Seminário III - CIT - IBET

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SISTEMA TRIBUTÁRIO E PRINCÍPIOS
Charles William McNaughton
charles@gmplaw.com.br
Londrina – 18/09/2010 Charles William McNaughton - charles@gmplaw.com.br
• Sistemas: definição, espécies, sistema jurídico. 
• Competência tributária. 
• Princípios constitucionais. 
• SISTEMA JURÍDICO
 
 NORMA 
FUNDAMENTAL
CF
LEIS
INFRALEGAL
• Requisitos para ingressar no sistema:
• PROCEDIMENTO/AUTORIDADE 
COMPETENTE 
• COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
C. ESPECIAL
 SA SP
 Pp
PROCEDIMENTO
C. TEMPORAL 
 
MATÉRIA
 LEIS 
NORMA GERAL DE 
DIREITO TRIBUTÁRIO
DECISÕES JUDICIAIS
RENDA
• “O artigo 35 da Lei nº 7.713/88 e inconstitucional, ao 
revelar como fato gerador do imposto de renda na 
modalidade "desconto na fonte", relativamente aos 
acionistas, a simples apuração, pela sociedade e na 
data do encerramento do período-base, do lucro líquido, 
já que o fenômeno não implica qualquer das espécies de 
disponibilidade versadas no artigo 43 do Código 
Tributário Nacional, isto diante da Lei nº 6.404/76.” 
 (RE 172058, Relator(a): Min. MARCO AURÉLIO, 
TRIBUNAL PLENO, julgado em 30/06/1995, DJ 
13-10-1995 PP-34282 EMENT VOL-01804-08 PP-01530 
RTJ VOL-00161-03 PP-01043) 
• Súmula Vinculante nº 31 do STF:
“é inconstiucional a incidência do Imposto 
Sobre Serviços de Qualquer Natureza ISS 
sobre operações de locação de bens 
móveis.”
• CARACTERÍSTICAS DA COMPETÊNCIA 
TRIBUTÁRIA
 INDEL./ PRIV. FACULT.
C. ESPACIAL
 SA SP
 Pp
PROCEDIMENTO
C.TEMPORAL 
 INCAD. INALT. 
 
MATÉRIA
 Relativização
PRIVATIVIDADE x IMPOSTOS 
EXTRAORDINÁRIOS
INCADUCABILIDADE X CPMF
FACULTATIVIDADE X ICMS/LRF
 EMENTA: TRIBUTÁRIO. ICMS. REPARTIÇÃO DE RENDAS TRIBUTÁRIAS. 
CONCESSÃO DE INCENTIVO FISCAL. PRODEC. RETENÇÃO, PELO ESTADO, 
DE PARTE DA PARCELA PERTENCENTE AOS MUNICÍPIOS. 
INCONSTITUCIONALIDADE. PRECEDENTE DO PLENÁRIO. APLICAÇÃO 
IMEDIATA DO ENTENDIMENTO INDEPENDENTEMENTE DO TRÂNSITO EM 
JULGADO OU DA PUBLICAÇÃO DO ACÓRDÃO. I - A concessão de benefícios 
fiscais pelos estados-membros não pode diminuir o repasse da parcela do Imposto 
Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços de Transporte e Comunicação - ICMS 
constitucionalmente assegurado aos municípios. Precedente do Plenário (RE 
572.762/SC). II - A falta do trânsito em julgado ou da publicação do precedente 
mencionado não impede o julgamento imediato de causas que versem sobre a 
mesma controvérsia. III - Agravo improvido.
 (RE 477811 AgR, Relator(a): Min. RICARDO LEWANDOWSKI, Primeira Turma, 
julgado em 26/05/2009, DJe-113 DIVULG 18-06-2009 PUBLIC 19-06-2009 EMENT 
VOL-02365-04 PP-00727) 
• PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS 
TRIBUTÁRIOS
• Os valores são hierarquizáveis. Há valores que servem 
de fundamentos a outros valores. 
• No direito, toda norma jurídica está embutida de valor. 
• Princípios são normas jurídicas que indicam valores que 
dão fundamentos a outros valores. 
Segurança 
jurídica 
Legalidade
Lei 
Complementar
Lei Ordinária 
Devido 
processo legal Coisa julgada
• Teoria dos valores: 
Relativismo/cepticismo axiológico 
x
Objetivismo axiológico 
• Conflitos de valores. 
• Eficiência x segurança.
• Capacidade contributiva x legalidade.
Ementa 
“Assunto: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica - IRPJ Ano-
calendário: 2002 DECISÃO. AMORTIZAÇÃO DE ÁGIO. NECESSIDADE 
DE PROPÓSITO NEGOCIAL. UTILIZAÇÃO DE “EMPRESA VEÍCULO”. 
Não produz o efeito tributário almejado pelo sujeito passivo a 
incorporação de pessoa jurídica, em cujo patrimônio constava registro 
de ágio com fundamento em expectativa de rentabilidade futura, sem 
qualquer finalidade negocial ou societária, especialmente quando a 
incorporada teve o seu capital integralizado com o investimento 
originário de aquisição de participação societária da incorporadora 
(ágio) e, ato contínuo, o evento da incorporação ocorreu no dia 
seguinte. Nestes casos, resta caracterizada a utilização da incorporada 
como mera “empresa veículo” para transferência do ágio à 
incorporadora.” (Publicado no D.O.U. nº 87 de 08/05/2008. (103-23290 ) 
– Primeiro Conselho – Terceira Câmara)
• Conflitos de princípios x regras.
• Geraldo Ataliba, Roque Antônio Carraz 
(prevalência dos princípios).
• Humberto Ávila, Eurico Marcos Diniz de 
Santi (prevalência das regras).
• Solução: hierarquia. 
• Normas nacionais x normas da ordem 
parcial.
• Norma legislativa x norma não legislativa.
• Normas de proteção à minoria.
• Princípios como nortes interpretativos. 
• Princípios Tributários 
C. ESPECIAL (territorialidade)
 SA SP
 Pp
PROCEDIMENTO
(legalidade) (isonomia/
 não-
confisco) 
C. TEMPORAL (irretroatividade/anterioridade)
 
 
matéria
• QUESTÕES POLÊMICAS
• Territorialidade x incidência fora dos limites 
territoriais do Ente Tributante. 
“TRIBUTÁRIO. RECURSO ESPECIAL. ISSQN. MANDADO DE 
SEGURANÇA PREVENTIVO. SERVIÇO DE RETÍFICA, REPARO 
E REVISÃO DE MOTORES E DE TURBINAS DE AERONAVES 
CONTRATADO POR EMPRESA DO EXTERIOR. EXPORTAÇÃO 
DE SERVIÇOS. NÃO-CARACTERIZAÇÃO. SERVIÇO 
EXECUTADO DENTRO DO TERRITÓRIO NACIONAL.” 
(REsp 831124 / RJ RECURSO ESPECIAL 2006/0052272-7 )
• Limite do não-confisco. 
• RE ADI 2551 MC-QO / MG - MINAS GERAIS – Taxa que ultrapassa 
o custo do serviço é confiscatória.
• LEGALIDADE – DETERMINAÇÃO DE ALÍQUOTA DO 
SAT MEDIANTE DECRETO CONSIDERADO 
CONSTITUCIONAL.
• EREsp 297.215/PR, não viola a legalidade a 
determinação de grau de periculosidade da empresa por 
Decreto. 
• Irretroatividade 
• Súmula da Anatel n.º 7, de 15 de dezembro de 2005. 
“Não podem ser excluídas da base de cálculo das contribuições ao 
FUST, dentre outras, as receitas a serem repassadas a prestadoras 
de serviços de telecomunicações a título de remuneração de 
interconexão e pelo uso de recursos integrantes de suas redes. 
Não podem ser excluídas da base de cálculo das contribuições ao 
FUST, dentre outras, as receitas recebidas de prestadoras de 
serviços de telecomunicações a título de remuneração de 
interconexão e pelo uso de recursos integrantes de suas redes.” 
Obrigado!
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