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Auditoria Contábil
Atividades preliminares do trabalho de auditoria
Auditoria Contábil 110
Atividades Preliminares
• Nas atividades preliminares dos trabalhos se 
deve:
– Decidir sobre a aceitação e/ou a continuidade do 
relacionamento com o cliente;
– Avaliar a conformidade com os requisitos éticos;
– Garantir o entendimento dos termos do trabalho 
do auditor.
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Verificação da Independência
• Quando houver ameaças à independência do 
auditor e nos casos em que a aplicação de 
salvaguardas pode não ser capaz de eliminá-las 
ou reduzi-las a um nível aceitável, se deve optar 
por:
– Eliminação da atividade ou do interesse que cria a 
ameaça, ou
– Retirada do trabalho de auditoria, quando a retirada é 
possível de acordo com lei ou regulamento aplicável.
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Ameaças À Independência
• Vínculo conjugal ou de parentesco consanguíneo em 
linha reta, sem limites de grau, em linha colateral até o 
3º grau e por afinidade até o 2º grau, com 
administradores, acionistas, sócios ou com 
empregados que tenham ingerência na sua 
administração ou nos negócios ou sejam responsáveis 
por sua contabilidade;
• Relação de trabalho como empregado, administrador 
ou colaborador assalariado, ainda que esta relação 
seja indireta, nos dois últimos anos;
• Participação direta ou indireta como acionista ou 
sócio;
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Ameaças À Independência
• Interesse financeiro direto, imediato ou mediato, ou 
substancial interesse financeiro indireto, compreendida 
a intermediação de negócios de qualquer tipo e a 
realização de empreendimentos conjuntos;
• Função ou cargo incompatível com a atividade de 
auditoria independente;
• Fixado honorários condicionais ou incompatíveis com 
a natureza do trabalho contratado; e
• Qualquer outra situação de conflito de interesses no 
exercício da auditoria independente, na forma que vier 
a ser definida pelos órgãos reguladores e fiscalizadores.
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Ameaças Segundo A NBC PA 290
• Ameaça de interesse próprio: é a ameaça de que 
interesse financeiro ou outro interesse 
influenciará de forma não apropriada o 
julgamento ou o comportamento do auditor;
• Ameaça de autorrevisão: é a ameaça de que o 
auditor não avaliará apropriadamente os 
resultados de julgamento dado ou serviço 
prestado anteriormente por ele, ou por outra 
pessoa da firma dele, nos quais o auditor confiará 
para formar um julgamento como parte da 
prestação do serviço atual;
Auditoria Contábil 115
Ameaças Segundo A NBC PA 290
• Ameaça de defesa de interesse do cliente: é a 
ameaça de que o auditor promoverá ou defenderá a 
posição de seu cliente a ponto em que a sua 
objetividade fique comprometida;
• Ameaça de familiaridade: é a ameaça de que, devido 
ao relacionamento longo ou próximo com o cliente, o 
auditor tornar-se-á solidário aos interesses dele ou 
aceitará seu trabalho sem muito questionamento;
• Ameaça de intimidação: é a ameaça de que o auditor 
será dissuadido de agir objetivamente em decorrência 
de pressões reais ou aparentes, incluindo tentativas de 
exercer influência indevida sobre o auditor.
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Marco Inicial dos Trabalhos
• O marco inicial do trabalho de auditoria das 
demonstrações financeiras é a contratação do 
auditor independente pela entidade. Essa 
contratação deve estar evidenciada por meio 
de um contrato ou de troca de 
correspondência que estabeleça as "regras do 
jogo" a serem observadas pelas partes. 
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Marco Inicial dos Trabalhos
• A NBC TA 210 formaliza essas regras, melhor 
dizendo, essas responsabilidades de cada parte, 
portanto, esta norma orienta de forma objetiva o 
cumprimento; dos requisitos da referida norma, 
que compreendem: 
– Condições Prévias Para Uma Auditoria; 
– Acordo Sobre Os Termos Do Trabalho; 
– Auditoria Recorrente; 
– Considerações Para A Aceitação De Mudanças Nos 
Termos Do Trabalho; 
– Considerações Adicionais Para Aceitação Do Trabalho.
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Limitação No Alcance da Auditoria
• Se a administração ou os responsáveis pela 
governança impõem uma limitação no alcance do 
trabalho do auditor, nos termos de um trabalho 
de auditoria proposto, de modo que o auditor 
entenda que a limitação resultará na emissão de 
relatório com abstenção de opinião sobre as 
demonstrações contábeis, o auditor não deve 
aceitar esse trabalho de natureza limitada como 
um trabalho de auditoria, a menos que exigido 
por lei ou regulamento.
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Critérios Para Execução da Auditoria
• Uma condição para a aceitação de trabalho de 
asseguração é que os critérios na definição do 
trabalho são adequados e disponíveis para os 
usuários previstos.
• Os critérios são os referenciais usados para 
avaliar ou mensurar o objeto do trabalho, 
incluindo, quando relevante, referenciais para 
apresentação e divulgação.
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Critérios Para Execução da Auditoria
• Critérios adequados possibilitam a avaliação 
ou a mensuração razoavelmente consistente 
do objeto do trabalho dentro do contexto de 
julgamento profissional.
• Para fins das normas de auditoria, a estrutura 
de relatório financeiro aplicável fornece os 
critérios que o auditor utiliza para examinar as 
demonstrações contábeis, incluindo, quando 
relevante, sua adequada apresentação.
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Critérios Para Execução da Auditoria
• Sem uma estrutura de relatório financeiro 
aceitável, a administração não possui base 
apropriada para a elaboração das 
demonstrações contábeis e o auditor não 
dispõe de critérios adequados para examinar 
as demonstrações contábeis. Nestes casos o 
auditor deve considerar a hipótese de não 
aceitar o trabalho, a menos que exigido por 
lei ou regulamento.
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Caiu em Concurso
(Ano: 2010 - Banca: ESAF - Órgão: SUSEP) Com relação à atividade profissional do 
auditor externo, pode-se afirmar que:
I. o auditor externo, ao realizar a auditoria em entidade seguradora, pode ter nível de parentesco 
até segundo grau com os administradores e gestores da entidade auditada, desde que declare para 
a SUSEP, CVM e CFC, antes do início da auditoria, este vínculo. 
II. todo auditor externo, registrado no Conselho Federal de Contabilidade, que tenha registro no 
CNAI - Cadastro Nacional de Auditores Independentes, pode realizar auditoria em Seguradoras e 
Entidade de Previdência Complementar Aberta.
III. para ser auditor responsável pelos trabalhos, exercendo a função de sócio de auditoria, o 
auditor deve ter formação em nível superior nos cursos de administração de empresas ou 
contabilidade.
Assinale a opção correta, com relação às afirmativas acima.
a) Somente a I e II são verdadeiras.
b) Somente I e III são falsas.
c) Todas são verdadeiras.
d) Somente II e III são falsas.
e) Todas são falsas.
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Caiu em Concurso
(Ano: 2012 - Banca: FCC - Órgão: Prefeitura de São Paulo – SP) A 
empresa Resistente S.A. não concordou em apresentar a carta de 
responsabilidade da administração. Nesse caso, o auditor 
a) Deve aceitar o trabalho, estabelecendo a limitação de escopo e 
evidenciando a recusa no relatório da auditoria.
b) Não deve aceitar o trabalho a menos que seja exigido por lei ou 
regulamento.
c) Deve ressalvar o parecer, apresentando nota de ênfase em qualquer 
situação.
d) Não deve aceitar o trabalho, em qualquer situação, ainda que 
exigido por lei.
e) Deve denunciar a empresa aos órgãos competentes e recusar a 
auditoria.
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Caiu em Concurso
(Ano: 2015 - Banca: FGV - Órgão: TCM-SP) Uma determinada firma de 
auditoria iniciou os trabalhos em uma entidade, a partir de um 
contrato que prevê execução de auditoria por cinco anos. Um dos 
auditores, ao executar o trabalho de auditoria inicial nessa entidade, 
atestou argumentos apresentados pela empresa auditada de tal forma 
a indicar comprometimento da objetividade do seu trabalho.
O posicionamento do auditor constitui ameaça à independência em 
decorrência de:
a) Autorrevisãodo trabalho;
b) Defesa de interesse do cliente;
c) Familiaridade;
d) Intimidação profissional;
e) Interesse próprio.
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Caiu em Concurso
(Ano: 2006 - Banca: ESAF - Órgão: CGU) Em uma Auditoria 
Independente, a perda de independência pode-se dar 
pela ocorrência dos seguintes fatos, exceto:
a) Operações de créditos e garantias com a entidade 
auditada.
b) Relacionamentos comerciais com a entidade auditada.
c) Relacionamentos familiares e pessoais com a entidade 
auditada.
d) Atuação como administrador ou diretor de entidade 
auditada.
e) Recebimento dos honorários devidos pelos serviços de 
auditoria prestados à entidade auditada.
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Caiu em Concurso
(Ano: 2010 - Banca: MOVENS - Órgão: DNPM) Entende-se 
como independência o estado no qual as obrigações ou os 
interesses da entidade de auditoria são isentos dos interesses 
das entidades auditadas, para permitir que os serviços sejam 
prestados com objetividade, com a emissão de relatórios 
imparciais. Assinale a opção que apresenta um serviço que 
NÃO caracteriza ameaça à independência.
a) Apoio em litígios, perícia judicial ou extrajudicial.
b) Assistência tributária, fiscal e parafiscal.
c) Avaliação de valores de ativos compatíveis com os registros 
contábeis.
d) Avaliação de empresas e reavaliação de ativos.
e) Consultoria de sistema de informação computadorizado.
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Tratar-se-ia de simples conferência numérica.