Ética na Auditoria e Consultoria Organizacional

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Consultoria e auditoria de processos de gestão de pessoas
Aula 10: Ética nos processos de auditoria e consultoria
organizacional
Apresentação
Nesta aula, discutiremos as questões éticas relacionadas ao pro�ssional de Auditoria e Consultoria Organizacional. Neste sentido,
trataremos dos principais aspectos relativos à Governança Corporativa e ao Compliance.
Objetivos
De�nir os conceitos de ética e moral;
Discutir o que é Governança Corporativa;
Delimitar o conceito de Compliance.
 Conceitos de ética
A palavra ética vem do grego ethos. Originalmente, ela tinha dois signi�cados distintos. O primeiro era o de casa ou morada. Como a casa é o
lugar de abrigo do ser humano, o local que o protege de todas as ameaças externas do mundo natural, o homem diferencia-se, neste sentido, dos
demais animais na natureza. Assim, a casa simboliza a distinção do ser humano frente aos outros elementos da natureza. É algo próprio, distinto,
do ser humano. A ética, portanto, é algo que distingue o ser humano dos demais animais. Só homem é dotado de ética.
Outro signi�cado para ethos é hábito ou comportamento que resulta da repetição constante. O hábito não é uma ação instintiva, como as ações
dos animais. Antes, é resultante da experiência humana e da assimilação de aprendizados ao longo das experiências.
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Podemos, assim, de�nir ética como um conjunto de valores e normas
consolidados por uma tradição ou hábito socialmente reforçados,
transmitidos e controlados. Este é um primeiro sentido geral do termo,
re�exo do signi�cado da palavra no grego original.
Não existe, portanto, grupo humano sem ética. Todos têm um conjunto de valores a lhes guiar.
A constatação da existência de diversos grupos de valores nas diferentes sociedades humanas levou ao desenvolvimento de estudos sobre a
ética na história da humanidade. Podemos citar, como exemplo, os estudos dos �lósofos gregos sobre o assunto, como Sócrates e Platão.
Sócrates Platão
Uma das principais abordagens está centrada nos aspectos normativos. Adotando a perspectiva de que uma norma ou valor devem ser aceitos
se estiverem baseados no postulado da razão, partimos para a elaboração de normativos éticos que especi�quem as condutas aceitáveis e
aquelas não aceitáveis dentro de um grupo humano. Temos, assim, um segundo sentido do termo ética: uma área de estudo das ciências
humanas.
Um terceiro sentido, que devemos considerar sobre o conceito de ética, é o de conduta racionalmente justi�cável. Mesmo quando uma
conduta é socialmente estabelecida e prática, ela pode ser eticamente condenável. Isto implica em dizer que aquilo que pode ser ético quando
consideramos o primeiro sentido do termo (conduta baseada em normas e valores aceitos no grupo social) pode não ser quando a avaliamos
racionalmente. Por exemplo, furar a �la e alegar que todos fazem, ou seja, é um costume social em dada região. Mas isto não constitui uma ação
racional e a consideramos antiética. Aplica-se neste caso a frase “explica, mas não justi�ca”.
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Conceitos de moral
A palavra moral vem do latim mos ou mores, que signi�cam costume ou costumes. As duas palavras (ethos e mores) têm um sentido original
comum, ou seja, o de hábito ou costume.
Os estudos sobre Ética reservam a palavra moral para expressar a ideia de
hábito ou costume e a palavra ética para a conduta justi�cável
racionalmente.
O conceito de ética, segundo o dicionário Aurélio, diz respeito ao
estudo dos juízos de apreciação referentes à conduta humana
suscetível de quali�cação do ponto de vista do bem e do mal, seja
relativamente a determinada sociedade, seja de modo absoluto.
Podemos dizer que a ética pro�ssional é a moral aplicada ao
ambiente de trabalho. Regido pela ética pro�ssional, um funcionário
não agride o outro, não rouba nem se apropria dos aparelhos e
utensílios do escritório etc.
En�m, corresponde às regras básicas para o bom convívio das
pessoas dentro de uma empresa, entre os empregados e o próprio
local de trabalho. Essas regras podem vir expressas em códigos de
conduta, no próprio contato de trabalho, assinado pelo empregado,
ou em outras situações.
 Fonte: Shutterstock.
Os códigos escritos são apenas reforços de valores, que devem permear a
conduta humana onde quer que nos encontremos. Apesar disso, as regras de
ética pro�ssional não têm caráter sancionatório, vinculativo. Como se baseiam
na moral, eles são dotados de subjetividade, sendo que, em cada situação,
empresa ou grupo as regras podem variar.
Saiba mais
O Instituto Brasileiro dos Consultores de Organização (IBCO) elaborou um código de ética para os pro�ssionais de consultoria. Esse código,
basicamente, aborda as normas de conduta na relação do consultor com o cliente, com a comunidade e com a própria categoria pro�ssional.
Atividade
1. (CESPE/2015/MPU/TÉCNICO DO MPU - SEGURANÇA INSTITUCIONAL E TRANSPORTE) - Indique se a a�rmativa a seguir está certa ou errada.
Moral pode ser de�nida como todo o sistema público de regras próprio de diferentes grupos sociais, que abrange normas e valores aceitos e praticados como
certos e errados.
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2. (CESPE/2015/MPU/TÉCNICO DO MPU - SEGURANÇA INSTITUCIONAL E TRANSPORTE) - Indique se a a�rmativa a seguir está certa ou errada.
A ética envolve um processo avaliativo do modo como os seres humanos, a natureza e os animais intervêm no mundo ao seu redor.
Governança Corporativa
O termo governança corporativa é de�nido pelo Instituto Brasileiro de Governança Corporativa (IBGC) como:
"As práticas e os relacionamentos entre os
Acionistas/Cotistas, Conselho de Administração, Diretoria,
Auditoria Independente e Conselho Fiscal, com a �nalidade
de aperfeiçoar o desempenho da empresa e facilitar o acesso
ao capital."
Esta expressão designa os assuntos relativos ao poder de controle e direção de uma empresa. Assim, a governança corporativa constitui-se
como um sistema de controle das decisões e do desempenho das organizações para reduzir riscos internos e externos e aumentar a
credibilidade dos investidores e da sociedade em torno das práticas adotadas por cada organização.
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 Fonte: Shutterstock.
As melhores práticas de governança corporativa implicam na adoção de rígidos valores éticos sobre os comportamentos dos agentes da
organização. A empresa que opta pelas boas práticas de governança corporativa adota como princípios a transparência (de gestão, atos,
controles), prestação de contas (accountability) e a equidade de tratamento entre os acionistas.
Vejamos alguns dos avanços na área de governança corporativa a seguir.
Nos Estados Unidos
Um marco da governança corporativa moderna foi a lei Sarbanes-
Oxley, promulgada em julho de 2002, nos Estados Unidos. Esta lei foi
elaborada após uma série de escândalos contábeis com grandes
companhias americanas. Foi criado um organismo regulador das
empresas de auditoria, que determinou penas e responsabilidades
dos executivos para tentar recuperar o equilíbrio no mercado de
capitais.
Na Inglaterra
Para estabelecer um conjunto de critérios adotados na implantação
da governança corporativa, foram redigidos códigos de boas
práticas. O primeiro código elaborado foi o chamado relatório
Cadbury, na Inglaterra. Seus principais temas são as
responsabilidades do conselho, a importância de membros
independentes no conselho e a necessidade de comitês do conselho,
especi�camente um comitê de auditoria e um comitê de
remuneração. Além disso, o código destaca diretamente que o
conselho deveria manter um controle total e efetivo sobre a
companhia.
No Brasil
No Brasil, uma das referências para a governança corporativa é o código do Instituto Brasileiro de Governança Corporativa (IBGC). O Código de
Melhores Práticas de Governança Corporativa do IBGC enfatiza os seguintes princípios:
Clique nos botões para ver as informações.Diz respeito à disponibilização de informações por parte das empresas sobre suas ações a todos os interessados, não se restringindo
apenas a dados �nanceiros ou econômicos. A transparência gerar um clima de con�ança entre todas as partes envolvidas na empresa.
Transparência 
Refere-se à atitude por parte das empresas de tratar todos os interessados e sócios de maneira igual, sem promover discriminações ou
preferências por qualquer razão.
Equidade 
Diz respeito ao ato de prestar constas de todas as ações e decisões tomadas pelos dirigentes para todas as partes interessadas, incluindo
as consequências das decisões tomadas, mesmo que indesejadas.
Prestação de Contas (accountability) 
Refere-se à necessidade de que os gestores zelem pela sustentabilidade da organização, desenvolvendo ações que promovam a
longevidade da empresa, ao mesmo que tempo que as tornem ambientalmente sustentáveis e socialmente responsáveis.
Responsabilidade Corporativa 
As organizações e o conceito de Compliance
O termo compliance pode ser de�nido como a situação em que uma empresa e indivíduos se encontram em conformidade com as regras
internas e externas relativas às atividades da instituição, preservando a imagem da organização e sujeitando-se às regras legais a que
esta organização e seus empregados estão sujeitos.
Esta expressão designa um imperativo interno da organização, ou seja, não há mecanismos legais que obriguem uma empresa a manter
mecanismos de compliance. Antes, é um mecanismo interno para garantir que todos que fazem parte da organização estejam imbuídos
do espírito de manter elevados padrões de conduta ética no desempenho de suas atividades.
 Shutterstock
Segundo Canderolo, Rizzo e Pinho (2012) dentre os objetivos de uma política de complicance temos, por exemplo:

Cumprir a legislação nacional e internacional, as regulações do
mercado e as normas internas da empresa.

Prevenir demandas judiciais.

Obter transparência na condução dos negócios.

Resguardar a con�dencialidade das informações da empresa e dos
clientes.

Evitar o con�ito de interesse entre os diversos atores da instituição.

Prevenir os ganhos indevidos por meio da criação de condições
arti�ciais de mercado, ou da manipulação e uso da informação
privilegiada.

Prevenir a lavagem de dinheiro.
A adoção de práticas de governança corporativa re�ete uma preocupação das empresas. As empresas que se preocupam com sua imagem e
com relações éticas e justas adotam políticas de compliance.
Outra razão para adoção de politicas de compliance por parte das empresas é a lei anticorrupção promulgada em 2013. A lei brasileira 12.846/13
estabelece severas punições para as empresas que incorram em crimes contra a administração pública, o que reforçou a necessidade de criação
de mecanismos corporativos de controle das ações dos dirigentes e empregados para impedir que suas estruturas sejam usadas para práticas
de corrupção.
Segundo o Portal de Compliance, há oito passos para implantar um programa:
1. Patrocínio e Tone of the Top
Um programa de compliance deve ser patrocinado
pela alta direção da empresa.
2. Supervisão e recursos para Compliance
Deve existir dentro da estrutura da empresa uma
posição de liderança de compliance, ou seja, alguém
com autoridade, autonomia e recursos para
executar as políticas de forma independente,
subordinando-se apenas à alta direção da empresa.
3. Código de Ética & Conduta, políticas e
procedimentos
A implantação de uma política requer a elaboração
de normas internas, com diretrizes claras para a
empresa, na sua atuação corporativa e jurídica, e
para as ações e comportamentos individuais de
seus empregados.
4. Assessment de riscos
Para que a política de compliance seja e�ciente, a
empresa precisa conhecer os riscos associados ao
seu negócio, ou seja, identi�car riscos trabalhistas,
ambientais, sanitários, a atuação da concorrência.
Também é importante estudar temas como
lavagem de dinheiro, crimes �nanceiros, corrupção
etc.
5. Programas de treinamentos,
comunicação e incentivo contínuos
A disseminação das normas aplicáveis à
compliance precisa ser feita de maneira abrangente
para que todos os empregados e a direção tenham
consciência do que se espera deles de maneira
clara.
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6. Controles Internos, monitoramento,
auditoria de cultura e aprimoramento
contínuo
É necessário garantir que as normas construídas
sejam efetivamente acatadas por todos os
envolvidos. Isto requer a criação de controles
efetivos para monitorar o cumprimento das regras.
7. Due Diligence & Compliance Individual
A empresa precisa conhecer as práticas individuais
dos seus fornecedores e acompanhar os
comportamentos de seus empregados diretos. Isto
poderá evitar que a empresa �que exposta a
comportamentos antiéticos individuais. 
8. Canal de denúncias, mecanismos
disciplinares e de investigação
Para tornar o programa de compliance efetivo, é
preciso ter mecanismos que recepcionem
denúncias de descumprimento das políticas
construídas, garantindo o anonimato e a
con�dencialidade das informações recebidas. Ao
mesmo tempo, é preciso punir aqueles que
infringem as normas estabelecidas. A equipe que
trata das denúncias deve ser capacitada para
averiguar as informações encaminhadas.
Atividade
3. (ESAF/SUSEP/2010/ANALISTA TÉCNICO/ CONTROLE E FISCALIZAÇÃO) Leia o texto a seguir, analise as sentenças propostas e indique V para
Verdadeira e F para Falsa. Aponte a opção correta correspondente. Quanto à Governança Corporativa, temos que:
I. É o conjunto de processos, costumes, políticas, leis, regulamentos e instituições que regulam a maneira como uma empresa é dirigida,
administrada ou controlada.
II. São stakeholders: acionistas, segurados, corretores e bene�ciários.
III. Tem havido um renovado interesse no assunto, desde 2001, devido aos espetaculares colapsos de grandes corporações norte-americanas
como a Enron Corporation e Worldcom, levando o governo federal norte-americano, em 2002, a aprovar a Lei Sarbannes-Oxley, com o propósito
de restaurar a con�ança do público em geral na governança corporativa.
a) V V V.
b) V V F.
c) V F F.
d) V F V.
e) F V F.


4. (FUNDEP/2018/ CODEMIG / ANALISTA DE COMPLIANCE) Conforme o Portal de Compliance (2016), para que possamos ter plenamente
implementado um programa efetivo de compliance, são necessários oito passos fundamentais para que esse programa possa ter êxito e ser, de fato,
bem-sucedido. Indique a alternativa que não representa um passo fundamental para que o programa de compliance seja bem-sucedido:
a) Patrocínio e tone of the top.
b) Supervisão e recursos para compliance.
c) Código de ética e conduta, políticas e procedimentos.
d) Evitar corrupção junto a agentes do poder público.
e) Due Diligence & Compliance Individual
Notas
Referências
CANDELORO, Ana Paula P.; RIZZO, Maria Balbina Martins de; PINHO, Vinícius. Com- pliance 360º: riscos, estratégias, con�itos e vaidades no
mundo corporativo. São Paulo: Trevisan Editora Universitária, 2012.
CHIAVENATO, Idalberto. Gestão de pessoas: o novo papel dos recursos humanos nas organizações. 4. ed. São Paulo: Manole, 2014.
DIAS, Sergio Vidal dos Santos. Auditoria de processos organizacionais: teoria, �nalidade, metodologia de trabalho e resultados esperados. 4.ed.
São Paulo: Atlas, 2015.
IBCO – Instituto Brasileiro de Consultores de Organização. Estatuto e Código de Ética IBCO 2017. Disponível em: //ibco.org.br/estatuto-e-codigo-
de-etica-ibco/. Acesso em: 27 ago. 2019.
OLIVEIRA, D. P. R. de. Manual de consultoria empresarial: conceitos, metodologia, práticas. 2 ed. São Paulo: Atlas, 1999.
ORLICKAS, E. Consultoria interna de recursos humanos: conceitos, cases e estratégias. São Paulo: Futura, 2001.
Portal de Compliance. Disponível em: https://www.portaldecompliance.com.br. Acesso em: 08 set. 2019.
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