AULA 01 - AUDITORIA CONTÁBIL - ROTINAS CONTÁBEIS

Prévia do material em texto

GRADUAÇÃO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS
AUDITORIA CONTÁBIL
PROFESSORA: LUCIANA AMORIM
AULA 01:
ROTINAS CONTÁBEIS
CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA;
DEPATAMENTO DE PROCESSOS;
ALTERAÇÕES CONTRATUAIS;
ENCERRAMENTO;
CONTRATO DE SERVIÇOS CONTÁBEIS;
ROTINAS FISCAIS;
O QUE SÃO DOCUMENTOS FISCAIS;
FORMAS DE APURAÇÃO.
ROTINAS CONTÁBEIS - LEGALIZAÇÃO
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS;
DEPARTAMENTO PESSOAL;
FÉRIAS;
13º SALÁRIO;
ROTINA CONTÁBEIS;
ROTINAS CONTÁBEIS
Auxilia nos processos de abertura, alteração e
encerramento de empresas, emissão de certidões e
regularização fiscal e cadastral no âmbito dos órgãos
públicos e elabora contratos sociais, procurações e
documentos legais.
Via de regra, este é o primeiro contato do cliente com o
escritório, para constituição da empresa, alteração
contratual, baixa ou para transferência da
responsabilidade técnica da contabilidade.
DEPARTAMENTO DE LEGALIZAÇÃO - PROCESSOS
Junta Comercial Empresas Comerciais, industriais e serviços em geral;
Cartórios de Pessoa Jurídica Sociedades Simples (Sociedade de Pessoas); e
OAB Empresas de Advocacia.
Esta etapa trata se da legalização da empresa, ou seja, sua constituição perante
aos órgãos públicos.
O cadastro nos órgãos vão variar de acordo com a natureza jurídica da empresa e
também da atividade que será exercida.
Tipos de Registro do contrato social:
CONSTITUIÇÃO EMPRESA
Junta Comercial Empresas Comerciais, industriais e serviços em geral;
Cartórios de Pessoa Jurídica Sociedades Simples (Sociedade de Pessoas); e
OAB Empresas de Advocacia.
Esta etapa trata se da legalização da empresa, ou seja, sua constituição perante
aos órgãos públicos.
O cadastro nos órgãos vão variar de acordo com a natureza jurídica da empresa e
também da atividade que será exercida.
Tipos de Registro do contrato social:
CONSTITUIÇÃO EMPRESA
Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) – Todas entidades devem ter
este cadastro perante a Receita Federal;
Inscrição Municipal – Todas empresas devem ter este cadastro, a Prefeitura é
responsável pela liberação do Alvará de Funcionamento e utilização da
atividade por local (Uso do Solo)
Inscrição Estadual – este cadastro é obrigatório para as empresas Comerciais,
Industriais, Transportadoras e operadoras de serviços de Telecomunicação. 
Cadastros específicos – Estes vão variar de acordo com a atividade exercida
pela empresa, como, por exemplo: Vigilância Sanitária, Agência Nacional de
Transporte Terrestre (ANTT), Banco Central do Brasil (BCB), COAF, Comissão de
Valores Mobiliários (CVM).
CADASTROS OBRIGATÓRIOS
Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) – Todas entidades devem ter
este cadastro perante a Receita Federal;
Inscrição Municipal – Todas empresas devem ter este cadastro, a Prefeitura é
responsável pela liberação do Alvará de Funcionamento e utilização da
atividade por local (Uso do Solo)
Inscrição Estadual – este cadastro é obrigatório para as empresas Comerciais,
Industriais, Transportadoras e operadoras de serviços de Telecomunicação. 
Cadastros específicos – Estes vão variar de acordo com a atividade exercida
pela empresa, como, por exemplo: Vigilância Sanitária, Agência Nacional de
Transporte Terrestre (ANTT), Banco Central do Brasil (BCB), COAF, Comissão de
Valores Mobiliários (CVM).
CADASTROS OBRIGATÓRIOS
ALTERAÇÕES CONTRATUAIS
Alteração de Endereço;
Adicionar Atividade Social;
Retirar Atividade Social;
Mudança de sócio;
Alteração de Percentual dos sócios;
Administração da Sociedade;
Dentre outras situações.
O contrato da empresa deve refletir sua realidade, e em
alguns momentos precisa ser adaptado, como, por
exemplo, em alguma das situações a seguir: 
ENCERRAMENTO
Necessário informar a data do encerramento,
bem como serão divididos os bens, direitos e
obrigações da entidade. 
Isto ocorre quando a empresa vai encerrar suas
atividades, logo, assim como houve um contrato
para regulamentar seu exercício, é necessário que
haja arquivamento do distrato, que informa como
ocorrerá o encerramento.
Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória.
 
§ 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto
o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o
crédito dela decorrente.
 
§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as
prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou
da fiscalização dos tributos.
 
§ 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em
obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária.
ROTINAS FISCAIS - ARTIGO 113 - CTN / 1966
Notas Fiscais de Vendas;
Notas Fiscais de Compras;
Notas fiscais de prestação de Serviços;
Conhecimentos de transporte; e
Recibos; etc. 
Em resumo, o departamento fiscal tem como objetivo principal apurar os
tributos devidos pela empresa e prestar informações dos mesmos para os entes
federativos, através das obrigações acessórias.
A apuração dos tributos ocorre através da escrituração dos documentos fiscais
da empresa, que podem ser:
ROTINAS FISCAIS
É um documento que tem por finalidade o registro de uma transferência de
propriedade de um bem ou uma atividade comercial prestada por uma empresa.
Nas situações em que a nota fiscal registra transferência de valor monetário entre
as partes, a nota fiscal também destina-se ao recolhimento de impostos e a não
utilização caracterizada sonegação fiscal.
Entretanto, as notas fiscais podem também ser utilizadas em outras situações,
como na regularização de doações, transporte de bens, empréstimos de bens, ou
prestação de serviços sem benefício financeiro à empresa emissora. Uma nota
fiscal também pode cancelar a validade de outra nota fiscal, como por exemplo na
devolução de produtos industrializados, outros cancelamentos ou cancelamento
de contratos de serviços.
O QUE SÃO DOCUMENTOS FISCAIS?
CFOP significa Código Fiscal de Operações e Prestações. A sigla faz parte do dia a
dia contábil de muitas empresas, por isso, é importante entender como ela
funciona.
O CFOP é uma sequência numérica de 4 dígitos que identifica a natureza de
circulação de produtos e a prestação de serviços em todo o Brasil, e até mesmo no
exterior.
Em resumo, o CFOP indica se há ou não recolhimento de impostos sobre produtos
transportados e como isso deve ocorrer.
M&F Architects 2020
CLASSIFICAÇÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS
LOCAL DE DESTINO SAÍDAENTRADA
DENTRO DO ESTADO 1 5
INTERESTADUAL 2 6
CLASSIFICAÇÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS
INTERNACIONAL 3 7
CLASSIFICAÇÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS
1.000: Entrada ou aquisição de serviços do estado
2.000: Entrada ou aquisição de serviços de outros estados
3.000: Entrada ou aquisição de serviços do exterior.
5.000: Saídas ou prestações de serviços para o estado
6.000: Saídas ou prestações de serviços para outros estados
7.000: Saídas ou prestações de serviços para o exterior.
ENTRADA
SAÍDA
NCM – NOMENCLATURA COMUM DO MERCOSUL
NCM significa "Nomenclatura Comum do Mercosul" e trata-se de um código de
oito dígitos estabelecido pelo Governo para identificar a natureza das mercadorias
e promover o desenvolvimento do comércio internacional, além de facilitar a
coleta e análise das estatísticas do comércio exterior.
Qualquer mercadoria, importada ou comprada no Brasil, deve ter um código NCM
na sua documentação legal (nota fiscal, livros legais, etc.), cujo objetivo é classificar
os itens de acordo com regulamentos do Mercosul.
NCM – NOMENCLATURA COMUM DO MERCOSUL
A NCM foi adotada em janeiro de 1995 pela Argentina, Brasil, Paraguai e Uruguai e
tem como base o SH (Sistema Harmonizado de Designação e Codificação de
Mercadorias). Por esse motivo existe a sigla NCM/SH.
O SH é um método internacional de classificação de mercadorias que contém uma
estrutura de códigos com a descrição de características específicas dos produtos,
como por exemplo, origem do produto, materiais que o compõe e sua aplicação. 
NCM – NOMENCLATURA COMUM DO MERCOSUL
FORMAS DE APURAÇÃO
SIMPLES Nacional (Limitado ao faturamentode 4,8 Milhões ao ano e
restringindo algumas atividades);
Lucro Presumido (Limitado ao faturamento de 78 Milhões ao ano e
restringindo algumas atividades);
Lucro Real.
A apuração dos tributos é variável de acordo com a atividade exercida pela
empresa, e também de seu regime de tributação. As empresas podem optar pelos
seguintes regimes de tributação:
SIMPLES NACIONAL
O Simples Nacional é um regime compartilhado de arrecadação, cobrança e
fiscalização de tributos aplicável às Microempresas e Empresas de Pequeno Porte,
previsto na Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
Abrange a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito
Federal e Municípios).
É administrado por um Comitê Gestor composto por oito integrantes: quatro da
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), dois dos Estados e do Distrito Federal
e dois dos Municípios.
SIMPLES NACIONAL
Método simplificado, onde os tributos são recolhidos de maneira consolidada e
com alíquota diferenciada, destinado a micro e pequenas empresas cujo o
faturamento é limitado em R$ 4.800.000,00 ao ano.
Além do limite de faturamento, algumas atividades são impeditivas para optar
pelo SIMPLES NACIONAL, exemplo: Fabricação Armas de Fogo, Bebidas, Fumo,
que exerçam atividades bancárias e/ou financeiras, dentre outras. 
LUCRO PRESUMIDO
ISS (prestadoras de serviço);
ICMS (Comerciais e Industriais);
PIS e COFINS;
IRPJ e CSLL;
IPI (indústrias);
INSS (Sobre Folha de pagamento)
Forma de apuração onde as empresas podem faturar até 78 milhões ao ano.
Também existem alguns impeditivos de atividades.
Nesta modalidade as empresas vão recolher os seguintes tributos:
LUCRO PRESUMIDO
PIS – 0,65%;
COFINS – 3,00%
IRPJ - 15,00% + Adicional de 10%
CSLL – 9,00%
Alíquotas de apuração dos tributos federais através do lucro presumido: 
LUCRO PRESUMIDO
O Lucro Presumido é uma forma de tributação onde o PIS e COFINS são apurados
pela modalidade da Cumulatividade, situação onde não há aproveitamento de
crédito das operações anteriores.
O IRPJ e CSLL são apurados utilizando como base na margem de presunção.
A base de cálculo é identificada através da aplicação de percentuais definidos pela
Receita Federal do Brasil, após identificarmos a base de cálculo presumida, aplica-
se as alíquotas informadas anteriormente. 
LUCRO REAL
O Lucro Real apura o IRPJ e CSLL com base no resultado de fato auferido pela
empresa, utilizando as informações dos atos e fatos ocorridos do período,
Receitas subtraída dos Custos e Despesas.
LUCRO REAL
Tributação mais justa de acordo com o lucro real do negócio;
Compensação de prejuízos fiscais;
Possibilidade de aproveitar créditos do PIS e do Cofins;
Opção de apurar os lucros em diferentes períodos fiscais, seja trimestral ou
anualmente;
Desobrigação de pagar os tributos sobre o lucro quando a empresa apresenta
prejuízo fiscal.
Quem opta pelo regime do Lucro Real encontra algumas vantagens:
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
Obrigações acessórias são as informações prestadas aos entes federativos a
respeito da apuração dos tributos.
As obrigações acessórias vão variar de acordo com o tipo de atividade de empresa
e regime de tributação. 
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
Obrigações acessórias são as informações prestadas aos entes federativos a
respeito da apuração dos tributos.
As obrigações acessórias vão variar de acordo com o tipo de atividade de empresa
e regime de tributação. 
DEPARTAMENTO DE PESSOAL
O Departamento de Pessoal (DP) é responsável por fazer os processos de
admissão, cálculos de folha de pagamento, férias, 13º e rescisões.
Processo Admissional:
Fazer o registro do funcionário que está sendo admitido na empresa. A empresa
tem até 48 após o início do funcionário para fazer o registro do mesmo. Por isso,
ideal que o funcionário apresente toda documentação necessária para poder
iniciar o trabalho.
DEPARTAMENTO DE PESSOAL
cópia do RG;
cópia do CPF;
original e cópia da carteira de trabalho (CTPS);
inscrição no PIS/Pasep;
foto 3×4;
cópia do título de eleitor;
cópia do comprovante de endereço;
cópia do comprovante de escolaridade;
Processo Admissional Documentos Básicos:
DEPARTAMENTO DE PESSOAL
cópia da certidão de nascimento (caso solteiro) ou certidão de casamento
(caso casado);
cópia do certificado de reservista (para homens entre 18 e 45 anos);
original do atestado de saúde ocupacional (obtido em uma clínica de exame
admissional);
cópia da certidão de nascimento de filhos de até 21 anos;
cópia do cartão de vacina e comprovante de frequência escolar para filhos de
até 7 anos;
original e cópia da carta de referência.
DEPARTAMENTO DE PESSOAL
Controle de Ponto;
Controle de Gozo de Férias;
Controle de Descontos
Controle Atestados.
Existem alguns controles que são imprescindíveis para o cálculo da folha,
contudo, não são feitos pelo departamento de pessoal, como, por exemplo:
DEPARTAMENTO DE PESSOAL
Cálculo de Férias: As férias são calculadas com base no salário atual do
empregado somado com a média dos eventos variáveis do último período, o
período é variável de acordo com a categoria. Sobre a base de cálculo identificada
acima, é adicionado 1/3 sobre este valor.
DEPARTAMENTO DE PESSOAL
Cálculo 13º: O 13º é uma remuneração natalina obrigatória. O empregador deve
pagar esta remuneração em duas parcelas, a primeira a qualquer momento, até o
dia 30/11 e a segunda parcela até 20/12.
A base de cálculo do 13º é levantada da mesma forma que as férias (Salário Base +
Média Remunerações Variáveis)
DEPARTAMENTO DE PESSOAL
 Demissão sem justa causa;
Demissão com justa causa;
Pedido de demissão;
Acordo entre as partes
Cálculo rescisão: A rescisão é o desligamento do empregado, que pode ocorrer
de várias formas que impactarão no cálculo da rescisão, as principais formas de
desligamento:
ROTINA CONTÁBIL
No departamento contábil são registrados dos atos e fatos econômicos ou
financeiros da entidade.
As informações de tributos, departamento pessoal, faturamento, financeiro,
depreciações dentre outras são registradas de forma sistemática, utilizando
mecanismo de origens e aplicações. Informações Básicas:
ROTINA CONTÁBIL
Faturamento (Notas de Serviços, Vendas, Conhecimento de Transporte...);
Aquisições (Serviços tomados, compras para revenda, industrialização,
consumo...);
Extratos bancários;
Extratos de Aplicações Financeiras;
Extrato do Caixa;
Comprovantes de Pagamentos;
Controle de recebimentos e contas a receber;
Controle de Contas Pagas e Contas a Pagar;
Controle Patrimonial e depreciações;
Conciliações do Dpto Financeiro;
Controle de Estoque.
ROTINA CONTÁBIL
Balanço Patrimonial (BP);
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE);
Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA);
Demonstração das Origens e Aplicações de Recurso (DOAR) — no caso de
Sociedades Anônimas.
Demonstrativo do Fluxo de Caixa (DFC);
Demonstrativo do Valor Adicionado (DVA).
Relatórios contábeis são documentos técnicos que descrevem todos os dados
colhidos pelo setor de contabilidade de uma empresa. Registros como custos,
despesas, recebimentos e impostos devem compor essas informações.
https://syhus.com.br/2018/10/18/dre-para-empresas-de-tecnologia-como-fazer/
https://syhus.com.br/2016/12/08/vantagens-sociedade-anonima/
“O contador é a bússola de uma empresa. Com base
nos elementos que ele fornece, o empresário sabe se vai
ter sucesso ou insucesso. A Contabilidade dá uma
dimensão do que passou e a projeção do futuro. Como
fazemos a previsão de alguma coisa? É exatamente
olhando o passado e o presente para projetar o futuro.”
(Annibal de Freitas)