Contabilidade I 10

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Aula 10
Contabilidade I p/ PC-PA (Investigador) -
Pós-Edital
Autores:
Luciano Rosa, Júlio Cardozo
Aula 10
19 de Dezembro de 2020
 
 
 
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Sumário 
1. Operações Financeiras ............................................................................................................ 3 
1.1 - Venda A Prazo, Emissão De Duplicata ................................................................................ 3 
1.2 - Duplicatas Descontadas ...................................................................................................... 5 
1.3 - Operações Com Cheque .................................................................................................... 8 
1.4 - Empréstimos e Financiamentos: Apropriação, Principal, Juros Transcorridos e a Transcorrer.
 .................................................................................................................................................... 9 
- Como Resolver Questões de Custos de Transação na Sua Prova ........................................ 12 
1.5 - Variações Monetárias ........................................................................................................ 16 
1.6 - Despesas E Receitas Financeiras ....................................................................................... 17 
2. Depósitos Judiciais ................................................................................................................ 19 
3. Aplicações Financeiras ........................................................................................................... 20 
4. Questões Comentadas .......................................................................................................... 23 
5. Lista de Questões .................................................................................................................. 37 
6. Gabarito................................................................................................................................. 43 
7. Resumo .................................................................................................................................. 44 
 
 
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APRESENTAÇÃO 
Olá, pessoal! Tudo bem? 
Sejam bem-vindos a mais uma aula do nosso curso de Contabilidade. 
É com uma grande alegria que estamos aqui para ministrar mais um pouquinho desta disciplina 
que, no começo pode parecer difícil, mas depois passa a ser muito boa de se estudar! 
Contabilidade é muito bom! 
Hoje, falaremos sobre operações financeiras que são extremamente importantes: vendas a prazo, 
duplicatas descontadas, operações com cheque. Ainda, veremos outros temas, por exemplo: 
empréstimos, variações monetárias, depósitos judiciais, aplicações financeiras, despesas e receitas 
financeiras. 
Quaisquer dúvidas, estamos à disposição! 
Vamos à aula? 
Um abraço. 
Luciano Rosa/ Silvio Sande/ Julio Cardozo 
Dicas diárias de Contabilidade no Instagram: @contabilidadeconcurso @prof.silviosande e 
@profjuliocardozo 
 
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1. OPERAÇÕES FINANCEIRAS 
Comecemos a falar sobre as operações financeiras, como por exemplo, vendas a prazo com 
emissão de duplicatas, desconto de duplicatas, aplicações financeiras e contabilização de 
empréstimos. 
1.1 - Venda A Prazo, Emissão De Duplicata 
A duplicata é o título de crédito emitido com base em obrigação proveniente de compra e venda 
comercial ou prestação de certos serviços. Rege-se pela Lei 5.474/1968. 
É conhecida por ser um título causal, ou seja, encontra-se vinculada à relação jurídica que lhe dá 
origem que é a compra e venda mercantil. 
Na contabilidade, como trabalhamos com o regime de competência, a receita de venda deve ser 
reconhecida na entrega da mercadoria, independentemente do recebimento, pois, neste 
momento, há a transferência da titularidade (a chamada tradição). 
Tradição: Entrega da mercadoria 
(Reconhece receita)
 
Assim, quando realizamos uma venda a prazo (e entregamos as mercadorias), faremos alguns 
lançamentos contábeis. 
Por exemplo, venda por R$ 1.000,00 de mercadorias que custaram R$ 700,00, sem a incidência de 
tributos, para recebimento em 30 dias. 
• Pelo registro da venda: 
D – Clientes/Duplicatas a receber (ativo) 1.000,00 
C – Receita de vendas (resultado) 1.000,00 
Razonetes: 
1000 1000
Clientes Receita de vendas
 
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• Pela baixa no estoque: 
D – Custo da mercadoria vendida (resultado) 700,00 
C – Estoque de mercadorias para revenda (ativo) 700,00 
Razonetes: 
700 700
CMV Estoque
 
• Quando do recebimento da venda: 
D – Caixa/Bancos (ativo) 1.000,00 
C – Clientes/Duplicatas a receber (ativo) 1.000,00 
Razonetes: 
1000 1000 1000
Clientes Bancos
 
Imagine-se agora que o cliente pagou a mercadoria, em 31.01.X1, no valor de R$ 1.000,00, para 
recebimento em 31.03.X1, cujo custo é de R$ 700,00. 
• Quando do adiantamento: 
D – Bancos/Caixa (ativo) 1.000,00 
C - Adiantamento de clientes (passivo) 1.000,00 
Razonetes: 
1000 1000
Bancos Adian. Clientes
 
• Quando da entrega das mercadorias, em 31.03.X1: 
D – Adiantamento de clientes (passivo) 1.000,00 
C – Receita de vendas (resultado) 1.000,00 
Razonetes: 
1000 1000 1000
Receita de vendas Adian. Clientes
 
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• Pela baixa no estoque: 
D – Custo da mercadoria vendida (resultado) 700,00 
C – Estoque de mercadorias para revenda (ativo) 700,00 
Razonetes: 
700 700
CMV Estoque
 
1.2 - Duplicatas Descontadas 
Sabemos que as empresas dificilmente conseguem sobreviver sem que realizem operações a 
prazo. Assim, ao realizar vendas a prazo, como já dissemos, a empresa pode emitir duplicatas. 
Todavia, também pode acontecer de a empresa necessitar do recurso de maneira antecipada. 
Contudo, ela não pode chegar ao cliente, antes do vencimento, e exigir a sua liquidação. Eis que 
surge o desconto de duplicatas. A empresa portadora do título recorre ao banco e fala: olha, 
preciso do dinheiro desta duplicata, todavia, o vencimento se dará somente lá na frente, na data 
x. 
O banco então desconta essa duplicata, ou seja, entrega o valor à empresa, mediante a cobrança 
de juros. 
Descontar uma duplicata é, grosso modo, uma operação em que pegamos um adiantamento do 
valor das duplicatas com o banco, deixando-as em garantia. 
Funciona assim: 
• Operação de desconto de duplicata 
- Descontamos o valor da duplicata. Recebemos o valor do principal menos os descontos relativos 
à operação (juros e encargos). 
- O banco fica com as duplicatas em sua carteira de clientes, para receber. 
- Se o banco não receber, isto é, o cliente não quitar, o banco vai pegar o dinheiro de volta, 
devolvendo a duplicata para a empresa, para que ela cobre com os meios legais. 
Fique Atento! 
A conta duplicatas descontadas hoje é uma conta do passivo exigível. Antigamente, o 
entendimento é que ela fazia parte das contas retificadoras do ativo. 
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Os encargos financeiros, por seu turno, ficam retificando a conta duplicatas descontadas. 
Esquematizemos: 
 
O critério que vige (de acordo com o FIPECAFI – Manual de Contabilidade Societária) no registro 
do desconto de duplicatas é o seguinte: 
Primeira hipótese: Duplicatas com valorde R$ 1.000,00, descontadas com encargos de R$ 100,00, 
com o Banco Alfa. 
D - Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) 900,00 
D - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ret. do Passivo Circulante) 100,00 
C - Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) 1.000,00 
Razonetes: 
900 100 1000
Encargos a transc. Duplica. Descont.Bancos
 
Portanto, repetimos: a conta duplicatas descontadas foi para o passivo exigível! A conta encargos 
financeiros a transcorrer ficará retificando a conta duplicatas descontadas. É como se fosse um 
empréstimo, deixando-se as duplicatas como garantia. Além disso, precisamos destacar que NO 
MOMENTO INICIAL não reconhecemos NENHUMA DESPESA NO RESULTADO DO EXERCÍCIO. 
Isso é fundamental. As despesas serão reconhecidas por competência, ao longo da operação. 
Segunda hipótese: Passou o período de juros (suponha R$ 10,00 ao mês para simplificar). 
Conforme o período da competência, lançaremos os juros: 
D - Despesa de Juros (Resultado) 10,00 
C - Encargos Financeiros a Transcorrer (Passivo exigível) 10,00 
 
Duplicatas 
descontadas
Passivo 
exigível
Encargos 
financeiros
Retificadora 
do passivo
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Razonetes: 
100 10 10
Encargos a transc. Despesa de juros
 
Terceira hipótese: O cliente liquidou a obrigação. 
Com o recebimento do cliente, o lançamento será: 
D - Duplicatas Descontadas (Passivo exigível) 1.000,00 
C - Duplicatas a Receber (Ativo circulante) 1.000,00 
Razonetes: 
1000 1000 1000
Dupl. Descontadas Duplicatas a Receber
 
Quarta hipótese: O cliente não liquidou a obrigação. O banco devolveu as duplicatas. 
O banco vai devolver a duplicata para que o cliente se vire, e pegar o seu dinheiro de volta. 
 O lançamento, neste caso, será: 
D – Duplicatas Descontadas (Passivo exigível) 1.000,00 
C – Caixa/Bancos (Diminuindo o caixa) 1.000,00 
Razonetes: 
1000 1000
Dupl. Descontadas Caixa
 
Observação: conta retificadora do passivo é uma conta que fica no passivo, mas 
tem natureza devedora (tem saldo devedor). Lembra que o Passivo tem natureza 
credora? Então, as contas retificadoras diminuem o passivo. 
Do mesmo modo, as contas retificadoras do Ativo ficam no ativo, mas com 
natureza credora. Por exemplo, a conta depreciação acumulada. 
 
 
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Agora, um quesito: 
Julgue o item subsequente, relativo à contabilização de operações contábeis diversas. 
(SUFRAMA/Técnico Contabilidade/2014) O desconto de uma duplicata em banco, além de gerar 
um débito em caixa ou equivalentes de caixa e um crédito em duplicatas descontadas, gera um 
débito em despesas do período na demonstração do resultado do exercício (DRE) relativo aos 
juros pagos na data da liberação do crédito. 
Comentários: 
A contabilização, no momento inicial, é a seguinte (supondo que uma duplicata de 1.000 foi 
descontada por 900): 
D – Caixa (Ativo) 900 
D – Encargos a transcorrer (Retificadora do Passivo) 100 
C – Duplicatas descontadas (Passivo) 1.000 
Os encargos devem ser apropriados ao resultado por competência: 
D – Despesas financeiras (Resultado) 100 
C – Encargos a transcorrer (Retificadora do Passivo) 100 
Assim, a questão está errada, pois não ocorre um débito em despesas do período na data da 
liberação do crédito. A contabilização da despesa ocorre posteriormente, por competência, 
conforme a passagem do tempo. 
1.3 - Operações Com Cheque 
Assunto que é cobrado como pegadinha em provas é o tema recebimento e pagamento em 
cheque. 
O recebimento em cheque é realizado através da tesouraria, ou seja, da conta caixa. 
Todavia, o pagamento em cheque é feito através de crédito na conta bancos conta movimento. 
Esquematizemos: 
 
Cheque
Pagamento Sai do banco
Recebimento Entra no caixa
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1.4 - Empréstimos e Financiamentos: Apropriação, Principal, Juros 
Transcorridos e a Transcorrer. 
Agora, falaremos sobre os empréstimos obtidos de terceiros. O primeiro ponto a destacar é que 
a contabilização se dá com o recebimento dos recursos pela empresa. Se a sociedade ALFA assina 
um contrato de empréstimo em 01.01.X1, no montante de R$ 15.000,00, mas só recebe os 
recursos efetivamente em 05.01.X1, deverá fazer a contabilização tão-somente nesta última data. 
Porém, se em 01.01.X1, assina um contrato para receber R$ 5.000,00 em 01.02.X1, R$ 5.000,00 
em 01.03.X1 e R$ 5.000,00 em 01.04.X1, deverá fazer a contabilização conforme o recebimento 
da cada uma das prestações. 
Suponhamos que a empresa receba uma quantia de R$ 10.000,00, para pagamento de R$ 
12.000,00 ao final. A diferença entre o valor total da obrigação a pagar e o que efetivamente 
entra na conta da empresa (captação líquida do empréstimo) é o que chamamos de Encargos 
Financeiros a Transcorrer. 
Um dos temas mais exigidos em provas, quando falamos em Passivo, é a contabilização de 
empréstimos. Vamos explicar a maneira como esse assunto provavelmente cairá na sua prova, para 
que você não erre. 
Algumas definições são importantes, previstas no CPC 08 (R1) - Custos de Transação e Prêmios 
na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários: 
Custos de transação são somente aqueles incorridos e diretamente atribuíveis às atividades 
necessárias exclusivamente à consecução das transações. São, por natureza, gastos incrementais, 
já que não existiriam ou teriam sido evitados se essas transações não ocorressem. 
Exemplos de custos de transação são: 
i) gastos com elaboração de prospectos e relatórios; 
 ii) remuneração de serviços profissionais de terceiros (advogados, contadores, 
auditores, consultores, profissionais de bancos de investimento, corretores etc.); 
iii) gastos com publicidade (inclusive os incorridos nos processos de road-shows); 
iv) taxas e comissões; 
v) custos de transferência; 
vi) custos de registro etc. 
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Custos de transação não incluem ágios ou deságios na emissão dos títulos e valores mobiliários, 
despesas financeiras, custos internos administrativos ou custos de carregamento. 
Vejamos uma questão: 
(Auditor/TCE PB/2018) O CPC definiu custo de transação como o gasto incorrido e diretamente 
atribuível, entre outras, às atividades necessárias à distribuição primária de ações ou bônus de 
subscrição. Ainda segundo o CPC, o referido custo, quanto à sua natureza, é um gasto: 
A) fixo. 
B) incremental. 
C) operacional. 
D) diferencial. 
E) financeiro. 
Comentários: 
Vejam que os custos de transação são gastos incrementais, já que não existiriam caso nenhuma 
transação fosse feita. O gabarito é, portanto, letra b. 
Despesas financeiras são os custos ou as despesas que representam o ônus pago ou a pagar como 
remuneração direta do recurso tomado emprestado do financiador derivado dos fatores tempo, 
risco, inflação, câmbio, índice específico de variação de preços e assemelhados. 
Incluem: juros, atualização monetária, variação cambial. 
Não incluem: taxas, descontos, prêmios, despesas administrativas, honorários. 
Encargos financeiros são a soma das despesas financeiras, dos custos de transação, prêmios, 
descontos, ágios, deságios e assemelhados, a qual representa a diferença entre os valores 
recebidos e os valores pagos (ou a pagar) a terceiros. 
No exemplo que apresentamos, os encargos financeiros a transcorrer da operação são: 
12.000 – 10.000 = 2.000 
Neste caso, vamos lançar, quando do recebimento do empréstimo: 
• Recebimento do principal 
D – Bancos conta movimento (ativo) 10.000,00D – Encargos financeiros a transcorrer (retificadora passivo) 2.000,00 
C – Empréstimos a pagar (passivo) 12.000,00 
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Razonetes: 
10000 2000 12000
Bancos Encargos a trans. Emprés. a pagar
 
• Apropriação dos juros 
Com o transcurso de um período, lançaremos: 
D – Encargos financeiros (resultado) 200,00 
C – Encargos financeiros a transcorrer (retificadora passivo) 200,00 
Observação: ainda iremos apresentar como encontramos o valor exato dos 
encargos financeiros do período. 
Razonetes: 
200 2000 200
Encargos financeiros Encargos a trans.
 
Por fim, com o pagamento do principal (a conta encargos financeiros a transcorrer vai zerar com 
o tempo), lançaremos: 
D – Empréstimos a pagar (passivo) 12.000,00 
C – Bancos conta movimento (ativo) 12.000,00 
Razonetes: 
10000 12000 2000 2000 12000 12000
Bancos Encargos a trans. Emprés. a pagar
 
Considere que há mais dinheiro no banco além desses 10.000,00 (estamos nos restringindo à 
operação de empréstimo). 
Atenção! Sempre que o valor total da carga de juros for conhecido quando da 
apropriação do empréstimo, lançaremos como encargos financeiros a transcorrer. 
A conta encargos financeiros a transcorrer registra não só o valor dos juros, mas 
quaisquer despesas incorridas e diretamente relacionadas à captação dos 
recursos, devendo ser apropriada pelo regime de competência. 
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Indo mais fundo! Os encargos financeiros têm como contrapartida conta de despesa, exceto no 
caso de ativos qualificáveis. 
Ativos qualificáveis são aqueles que demandam substancial tempo para ficarem prontos para o 
uso que se pretende dar. Se, por exemplo, está sendo construído um grande navio, que necessita 
de recursos de financiamento para a sua fabricação, tendo juros embutidos no valor de R$ 
50.000,00, lançaremos: 
D – Ativos em construção – encargos financeiros (ANC – Imob.) 50.000,00 
C – Financiamentos a pagar (PC ou PNC) 50.000,00 
Portanto, os encargos financeiros para ativos qualificáveis, que são aqueles que demoram um 
período de tempo substancial para ficarem pronto, devem ir para o custo do ativo e não para o 
resultado, como é a regra. 
A seguir, um quesito: 
Acerca de endividamento das empresas, seus custos, itens do patrimônio líquido e demonstração 
do resultado abrangente, julgue o item seguinte. 
(SUFRAMA/Contador/2014) A conta de despesas financeiras a vencer, decorrentes de 
empréstimos e financiamentos contraídos com correção pós-fixada, registra uma despesa a ser 
levada para a de resultado do exercício do ano em que a empresa contraiu a dívida. 
Comentários: 
A despesa deve ser levada para o resultado por competência, conforme a passagem do tempo, e 
não no ano em que a empresa contraiu a dívida. O item está, portanto, errado. 
- Como Resolver Questões de Custos de Transação na Sua Prova 
Vamos explicar a maneira como esse assunto provavelmente cairá na sua prova, para que você 
não erre. 
(DRE-RS/Analista Judiciário – Contabilidade/2017) Em 31/12/2015 uma empresa obteve um 
empréstimo no valor de R$ 1.000.000,00 com as seguintes características: 
− Prazo total: 6 anos 
− Taxa de juros compostos: 10% ao ano 
− Pagamentos: parcelas iguais e anuais de R$ 229.607,00 
Para a obtenção do empréstimo a empresa incorreu em custos de transação no valor total de R$ 
30.000,00, pagos no ato da assinatura, fazendo com que a taxa de custo efetivo do empréstimo 
fosse 11% ao ano. Sabendo que a empresa efetuou o pagamento da primeira parcela na data do 
vencimento, o 
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a) saldo total apresentado para as contas de passivo (circulante e não circulante) no Balanço 
Patrimonial de 31/12/2016 foi R$ 847.093,00. 
b) valor dos encargos financeiros de 2016 foi R$ 100.000,00. 
c) valor dos encargos financeiros de 2016 foi R$ 229.607,00. 
d) impacto total no passivo, no momento da captação, foi R$ 1.000.000,00. 
e) saldo total apresentado para as contas de passivo (circulante e não circulante) no Balanço 
Patrimonial de 31/12/2016 foi R$ 870.393,00. 
Comentários: 
Passo 1: Quanto entrou no caixa relativo ao empréstimo? 
O que importa aqui é o valor efetivamente recebido. Se a empresa esperava receber X, mas só 
recebeu Y, o cálculo será em cima de Y. 
O empréstimo foi de R$ 1.000.000,00, com custos de transação, pagos no ato do empréstimo, no 
valor de R$ 30.000,00. 
Portanto, a captação líquida foi de R$ 970.000,00. 
Passo 2: Qual o valor dos juros? 
Serão 6 parcelas no valor de R$ 229.607,00 cada. Os juros devem ser registrados no resultado de 
acordo com o período de competência. 
Portanto, 6 x R$ 229.607 = R$ 1.377.642,00. 
Os juros, portanto, serão de R$ 1.377.642,00 – 1.000.000,00 = R$ 377.642,00. 
Esse valor também fica como encargo a transcorrer. 
Passo 3: Fazer a contabilização inicial 
Agora podemos fazer a contabilização inicial. 
Lembrando que os encargos a transcorrer ficam os juros e os custos de transação 
377.642 + 30.000 = 407.642. 
No momento da contratação do empréstimo a empresa efetuou a seguinte contabilização: 
 
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D – Caixa (pela captação líquida) 970.000,00 
D – Encargos Financeiros a amortizar (redutora do passivo) 407.642,00 
C – Empréstimos e financiamentos (Passivo) 1.377.642,00 
Vejamos como ficará no Balanço Patrimonial: 
 
Ou, analiticamente: 
 
Ok! Tudo certo até aqui, não? 
Passo 4: Olhar o que ocorreu no transcurso do tempo. 
Em 31.12.2016, isto é, após um ano após a contratação do empréstimo, temos que fazer: 
1 - A apropriação dos encargos financeiros na DRE; 
2 - Efetuar a contabilização do pagamento da primeira parcela dos empréstimos. 
Correto. 
Para encontrarmos o valor que será apropriado ao resultado (encargos a transcorrer – juros + custo 
de transação) temos que multiplicar a taxa efetiva de juros pela captação líquida do empréstimo, 
ou seja, valor do empréstimo menos custo de transação. Guardem isso: taxa efetiva!!! 
Esquematizemos: 
Ano Valor inicial Encargos 11% Subtotal Pagamento Saldo final 
2016 970.000 106.700 1.076.700 - 229.607 847.093 
Explicando! 
Você pegou o valor líquido e multiplicou pela taxa efetiva da operação, que é a taxa considerando 
os juros e o custo de transação! Tudo bem? 
Ou seja, valor inicial x juros efetivos. Somando, encontraremos o valor devido atualizado da dívida, 
que, no caso, deu R$ 1.076.700. 
Passivo
Empréstimos e Financiamentos 970.000,00 
Passivo
Empréstimos e Financiamentos
(-) Custos a amortizar (redutora do passivo) 
1.377,642,00 
407.642,00
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O valor que irá para o resultado será de R$ 106.700,00. 
O pagamento foi informado na questão, que é de R$ 229.607,00. 
Subtraindo, encontraremos o saldo final devido em 2016. 
Esquematizemos: 
Empréstimo 1.000.000,00 
Custos de transação (30.000,00) 
Empréstimo líquido 970.000,00 
 x Taxa efetiva 11% 
Encargos Financeiros de 2016 106.700,00 
Passo 5: Pronto! Você já resolveu a sua questão! 
Vamos ver as nossas alternativas? 
a) saldo total apresentado para as contas de passivo (circulante e não circulante) no Balanço 
Patrimonial de 31/12/2016 foi R$ 847.093,00. 
Correto! Esse é o nosso gabarito. É o saldo final que encontramos naquela tabelaacima. 
b) valor dos encargos financeiros de 2016 foi R$ 100.000,00. 
Errado! Foi de R$ 106.700,00. 
c) valor dos encargos financeiros de 2016 foi R$ 229.607,00. 
Errado. Foi de R$ 106.700,00. 
d) impacto total no passivo, no momento da captação, foi R$ 1.000.000,00. 
Errado. O passivo aumentou em R$ 1.377.642,00 pelo empréstimo a pagar e diminuiu R$ 
407.642,00 pelos encargos a transcorrer. Efeito no passivo = 1.377.642 – 407.642 = 970.000 
De maneira alternativa, poderíamos pegar o valor do empréstimo e diminuir apenas do CUSTOS 
DE TRANSAÇÃO, o saldo seria o mesmo: 
Valor do Empréstimo = 1.000.000 
Custos de Transação = 30.000 
Efeito no Passivo = 970.000 
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e) saldo total apresentado para as contas de passivo (circulante e não circulante) no Balanço 
Patrimonial de 31/12/2016 foi R$ 870.393,00. 
Errado também. 
O gabarito é, portanto, letra a. 
Passo 6: Agora, se quiser, pode fazer esse cálculo para os demais períodos. 
Ano Valor inicial Encargos 11% Subtotal Pagamento Saldo final
2016 970.000,00 106.700,00 1.076.700,00 229.607,00- 847.093,00 
2017 847.093,00 93.180,23 940.273,23 229.607,00- 710.666,23 
2018 710.666,23 78.173,29 788.839,52 229.607,00- 559.232,52 
2019 559.232,52 61.515,58 620.748,09 229.607,00- 391.141,09 
2020 391.141,09 43.025,52 434.166,61 229.607,00- 204.559,61 
2021 204.559,61 22.501,56 227.061,17 229.607,00- 2.545,83- 
Algumas observações: 
Valor Inicial do primeiro exercício dessa planilha = Captação Líquida do empréstimo 
Encargos do Período = Valor Inicial x Taxa Efetiva 
Saldo Final do período = Saldo Inicial + Encargos do Período – Pagamento Efetuado 
Algumas questões pedem quanto foi a despesa financeira do período, mas acabam pedindo os 
encargos financeiros do período (despesas financeiras + custos de transação) 
Esse valor remanescente de R$ 2.545,83 (pago a maior), foi por uma impropriedade da questão. 
Deveria estar zerado. 
1.5 - Variações Monetárias 
Os empréstimos representam obrigações da empresa. Contudo, sabemos lá da Matemática 
Financeira que o dinheiro não é moeda constante no tempo, isto é, sofre variações. 
Uma espécie desta variação é a atualização monetária. A variação monetária não deve ser tratada 
como encargo financeiro. Enquanto dissemos que os encargos financeiros são compostos pelos 
juros e demais despesas incorridas e diretamente relacionadas à captação de recursos, a variação 
monetária se trata, tão-somente, de atualização da dívida, caso essa condição tenha sido 
acordada. 
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O reconhecimento da variação monetária será tido através do seguinte lançamento contábil: 
D – Variação monetária passiva (despesa no resultado) 
C – Empréstimos/Financiamentos a pagar 
Há que se ressaltar ainda que o registro é feito diretamente à conta que registra o valor do 
empréstimo. Não há necessidade de se separar em subgrupos, tal como fazemos com os encargos 
1.6 - Despesas E Receitas Financeiras 
Entre as receitas e despesas financeiras, destacam-se juros, descontos, atualizações monetárias, 
entre outras. 
As despesas ou receitas financeiras incluem os juros. Todavia, segundo o FIPECAFI a variação 
monetária deve ser classificada separadamente, exceto se for uma atualização monetária 
prefixada, hipótese em que será classificada como despesa ou receita financeira. 
Curiosidade! Além disso, uma pegadinha recorrente em concursos é a conta juros 
sobre capital próprio. Embora figure com o nome de juros, esta conta não é uma 
despesa financeira, mas, sim, destinação do lucro, como forma de remuneração 
do capital dos sócios. 
As principais contas de receita financeira são: 
1) Descontos obtidos: São aqueles provenientes de pagamentos antecipados de duplicatas. Por 
exemplo, a empresa ALFA tem uma duplicata de R$ 1.000,00 a pagar, e, caso liquide com 30 dias 
de antecedência, obterá um desconto de 10%. 
Considerando que a empresa o fez, lançaremos: 
D – Duplicatas a pagar (passivo) 1.000,0 
C – Receitas financeiras (resultado) 100,00 
C – Bancos conta movimento(ativo) 900,00 
Razonetes: 
1000 100 900
Duplicatas a pagar Receitas fin. BCM
 
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2) Juros ativos, juros recebidos, juros auferidos: São os juros que a empresa obtém de seus 
clientes, como remuneração de seu capital, que está sendo utilizado por terceiros ou atraso de 
pagamentos nas obrigações com a empresa. 
O cliente Z tem uma obrigação com a minha empresa no montante de R$ 5.000,00, para 
pagamento em R$ 31.01.X1. Sabe-se que o cliente só efetuou o pagamento em 31.03.X1. Incidem 
juros de 10% ao mês sobre o valor da venda. 
 Neste caso, como houve dois meses de mora, lançaremos: 
D – Bancos (ativo) 6.000,00 
C – Duplicatas a receber (ativo) 5.000,00 
C – Juros ativos (resultado) 1.000,00 
Razonetes: 
6000 5000 1000
Juros AtivosBancos Duplic. a receber
 
3) Receitas sobre outros investimentos temporários: Registra as receitas obtidas em investimentos 
como, por exemplo, letra de câmbio. 
4) Aluguéis ativos: Representa os aluguéis devidos à empresa. 
Já as principais contas de despesas financeiras são: 
1) Juros passivos, juros de empréstimos: representam os juros devidos em operações com 
terceiros. 
2) Descontos concedidos, desconto financeiro, desconto condicional concedido: 
Atenção! Não podemos confundir o desconto condicional com o incondicional. 
3) Comissões passivas e despesas bancárias: São despesas cobradas pelos bancos e instituições 
financeiras, sejam em operações de desconto, seja em concessões de crédito. 
Além destas, temos as variações monetárias, que podem ser ativas ou passivas. O FIPECAFI manda 
que sejam classificadas em grupo à parte, e não como despesa ou receita financeira. Todavia, as 
bancas não o fazem. 
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2. DEPÓSITOS JUDICIAIS 
A conta depósitos judiciais é uma conta do ativo. Vez ou outra aparece em provas. 
Conceitua-se esta conta como valores depositados por ordem judicial e que estejam subordinados 
ou vinculados a uma causa ainda não transitada em julgado, ou seja, que esteja em pendência. 
Suponha-se, assim, que a empresa ALFA seja devedora em determinada ação trabalhista. Como 
garantia o magistrado resolve realizar o bloqueio de alguns de seus bens, através do BACEN-JUD, 
no montante de R$ 15.000,00. 
O lançamento de tal situação ficará do seguinte modo: 
D – Bloqueio judicial/depósito judicial (AC ou ANC RLP) 15.000,00 
C – Bancos conta movimento (ativo) 15.000,00 
Outro exemplo é o caso clássico da discussão de tributos em juízo. Na disputa, pode ou não haver 
o depósito do montante discutido. Suponha-se que a empresa ALFA foi autuada pelo fisco em R$ 
2.000.000,00, levando a lide ao Poder Judiciário. Tal fato deverá ser contabilizado do seguinte 
modo: 
D – Despesas com multa tributárias (resultado) 2.000.000,00 
C – Obrigações tributárias a pagar(passivo) 2.000.000,00 
Existindo o depósito (para se esquivar do pagamento de juros de mora), contabilizaremos pelo 
seguinte lançamento: 
D – Depósitos judiciais (AC ou ANC-RLP) 2.000.000,00 
C – Bancos conta movimento 2.000.000,00 
Com o julgamento do mérito, as decisões podem ser em dois sentidos. 
• Favorável à empresa – nenhuma obrigação é devida 
Lançamentos: 
D – Bancos conta movimento 2.000.000,00 
C – Depósitos judiciais 2.000.000,00D – Obrigações tributárias a pagar 2.000.000,00 
C – Reversão de despesas com multas tributárias 2.000.000,00 
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• Desfavorável à empresa – a obrigação é devida 
Lançamentos: 
D – Obrigações tributárias a pagar 2.000.000,00 
C – Depósitos judiciais 2.000.000,00 
3. APLICAÇÕES FINANCEIRAS 
Veremos, a seguir, dois aspectos que costumam levantar dúvidas. O primeiro refere-se à 
contabilização dos rendimentos financeiros. 
Quando o valor dos juros já é conhecido no momento da aplicação (juros pré-fixados), devemos 
incluí-los na contabilização, como juros ativos a vencer (ou rendimentos a apropriar ou juros a 
apropriar). 
Exemplo: A empresa KLS efetuou uma aplicação financeira, no valor de 10.000, com prazo de 5 
meses, e irá resgatar 11.000 ao final. 
Efetue a contabilização: 
• Na aplicação: 
D – Aplicações financeiras (Ativo) 11.000 
C – Juros Ativos a Transcorrer (retificadora do ativo) 1.000 
C – Bancos (Ativo) 10.000 
• Pela apropriação mensal dos rendimentos (vamos usar juros simples, para facilitar os cálculos. 
Mas o correto é usar o método exponencial): 
D - Juros Ativos a Transcorrer (retificadora do ativo) 200 
C – Receitas Financeiras – Juros ativos (Resultado) 200 
• Ao final dos cinco meses, a conta retificadora do ativo “Juros Ativos a apropriar” está zerada 
(todo o seu valor foi transferido para Receita financeira).A contabilização, quando do 
recebimento, fica assim: 
D – Banco (Ativo) 11.000 
C - Aplicações financeiras (Ativo) 11.000 
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Observação 1: Essa forma de contabilização, com o uso da conta retificadora 
“Juros a Transcorrer” é aplicada também no caso de empréstimos ou 
financiamentos com juros pré-fixados. 
Observação 2: Por que juros ativos a transcorrer não é conta de resultado? 
- O que é receita é XXXXXX ativo. 
- XXXXXX ativo a vencer não é receita. 
- XXXXXX ativo a receber não é receita 
- XXXXXX ativo qualquer outra coisa" não é receita. 
- O que é receita é XXXXXX ativo (sem mais nada depois de ativo). 
Juros pós–fixados: neste caso, não sabemos inicialmente qual será o valor dos rendimentos. 
Portanto, não usamos a conta retificadora “juros a transcorrer”. 
Exemplo: A empresa KLS efetuou uma aplicação financeira, no valor de 10.000, que irá render a 
variação da taxa SELIC, no prazo de 5 meses. 
Contabilização: No momento inicial, não sabemos qual será a taxa SELIC. Portanto, a 
contabilização será a seguinte: 
D – Aplicações financeiras (Ativo) 10.000 
C – Bancos (Ativo) 10.000 
Após um mês, digamos que a Taxa Selic tenha sido de 1%. 
Cálculo dos juros: 10.000 x 1% = 100 
Contabilização: 
D – Aplicação Financeiras (Ativo) 100 
C – Receitas financeiras (Resultado) 100 
Este lançamento se repete mês após mês. Digamos que o valor dos juros, ao final dos 5 meses, 
seja de 800. Assim, o valor da conta Aplicação Financeira seria de 10.800. O recebimento da 
aplicação deve ser contabilizado assim: 
D – Banco (Ativo) 10.800 
C - Aplicações financeiras (Ativo) 10.800 
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Ressaltamos que, no caso de passivo classificado e avaliado pelo valor justo, com contrapartida 
diretamente no resultado, os encargos são amortizados na primeira avaliação ao valor justo, e não 
ao longo do prazo da operação. 
A seguir, um quesito: 
(TRE AP/Analista Judiciário/Contabilidade) A empresa Financia Tudo S. A. é uma companhia de 
capital aberto e, em 31/10/2010, realizou duas operações: 
I. Aquisição de um caminhão, por meio de arrendamento financeiro, para ser pago em 36 
prestações mensais de R$ 5.000,00 cada. No entanto, se a empresa pagasse o caminhão à vista 
pagaria R$ 144.000,00. 
II. Obtenção de empréstimo no valor de R$ 50.000,00 para ser pago em 18 meses, em parcelas 
de R$ 3.335,11, com taxa de juros composta de 2% a. m. Para conceder o crédito, a instituição 
financeira cobrou no ato da contratação R$ 1.500,00. 
Com base nessas informações, as duas operações em conjunto provocaram um aumento de 
A) R$ 48.500,00 no ativo. 
B) R$ 192.500,00 no passivo. 
C) R$ 194.000,00 no passivo. 
D) R$ 228.500,00 no ativo. 
E) R$ 230.000,00 no passivo. 
Comentários: 
I. Aquisição de um caminhão, por meio de arrendamento financeiro, para ser pago em 36 
prestações mensais de R$ 5.000,00 cada. No entanto, se a empresa pagasse o caminhão à vista 
pagaria R$ 144.000,00. 
Contabilização no momento inicial: 
D - Imobilizado – Caminhão 144.000 
D - Encargos financeiros a transcorrer (retificadora passivo) 36.000 
C - Arrendamento a pagar (passivo) 180.000 
II. Obtenção de empréstimo no valor de R$ 50.000,00 para ser pago em 18 meses, em parcelas 
de R$ 3.335,11, com taxa de juros composta de 2% a. m. Para conceder o crédito, a instituição 
financeira cobrou no ato da contratação R$ 1.500,00. 
Valor líquido recebido 48.500 (50.000 – 1.500) 
Valor a pagar 60.031,98 (3.335,11 x 18) 
Encargos a transcorrer 10.031,98 + 1.500,00 
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Os 10.031,98 representam a diferença entre o valor dos juros e o valor captado de R$ 50.000,00. 
Contabilização no início: 
D – Caixa 48.500,00 
D - Encargos financeiros a transcorrer (retificadora do passivo) 11.531,98 
C - Empréstimos a pagar (Passivo) 60.031,98 
Assim: 
Ativo: +144.000 – 48.500 = 192.500 
Passivo: -36.000 + 180.000 – 11531,98 + 60.031,98 = 192.500 
Alertamos que, antes das alterações, o valor de $1.500,00, cobrado pela instituição financeira para 
conceder o crédito seria contabilizado diretamente no Resultado, como despesa. Agora, fica 
dentre de encargos financeiros a transcorrer, para ser apropriada pelo prazo do empréstimo. 
O gabarito é, portanto, letra b. 
4. QUESTÕES COMENTADAS 
1. (Instituto AOCP/UEFS/Ciências Contábeis/2018) São consideradas contas redutoras do ativo 
no Balanço Patrimonial, EXCETO 
a) Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa. 
b) Provisão para Ajuste a Valor de Mercado. 
c) Duplicatas Descontadas. 
d) Provisão para perdas prováveis na realização de Investimentos. 
e) Depreciações Acumuladas. 
Comentários: 
A questão ainda considerou a possibilidade de termos as antigas “Provisões Ativas”, isto é, contas 
de provisões que ajustam o ativo. Isso não é mais tecnicamente correto, mas ainda pode aparecer 
na sua prova. 
Das contas apresentadas, apenas a conta Duplicatas Descontadas é não é mais redutora do ativo, 
mas classificada no Passivo Circulante. A operação de desconto é uma antecipação de 
recebimento de uma duplicata, portanto, em essência, é um empréstimo que oferece as duplicatas 
como garantia, classificado como Passivo Circulante. 
O gabarito é letra c. 
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2. (AOCP/Pref. JF/Contador/2016) Uma determinada empresa efetuou, em 30/10/2015, um 
desconto de duplicatas no valor de R$ 60.000,00. Nessa operação, houve o desconto de R$ 
1.800,00 a título de juros. Sabe-se que a empresa apura mensalmente o seu resultado. 
Considerando essas informações, qual é o lançamento que deveria ter sido feito no momento 
do desconto da duplicata? 
a) Débito – Banco Conta Movimento (Ativo) R$ 58.200,00. 
 Débito – Juros a Transcorrer(Ativo) R$ 1.800,00. 
 Crédito – Duplicata Descontada (Passivo) R$ 60.000,00. 
b) Débito – Banco Conta Movimento (Ativo) R$ 58.200,00. 
 Débito – Juros a Transcorrer (Ativo) R$ 1.800,00. 
 Crédito – Duplicata Descontada (Ativo) R$ 60.000,00. 
c) Débito – Banco Conta Movimento (Ativo) R$ 58.200,00. 
 Débito – Despesas Financeiras (Resultado) R$ 1.800,00. 
 Crédito – Duplicata Descontada (Ativo) R$ 60.000,00. 
d) Débito – Banco Conta Movimento (Ativo) R$ 58.500,00. 
 Débito – Juros a Transcorrer (Passivo) R$ 1.500,00. 
 Crédito – Duplicata Descontada (Passivo) R$ 60.000,00. 
e) Débito – Banco Conta Movimento (Ativo) R$ 58.200,00. 
 Débito – Juros a Transcorrer (Passivo) R$ 1.800,00. 
 Crédito – Duplicata Descontada (Passivo) R$ 60.000,00. 
Comentários: 
No momento inicial NÃO DEVEMOS RECONHECER NENHUMA DESPESA FINANCEIRA NO 
RESULTADO, apenas por competência. Os juros descontados no momento inicial da operação 
ficam registrados em uma conta de Juros a Transcorrer, retificadora do Passivo, e aos poucos é 
apropriada ao resultado. 
Captação Líquida do Empréstimo = Valor do Empréstimo – Custos de Transação 
Captação Líquida do Empréstimo = 60.000 – 1.800 = 58.200 
Juros a Transcorrer = 1.800 
Contabilização: 
 
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Débito – Banco Conta Movimento (Ativo) R$ 58.200,00. 
Débito – Juros a Transcorrer (Passivo) R$ 1.800,00. 
Crédito – Duplicata Descontada (Passivo) R$ 60.000,00. 
O gabarito é letra e. 
3. (VUNESP/VALIPREV/Contador/2020) A SSS S.A. contratou, junto a uma instituição financeira, 
antecipação de recebíveis no valor de R$ 500.000,00 pelo prazo de 12 meses, em 15/07/2019. 
Sabe-se que a instituição financeira depositou, na conta Bancos da SSS S.A, o valor de R$ 
480.540,00. Neste sentido, assinale o item que contém o correto registro dessa transação 
econômica em 15/07/2019, em R$. 
a) D: Bancos – 480.540,00 
 D: Despesa com juros e captação – 19.460,00 
 C: Duplicatas descontadas – 500.000,00 
b) D: Bancos – 480.540,00 
 D: Encargos a apropriar – 19.460,00 
 C: Duplicatas descontadas – 500.000,00 
c) D: Bancos – 480.540,00 
 D: Encargos a apropriar – 19.460,00 
 C: Clientes – 500.000,00 
d) D: Bancos – 480.540,00 
 C: Empréstimos – 480.540,00 
e) D: Bancos – 500.000,00 
 C: Empréstimos – 500.000,00 
Comentários: 
Falamos que descontar uma duplicata é, grosso modo, uma operação em que pegamos um 
adiantamento do valor das duplicatas com o banco, deixando-as em garantia. 
Ao descontar o valor de R$ 500.000,00 da duplicata, a SSS S.A recebeu R$ 480.540,00. Esse valor 
representa a diferença do principal menos os descontos relativos à operação (juros e encargos). 
Encargos a apropriar = 500.000 – 480.540 = R$ 19.460,00 
Vejamos o registro dessa transação econômica em 15/07/2019: 
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D - Bancos 480.540,00 
D - Encargos a apropriar 19.460,00 
C - Duplicatas Descontadas 500.000,00 
O gabarito é letra b 
4. (VUNESP/IPSM SJC/Analista/2018) Considere uma venda de R$ 40.000,00 com 50% recebidos 
à vista e 50% a prazo. De acordo com essas condições, no momento da venda, o lançamento 
contábil mais correto, dentre os apresentados a seguir, será: 
a) Débito: Receita de Vendas, no valor de R$ 40.000,00; Crédito: Caixa, no valor de R$ 20.000,00; 
Débito: Clientes – Valores a Receber, no valor de R$ 20.000,00. 
b) Débito: Caixa, no valor de R$ 20.000,00; Crédito: Receita de Vendas, no valor de R$ 20.000; 
Crédito: Clientes – Valores a Receber, no valor de R$ 40.000,00. 
c) Débito: Caixa, no valor de R$ 20.000,00; Débito: Clientes – Valores a Receber, no valor de R$ 
20.000,00; Crédito: Receita de Vendas, no valor de R$ 40.000,00. 
d) Débito: Receita de Vendas, no valor de R$ 20.000,00; Débito: Caixa, no valor de R$ 20.000,00; 
Crédito: Clientes – Valores a Receber, no valor de R$ 40.000,00. 
e) Crédito: Caixa, no valor de R$ 40.000,00; Débito: Receita de Vendas, no valor de R$ 20.000,00; 
Débito: Clientes – Valores a Receber, no valor de R$ 20.000,00. 
Comentários: 
Se a venda total é de R$ 40.000,00, sendo 50% à vista e 50% a prazo, significa que foram R$ 
20.000,00 à vista e R$ 20.000 a prazo. Vamos lançar: 
Débito – Clientes (AC) 20.000 
Débito – Caixa (AC) 20.000 
Crédito – Receita de Vendas 40.000 
Razonetes: 
40.000,00R$ 20.000,00R$ 20.000,00R$ 
Receita de Vendas Clientes Caixa
 
O gabarito é letra c. 
5. (VUNESP/IPSM SJC/Analista/2018) Considerando-se os dados da venda por R$ 40.000,00, com 
recebimento 50% à vista e 50% a prazo, quando do recebimento da parcela a prazo, deve-se 
realizar o seguinte lançamento contábil: 
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a) Débito: Receita de Vendas, no Valor de R$ 20.000,00; Crédito: Patrimônio Líquido – Lucro com 
a Venda, no valor de R$ 20.000,00. 
b) Débito: Caixa, no valor de R$ 20.000,00; Crédito: Receita de Vendas, no valor de R$ 20.000,00. 
c) Débito: Receita de Vendas, no valor de R$ 20.000,00; Crédito: Clientes – Valores a Receber, no 
valor de R$ 20.000,00. 
d) Débito: Caixa, no valor de R$ 20.000,00; Crédito: Clientes – Valores a Receber, no valor de R$ 
20.000,00. 
e) Débito: Clientes – Valores a Receber, no valor de R$ 20.000,00; Crédito: Caixa, no valor de R$ 
20.000,00. 
Comentários: 
O lançamento da venda foi visto na questão anterior. O que se quer agora é o lançamento do 
recebimento. Daremos baixa no direito a receber, contabilizando o valor no caixa da empresa. 
Do seguinte modo: 
D – Caixa 20.000 
C – Clientes 20.000 
Razonetes: 
20.000,00R$ 20.000,00R$ 20.000,00R$ 
20.000,00R$ 
Clientes Caixa
 
O gabarito é letra d. 
6. (CEBRASPE/PF/Agente/2018) Determinada sociedade comercial realizou, no período corrente, 
as transações apresentadas a seguir. 
• Apropriou a terceira cota anual cheia de depreciação de um veículo, originalmente adquirido 
por R$ 60.000, com vida útil estimada em 5 anos. A empresa tem como política considerar um 
valor residual de 10% para todos os seus bens. O método de depreciação empregado é o da soma 
dos dígitos dos anos. 
• Descontou, no banco onde mantém conta, uma duplicata a vencer em 60 dias. O título, com 
valor nominal de R$ 100.000, gerou um crédito de R$ 97.000 na conta-corrente da empresa. 
• Vendeu mercadorias por R$ 10.000, líquido de tributos, realizando a baixa dos estoques 
correspondentes, no valor de R$ 5.500. 
Nessa situação hipotética, a empresa, no momento do desconto do título, contabilizou despesa 
com encargos financeiros de R$ 3.000. 
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Comentários: 
Errado. Tem que considerar o regime de competência e não na hora do desconto. 
A contabilização, no momento inicial, é a seguinte: 
D – Caixa (Ativo) 97.000 
D – Encargos a transcorrer (Retificadora do Passivo) 3.000 
C – Duplicatas descontadas (Passivo) 100.000 
Os encargos devem ser apropriados ao resultado por competência (suponha R$ 100,00 ao mês 
para simplificar): 
D – Despesas financeiras (Resultado) 100 
D – Encargos a transcorrer (Retificadora do Passivo) 100 
Assim, a questão está errada, pois não ocorre um débito em despesas do período na data da 
liberação do crédito. A contabilizaçãoda despesa ocorre posteriormente, por competência, 
conforme a passagem do tempo. 
 
A respeito do método das partidas dobradas e de seus desdobramentos na ciência contábil, julgue 
o item seguinte. 
7. (CESPE/PC-MA/Perito Criminal/2018.adaptada) Em uma venda de mercadoria, ocorre a baixa, 
a crédito, da mercadoria vendida, em contrapartida à correspondente conta de receita por 
venda de mercadorias. 
Comentários: 
Vamos efetuar a contabilização: 
• Pelo registro da venda: 
D – Caixa/Clientes/Duplicatas a receber (ativo) 
C – Receita de vendas (resultado) 
• Pela baixa no estoque: 
D – Custo da mercadoria vendida (resultado) 
C – Estoque de mercadorias para revenda (ativo) 
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Agora, comparemos com o lançamento proposto pelo quesito: 
• Pela baixa no estoque: 
D- Receita de vendas (resultado) 
C – Estoque de mercadorias para revenda (ativo) 
Percebam que o quesito erra ao afirmar que a contrapartida da baixa do estoque seria a Receita 
por venda de mercadoria, quando o correto seria a conta custo da mercadoria vendida. 
O gabarito é errado 
8. (FCC/Sabesp/Contador/2018) No dia 01/12/2015, uma empresa obteve um empréstimo no 
valor de R$ 20.000.000,00. O prazo do empréstimo se encerrará em 01/12/2025, data em que 
a empresa deverá pagar integralmente o valor do principal. Os juros deverão ser pagos 
semestralmente com a primeira parcela vencendo em 01/06/2016 e a taxa de juros compostos 
negociada foi 1,5% ao mês. O valor das parcelas semestrais de juros é R$ 1.868.865,28 e a 
empresa pagou, adicionalmente, na data da obtenção do empréstimo, despesas relacionadas 
com o contrato no valor de R$ 500.000,00. A taxa de custo efetivo da operação foi 1,5442% ao 
mês. 
O valor contábil do empréstimo que foi apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2015 e o 
valor total dos encargos financeiros evidenciados no resultado de 2015, referentes ao empréstimo 
obtido, foram, respectivamente, em reais, 
(A) 20.300.000,00 e 800.000,00 
(B) 20.083.840,00 e 808.840,00 
(C) 17.932.253,72 e 301.119,00 
(D) 20.311.477,55 e 811.477,55 
(E) 19.801.119,00 e 301.119,00 
Comentários: 
Pessoal, essa questão pode assustar um pouco e você já entra em desespero achando que vai ter 
que fazer uma tabela gigantes de amortização de empréstimos. Mas com o nosso passo a passo, 
vamos resolver a questão mais rapidamente. 
Passo 1: Quanto entrou no caixa relativo ao empréstimo? 
20.000.000 – 500.000 = 19.500.000 
Isso é o que chamamos de captação líquida dos empréstimos. 
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Passo 2: Qual o valor dos encargos na primeira parcela? 
Devemos utilizar a taxa efetiva. É só pegar o valor da captação líquida e multiplicar pela taxa de 
juros efetiva. A taxa de juros efetiva é composta pelos juros + encargos financeiros e custos das 
transação. 
19.500.000 x 1,5442% = R$ 301.119,00 
Passo 3: O valor do empréstimo em 31.12.2015 é a soma da captação líquida + encargos devidos. 
19.500.000 + R$ 301.119,00 = R$ 19.801.119,00 
O gabarito é letra e. 
9. (FCC/Sabesp/Contador/2018) No dia 01/12/2015 uma empresa obteve empréstimo à taxa de 
juros de 1,5% ao mês. O valor total do empréstimo foi R$ 10.000.000,00, o pagamento do 
principal será feito em uma única parcela em 01/12/2026 e os juros serão pagos 
semestralmente, com a primeira parcela vencendo em 01/06/2016. 
O valor das parcelas semestrais de juros é R$ 934.432,64 e a empresa pagou, adicionalmente, na 
data da obtenção do empréstimo, despesas relacionadas com o contrato no valor de R$ 
250.000,00. A taxa de custo efetivo da operação foi 1,5429% ao mês. 
O valor contábil do empréstimo apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2015 e o valor total 
dos encargos financeiros evidenciados no resultado de 2015, relativo ao empréstimo obtido 
foram, respectivamente, em reais, 
(A) 10.155.738,75 e 405.738,77. 
(B) 9.896.250,00 e 146.250,00. 
(C) 10.150.000,00 e 400.000,00. 
(D) 10.154.290,00 e 404.290,00. 
(E) 9.900.432,75 e 150.432,75. 
Comentários: 
Passo 1: Quanto entrou no caixa relativo ao empréstimo? 
10.000.000 – 250.000 = 9.750.000 
Isso é o que chamamos de captação líquida dos empréstimos. 
Passo 2: Qual o valor dos encargos na primeira parcela? 
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Devemos utilizar a taxa efetiva. É só pegar o valor da captação líquida e multiplicar pela taxa de 
juros efetiva. A taxa de juros efetiva é composta pelo juros + encargos financeiros e custos das 
transação. 
9.750.000 x 1,5429% = 150.432,75 
Passo 3: O valor do empréstimo em 31.12.2015 é a soma da captação líquida + encargos devidos. 
9.750.000 + 150.432,75 = 9.990.432,75 
O gabarito é letra e. 
10. (FGV/MPE AL/Contador/2018) Em 10/01/2018, uma entidade realizou uma venda por R$ 120, 
para recebimento em 60 dias. Na data, a entidade efetuou a operação de desconto bancário 
por R$ 100. 
Assinale a opção que indica a correta contabilização da operação na data do desconto. 
a) D – Caixa: 100; 
D - Despesa operacional: 20; 
C - Duplicatas descontadas: 120. 
b) D – Caixa: 100; 
D - Despesa financeira: 20; 
C - Duplicatas descontadas: 120. 
c) D – Caixa: 100; 
D - Despesa financeira a apropriar: 20; 
C - Duplicatas descontadas: 120. 
d) D – Clientes: 100; 
D - Redutora da Receita: 20; 
C – Receita: 120. 
e) D – Clientes: 100; 
C – Receita: 100. 
Comentários: 
Vejamos a contabilização completa: 
• No momento da venda: 
D- Clientes 120 
C – Receita de Vendas 120 
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• No momento do desconto: 
D- Caixa 100 
D- Despesa financeira a apropriar 20 (120 – 100) 
C- Duplicatas descontadas 120 
• Apropriação despesa financeira mês a mês (suponha R$ 5,00 ao mês para simplificar): 
D - Despesa financeira 5 
C - Despesa financeira a apropriar 5 
• Se o cliente liquidou a obrigação. 
D - Duplicatas Descontadas 120 
C - Clientes 120 
• Caso o cliente não liquide a obrigação. O banco devolveria as duplicatas. 
D – Duplicatas Descontadas 120 
C – Caixa/Bancos 120 
Como o quesito queria apenas o momento do desconto, o gabarito é letra c. 
11. (VUNESP/Controlador Interno/Itanhaém/2017) Supondo-se uma venda de mercadorias no valor 
de R$ 2.000,00, sendo 50% recebidos à vista e 50% a ser recebido em um mês da data da 
venda, o resultado dessa venda seria contabilizado: 
a) R$ 2.000,00 na data da venda, a crédito de receita de vendas, sendo R$ 1.000,00 debitados no 
caixa e R$ 1.000,00 debitados em uma conta do tipo “Valores a Receber”. 
b) R$ 2.000,00 quando do recebimento total da venda, quando seriam contabilizados a crédito de 
Receita de Vendas. Desses R$ 2.000,00, R$ 1.000,00 seriam debitados no caixa na data da venda 
e R$ 1.000,00 seriam debitados em um mês, quando do último recebimento. 
c) R$ 1.000,00 creditados na conta Receita de Vendas na data da venda e R$ 1.000,00 quando do 
recebimento, sendo os R$ 2.000,00 registrados, a débito, no caixa na data da venda. 
d) R$ 1.000,00 no dia da venda e R$ 1.000,00 em um mês, quando de seu recebimento, a débito 
da conta caixa. 
e) R$ 2.000,00 na data do recebimento, quando seria também registrado no caixa o recebimento 
de R$ 2.000,00. 
 
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Comentários: 
O lançamento aqui é feito quando da venda. Na realidade, na data da entregadas mercadorias, 
que é quando reconhecemos a receita. Se a questão for silente, considere que a data da venda e 
da entrega da mercadoria se equivalem. Contabilização: 
D – Caixa (Ativo) 1.000 
D –Valores a Receber (Ativo) 1.000 
C – Receita de Vendas 2.000 
Razonetes: 
R$ 2.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00
Receita de Vendas Valores a Receber Caixa
 
O gabarito é letra a. 
12. (CESPE/Auditor Governamental/CGE/PI/2015) A conta “duplicatas descontadas” representa 
uma aplicação de recursos. 
Comentários: 
Lembrando que o balanço patrimonial é composto por origens (passivo e patrimônio líquido) e 
aplicações (ativo). Como, com as mudanças contábeis, passa a viger os padrões internacionais, 
podemos dizer que a conta duplicatas descontadas foi para o passivo, configurando, assim, origem 
de recurso. O gabarito é errado. 
 
Julgue o item a seguir, relativos aos fundamentos de contabilidade aplicados à contabilidade 
empresarial. 
13. (CEBRASPE/Câmara dos Deputado/Analista Legislativo/2014) A empresa que obtiver um 
empréstimo de longo prazo para a construção de um ativo qualificável deve reconhecer os juros 
desse empréstimo como despesa do período em que o empréstimo tiver sido autorizado. 
Comentários: 
Falamos que os encargos financeiros para ativos qualificáveis, que são aqueles que demoram um 
período de tempo substancial para ficarem pronto, devem ir para o custo do ativo e não para o 
resultado, como é a regra. Lembrando que essa apropriação não é feita na autorização, mas sim 
por competência. O gabarito é errado. 
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14. (CESGRANRIO/BR Distribuidora/Tec. Contabilidade/2013) No dia 2 de agosto de 2012, a 
sociedade anônima prestou um serviço a terceiros recebendo 3 cheques do cliente no valor de 
2.500,00 cada um, comprometendo-se a apresentar cada um dos referidos cheques em 2 de 
setembro, 2 de outubro e 2 de novembro de 2012. 
No dia 2 de setembro, conforme o combinado com o cliente, a companhia depositou o cheque 
datado para esse mesmo dia. 
Desconsiderando qualquer outro aspecto conceitual, e considerando exclusivamente as 
informações apresentadas na questão, o registro contábil de tal operação é feito como segue: 
a) Débito: Banco conta Movimento 2.500,00 
 Crédito: Cheques a Receber 2.500,00 
b) Débito: Cheques a Receber 2.500,00 
 Crédito: Serviços Prestados a Terceiros (Receita) 2.500,00 
c) Débito: Caixa 2.500,00 
 Crédito: Bancos conta Movimento 2.500,00 
d) Débito: Cheques em Cobrança 2.500,00 
 Crédito: Cheques a Receber 2.500,00 
e) Débito: Clientes 2.500,00 
 Crédito: Bancos conta Movimento 2.500,00 
Comentários: 
Pelo Princípio da Competência, a receita pela prestação de serviço é reconhecida quando ocorrido 
o seu efetivo fato gerador, isto é, a prestação do serviço. Mas a questão está solicitando a 
contabilização do recebimento de R$ 2.500,00 em momento posterior, portanto, o lançamento a 
ser feito é: 
Débito: Banco conta Movimento 2.500,00 
Crédito: Cheques a Receber 2.500,00 
O gabarito é letra a. 
15. (CESGRANRIO/Petrobras/Técnico de Administração/2012) Um veículo no valor de R$ 
30.000,00 é adquirido por uma empresa, sendo a entrada de R$ 15.000,00, pagos em cheque, 
e o pagamento restante em 10 vezes. 
A referida aquisição deverá ser registrada na contabilidade da seguinte forma: 
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a) Débito na conta veículo (ativo) R$ 30.000,00; Crédito na conta banco (ativo) R$ 15.000,00; 
Crédito na conta financiamento (passivo) R$ 15.000,00 
b) Débito na conta banco (ativo) R$ 15.000,00; Débito na conta financiamento (passivo) R$ 
15.000,00; Crédito na conta veículo (passivo) R$ 30.000,00 
c) Débito na conta caixa (ativo) R$ 15.000,00; Débito na conta banco (ativo) R$ 15.000,00; Crédito 
na conta veículo (passivo) R$ 30.000,00 
d) Débito na conta veículo (ativo) R$ 30.000,00; Crédito na conta caixa (ativo) R$ 15.000,00; 
Crédito na conta financiamento (passivo) R$ 15.000,00 
e) Débito na conta banco (ativo) R$ 30.000,00; Crédito na conta veículo (passivo) R$ 30.000,00 
Comentários: 
Assunto que é cobrado como pegadinha em muitos concursos é o tema recebimento e pagamento 
em cheque. 
O recebimento em cheque é realizado através da tesouraria, ou seja, da conta caixa. Todavia, o 
pagamento em cheque é feito através de crédito na conta bancos conta movimento. 
Esquematizemos: 
 
O valor do veículo era de R$ 30.000; esse é o valor que será registrado na conta de Imobilizado. 
Houve uma entrada de 15.000 pagos com valor com cheque, e o financiamento do restante, 
15.000. Como o parcelamento foi de 10 meses, o lançamento será feito no Passivo Circulante. 
Lançamentos: 
Débito na conta Veículo: R$ 30.000,00; 
Crédito na conta Bancos: R$ 15.000,00; 
Crédito na conta Financiamento de Curto Prazo: R$ 15.000,00 
Razonetes: 
30.000,00 15.000,00 15.000,00 
BancosVeículo Financiamento de CP
 
Cheque
Pagamento Sai do banco
Recebimento Entra no caixa
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O gabarito é letra a. 
 
De acordo com as normas do Conselho Federal de Contabilidade e da Comissão de Valores 
Mobiliários (CVM), a Lei n.º 6.404/1976 e a legislação complementar, bem como a doutrina 
contábil, julgue o item seguinte. 
16. (CEBRASPE/Perito Criminal Federal/Área 1/2004) A empresa que desconta duplicatas é 
responsável pelo pagamento das mesmas ao banco, caso seu cliente não liquidar as suas 
duplicatas na data do vencimento. Assim, o total das duplicatas descontadas deve ser 
evidenciado no balanço com a dedução, no ativo circulante, de duplicatas a receber. 
Comentários: 
Vamos dividir essa questão em duas partes: 
A empresa que desconta duplicatas é responsável pelo pagamento das mesmas ao banco, caso 
seu cliente não liquidar as suas duplicatas na data do vencimento 
Item certo, se o banco não receber, isto é, o cliente não quitar, o banco vai pegar o dinheiro de 
volta, devolvendo a duplicata para a empresa, para que ela cobre com os meios legais. Assim, o 
banco vai devolver a duplicata para que o cliente se vire, e pegar o seu dinheiro de volta. 
O lançamento, neste caso, será: 
D – Duplicatas Descontadas (Passivo exigível) 1.000,00 
C – Caixa/Bancos (Diminuindo o caixa) 1.000,00 
Assim, o total das duplicatas descontadas deve ser evidenciado no balanço com a dedução, no 
ativo circulante, de duplicatas a receber. 
Item errado, a conta duplicatas descontadas hoje é uma conta do passivo exigível. Antigamente, o 
entendimento é que ela fazia parte das contas retificadoras do ativo. 
O gabarito é errado. 
 
 
 
 
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5. LISTA DE QUESTÕES 
 
1. (Instituto AOCP/UEFS/Ciências Contábeis/2018) São consideradas contas redutoras do ativo 
no Balanço Patrimonial, EXCETO 
a) Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa. 
b) Provisão para Ajuste a Valor de Mercado. 
c) Duplicatas Descontadas.d) Provisão para perdas prováveis na realização de Investimentos. 
e) Depreciações Acumuladas. 
2. (AOCP/Pref. JF/Contador/2016) Uma determinada empresa efetuou, em 30/10/2015, um 
desconto de duplicatas no valor de R$ 60.000,00. Nessa operação, houve o desconto de R$ 
1.800,00 a título de juros. Sabe-se que a empresa apura mensalmente o seu resultado. 
Considerando essas informações, qual é o lançamento que deveria ter sido feito no momento 
do desconto da duplicata? 
a) Débito – Banco Conta Movimento (Ativo) R$ 58.200,00. 
 Débito – Juros a Transcorrer (Ativo) R$ 1.800,00. 
 Crédito – Duplicata Descontada (Passivo) R$ 60.000,00. 
b) Débito – Banco Conta Movimento (Ativo) R$ 58.200,00. 
 Débito – Juros a Transcorrer (Ativo) R$ 1.800,00. 
 Crédito – Duplicata Descontada (Ativo) R$ 60.000,00. 
c) Débito – Banco Conta Movimento (Ativo) R$ 58.200,00. 
 Débito – Despesas Financeiras (Resultado) R$ 1.800,00. 
 Crédito – Duplicata Descontada (Ativo) R$ 60.000,00. 
d) Débito – Banco Conta Movimento (Ativo) R$ 58.500,00. 
 Débito – Juros a Transcorrer (Passivo) R$ 1.500,00. 
 Crédito – Duplicata Descontada (Passivo) R$ 60.000,00. 
e) Débito – Banco Conta Movimento (Ativo) R$ 58.200,00. 
 Débito – Juros a Transcorrer (Passivo) R$ 1.800,00. 
 Crédito – Duplicata Descontada (Passivo) R$ 60.000,00. 
 
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3. (VUNESP/VALIPREV/Contador/2020) A SSS S.A. contratou, junto a uma instituição financeira, 
antecipação de recebíveis no valor de R$ 500.000,00 pelo prazo de 12 meses, em 15/07/2019. 
Sabe-se que a instituição financeira depositou, na conta Bancos da SSS S.A, o valor de R$ 
480.540,00. Neste sentido, assinale o item que contém o correto registro dessa transação 
econômica em 15/07/2019, em R$. 
a) D: Bancos – 480.540,00 
 D: Despesa com juros e captação – 19.460,00 
 C: Duplicatas descontadas – 500.000,00 
b) D: Bancos – 480.540,00 
 D: Encargos a apropriar – 19.460,00 
 C: Duplicatas descontadas – 500.000,00 
c) D: Bancos – 480.540,00 
 D: Encargos a apropriar – 19.460,00 
 C: Clientes – 500.000,00 
d) D: Bancos – 480.540,00 
 C: Empréstimos – 480.540,00 
e) D: Bancos – 500.000,00 
 C: Empréstimos – 500.000,00 
4. (VUNESP/IPSM SJC/Analista/2018) Considere uma venda de R$ 40.000,00 com 50% recebidos 
à vista e 50% a prazo. De acordo com essas condições, no momento da venda, o lançamento 
contábil mais correto, dentre os apresentados a seguir, será: 
a) Débito: Receita de Vendas, no valor de R$ 40.000,00; Crédito: Caixa, no valor de R$ 20.000,00; 
Débito: Clientes – Valores a Receber, no valor de R$ 20.000,00. 
b) Débito: Caixa, no valor de R$ 20.000,00; Crédito: Receita de Vendas, no valor de R$ 20.000; 
Crédito: Clientes – Valores a Receber, no valor de R$ 40.000,00. 
c) Débito: Caixa, no valor de R$ 20.000,00; Débito: Clientes – Valores a Receber, no valor de R$ 
20.000,00; Crédito: Receita de Vendas, no valor de R$ 40.000,00. 
d) Débito: Receita de Vendas, no valor de R$ 20.000,00; Débito: Caixa, no valor de R$ 20.000,00; 
Crédito: Clientes – Valores a Receber, no valor de R$ 40.000,00. 
e) Crédito: Caixa, no valor de R$ 40.000,00; Débito: Receita de Vendas, no valor de R$ 20.000,00; 
Débito: Clientes – Valores a Receber, no valor de R$ 20.000,00. 
5. (VUNESP/IPSM SJC/Analista/2018) Considerando-se os dados da venda por R$ 40.000,00, com 
recebimento 50% à vista e 50% a prazo, quando do recebimento da parcela a prazo, deve-se 
realizar o seguinte lançamento contábil: 
a) Débito: Receita de Vendas, no Valor de R$ 20.000,00; Crédito: Patrimônio Líquido – Lucro com 
a Venda, no valor de R$ 20.000,00. 
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b) Débito: Caixa, no valor de R$ 20.000,00; Crédito: Receita de Vendas, no valor de R$ 20.000,00. 
c) Débito: Receita de Vendas, no valor de R$ 20.000,00; Crédito: Clientes – Valores a Receber, no 
valor de R$ 20.000,00. 
d) Débito: Caixa, no valor de R$ 20.000,00; Crédito: Clientes – Valores a Receber, no valor de R$ 
20.000,00. 
e) Débito: Clientes – Valores a Receber, no valor de R$ 20.000,00; Crédito: Caixa, no valor de R$ 
20.000,00. 
6. (CEBRASPE/PF/Agente/2018) Determinada sociedade comercial realizou, no período corrente, 
as transações apresentadas a seguir. 
• Apropriou a terceira cota anual cheia de depreciação de um veículo, originalmente adquirido 
por R$ 60.000, com vida útil estimada em 5 anos. A empresa tem como política considerar um 
valor residual de 10% para todos os seus bens. O método de depreciação empregado é o da soma 
dos dígitos dos anos. 
• Descontou, no banco onde mantém conta, uma duplicata a vencer em 60 dias. O título, com 
valor nominal de R$ 100.000, gerou um crédito de R$ 97.000 na conta-corrente da empresa. 
• Vendeu mercadorias por R$ 10.000, líquido de tributos, realizando a baixa dos estoques 
correspondentes, no valor de R$ 5.500. 
Nessa situação hipotética, a empresa, no momento do desconto do título, contabilizou despesa 
com encargos financeiros de R$ 3.000. 
 
A respeito do método das partidas dobradas e de seus desdobramentos na ciência contábil, julgue 
o item seguinte. 
7. (CESPE/PC-MA/Perito Criminal/2018.adaptada) Em uma venda de mercadoria, ocorre a baixa, 
a crédito, da mercadoria vendida, em contrapartida à correspondente conta de receita por 
venda de mercadorias. 
8. (FCC/Sabesp/Contador/2018) No dia 01/12/2015, uma empresa obteve um empréstimo no 
valor de R$ 20.000.000,00. O prazo do empréstimo se encerrará em 01/12/2025, data em que 
a empresa deverá pagar integralmente o valor do principal. Os juros deverão ser pagos 
semestralmente com a primeira parcela vencendo em 01/06/2016 e a taxa de juros compostos 
negociada foi 1,5% ao mês. O valor das parcelas semestrais de juros é R$ 1.868.865,28 e a 
empresa pagou, adicionalmente, na data da obtenção do empréstimo, despesas relacionadas 
com o contrato no valor de R$ 500.000,00. A taxa de custo efetivo da operação foi 1,5442% ao 
mês. 
O valor contábil do empréstimo que foi apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2015 e o 
valor total dos encargos financeiros evidenciados no resultado de 2015, referentes ao empréstimo 
obtido, foram, respectivamente, em reais, 
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(A) 20.300.000,00 e 800.000,00 
(B) 20.083.840,00 e 808.840,00 
(C) 17.932.253,72 e 301.119,00 
(D) 20.311.477,55 e 811.477,55 
(E) 19.801.119,00 e 301.119,00 
9. (FCC/Sabesp/Contador/2018) No dia 01/12/2015 uma empresa obteve empréstimo à taxa de 
juros de 1,5% ao mês. O valor total do empréstimo foi R$ 10.000.000,00, o pagamento do 
principal será feito em uma única parcela em 01/12/2026 e os juros serão pagos 
semestralmente, com a primeira parcela vencendo em 01/06/2016. 
O valor das parcelas semestrais de juros é R$ 934.432,64 e a empresa pagou, adicionalmente, na 
data da obtenção do empréstimo, despesas relacionadas com o contrato no valor de R$ 
250.000,00. A taxa de custo efetivo da operação foi 1,5429% ao mês. 
O valor contábil do empréstimo apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2015 e o valor total 
dos encargos financeiros evidenciados no resultado de 2015, relativo ao empréstimo obtido 
foram, respectivamente, em reais, 
(A) 10.155.738,75 e 405.738,77. 
(B) 9.896.250,00 e 146.250,00. 
(C) 10.150.000,00 e 400.000,00. 
(D) 10.154.290,00 e 404.290,00. 
(E) 9.900.432,75 e 150.432,75. 
10. (FGV/MPE AL/Contador/2018)Em 10/01/2018, uma entidade realizou uma venda por R$ 120, 
para recebimento em 60 dias. Na data, a entidade efetuou a operação de desconto bancário 
por R$ 100. 
Assinale a opção que indica a correta contabilização da operação na data do desconto. 
a) D – Caixa: 100; 
D - Despesa operacional: 20; 
C - Duplicatas descontadas: 120. 
b) D – Caixa: 100; 
D - Despesa financeira: 20; 
C - Duplicatas descontadas: 120. 
c) D – Caixa: 100; 
D - Despesa financeira a apropriar: 20; 
C - Duplicatas descontadas: 120. 
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d) D – Clientes: 100; 
D - Redutora da Receita: 20; 
C – Receita: 120. 
e) D – Clientes: 100; 
C – Receita: 100. 
11. (VUNESP/Controlador Interno/Itanhaém/2017) Supondo-se uma venda de mercadorias no valor 
de R$ 2.000,00, sendo 50% recebidos à vista e 50% a ser recebido em um mês da data da 
venda, o resultado dessa venda seria contabilizado: 
a) R$ 2.000,00 na data da venda, a crédito de receita de vendas, sendo R$ 1.000,00 debitados no 
caixa e R$ 1.000,00 debitados em uma conta do tipo “Valores a Receber”. 
b) R$ 2.000,00 quando do recebimento total da venda, quando seriam contabilizados a crédito de 
Receita de Vendas. Desses R$ 2.000,00, R$ 1.000,00 seriam debitados no caixa na data da venda 
e R$ 1.000,00 seriam debitados em um mês, quando do último recebimento. 
c) R$ 1.000,00 creditados na conta Receita de Vendas na data da venda e R$ 1.000,00 quando do 
recebimento, sendo os R$ 2.000,00 registrados, a débito, no caixa na data da venda. 
d) R$ 1.000,00 no dia da venda e R$ 1.000,00 em um mês, quando de seu recebimento, a débito 
da conta caixa. 
e) R$ 2.000,00 na data do recebimento, quando seria também registrado no caixa o recebimento 
de R$ 2.000,00. 
12. (CESPE/Auditor Governamental/CGE/PI/2015) A conta “duplicatas descontadas” representa 
uma aplicação de recursos. 
 
Julgue o item a seguir, relativos aos fundamentos de contabilidade aplicados à contabilidade 
empresarial. 
13. (CEBRASPE/Câmara dos Deputado/Analista Legislativo/2014) A empresa que obtiver um 
empréstimo de longo prazo para a construção de um ativo qualificável deve reconhecer os juros 
desse empréstimo como despesa do período em que o empréstimo tiver sido autorizado. 
14. (CESGRANRIO/BR Distribuidora/Tec. Contabilidade/2013) No dia 2 de agosto de 2012, a 
sociedade anônima prestou um serviço a terceiros recebendo 3 cheques do cliente no valor de 
2.500,00 cada um, comprometendo-se a apresentar cada um dos referidos cheques em 2 de 
setembro, 2 de outubro e 2 de novembro de 2012. 
No dia 2 de setembro, conforme o combinado com o cliente, a companhia depositou o cheque 
datado para esse mesmo dia. 
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Desconsiderando qualquer outro aspecto conceitual, e considerando exclusivamente as 
informações apresentadas na questão, o registro contábil de tal operação é feito como segue: 
a) Débito: Banco conta Movimento 2.500,00 
 Crédito: Cheques a Receber 2.500,00 
b) Débito: Cheques a Receber 2.500,00 
 Crédito: Serviços Prestados a Terceiros (Receita) 2.500,00 
c) Débito: Caixa 2.500,00 
 Crédito: Bancos conta Movimento 2.500,00 
d) Débito: Cheques em Cobrança 2.500,00 
 Crédito: Cheques a Receber 2.500,00 
e) Débito: Clientes 2.500,00 
 Crédito: Bancos conta Movimento 2.500,00 
15. (CESGRANRIO/Petrobras/Técnico de Administração/2012) Um veículo no valor de R$ 
30.000,00 é adquirido por uma empresa, sendo a entrada de R$ 15.000,00, pagos em cheque, 
e o pagamento restante em 10 vezes. 
A referida aquisição deverá ser registrada na contabilidade da seguinte forma: 
a) Débito na conta veículo (ativo) R$ 30.000,00; Crédito na conta banco (ativo) R$ 15.000,00; 
Crédito na conta financiamento (passivo) R$ 15.000,00 
b) Débito na conta banco (ativo) R$ 15.000,00; Débito na conta financiamento (passivo) R$ 
15.000,00; Crédito na conta veículo (passivo) R$ 30.000,00 
c) Débito na conta caixa (ativo) R$ 15.000,00; Débito na conta banco (ativo) R$ 15.000,00; Crédito 
na conta veículo (passivo) R$ 30.000,00 
d) Débito na conta veículo (ativo) R$ 30.000,00; Crédito na conta caixa (ativo) R$ 15.000,00; 
Crédito na conta financiamento (passivo) R$ 15.000,00 
e) Débito na conta banco (ativo) R$ 30.000,00; Crédito na conta veículo (passivo) R$ 30.000,00 
 
De acordo com as normas do Conselho Federal de Contabilidade e da Comissão de Valores 
Mobiliários (CVM), a Lei n.º 6.404/1976 e a legislação complementar, bem como a doutrina 
contábil, julgue o item seguinte. 
16. (CEBRASPE/Perito Criminal Federal/Área 1/2004) A empresa que desconta duplicatas é 
responsável pelo pagamento das mesmas ao banco, caso seu cliente não liquidar as suas 
duplicatas na data do vencimento. Assim, o total das duplicatas descontadas deve ser 
evidenciado no balanço com a dedução, no ativo circulante, de duplicatas a receber. 
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6.GABARITO 
 
1 C 
2 E 
3 B 
4 C 
5 D 
6 ERRADO 
7 ERRADO 
8 E 
9 E 
10 C 
11 A 
12 ERRADO 
13 ERRADO 
14 A 
15 A 
16 ERRADO 
 
 
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7. RESUMO 
 
1 - Na contabilidade, como trabalhamos com o regime de competência, a receita de venda 
deve ser reconhecida na entrega da mercadoria, independentemente do recebimento, pois, 
neste momento, há a transferência da titularidade (a chamada tradição). 
2 - A conta duplicatas descontadas hoje é uma conta do passivo exigível. Antigamente, o 
entendimento é que ela fazia parte das contas retificadoras do ativo. Os encargos financeiros, 
por seu turno, ficam retificando a conta duplicatas descontadas. 
3 - O recebimento em cheque é realizado através da tesouraria, ou seja, da conta caixa. 
Todavia, o pagamento em cheque é feito através de crédito na conta bancos conta 
movimento. 
4 - Sempre que o valor total da carga de juros for conhecido quando da apropriação do 
empréstimo, lançaremos como encargos financeiros a transcorrer. 
5 - A conta encargos financeiros a transcorrer registra não só o valor dos juros, mas quaisquer 
despesas incorridas e diretamente relacionadas à captação dos recursos, devendo ser 
apropriada pelo regime de competência. 
6 - Os encargos financeiros têm como contrapartida conta de despesa, exceto no caso de 
ativos qualificáveis. 
7 - A conta depósitos judiciais é uma conta do ativo. 
 
 
 
 
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