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AUDITOR FISCAL E TRIBUTÁRIO – AULA 2 1 1 1 Papel da Auditoria Contábil O exame de um auditor é um processo que o leva a conhecer a empresa inteira, empregando técnicas que foram uma opinião sobre ela. A auditoria pode acontecer em diversas áreas sendo elas: vendas, fiscal, financeiro, contabilidade. O trabalho desenvolvido pelo auditor permite que ele se posicione em relação a empresa para que ela seja digna de fé publica. A responsabilidade desse trabalho de total independência atinge até mesmo a possiblidade de o auditor responder com seus bens pessoais, caso seja acionado por causar prejuízo a terceiros. Código de ética que rege o trabalho do auditor independente, segundo o International Federation of Accountants, a confidencialidade sobre as informações obtidas. Estas informações não podem ser divulgadas sem autorização expressa do contratante dos serviços. O deve da confidencialidade mantém-se inclusive até após o encerramento do prazo do contrato. Trabalhos do Auditor - Assessoria no planejamento tributário; Instrumentos de controle das atividades e do patrimônio; Sistema de atualização dos executivos; Avaliação de desempenho; Sistema de informações internas para gestão; Reorganização societária ( fusão, cisão. Incorporação ) Auditoria Tributária O objetivo da auditoria tributária é examinar e avaliar o planejamento tributário, a eficiência dos procedimentos e controles para a operação que é o pagamento, recuperação dos impostos, taxas, qualquer informação que possa trazer um ônus para a natureza fiscal e tributária que incida nas operações, bens e documentos da empresa. A auditoria fiscal abrange o exame e legalidade dos fatos patrimoniais em fase das obrigações tributárias, trabalhistas e sócias pode ser feita pela própria empresa, por profissional da contabilidade ou pelo poder publico na defesa da arrecadações de impostos. O planejamento tributário estruturado de modo eficiente reconhecido por muitas empresas como inquestionável para a melhoria de resultados financeiros e expansão dos negócios. ATENÇÃO: A maneira legal chama-se elisão fiscal (mais conhecida como planejamento tributário) e a forma ilegal denomina-se sonegação fiscal. Auditoria Fiscal e Tributária Atividade dinâmica - Brasil vive em constante mudança nas legislações; Atividade compreende analise (eficiência/eficácia) dos procedimentos adotados, Processo de apuração, controle, pagamentos de impostos, Analisar todas as obrigações tributárias estão sendo seguidas corretamente pela empresa. Importante: o Auditor fiscal de uma empresa desempenha o papel que o fisco faz nas organizações. Para que o governo faça uma auditoria fiscal na empresa é necessário que possua índice de infrações, ou seja, provas matérias que não cumpriu as obrigações fiscais. No Brasil quem cuida dessa verificação tributária é a receita federal sendo denominada administração tributária, ou seja, responsável por controlar toda a tributação e zelar pelo bom andamento das operações. Departamento Fiscal Função preventiva; Função corretiva. Auditor: Atualizações legais; Prevenção de contingencias, Prevenção de autuações fiscais. Importante ressaltar que um bom sistema de escrituração, transmissão de dados não é totalmente eficiente se não houver bom profissional atuante na escrituração fiscal, pois muito sistemas tem regras para emissão de documentos fiscais, mas não estão imunes a erros. A fase digital não põe fim as atividades ligadas a área fiscal, mas exigem que as empresas sejam assessoradas por profissionais. SPED X informações Modalidades: -Contábil, -Fiscal, -Contribuições -Contábil fiscal (ECF) Objetivo da auditoria fiscal e tributária é permitir que o auditor declare que com base nos procedimentos, que não abrange toda as evidencias, os cálculos dos recolhimentos além do atendimento das formalidades legais relacionadas aos tributos foram observados e realizados pelo contribuinte. Posicionamento Conceitual da auditoria tributária Usuários da auditoria fiscal e tributária A administração ou departamento fiscal das organizações, que contratam a auditoria fiscal com a finalidade de ter um “respaldo” maior em suas bases de cálculo e apuração e recolhimento de tributos. A própria auditoria contábil, que, para validar os passivos e ativos tributários, valem-se dos trabalhos da auditoria fiscal. O fisco, que utiliza da estrutura de seus próprios auditores fiscais, como os auditores da RFB, para ter a segurança da apuração e da arrecadação dos tributos e cumprir seu papel de agente arrecadatório e fiscalizador. No contexto do planejamento tributário são feitas revisões de cálculo dos tributos diretos IR e CSLL e indiretos ICMS,IPI,ISS e observar se esses processos atendem a legislação vigente, a identificação de prováveis contingências trabalhistas e previdenciários e estudo de soluções para regularizações necessárias para que seja realizadas de forma menos onerosas utilizando ferramentas legais disponíveis . Lucro Real: É a base de cálculo do imposto sobre a renda apurada segundo registros contábeis e fiscais efetuados sistematicamente de acordo com a lei, então é apurado o lucro real feito a parte A do Lalur mediante a adição e exclusão do lucro líquido, do período de apuração do imposto, das compensações, de prejuízos fiscais autorizado pela legislação do IR. O lucro real é uma das formas mais trabalhosas, extensa, porque tem várias análises a serem feitas inclusive as despesas precisão ser analisadas para serem ou não dedutíveis da base de cálculo. Lucro Presumido: É uma forma mais simples podendo a apuração do IR ser trimestral, não usa despesas para abater na base de cálculo para apuração do IR e CSLL e sua escrituração é tão ampla quanto o lucro real. Simples Nacional: Arrecadação é unificada. ATIVIDADE A principal atividade de uma auditoria contábil é: A – Elaborar demonstrações contábeis; B – Confirmar registros e demonstrações contábeis; C – Realizar a conferência física dos elementos dos ativos; D – Elaborar e avaliar os registros contábeis; Resposta: B
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