de venda). D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . Uso in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 10 de 57 www.exponencialconcursos.com.br Em 02/01/2014, a empresa redefiniu sua política de substituição de equipamentos e estabeleceu que utilizaria a máquina por apenas mais cinco anos. No final deste período adicional de cinco anos o valor líquido de venda da máquina foi estimado em R$ 3.500.000,00. A empresa adota o método das quotas constantes para o cálculo da despesa de depreciação e sabe-se que não houve necessidade de ajuste por redução ao valor recuperável (“impairment”). O valor da despesa de depreciação apresentado na Demonstração do Resultado de 2014 e o valor contábil do ativo evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2014 foram respectivamente, em reais, (A) 900.000,00 e 8.300.000,00. (B) 1.100.000,00 e 7.700.000,00. (C) 1.140.000,00 e 8.060.000,00. (D) 1.140.000,00 e 6.060.000,00. (E) 740.000,00 e 6.460.000,00. 12. (FGV/Auditor Fiscal de Tributos Estaduais - SEFIN RO/2018) A Cia Beta apresentava os seguintes saldos em seu balanço patrimonial de 31/12/2015: Caixa: R$ 200.000 e Capital Social: R$ 200.000. Em 01/01/2016 a sociedade empresária comprou um veículo por R$ 40.000 à vista. A vida útil estimada é de dez anos e a sociedade empresária não considerava valor residual. A depreciação do veículo para fins fiscais é de cinco anos. Ainda no ano de 2016, ela auferiu receitas de serviços no valor de R$ 100.000. Os custos dos serviços prestados foram de R$ 120.000. A sociedade empresária apresentava fortes perspectivas de lucros nos anos seguintes. No ano de 2017, ela auferiu Receitas de Serviços no valor de R$ 150.000. Já os custos dos serviços prestados foram de R$ 130.000. Em 31/12/2017, o imposto sobre a renda corrente e o imposto sobre a renda diferido da sociedade empresária, de acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 32, Tributos sobre o Lucro, considerando a alíquota de imposto sobre a renda e a contribuição social fixa de 34%, são, respectivamente, (A) R$ 2.856 e R$ 2.584. (B) R$ 2.856 e R$ 1.360. (C) R$ 4.080 e R$ 1.360. (D) R$ 5.440 e zero. (E) R$ 5.440 e –R$ 1.224. D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 11 de 57 www.exponencialconcursos.com.br 13. (Prof. Feliphe Araújo/Inédita/2017) Com base no Pronunciamento Técnico CPC 26 - Apresentação das Demonstrações Contábeis -, indique a alternativa correta. a) A Demonstração do Resultado Abrangente – DRA - tem início no Lucro Antes do Imposto de Renda, apurado na Demonstração do Resultado do Exercício e, a partir de então, inclui as rubricas dos outros resultados abrangentes. b) São apresentados na DRA os Ajustes de Avaliação Patrimonial contabilizados pela companhia no curso do exercício. c) Ganhos e perdas atuariais em planos de pensão com benefício indefinido devem ser evidenciados na Demonstração do Resultado Abrangente. d) A Demonstração do Resultado Abrangente é apresentada em apenso à Demonstração do Resultado do Exercício, sendo desta indissociável. e) Variações de reservas de reavaliação não devem ser apresentadas na DRA, apenas na DRE. 14. (FCC/Analista Judiciário – TRT/2014) Em 31/12/2011, a Cia. Itaquera S.A. adquiriu 15% de participação na Cia. Maracanã S.A. por R$ 180.000,00, passando a ter influência significativa. O Patrimônio Líquido da Cia. Maracanã S.A. era composto apenas pelo Capital Social de R$ 1.000.000,00, representado por 500 ações ordinárias e 500 ações preferenciais. A Cia. Itaquera S.A. adquiriu apenas ações ordinárias e, durante o ano de 2012, a Cia. Maracanã S.A. obteve um lucro líquido de R$ 300.000,00, distribuiu dividendos no valor de R$80.000,00 e reconheceu em Ajustes de Avaliação Patrimonial o valor de R$ 30.000,00 (saldo credor), decorrentes de algumas aplicações financeiras avaliadas ao valor justo e classificadas como disponíveis para venda futura. Com base nestas informações e sabendo que, na data da aquisição, o Patrimônio Líquido contábil da Cia. Maracanã era igual ao valor justo líquido de seus ativos e passivos identificáveis, a Cia. Itaquera S.A. reconheceu, em 2012, receita de a) equivalência patrimonial no valor de R$ 37.500,00 e apresentou em seu Balanço Patrimonial, em 31/12/2012, em Investimentos em Coligadas, o valor de R$ 217.500,00. b) equivalência patrimonial no valor de R$ 33.000,00 e apresentou em seu Balanço Patrimonial, em 31/12/2012, em Investimentos em Coligadas, o valor de R$ 217.500,00. c) dividendos no valor de R$12.000,00 e apresentou em seu Balanço Patrimonial, em 31/12/2012, em Outros Investimentos, o valor de R$192.000,00. d) equivalência patrimonial no valor de R$ 45.000,00 e apresentou em seu Balanço Patrimonial, em 31/12/2012, em Investimentos em Coligadas, o valor de R$ 213.000,00. D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 12 de 57 www.exponencialconcursos.com.br e) equivalência patrimonial no valor de R$ 45.000,00 e apresentou em seu Balanço Patrimonial, em 31/12/2012, em Investimentos em Coligadas, o valor de R$ 217.500,00. 15. (FCC/Auditor Substituto de Conselheiro – TCM – GO/2015) A Cia. Processada S.A. possuía alguns processos judiciais em andamento, cujas informações são apresentadas a seguir: Nº do Processo Valor reconhecido como provisões nas demonstrações de 31/12/2013 Probabilidade de Perda avaliada em 31/12/2014 Valor da perda reestimada em 31/12/2014 1 R$ 120.000,00 Possível R$ 100.000,00 2 R$ 160.000,00 Provável R$ 200.000,00 3 R$ 0,00 Possível R$ 40.000,00 4 R$ 0,00 Provável R$ 70.000,00 Com base nestas informações, o valor líquido reconhecido na Demonstração do Resultado de 2014 e o valor evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2014 da Cia. Processada S.A. foram, respectivamente, em reais, a) 20.000,00 negativos e 300.000,00. b) 90.000,00 negativos e 370.000,00. c) 10.000,00 positivos e 270.000,00. d) 10.000,00 negativos e 270.000,00. e) 80.000,00 positivos e 370.000,00. 16. (IF-TO/Técnico em Contabilidade – IF - TO/2015) Com relação à Estrutura Conceitual Básica para a elaboração e divulgação dos relatórios contábeis financeiros de uma entidade, considere: I. A escrituração contábil deve seguir a estrutura básica conceitual, uma vez que as necessidades comuns da maioria dos usuários dos relatórios contábeis financeiros de propósito geral é a avaliação da administração da entidade, quanto à qualidade de seu desempenho e de sua prestação de contas e quanto à responsabilidade que lhe tenha sido conferida. II. As autoridades tributárias podem determinar exigências específicas para atender a seus próprios interesses e, consequentemente, mudar a estrutura conceitual para elaboração e divulgação de relatório contábil-financeiro de propósito geral. D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 13 de 57 www.exponencialconcursos.com.br III. O regime de competência retrata com propriedadeos efeitos de transações e outros eventos e circunstâncias sobre os recursos econômicos e reivindicações da entidade que reporta a informação nos períodos em que ditos efeitos são produzidos. IV. Comparabilidade é uma característica qualitativa que define o uso dos mesmos métodos para os mesmos itens, tanto de um período para outro, considerando a mesma entidade que reporta a informação, quanto para o período entre entidades. Com base nas afirmativas apresentadas, marque a alternativa que contempla somente as corretas. a) I, III e IV. b) II e III. c) I, II e IV. d) I e III. e) II, III e IV. 17. (ESAF/Contador - Ministério da Fazenda/2013) A relação seguinte trata dos saldos do livro Razão da sociedade comercial Ostra Cisma apresentada com vistas à elaboração das demonstrações financeiras do exercício de 2012: Contas Saldos Caixa 1.200,00 Fornecedores 8.800,00 Custo das Vendas 5.440,00 Capital Social 14.400,00 Bancos c/Movimento 6.800,00 Duplicatas a Pagar 10.400,00 ICMS sobre Vendas 1.400,00 Receitas de Vendas 13.200,00 Clientes 9.600,00 Provisão p/Férias 1.900,00 Salários e Ordenados 3.360,00 Aluguéis Ativos 2.000,00 Duplicatas a Receber 11.200,00 Empréstimos Obtidos 4.800,00 Juros Ativos 1.200,00 D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 14 de 57 www.exponencialconcursos.com.br Descontos Concedidos 1.160,00 Mercadorias 4.000,00 ICMS a Recolher 1.700,00 Depreciação 1.680,00 Ações de Coligadas 3.440,00 Provisão p/Devedores Duvidosos 880,00 Móveis e Utensílios 8.000,00 Reserva Legal 5.040,00 Capital a Realizar 1.440,00 Veículos 7.200,00 Depreciação Acumulada 2.320,00 Devedores Duvidosos 720,00 Calculando o resultado do exercício, vamos encontrar: a) R$ 9.560,00 de lucro operacional bruto. b) R$ 7.760,00 de lucro operacional bruto. c) R$ 6.060,00 de lucro operacional líquido. d) R$ 2.640,00 de lucro líquido do exercício. e) R$ 2.340,00 de lucro líquido do exercício. 18. (FCC/Analista Judiciário – Contabilidade – TRE - SP/2017) A empresa Tudo em Cima S. A., em 01/12/2016, realizou uma venda no valor de R$ 240.000,00. A condição de recebimento da venda acordada foi R$ 120.000,00 à vista e o restante (R$ 120.000,00) para ser recebido em 31/05/2018. Esta transação foi realizada nestas condições a pedido do cliente, uma vez que o prazo, normalmente, concedido pela empresa é de 60 dias. Sabe-se que se o cliente efetuasse a compra à vista, ele teria pagado o montante total de R$ 220.000,00. Em 31/12/2016, o valor equivalente à vista que seria recebido do cliente era R$ 101.000,00. Com base nestas informações, no mês de dezembro de 2016, a empresa reconheceu, em reais, Receita de Venda de (A) 220.000,00 e receita financeira de 1.000,00. (B) 240.000,00 e despesa financeira de 1.000,00. (C) 220.000,00. (D) 240.000,00. (E) 221.000,00. D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 15 de 57 www.exponencialconcursos.com.br 19. (Professor Feliphe Araújo/Inédita/2017) A empresa Aprovados S.A. realizou, durante 2015, as seguintes operações: I. Recebeu em doação um terreno com restrições a serem cumpridas após 2015. Na data da doação, o valor justo do terreno era R$ 150.000. II. Vendeu por R$ 100.000 ações em tesouraria que haviam sido adquiridas em 2014 por R$ 80.000. III. Reconheceu em Outros Resultados Abrangentes um ganho decorrente de determinadas aplicações financeiras no valor de R$ 25.000. IV. Adquiriu 10.000 ações de sua própria emissão pelo valor de R$ 100.000. Nesta operação, a empresa teve custos de transação no valor de R$ 8.000. Considerando o registro dessas operações, a alteração ocorrida, em 2015, no Patrimônio Líquido da empresa Líquida S.A. foi, em reais, de a) 167.000. b) 183.000. c) 233.000. d) 17.000. e) 33.000. 20. (FCC/TCE – CE/2015) A Cia. Endividada S.A. é uma companhia de capital aberto e, em 31/12/2014, realizou duas operações: I. Aquisição de um caminhão, por meio de arrendamento mercantil financeiro, para ser pago em 24 prestações mensais de R$ 4.000,00 cada. Se a empresa tivesse adquirido o caminhão à vista teria pagado R$ 75.000,00. II. Emissão de 1.000 debêntures a R$ 100,00 cada, com taxa de juros compostos de 12% ao ano, com prazo de 8 anos e pagamentos anuais de R$ 20.130,28. Os custos de transação incorridos e pagos na emissão foram R$ 2.000,00. Na emissão desses títulos houve prêmio no valor de R$ 3.000,00. O reconhecimento dessas duas operações, em conjunto, provocaram um aumento de a) R$ 176.000,00, no passivo. b) R$ 196.000,00, no passivo. c) R$ 197.000,00, no ativo. d) R$ 175.000,00, no ativo. e) R$ 199.000,00, no passivo. D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 16 de 57 www.exponencialconcursos.com.br 1 2 3 4 5 6 7 8 E E A C B A C A 9 10 11 12 13 14 15 16 E A C A B E C D 17 18 19 20 D A D A 3 - GABARITO D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 17 de 57 www.exponencialconcursos.com.br 01. (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ - MA/2016) Uma empresa contratou um empréstimo junto a uma instituição financeira de fomento com as seguintes características: − Data da obtenção do empréstimo: 01/12/2015 − Prazo total do empréstimo: 8 anos − Valor do empréstimo: $ 50.000.000,00. − Taxa de juros contratada: 1,5% ao mês − Carência de 2 anos com pagamentos semestrais dos juros acumulados em cada semestre. O valor de cada parcela semestral de juros é R$ 4.672.163,20. − Pagamento mensais de 72 parcelas no valor de R$ 1.140.389,55 cada uma, com a primeira vencendo no final do 25º mês. − A empresa pagou despesas iniciais (custos de transação), na data do contrato, no valor de R$ 1.000.000,00 − O custo efetivo da operação é 1,549% ao mês. O valor do passivo relativo ao empréstimo obtido apresentado no Balanço Patrimonial de 31/12/2015 foi, em reais: (A) 49.735.000,00. (B) 50.778.693,87. (C) 50.774.500,00. (D) 50.750.000,00. (E) 49.759.010,00. Resolução: Método turbo para resolução no dia da prova: O valor dos encargos financeiros é calculado mediante a multiplicação entre o valor líquido recebido e a taxa de custo efetivo. 1. Assim, o Valor Líquido Recebido (VLR) é igual a: VLR = Valor do Empréstimo – Custo de Transação VLR = R$ 50.000.000,00 − R$ 1.000.000,00 = R$ 49.000.000,00 2. Os encargos financeiros mensais (01/12 à 31/12/2015) serão de: Encargos Financeiros = ValorLíquido recebido x Taxa de Juros Efetiva Encargos Financeiros = R$ 49.000.000,00 × 1,549% = R$ 759.010,00 4 - Simulado Final com Comentários D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 18 de 57 www.exponencialconcursos.com.br O saldo líquido do passivo apresentado no balanço patrimonial, em 31/12/2015, será igual ao valor líquido recebido adicionado dos encargos financeiros, deduzida das parcelas pagas de juros ou do principal. Portanto, temos que: Valor Líquido do Passivo = Valor Líquido Recebido + Encargos Finan. – Parcela paga Valor Líquido do Passivo = 49.000.000,00 + 759.010,00 – 0 = R$ 49.759.010,00 Observem que não há parcela paga em 31/12/2015, pois os juros serão pagos por semestre com carência de 2 anos e o pagamento do principal somente ocorrerá a partir do 25º mês. Gabarito: Letra E. 02. (ESAF/AFRFB/2012) A empresa Vênus S.A., fabricante de peças para automóveis, adquiriu um terreno para aproveitar a valorização que o mercado aquecido está permitindo. A Vênus também aluga o prédio lateral de sua fábrica para a Holding do Grupo ocupar com as suas atividades administrativas. Dessa forma, esses eventos devem ser contabilizados, respectivamente, como a) propriedades para investimento e arrendamento mercantil. b) imobilizado e imobilizado. c) propriedade para investimento e propriedade para investimento. d) investimento e propriedade para investimento. e) propriedade para investimento e imobilizado. Resolução: As propriedades para investimento são mantidas para obter rendas ou para valorização do capital ou para ambas, e por isso classificadas no subgrupo Investimentos, dentro do Ativo Não Circulante. Por isso, o terreno utilizado para valorização deve ser como propriedade para investimento. Holding é uma empresa criada para a obtenção de participação nas ações majoritárias de uma ou mais empresas, com a finalidade de controlar as atividades administrativas e financeiras do grupo. Como o prédio alugado para a holding do grupo está relacionado com as atividades operacionais da Vênus, visto que a holding tem por finalidade controlar as atividades administrativas e financeiras do grupo, o prédio alugado é classificado no ativo imobilizado. Gabarito: Letra E. 03. (FCC/Analista Judiciário – Contabilidade – TRE - SP/2017) A Demonstração do Valor Adicionado − DVA tem por objetivo evidenciar a riqueza gerada pela empresa em determinado período e a forma como foi distribuída. D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 19 de 57 www.exponencialconcursos.com.br Para elaborar a sua DVA, a Cia. Aberta obteve algumas informações apresentadas abaixo. (em R$) Receita de Vendas ..................................................................... 700.000,00 Despesa de salários ..................................................................... 50.000,00 FGTS depositado nas contas dos funcionários ................................... 4.000,00 ICMS incidente sobre as vendas .................................................. 105.000,00 ICMS incidente sobre as mercadorias vendidas adquiridas de terceiros 30.000,00 INSS, parte empregador .............................................................. 11.000,00 Com base nessas informações, a riqueza distribuída na forma de impostos, taxas e contribuições foi, em reais, (A) 86.000,00. (B) 90.000,00. (C) 150.000,00. (D) 116.000,00. (E) 120.000,00. Resolução: Questão interessante. De acordo com a estrutura da DVA, a empresa deve apresentar como a riqueza obtida pela entidade foi distribuída. Os principais componentes dessa distribuição estão apresentados a seguir: Pessoal: Remuneração direta, Benefícios e FGTS. Impostos, taxas e contribuições: Federais, Estaduais e Municipais. Para os impostos compensáveis, tais como ICMS, IPI, PIS e COFINS, devem ser considerados apenas os valores devidos ou já recolhidos, e representam a diferença entre os impostos e contribuições incidentes sobre as receitas e os respectivos valores incidentes sobre os itens considerados como “insumos adquiridos de terceiros”. Remuneração de capitais de terceiros: Juros, Aluguéis e Outras. Remuneração de capitais próprios: Juros sobre o capital próprio (JCP) e dividendos, Lucros retidos e prejuízos do exercício e as quantias destinadas aos sócios e acionistas na forma de Juros sobre o Capital Próprio. Temos duas observações: 1. O valor do FGTS não entra na riqueza distribuída na forma de impostos. D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 20 de 57 www.exponencialconcursos.com.br 2. O ICMS deve ser informado pelo valor devido ou recolhido e não pelo valor do ICMS sobre vendas. Assim, neste caso, o ICMS recolhido é a diferença entre o ICMS sobre vendas e o ICMS sobre as mercadorias adquiridas de terceiros. ICMS devido = 105.000 – 30.000 = R$ 75.000,00 Assim, a riqueza distribuída na forma de impostos, taxas e contribuições foi, em reais, de: ICMS devido .................................................................. 75.000,00 INSS, parte empregador .................................................. 11.000,00 Total distribuído na forma de impostos, taxas e contribuições 86.000,00 Gabarito: Letra A. 04. (FCC/ACE – TCM – GO/2015) Os Balanços Patrimoniais em 31/12/2012 e 31/12/2013 e a Demonstração do Resultado do ano de 2013 da empresa Águas Claras Surf S.A. são apresentados nos dois quadros a seguir: Águas Claras Surf S.A. Balanços Patrimoniais em 31/12/2012 e 31/12/2013 − em reais D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 21 de 57 www.exponencialconcursos.com.br Águas Claras Surf S.A. Demonstração do Resultado − Período: 01/01/2013 a 31/12/2013 − Em reais Sabe-se que no ano de 2013 a empresa não vendeu investimentos e equipamentos, não liquidou qualquer empréstimo e não pagou as despesas financeiras. Os valores correspondentes ao caixa consumido ou gerado pelas Atividades Operacionais, Atividades de Investimento e Atividades de Financiamento em 2013 foram, respectivamente, em reais, (A) 8.000 (positivo), 52.000 (negativo) e 168.000 (positivo). (B) 4.000 (positivo), 32.000 (positivo) e 208.000 (positivo). (C) 2.000 (negativo), 42.000 (negativo) e 168.000 (positivo). (D) 18.000 (positivo), 62.000 (negativo) e 168.000 (positivo). (E) 2.000 (negativo), 6.000 (positivo) e 168.000 (positivo). Resolução: Pessoal, observem que a resposta do fluxo de caixa das atividades de investimento são todas diferentes. E aí, Professor? Meu amigo, se todas são diferentes, você pode fazer diretamente este fluxo e já encontrar a resposta. Vamos aos cálculos. O enunciado diz que, no ano de 2013, a empresanão vendeu investimentos e equipamentos 1. A conta “Propriedades para investimento” (Investimentos no balanço) passou do saldo de R$ 28.000,00, em 2012, para R$ 72.000,00, em 2013. Pela análise da DRE, observa-se que uma parte do aumento desta conta teve origem no ajuste a valor justo de Propriedades para Investimento, no valor de R$ 10.000,00. D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 22 de 57 www.exponencialconcursos.com.br Portanto, o valor da compra de propriedades para investimento é igual ao saldo final de 2013 menos o saldo final de 2012 e menos o valor do ajuste a valor justo de Propriedades para Investimento. Compra de Participações Societárias = 72.000 - 28.000 - 10.000 Compra de Participações Societárias = R$ 34.000,00 Propriedades para Investimento Saldo Inicial R$ 28.000,00 REP R$ 10.000,00 Compra Saldo Final R$ 72.000,00 28.000 + 10.000 + Compra = 72.000 Compra de Propriedades para Investimento = R$ 34.000,00 2. É importante ficar atentos às contas que são depreciáveis e não há depreciação no balanço. Observem que o saldo da conta equipamentos é o valor contábil, ou seja, líquido da despesa de depreciação. Assim, precisamos considerar esta informação para os cálculos. Portanto, o valor da compra de equipamentos é igual ao saldo final de 2013 menos o saldo final de 2012 e mais o valor da depreciação. Compra de Equipamentos = 264.000 - 168.000 + 24.000 (Depreciação da DRE) Compra de Equipamentos = R$ 120.000,00 Equipamentos Saldo Inicial R$ 168.000,00 R$ 24.000,00 Depreciação Compra Saldo Final R$ 264.000,00 168.000 + Compra – 24.000 = 264.000 Compra de Equipamentos = R$ 120.000,00 3. Análise da conta Terrenos. O saldo desta conta passou de R$ 92.000,00, em 2012, para R$ 0,00, em 2013. A DRE traz a informação de que houve Lucro na Venda de Terrenos no valor de R$ 20.000,00. Portanto, o valor recebido pela venda foi de: Venda de Terrenos = valor contábil do terreno + lucro na venda Venda de Terrenos = 92.000+ 20.000 (informação na DRE) D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 23 de 57 www.exponencialconcursos.com.br Venda de Terrenos = 112.000,00 Pessoal, a compra de itens do fluxo de investimento diminui o caixa da empresa. Já a venda, aumenta o caixa da empresa. O Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento será de: (-) Compra de Propriedades para Investimento ............... (34.000,00) (-) Compra de Equipamentos ...................................... (120.000,00) + Venda de Terrenos ................................................... 112.000,00 Fluxo de Caixa das Atividades de Investimentos (R$ 42.000,00) Portanto, já podemos marcar o gabarito, que é a letra C. Para fins de detalhamento, vamos conferir os cálculos dos demais fluxos. Cálculo do fluxo de caixa das atividades operacionais pelo método indireto. Devemos lembrar que iremos desconsiderar as operações que estão na DRE e não resultaram em efetivo desembolso, como as Despesas Financeiras, ou pertencem aos fluxos de caixa das atividades de financiamento ou investimento. Lucro Líquido ................................................................. R$ 9.200,00 + Despesas Financeiras .................................................... R$ 40.000,00 (–) Lucro na Venda de Terrenos ....................................... (R$ 20.000,00) (–) Ajuste a Valor Justo de Propriedade p/ Investimentos .... (R$ 10.000,00) + Depreciação ................................................................. R$ 24.000,00 + Perdas Estimadas com Clientes ....................................... R$ 14.000,00 + Despesa com Provisão ................................................... R$ 40.000,00 = Lucro Ajustado ......................................................... R$ 97.200,00 (-) Aumento de Duplicatas a Receber ............................... (R$ 34.000,00) (–) Aumento de Estoques ............................................... (R$ 64.000,00) (–) Diminuição de Fornecedores ........................................ (R$ 1.200,00) = Fluxo de Caixa Consumido pelas Atividades Operacionais (R$ 2.000,00) Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento Como a conta Dividendos a Pagar não tinha saldo em 2012, subtende-se que não houve de pagamento de dividendos durante o ano de 2013. Só tomar cuidado com alguma informação afirmando que os dividendos foram pagos no ano corrente, que não é o caso desta questão. Observa-se pela análise do balanço patrimonial que aumento da conta Empréstimos obtidos. D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 24 de 57 www.exponencialconcursos.com.br 1. Como o valor de R$ 40.000,00 das despesas financeiras não foram pagas, esse valor foi contabilizado no Passivo Circulante como Empréstimos. Assim, o valor da contratação de empréstimos em 2013 é igual ao saldo da conta de empréstimos em 2013 menos o saldo dessa conta em 2012 e menos o valor das despesas financeiras não pagas. Contratação de novos empréstimos = 388.000 - 180.000 - 40.000 Contratação de novos empréstimos = R$ 168.000,00 Empréstimos obtidos R$ 188.000,00 Saldo Inicial R$ 40.000,00 Novos empréstimos Desp. Financeira R$ 388.000,00 Saldo Final 188.000,00 + 40.000,00 + Novos empréstimos = 388.000,00 Novos empréstimos = R$ 168.000,00 O Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento será de R$ 168.000,00. Sabemos que a variação do disponível (conta Caixa e Equivalentes de Caixa) deve ser igual à soma dos três fluxos (AO + AI + AF). O caixa teve uma variação positiva de R$ 124.000,00 (244.000 – 120.000), que foi obtida a partir das informações da conta Caixa e Equivalentes de Caixa presente no balanço patrimonial. Assim, como nesta questão a banca solicita os três fluxos, obrigatoriamente a soma destes fluxos deve ser igual a variação do disponível (Δ 𝐶𝑎𝑖𝑥𝑎 = R$ 124.000,00). Vamos testar cada alternativa a letra C: (C) 2.000 (negativo), 42.000 (negativo) e 168.000 (positivo). Δ 𝐶𝑎𝑖𝑥𝑎 = AO + AI + AF = - 2.000 – 42.000 + 168.000 = R$ 124.000,00 Gabarito: Letra C. 05. (FCC/Analista Judiciário – Contabilidade – TRT 19ª Região/2014) As contas do Patrimônio Líquido da Empresa JM S.A. apresentavam, em 31/12/2010, os seguintes saldos: D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 25 de 57 www.exponencialconcursos.com.br O valor registrado na conta Ações em Tesouraria corresponde a 500.000 ações. No ano de 2011, a empresa recolocou estas ações no mercado e, adicionalmente, emitiu 1.000.000,00 de novas ações com o objetivo de aumentar o capital e, para isto, colocou todas as ações ao valor unitário de R$ 1,00. Para a emissão das novas ações e a recolocaçãodas ações em tesouraria, a empresa incorreu em gastos no valor total de R$ 100.000,00. Em função das condições de mercado e da expectativa dos compradores as ações foram negociadas pelo valor unitário de R$ 1,80. Adicionalmente a empresa apurou no ano de 2011 um lucro líquido de R$ 200.000,00 que foi distribuído da seguinte forma: Reserva Legal: 5% do Lucro Líquido. Reserva para expansão: 10% do Lucro Líquido. Dividendos mínimos obrigatórios: 20% do Lucro Líquido após a exclusão da Reserva Legal. Os valores do Capital Social e do total do Patrimônio Líquido da empresa em 31/12/2011, após a consideração de todos os eventos anteriores são, em reais, respectivamente, a) 4.200.000,00 e 4.662.000,00. b) 3.000.000,00 e 4.562.000,00. c) 4.200.000,00 e 4.562.000,00. d) 3.800.000,00 e 4.062.000,00. e) 3.000.000,00 e 4.062.000,00 Resolução: Primeiro, iremos fazer uma resolução detalhada. Ao final, temos o modo de resolução para o dia da prova. Observação: Os gastos (também chamados de custo de transação) incorridos no valor total de R$ 100.000,00, para a emissão das novas ações e a recolocação das ações em tesouraria, deverão ser alocados proporcionalmente ao valor das ações negociadas. Quantidade de ações em tesouraria negociadas = 500.000 ações Emissão de novas ações = 1.000.000 ações Total de ações = 1.500.000 ações Gastos na realocação das ações em tesouraria = R$ 100.000 x 500.000 ações 1.500.000 ações Gastos na realocação das ações em tesouraria = R$ 33.333,33 Gastos na emissão de novas ações = R$ 100.000 x 1.000.000 ações 1.500.000 ações D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 26 de 57 www.exponencialconcursos.com.br Gastos na emissão de novas ações = R$ 66.666,67 1. Registro de recolocação das ações em tesouraria no mercado: Os custos de transação incorridos na alienação de ações em tesouraria deverão ser tratados como redução do lucro na venda de ações em tesouraria. Ações em Tesouraria = R$ 500.000,00 Venda à vista = R$ 900.000,00 (500.000 ações x 1,80) Custos de transação = R$ 33.333,33 1.1. Caixa = Valor negociado das ações - Custos de transação Caixa = 900.000 – 33.333,33 = 866.666,67 1.2. Lucro na venda de Ações em Tesouraria = 900.000 – 500.000 – 33.333,33 Lucro na venda de Ações em Tesouraria = R$ 366.666,67 LANÇAMENTO: D - Caixa (Ativo Circulante) ..................................................... 866.666,67 C - Ações em Tesouraria (Retificadora do PL) ............................. 500.000,00 C - Reserva de Cap. - Lucro na venda de Ações em Tesouraria (PL) 366.666,67 2. Registro da Emissão de Novas Ações no mercado: O custo de transação diminui o Ágio na Emissão das Ações. Capital Social = R$ 1.000.000,00 (1.000.000 x R$ 1,00) Valor negociado das ações = R$ 1.800.000,00 (1.000.000 ações x 1,80) Custos de transação = R$ 66.666,67 2.1. Caixa = Valor negociado das ações - Custos de transação Caixa = 1.800.000 – 66.666,67 = R$ 1.733.333,33 2.2. Ágio na Emissão de Ações = 1.800.000 – 1.000.000 – 66.666,67 Ágio na Emissão de Ações = R$ 733.333,33 LANÇAMENTO: D – Caixa (Ativo Circulante) ................................................... 1.733.333,33 C - Capital Social (PL) ............................................................ 1.000.000,00 C - Ágio na Emissão de Ações (Reserva de Capital – PL) ................. 733.333,33 3. DISTRIBUIÇÃO DO LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO: Dos valores a distribuir, o único que altera o PL é a Distribuição dos Dividendos Obrigatórios: D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 27 de 57 www.exponencialconcursos.com.br Reserva Legal = 200.000 x 5% = 10.000,00 Base de Cálculo dos Dividendos Obrigatórios = LL – Reserva Legal Base de Cálculo dos Dividendos Obrigatórios = 200.000 – 10.000 = 190.000 Então, DIVENDOS OBRIGATÓRIOS = 190.000 x 20% = 38.000,00 Reserva para Expansão = 10% x 200.000 = R$ 20.000,00 3.1. Distribuição do lucro: Reserva Legal = R$ 10.000,00 DIVENDOS OBRIGATÓRIOS = R$ 38.000,00 Reserva para Expansão = R$ 20.000,00 Lucros Retidos = 200.000 – 10.000 – 20.000 – 38.000 = R$ 132.000,00 VALORES DO CAPITAL SOCIAL em 31/12/2011: Capital Social em 31/12/2010 ....................... 2.000.000 + Emissão de Novas Ações ........................... 1.000.000 = Capital Social em 31/12/2011 .................... 3.000.000 VALORES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO em 31/12/2011: Capital Social em 31/12/2011 ................................................ 3.000.000,00 + Reservas de Lucros ............................................................... 300.000,00 + Reserva Legal ........................................................................ 10.000,00 + Reserva para Expansão .......................................................... 20.000,00 + Reserva de Cap.- Lucro na venda de Ações em Tesouraria (PL) ... 366.666,67 + Ágio na Emissão de Ações (Reserva de Capital – PL) ................ 733.333,33 + Lucros Retidos .................................................................... 132.000,00 = Patrimônio Líquido em 31/12/2011 ..................................... 4.562.000,00 Gabarito: Letra B. Método para resolução no dia da prova: Observação: Como não influencia nos cálculos, porque serão reduzidos da reserva de capital, iremos alocar o total dos gastos (também chamado de custos de transação) na “operação de emissão das novas ações”, embora a questão afirme que o CUSTO DE TRANSAÇÃO de R$ 100.000,00 refira-se tanto a emissão das novas ações, quanto a recolocação das ações em tesouraria. D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 28 de 57 www.exponencialconcursos.com.br 1. Registro de recolocação das ações em tesouraria no mercado: (se tivesse considerado algum valor do custo de transação nesta operação, LUCRO com a venda seria diminuído pelo custo de transação) Ações em Tesouraria = R$ 500.000,00 Venda à vista = R$ 90.000,00 (500.000 ações x 1,80) Lucro na venda de Ações em Tesouraria = 900.000 – 500.000 = R$ 400.000 LANÇAMENTO: D - Caixa (Ativo Circulante) ......................................................... 900.000 C - Ações em Tesouraria (Retificadora do PL) ................................. 500.000 C - Reserva de Capital - Lucro na venda de Ações em Tesouraria (PL) 400.000 2. Registro da Emissão de Novas Ações no mercado: (o custo de transação no valor de R$ 100.000,00 diminui o Ágio na Emissão das Ações) Valor negociado das ações = R$ 1.800.000,00 (1.000.000 ações x 1,80) Capital Social = R$ 1.000.000,00 (1.000.000 x R$ 1,00) Caixa = Valor negociado das ações - Custos de transação = R$ 1.700.000,00 Ágio na Emissão de Ações = 1.800.000 – 1.000.000 – 100.000 = R$ 700.000 LANÇAMENTO: D – Caixa (Ativo Circulante) ..................................................... 1.700.000 C - Capital Social (PL) .............................................................1.000.000 C - Ágio na Emissão de Ações (Reserva de Capital – PL) ................. 700.000 3. DISTRIBUIÇÃO DO LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO: Dos valores a distribuir, o único que altera o PL é a Distribuição dos Dividendos Obrigatórios: Reserva Legal = 200.000 x 5% = 10.000,00 Base de Cálculo dos Dividendos Obrigatórios = LL – Reserva Legal Base de Cálculo dos Dividendos Obrigatórios = 200.000 – 10.000 = 190.000 Então, DIVENDOS OBRIGATÓRIOS = 190.000 x 20% = 38.000,00 Saldo no PL = Lucro Líquido - Dividendos Obrigatórios Saldo no PL após Distribuição dos Lucros = 200.000 – 38.000 = 162.000. VALORES DO CAPITAL SOCIAL em 31/12/2011: D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 29 de 57 www.exponencialconcursos.com.br Capital Social em 31/12/2010 ....................... 2.000.000 + Emissão de Novas Ações ........................... 1.000.000 = Capital Social em 31/12/2011 .................... 3.000.000 VALORES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO em 31/12/2011: Capital Social em 31/12/2011 .................................................. 3.000.000 + Reservas de Lucros ................................................................ 300.000 + Reserva de Capital - Lucro na venda de Ações em Tesouraria (PL) 400.000 + Ágio na Emissão de Ações (Reserva de Capital – PL) ................... 700.000 + Apuração do Resultado (inclui a Res. Legal e Res. para Expansão) 162.000 = Patrimônio Líquido em 31/12/2011 ........................................ 4.562.000 Gabarito: Letra B. 06. (FCC/Auditor de Controle Externo – TCM – GO/2015) Uma empresa é proprietária de um ativo intangível de vida útil indefinida que foi apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2013 pelo valor contábil de R$ 1.200.000,00, composto pelos seguintes valores: − Custo de aquisição: R$ 1.680.000,00. − Perda por desvalorização (“impairment”): R$ 480.000,00. Para a apresentação do Balanço Patrimonial de 31/12/2014, a empresa realizou novamente o teste de recuperabilidade do ativo (“impairment”) e obteve as seguintes informações para o ativo intangível: − Valor em uso do ativo: R$ 1.500.000,00. − Valor justo líquido das despesas de venda do ativo: R$ 1.440.000,00. Sabendo-se que a empresa tem evidências de que a vida útil deste ativo intangível continua indefinida, no resultado de 2014 deve a) reconhecer um ganho no valor de R$ 300.000,00 pela reversão da perda por desvalorização contabilizada anteriormente. b) não fazer nenhum registro. c) reconhecer uma perda por desvalorização no valor de R$ 180.000,00. d) reconhecer um ganho no valor de R$ 480.000,00 pela reversão da perda por desvalorização contabilizada anteriormente. e) reconhecer um ganho no valor de R$ 240.000,00 pela reversão da perda por desvalorização contabilizada anteriormente. Resolução: D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 30 de 57 www.exponencialconcursos.com.br Observação: os ativos intangíveis com vida útil indefinida não estão sujeitos à amortização. Método turbo para resolução no dia da prova: Teste de recuperabilidade em 31/12/2014 1. Valor Contábil = R$ 1.200.000,00 (1.680.000 – 480.000) 2. Cálculo do valor recuperável: é o maior valor entre o valor líquido de venda e o seu valor em uso. Valor recuperável: R$ 1.500.000,00. (Valor em uso do ativo) Quando o valor recuperável (valor em uso, neste caso) é maior do que o valor contábil e a empresa possui perda por desvalorização reconhecida em anos anteriores (caso da questão), uma reversão da perda por desvalorização deve ser feita no valor de R$ 300.000,00 (1.500.000 – 1.200.000). Portanto, no resultado de 2014, a empresa deve reconhecer um ganho no valor de R$ 300.000,00 pela reversão da perda por desvalorização contabilizada anteriormente. Gabarito: Letra A. 07. (FGV/Auditor Fiscal de Tributos Estaduais - SEFIN RO/2018) Um banco tem como política emprestar dinheiro apenas para sociedades empresárias que tenham índice de endividamento geral igual ou menor que 70%, sem considerar o efeito do dinheiro do empréstimo no ativo. Uma sociedade empresária solicitou empréstimo de um banco. Seu balanço patrimonial era o seguinte: Assinale a opção que indica o limite estabelecido pelo banco para o empréstimo solicitado. (A) R$ 5.000. (B) R$ 55.000. (C) R$ 205.000. (D) R$ 325.000. (E) R$ 335.000. Resolução: D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 31 de 57 www.exponencialconcursos.com.br O índice de endividamento geral é o índice de endividamento total. Vamos calcular o valor máximo do passivo exigível da empresa para chegar ao nível de endividamento aceito pelo banco, que é de 70%. Endividamento Total = Passivo Exigível --> 70% = Passivo Exigível Ativo Total 650.000 Passivo Exigível Máximo = R$ 455.000,00 Agora, vamos calcular o limite estabelecido pelo banco para o empréstimo solicitado, considerando os dados do balanço patrimonial: PC + PNC + Limite Empréstimo = Passivo Exigível Máximo 120.000 + 130.000 + Limite Empréstimo = 455.000 Limite Empréstimo = R$ 205.000,00 Gabarito: C. 08. (FCC/Analista do Tesouro Estadual – SEFAZ – PI/2015) A Cia. Piauí S.A. possuía em 30/06/2014 a seguinte situação patrimonial: − Caixa e Equivalentes de Caixa: ........................................... R$ 50.000,00 − Duplicatas a Receber de Clientes: ..................................... R$ 120.000,00 − Adiantamentos a Fornecedores: ......................................... R$ 25.000,00 − Fornecedores a pagar: ..................................................... R$ 60.000,00 − Adiantamentos de Clientes: .............................................. R$ 35.000,00 − Capital Social: ................................................................ R$ 100.000,00 Durante o mês de julho de 2014 a Cia. Piauí S.A. realizou as seguintes operações: Após o registro das operações acima, o valor total do ativo da Cia. Piauí S.A. em 31/07/14 era, em reais, a) 240.000,00 D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 32 de 57 www.exponencialconcursos.com.br b) 265.000,00 c) 223.000,00 d) 275.000,00 e) 258.000,00 Resolução: O enunciado quer saber qual é o valor total do Ativo, em 31/07/14, após o registro das operações ocorridas no mês de julho. Inicialmente, vamos calcular o valor do ativo em 30/06/2014: Caixa e Equivalentes de Caixa (Ativo Circulante) ............... R$ 50.000,00 Duplicatas a Receber de Clientes (Ativo Circulante) ............ R$ 120.000,00 Adiantamentos a Fornecedores (Ativo Circulante) .............. R$ 25.000,00 = Total do Ativo ............................................................R$ 195.000,00 Agora, vamos verificar quais transações modificaram o ativo, aumentando-o ou diminuindo-o. As transações que refletem fatos permutativos entre contas do ativo não influenciam na resposta da questão). Vamos analisar cada operação: 03/07/14: Recebimento das mercadorias pagas anteriormente a fornecedores no valor de R$ 25.000,00. Não altera o ativo, porque trata-se de fato permutativo entre elementos do ativo, conforme lançamento a seguir: D – Mercadorias ................................. R$ 25.000,00 (Aumenta o ativo) C – Adiantamento a Fornecedores ........ R$ 25.000,00 (Diminui o ativo) 07/07/14: Venda de estoque por R$ 65.000,00, recebendo 50% à vista e o restante para ser recebido em 10/08/14, sem juros. O custo das mercadorias vendidas foi R$ 18.000,00 e os tributos incidentes sobre a venda foram R$ 11.000,00 para serem pagos em agosto de 2014. Altera o ativo, porque aumenta o saldo da conta caixa e da conta Clientes, conforme lançamento: D - Caixa e Equivalentes de Caixa ............. R$ 32.500,00 (Aumenta o ativo) D - Duplicatas a Receber de Clientes ......... R$ 32.500,00 (Aumenta o ativo) C - Receita de Vendas ............................. R$ 65.000,00 (Aumenta o PL) Além da receita, pelo Princípio da Competência, temos que registrar a despesa correspondente ao custo das mercadorias vendidas, bem como os tributos incidentes sobre a venda. D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 33 de 57 www.exponencialconcursos.com.br Baixa do estoque: D – CMV (Diminui o PL) C - Estoque de Mercadorias ........................ R$ 18.000,00 (Diminui o ativo) Registro dos tributos: D - Tributos sobre vendas (Diminui o PL) C - Tributos a Recolher ............................. R$ 11.000,00 (Aumenta o passivo) 10/07/14: Pagamento a fornecedores no valor de R$ 20.000,00. Altera o ativo, porque reduz o saldo da conta caixa e equivalentes de caixa. D - Fornecedores a pagar (Diminui o passivo) C - Caixa e Equivalentes de Caixa ................. R$ 20.000,00 (Diminui o ativo) 15/07/14: Aumento de capital social, no valor de R$ 30.000,00, com um terreno. Altera o ativo, porque há entrada de bem no ativo. D - Terrenos (Aumenta o ativo) C - Capital Social ........................................ R$ 30.000,00 (Aumenta o PL) 22/07/14: Compra de estoques no valor de R$ 15.000,00, à vista. Não altera o ativo, porque trata-se de fato permutativo entre elementos do ativo, conforme lançamento a seguir: D – Mercadorias ................................. R$ 15.000,00 (Aumenta o ativo) C – Caixa .......................................... R$ 15.000,00 (Diminui o ativo) 24/07/14: Entrega de mercadorias ao cliente, referentes ao recebimento antecipado do valor de R$ 35.000,00. O custo das mercadorias entregues foi R$ 12.000,00 e os tributos incidentes sobre a venda foram R$ 6.000,00, para serem pagos em agosto de 2014. No momento da entrega, há o registro da baixa da obrigação com o cliente contra o registro da receita, bem como a saída de mercadorias contra a despesa de CMV e a incidência de tributos sobre a venda (obrigação). O reconhecimento da receita e dos tributos sobre vendas não altera o ativo. O que altera o ativo é a baixa do estoque das mercadorias entregues. Lançamento do reconhecimento da venda: D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 34 de 57 www.exponencialconcursos.com.br D - Adiantamento de Clientes (Diminui o passivo) C - Receita de Vendas ........................... R$ 35.000,00 (Aumenta o PL) Baixa do estoque: D – CMV (Diminui o PL) C - Estoque de Mercadorias ........................ R$ 12.000,00 (Diminui o ativo) Registro dos tributos: D - Tributos sobre vendas (Diminui o PL) C - Tributos a Recolher ............................. R$ 6.000,00 (Aumenta o passivo) 31/07/14: Recebimento de duplicatas a receber de clientes no valor de R$ 50.000,00. Não altera o ativo, porque trata-se de fato permutativo entre elementos do ativo, conforme lançamento a seguir: D – Caixa ............................................ R$ 50.000,00 (Aumenta o ativo) C – Duplicatas a receber de clientes ........ R$ 50.000,00 (Diminui o ativo) Sabendo que os lançamentos a débito aumentam o ativo e os lançamentos a crédito diminuem o ativo, vamos encontrar o valor total do ativo, considerando só as operações que alteraram o ativo: Saldo Inicial – Total do Ativo em 30/06/2014 ............. R$ 195.000,00 (D) + Caixa e Equivalentes de Caixa (07/07/14) ............ R$ 32.500,00 (D) + Duplicatas a Receber de Clientes (07/07/14) ........ R$ 32.500,00 (D) (-) Estoque de Mercadorias (07/07/14) ................... R$ (18.000,00) (C) (-) Caixa e Equivalentes de Caixa (10/07/14) ........... R$ (20.000,00) (C) + Terrenos (15/07/14) .......................................... R$ 30.000,00 (D) (-) Estoque de Mercadorias (24/07/14) .................... R$ (12.000,00) (C) = Total do Ativo em 31/07/2014 ............................. R$ 240.000,00 Observação: o enunciado falhou por não prever a conta estoque de mercadorias, uma vez que a empresa não poderia vender mercadorias sem tê-las em estoque. Gabarito: Letra A. D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 35 de 57 www.exponencialconcursos.com.br 09. (Prof. Feliphe Araújo/Inédita/2017) As contas escrituradas no livro razão da empresa Aprovados S/A, em 31 de dezembro de 2014, apresentaram saldos nos seguintes valores: Notas promissórias aceitas R$ 12.000,00 Duplicatas emitidas R$ 2.000,00 Marcas e patentes R$ 20.000,00 Capital social R$ 57.000,00 Ações em tesouraria R$ 25.000,00 Mercadorias R$ 17.000,00 Dividendos a pagar R$ 8.200,00 ICMS a recuperar R$ 11.000,00 Fornecedores R$ 4.800,00 Empréstimo bancário R$ 10.000,00 Bancos R$ 18.000,00 Clientes R$ 12.000,00 Notas promissórias emitidas R$ 5.000,00 Duplicatas aceitas R$ 6.000,00 INSS a recolher R$ 5.000,00 Juros ativos a vencer R$ 11.000,00 Obras em andamento R$ 4.000,00 Reserva legal R$ 2.000,00 Duplicatas descontadas R$ 9.000,00 Perdas Estimadas com Dev. Duvidosos R$ 3.000,00 Elaborando o balancete geral de verificação e o balanço patrimonial de 2014 com os saldos apresentados nestas contas, o valor encontrado será: a) R$ 50.000,00 de passivo exigível. b) R$ 99.000,00 de saldo devedor. c) R$ 59.000,00 de patrimônio líquido. d) R$ 93.000,00 de ativo circulante. e) R$ 121.000,00 de saldo credor. Resolução: D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 36 de 57 www.exponencialconcursos.com.brBALANCETE DE VERIFICAÇÃO Contas Classificação Devedor Credor Notas promissórias aceitas Ativo Circulante 12.000,00 Duplicatas emitidas Ativo Circulante 2.000,00 Marcas e patentes Ativo Intangível 20.000,00 Capital social Patrimônio Líquido (PL) 57.000,00 Ações em tesouraria Retificadora do PL 25.000,00 Mercadorias Ativo Circulante 17.000,00 Dividendos a pagar Passivo Exigível 8.200,00 ICMS a recuperar Ativo Circulante 11.000,00 Fornecedores Passivo Exigível 4.800,00 Empréstimo bancário Passivo Exigível 10.000,00 Bancos Ativo Circulante 18.000,00 Clientes Ativo Circulante 12.000,00 Notas promissórias emitidas Passivo Exigível 5.000,00 Duplicatas aceitas Passivo Exigível 6.000,00 INSS a recolher Passivo Exigível 5.000,00 Juros ativos a vencer Passivo Exigível 11.000,00 Obras em andamento Ativo Imobilizado 4.000,00 Reserva legal PL 2.000,00 Duplicatas descontadas Passivo Exigível 9.000,00 Perdas Estimadas com Dev. Duvidosos Redutora do Ativo Circulante 3.000,00 Total - 121.000,00 121.000,00 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 69.000,00 Passivo Exigível 59.000,00 Bancos 18.000,00 Notas promissórias aceitas12.000,00 Duplicatas emitidas 2.000,00 Mercadorias 17.000,00 ICMS a recuperar 11.000,00 Dividendos a pagar 8.200,00 Fornecedores 4.800,00 Empréstimo bancário 10.000,00 Notas promissórias emitidas 5.000,00 Duplicatas aceitas 6.000,00 D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 37 de 57 www.exponencialconcursos.com.br Clientes 12.000,00 (-) Perdas Estimadas com Dev. Duvidosos (3.000,00) INSS a recolher 5.000,00 Juros ativos a vencer 11.000,00 Duplicatas descontadas 9.000,00 Ativo Não Circulante 24.000,00 Patrimônio Líquido 34.000,00 Obras em andamento 4.000,00 Marcas e patentes 20.000,00 Capital social 57.000,00 Reserva legal 2.000,00 (-) Ações em tesouraria (25.000,00) Ativo Total = 93.000,00 Passivo Total = 93.000,00 Gabarito: Letra E. 10. (FCC/Analista Judiciário – TRF/2014) Uma empresa adquiriu um estoque de mercadorias para revenda no valor de R$ 520.000,00. A compra foi realizada no dia 30/11/2011, o prazo para pagamento, concedido pelo fornecedor, foi de 400 dias e sabe-se que o preço das mercadorias seria R$ 425.000,00 se a compra tivesse sido efetuada com pagamento à vista. A empresa ficou responsável pela retirada das mercadorias na fábrica da empresa vendedora e efetuou o pagamento do frete no valor de R$ 2.000,00. As mercadorias foram vendidas, em dezembro de 2011, por R$ 600.000,00 para recebimento em 390 dias, e se a venda fosse à vista o preço praticado seria R$ 510.000,00. O valor do Resultado Bruto da venda das mercadorias apurado pela empresa foi, em reais, igual a a) 83.000,00. b) 80.000,00. c) 78.000,00. d) 173.000,00. e) 85.000,00. Resolução: Meus amigos, vocês sabem também que o preço das mercadorias reconhecido na conta estoques é o valor presente do total a pagar na data do vencimento da obrigação, ou seja, é o preço das mercadorias se a compra fosse efetuada com pagamento à vista. Portanto, o estoque será inicialmente reconhecido pelo valor de R$ 427.000,00, conforme cálculo abaixo: Preço da mercadoria à vista .................. 425.000,00 + Frete ................................................. 2.000,00 = Estoque de Mercadorias .................... 427.000,00 D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 38 de 57 www.exponencialconcursos.com.br A diferença entre o valor a prazo (R$ 520.000,00) e o valor à vista será reconhecido como juros a apropriar ou juros a transcorrer. O lançamento da compra será: D – Estoques (Ativo) .................................................. R$ 427.000,00 D – Juros a Transcorrer (Retificadora do Passivo) ............. R$ 95.000,00 C – Fornecedores (Passivo) ......................................... R$ 520.000,00 C – Caixa (Ativo) ........................................................... R$ 2.000,00 No decorrer do tempo, a diferença de R$ 95.000,00 (520.000 – 425.000) entre o valor presente das contas a pagar e o valor que será pago em 400 dias será apropriada ao resultado do período como despesa financeira, utilizando o método da taxa efetiva de juros. Vamos analisar as vendas. As vendas, quando feitas a prazo, inserem no valor da operação juros e encargos financeiros referentes à remuneração de um capital no futuro. O valor registrado na DRE como receita bruta de vendas deve ser o valor presente da transação, ou seja, o valor que a empresa receberia se a venda fosse realizada à vista. O valor que ultrapassar o valor de venda à vista das mercadorias deve ser reconhecido como Receita Financeira a Apropriar ou Ajuste a Valor Presente a Apropriar sobre Clientes (contas retificadoras do ativo). Lançamento na data da venda (dezembro de 2011): D – Clientes ....................................... R$ 600.000,00 (valor a receber) C - Receita de Vendas ......................... R$ 510.000,00 (valor presente) C - Receita de Juros a Apropriar ............. R$ 90.000,00 (Ret. do ativo) Portanto, o resultado apurado com a venda destas mercadorias será de: Receita de Vendas ................................... R$ 510.000,00 (–) Custo das Mercadorias Vendidas ......... (R$ 427.000,00) = Resultado com Mercadorias ..................... R$ 83.000,00 O custo das mercadorias vendidas será igual ao valor de todo o estoque, porque todas as mercadorias foram vendidas. Gabarito: Letra A. D ire ito s au to ra is r es er va do s (L ei 9 61 0/ 98 ). P ro ib id a a re pr od uç ão , v en da o u co m pa rt ilh am en to d es te a rq ui vo . U so in di vi du al . Curso: Contabilidade Geral e Avançada Teoria e Questões comentadas Prof. Feliphe Araújo - Aula 15 Prof. Feliphe Araújo 39 de 57 www.exponencialconcursos.com.br 11. (FCC/ACE – TCE – CE/2015) Uma empresa adquiriu uma máquina pelo valor de R$ 11.000.000,00. A compra ocorreu em 31/12/2011, a empresa definiu a vida útil econômica em dez anos e estimou que a máquina será vendida ao final de sua vida útil por R$ 2.000.000,00 (valor líquido das despesas estimadas de venda). Em 02/01/2014, a empresa redefiniu sua política de substituição de equipamentos e estabeleceu que utilizaria a máquina por apenas mais cinco anos. No final deste período adicional de cinco anos o valor líquido de venda da máquina foi estimado em R$ 3.500.000,00. A empresa adota o método das quotas constantes para o cálculo da despesa de depreciação e sabe-se que não houve necessidade de ajuste por redução ao valor recuperável (“impairment”). O valor da despesa de depreciação apresentado na Demonstração do Resultado de 2014 e o valor contábil do ativo evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2014 foram respectivamente, em reais, (A) 900.000,00 e 8.300.000,00. (B) 1.100.000,00 e 7.700.000,00. (C) 1.140.000,00 e 8.060.000,00. (D) 1.140.000,00 e 6.060.000,00. (E) 740.000,00 e 6.460.000,00. Resolução: Método para resolução no dia da prova: 1. Valor contábil da máquina em 31/12/2013 (antes
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