Demonstração dos Fluxos de Caixa

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Contabilidade Societária I
Paulo Adenes
Aula 10
Demonstração dos Fluxos de Caixa
método direto, pelo qual são divulgadas as principais classes dos recebimentos de caixa brutos e dos pagamentos de caixa brutos; ou
Apresentação do fluxo de caixa da atividade operacional
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método indireto, pelo qual o lucro líquido ou prejuízo é ajustado pelos efeitos de (CPC 03):
transações que não afetaram caixa ou equivalentes de caixa;
diferimentos ou acréscimos de recebimentos e pagamentos de caixa operacionais passados ou futuros; e
elementos que sejam fluxos de caixa decorrentes das atividades de investimento ou de financiamento.
Apresentação do fluxo de caixa da atividade operacional
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Elaboração da DFC pelo método indireto:
transações que não afetam o caixa: 
	receitas e despesas que não afetaram o caixa, isto é, não geraram entrada ou saída de dinheiro do caixa, devem ser ajustados para anular seus efeitos. 
	Por exemplo: 
	Despesa de depreciação; amortização; exaustão; e Resultados de equivalência patrimonial;
	
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Receitas ou despesas relacionadas às atividades de investimento e financiamento: as receitas e despesas que forem relacionadas a outras atividades que não a atividade operacional devem, também, ser objeto de ajuste. 
	Por exemplo: 
Os ganhos ou perdas de capital (vinculados à atividade de investimento).
As receitas e despesas financeiras (quando a companhia entende que as receitas e despesas de juros não têm o caráter operacional).
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Efeitos decorrentes da utilização do regime de competência: variações ocorridas no período nos estoques e nas contas operacionais a receber e a pagar decorrentes do registro das receitas e despesas com a utilização do regime de competência. 
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No ajuste decorrente do regime de competência, devemos analisar a variação no saldo das contas de ativo e passivo relacionadas às atividades operacionais da seguinte forma:
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Efeitos decorrentes do regime de competência:
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Demonstração dos Fluxos de Caixa
Demonstração dos Fluxos de Caixa
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IR e CSL apurados pelo lucro real com antecipação mensal e ajuste anual.
As despesas financeiras no valor de R$ 6.900 foram pagas no período.
Contas a Pagar inclui as obrigações referentes ao pagamento dos salários, tributos diversos (exceto IR e CSL) e outras contas operacionais.
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Os financiamentos, obtidos no fim do exercício, referem-se a: R$ 18.100 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos.
O capital social da empresa foi aumentado em R$ 4.050,00, mediante integralização em dinheiro pelos acionistas.
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determinar quais as contas do balanço patrimonial referem-se à atividade operacional e obter a variação no seu saldo:
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obter na DRE o resultado do exercício antes dos tributos;
 	Lucro antes dos tributos sobre a renda R$ 97.050,00
analisar a composição do resultado para excluir o efeito de receitas e despesas de outras atividades;
	Não há!
analisar a composição do resultado para excluir o efeito de receitas e despesas que não afetaram o caixa.
	- Despesa de Depreciação
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5) Determinação do pagamento do Imposto de renda e CSL: 
 
6) Pagamento de Juros:
No caso esse valor foi apresentado nas informações adicionais item 2) As despesas financeiras no valor de R$ 6.900 foram pagas no período
 
 
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Atividade de Investimentos:
Referem-se a recebimentos e pagamentos decorrentes de operações de aquisição e venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa.
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Atividade de Investimentos:
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Atividade de Financiamentos:
Resultam em mudanças no tamanho e na composição do patrimônio líquido e empréstimos a pagar, que representam exigências impostas a futuros fluxos de caixa pelos fornecedores de capital à entidade. 
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O capital social da empresa foi aumentado em R$ 4.050,00, mediante integralização em dinheiro pelos acionistas.
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Obrigado!
Paulo José Adenes Junior
Contador, Mestre em Ciências Contábeis pela UERJ e Pós-Graduado em Gestão de Risco pela EBAP/FGV. Professor da Universidade Estácio de Sá, cursos presenciais e à distância. Foi professor do programa de mestrado da FGV/ISEC e professor auxiliar da Universidade Federal do Rio de Janeiro. Atua em consultoria da área financeira. Funcionário de carreira do Banco Central do Brasil, aposentado, com atuação na área de Supervisão Bancária.
Plataforma Lattes: 
Endereço para acessar o CV: http://lattes.cnpq.br/9227500672788759
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Variação
no saldo
Ajuste
PositivaNegativo
NegativaPositivo
Contasdesaldodevedorrelacionadasas
atividadesoperacionais,como:estoques;
duplicatasareceber;despesaspagas
antecipadamente;adiantamentoa
fornecedores; e etc
Enunciado
									Multiplicador	1.5
		Ativo			Passivo					2x12
			2x11	2x12		2x11	2x12		Receita de Vendas	210,000 
		Circulante			Circulante				(-) CMV	(107,600)
		Disponível	30,000 	46,000 	Fornecedores	20,000 	40,000 		Lucro Bruto	102,400 
		 Duplicatas a Receber	10,000 	20,000 	Contas a Pagar	2,000 	5,000 		(-) Despesas Operacionais
		 Estoques	20,000 	30,000 	Emprest. Bancários	60,000 	76,600 		 Vendas	(11,400)
		Total do Circulante	60,000 	96,000 	IR e CSL a pagar	3,500 	15,000 		 Administrativas	(8,500)
					Dividendos a Pagar	3,200 	15,600 		 Depreciação	(6,000)
		Não Circulante			Total do Circulante	88,700 	152,200 		 Outras Despesas	(5,200)
		Investimentos							Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	71,300 
		 Part. em Outras Cias.	10,000 	52,800 	Não Circulante				(-) Despesas Financeiras	(6,600)
		Imobilizado			Financiamentos		25,400 		Lucro antes dos tributos sobre a renda	64,700 
		 Máq. e Equipamentos	42,000 	58,000 	Total do Não Circulante		25,400 		(-) IR e CSL	(22,300)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)					Lucro Líquido	42,400 						25,400 
		 Móveis e Utensílios	24,000 	30,000 	Patrimônio Líquido									0 
		 (-) Depreciação Acum.	(4,000)	(6,400)	Capital	97,300 	100,000 							0 
		 Terrenos	60,000 	83,600 	Reservas de Lucros	0 	26,800 
		Total do Não Circulante	126,000 	208,400 	Total do PL	97,300 	126,800 
		Total do Ativo	186,000 	304,400 	Total do Passivo	186,000 	304,400 
		Balanço Patrimonial da Cia Salve&Kana							Demonstração do Resultado da Cia Salve&kana
		Ativo			Passivo					2x12
			2x11	2x12		2x11	2x12		Receita de Vendas	315,000 
		Circulante			Circulante				(-) CMV	(161,400)
		Disponível	45,000 	69,000 	Fornecedores	30,000 	60,000 		Lucro Bruto	153,600 
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	Contas a Pagar	3,000 	7,500 		(-) Despesas Operacionais
		 Estoques	30,000 	45,000 	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 		 Vendas	(17,100)
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 		 Administrativas	(12,750)
					Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 		 Depreciação	(9,000)				0 
		Não Circulante			Total do Circulante	133,050 	228,300 		 Outras Despesas	(7,800)				0 
		Investimentos							Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	Não Circulante				(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Imobilizado			Financiamentos	0	38,100 		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	Total do Não Circulante		38,100 		(-) IR e CSL	(33,450)(-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)					Lucro Líquido	63,600 
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	Patrimônio Líquido
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Capital	145,950 	150,000 		DLPA da Cia Salve&Kana
		 Terrenos	90,000 	125,400 	Reservas de Lucros		40,200 			2x12
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	Total do PL	145,950 	190,200 		Saldo de LPA no início do exercício	0 
									(+) Resultado do Exercício	63,600 
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	Total do Passivo	279,000 	456,600 		Saldo à disposição da Assmbleia de Acionistas	63,600 
									(-) Destinação do Resultado
									Formação de Reservas	(40,200)
									Dividendo obrigatório	(23,400)
									Saldo de LPA no fim do exercício	0 
									Informações adicionais:
									1) a empresa utiliza a metodologia da antecipação mensal com ajuste anual no pagamento de IR e CSL;
									2) despesas financeiras no valor de R$ 6.900 foram pagas no período;
									3) a conta contas a pagar inclui as obrigações referentes ao pagamento dos salários, tributos diversos e outras contas operacionais.
									4) os financiamentos referem-se a: R$18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício.
DFC Direto
		Circulante						Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
		Disponível	45,000 	69,000 	24,000 			MÉTODO DIRETO	2x12
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 			Fluxo de caixa da atividade operacional
		 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 			Recebimento de clientes	300,000 
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 			(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
								(-) Pagamento de despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
		Não Circulante	2x11	2x12	Variação			Caixa gerado pelas operações	120,450 
		Investimentos						Juros pagos	(6,900)
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 			IR e CSL pagos	(16,200)
		Imobilizado						Caixa gerado pela atividade operacional	64,200 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 			Fluxo de caixa da atividade de investimento
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)			Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 			Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)			Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
		 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 			Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 			Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
								Fluxo de caixa da atividade de financiamento
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 			Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
								Empréstimos bancários obtidos	21,900 
		Circulante						Dividendos pagos	(4,800)
		Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 			Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
		Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 			Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	(9,150)
		Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 			Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 		(33,150)
		IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 			Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
		Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 			Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
		Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
		Não Circulante
		Financiamentos	0 	38,100 	0 			Saldo final de empréstimos bancários	114,900 
		Total do Não Circulante		38,100 				(-) Despesas financeiras	(9,900)
								(+) Juros pagos	6,900 
		Patrimônio Líquido						(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
		Capital	145,950 	150,000 	4,050 			Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
		Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 
		Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 
		Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 
			2x12
		Receita de Vendas	315,000 
		(-) CMV	(161,400)
		Lucro Bruto	153,600 
		(-) Despesas Operacionais
		 Vendas	(17,100)
		 Administrativas	(12,750)
		 Depreciação	(9,000)
		 Outras Despesas	(7,800)
		Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		(-) IR e CSL	(33,450)
		Lucro Líquido	63,600 
		Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 
		(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa
		 Vendas	17,100 
		 Administrativas	12,750 
		 Outras Despesas	7,800 
		(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
		Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
		Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
		(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
		(	-	) 	Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
		Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
		Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
		Investimentos
		 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
		Imobilizado
		 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
		 Móveis e Utensílios	9,000 		9,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
		 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
		Total do Não Circulante	123,600 
		os financiamentos referem-se a: R$ 18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício”, o que nos leva à seguinte situação:
DFC Indireto
		Circulante						Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
		Disponível	45,000 	69,000 	24,000 				2x12
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 			Fluxo de caixa da atividade operacional
		 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 			Recebimento de clientes	300,000 
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 			(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
								Caixa bruta gerado pelas operações	153,600 
		Não Circulante	2x11	2x12	Variação			Despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
		Investimentos						Juros pagos	(6,900)
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 			IR e CSL pagos	(16,200)
		Imobilizado						Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 			Fluxo de caixa da atividade de investimento
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)			Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 			Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)			Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
		 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 			Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 			Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
								Fluxo de caixa da atividade de financiamento
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 			Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
								Empréstimos bancários obtidos	21,900 
		Circulante						Dividendos pagos	(4,800)
		Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 			Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
		Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 			Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	24,000 
		Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 			Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 		0 
		IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 			Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
		Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 			Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
		Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
								Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
		Não Circulante						MÉTODO INDIRETO	2x12
		Financiamentos	0 	38,100 	0 			Fluxo de caixa da atividade operacional
		Total do Não Circulante		38,100 				Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
								Ajustes por:
		Patrimônio Líquido						Despesas de Depreciação do período	9,000 
		Capital	145,950 	150,000 	4,050 			Despesa financeira	9,900 
		Reservas de Lucros	0 	40,20040,200 				115,950 
		Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 			Aumento no saldo de duplicatas a receber	(15,000)
								Aumento no saldo de estoques	(15,000)
		Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 			Aumento no saldo de Fornecedores	30,000 
								Aumento no saldo de Contas a Pagar	4,500 
			2x12					Caixa gerado pelas operações	120,450 
		Receita de Vendas	315,000 					Juros pagos	(6,900)
		(-) CMV	(161,400)					IR e CSL pagos	(16,200)
		Lucro Bruto	153,600 					Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
		(-) Despesas Operacionais
		 Vendas	(17,100)
		 Administrativas	(12,750)
		 Depreciação	(9,000)
		 Outras Despesas	(7,800)
		Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		(-) IR e CSL	(33,450)
		Lucro Líquido	63,600 
		Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 
		(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa
		 Vendas	17,100 
		 Administrativas	12,750 
		 Outras Despesas	7,800 
		(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
		Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
		Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
		(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
		(	-	) 	Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
		Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
		Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
		Investimentos
		 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
		Imobilizado
		 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
		 Móveis e Utensílios	9,000 		9,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
		 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
		Total do Não Circulante	123,600 
		Saldo final de empréstimos bancários	114,900 
		(-) Despesas financeiras	(9,900)
		(+) Juros pagos	6,900 
		(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
		Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
Plan1
				Variação
no saldo	Ajuste
			Contas de 	saldo	 	devedor	 relacionadas as atividades operacionais, como: estoques; duplicatas a receber; despesas pagas antecipadamente; adiantamento a fornecedores; e etc	Positiva	Negativo
				Negativa	Positivo
				Variação
no saldo	Ajuste
			Contas de 	saldo credor	 relacionadas as atividades operacionais, como: PCLD; fornecedores; salários a pagar; impostos a recolher; contas a pagar; adiantamento de clientes; e etc.	Positiva	Positivo
				Negativa	Negativo
Variação
no saldo
Ajuste
PositivaPositivo
NegativaNegativo
Contasdesaldocredorrelacionadasas
atividadesoperacionais,como:PCLD;
fornecedores;saláriosapagar;impostosa
recolher;contasapagar;adiantamentode
clientes; e etc.
Enunciado
									Multiplicador	1.5
		Ativo			Passivo					2x12
			2x11	2x12		2x11	2x12		Receita de Vendas	210,000 
		Circulante			Circulante				(-) CMV	(107,600)
		Disponível	30,000 	46,000 	Fornecedores	20,000 	40,000 		Lucro Bruto	102,400 
		 Duplicatas a Receber	10,000 	20,000 	Contas a Pagar	2,000 	5,000 		(-) Despesas Operacionais
		 Estoques	20,000 	30,000 	Emprest. Bancários	60,000 	76,600 		 Vendas	(11,400)
		Total do Circulante	60,000 	96,000 	IR e CSL a pagar	3,500 	15,000 		 Administrativas	(8,500)
					Dividendos a Pagar	3,200 	15,600 		 Depreciação	(6,000)
		Não Circulante			Total do Circulante	88,700 	152,200 		 Outras Despesas	(5,200)
		Investimentos							Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	71,300 
		 Part. em Outras Cias.	10,000 	52,800 	Não Circulante				(-) Despesas Financeiras	(6,600)
		Imobilizado			Financiamentos		25,400 		Lucro antes dos tributos sobre a renda	64,700 
		 Máq. e Equipamentos	42,000 	58,000 	Total do Não Circulante		25,400 		(-) IR e CSL	(22,300)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)					Lucro Líquido	42,400 						25,400 
		 Móveis e Utensílios	24,000 	30,000 	Patrimônio Líquido									0 
		 (-) Depreciação Acum.	(4,000)	(6,400)	Capital	97,300 	100,000 							0 
		 Terrenos	60,000 	83,600 	Reservas de Lucros	0 	26,800 
		Total do Não Circulante	126,000 	208,400 	Total do PL	97,300 	126,800 
		Total do Ativo	186,000 	304,400 	Total do Passivo	186,000 	304,400 
		Balanço Patrimonial da Cia Salve&Kana							Demonstração do Resultado da Cia Salve&kana
		Ativo			Passivo					2x12
			2x11	2x12		2x11	2x12		Receita de Vendas	315,000 
		Circulante			Circulante				(-) CMV	(161,400)
		Disponível	45,000 	69,000 	Fornecedores	30,000 	60,000 		Lucro Bruto	153,600 
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	Contas a Pagar	3,000 	7,500 		(-) Despesas Operacionais
		 Estoques	30,000 	45,000 	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 		 Vendas	(17,100)
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 		 Administrativas	(12,750)
					Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 		 Depreciação	(9,000)				0 
		Não Circulante			Total do Circulante	133,050 	228,300 		 Outras Despesas	(7,800)				0 
		Investimentos							Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	Não Circulante				(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Imobilizado			Financiamentos	0	38,100 		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	Total do Não Circulante		38,100 		(-) IR e CSL	(33,450)
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)					Lucro Líquido	63,600 
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	Patrimônio Líquido
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Capital	145,950 	150,000 		DLPA da Cia Salve&Kana
		 Terrenos	90,000 	125,400 	Reservas de Lucros		40,200 			2x12
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	Total do PL	145,950 	190,200 		Saldo de LPA no início do exercício	0 
									(+) Resultado do Exercício	63,600 
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	Total do Passivo	279,000 	456,600 		Saldo à disposição da Assmbleia de Acionistas	63,600 
									(-) Destinação do Resultado
									Formação de Reservas	(40,200)
									Dividendo obrigatório	(23,400)
									Saldo de LPA no fim do exercício	0 
									Informações adicionais:
									1) a empresa utiliza a metodologia da antecipação mensal com ajuste anual no pagamento de IR e CSL;
									2) despesas financeiras no valor de R$ 6.900 foram pagas no período;
									3) a conta contas a pagar inclui as obrigações referentes ao pagamento dos salários, tributos diversos e outras contas operacionais.
									4) os financiamentos referem-se a: R$18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício.
DFC Direto
		Circulante						Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
		Disponível	45,000 	69,000 	24,000 			MÉTODO DIRETO	2x12
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 			Fluxo de caixa da atividade operacional
		 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 			Recebimento de clientes	300,000 
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 			(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
								(-) Pagamento de despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
		Não Circulante	2x11	2x12	Variação			Caixa gerado pelas operações	120,450 
		Investimentos						Juros pagos	(6,900)
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 			IR e CSL pagos	(16,200)
		Imobilizado						Caixa gerado pela atividade operacional	64,200 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 			Fluxo de caixa da atividade de investimento
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)			Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 			Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)			Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
		 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 			Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 			Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
								Fluxo de caixa da atividade de financiamento
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 			Caixa recebidopor aumento de capital	4,050 
								Empréstimos bancários obtidos	21,900 
		Circulante						Dividendos pagos	(4,800)
		Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 			Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
		Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 			Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	(9,150)
		Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 			Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 		(33,150)
		IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 			Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
		Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 			Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
		Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
		Não Circulante
		Financiamentos	0 	38,100 	0 			Saldo final de empréstimos bancários	114,900 
		Total do Não Circulante		38,100 				(-) Despesas financeiras	(9,900)
								(+) Juros pagos	6,900 
		Patrimônio Líquido						(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
		Capital	145,950 	150,000 	4,050 			Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
		Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 
		Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 
		Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 
			2x12
		Receita de Vendas	315,000 
		(-) CMV	(161,400)
		Lucro Bruto	153,600 
		(-) Despesas Operacionais
		 Vendas	(17,100)
		 Administrativas	(12,750)
		 Depreciação	(9,000)
		 Outras Despesas	(7,800)
		Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		(-) IR e CSL	(33,450)
		Lucro Líquido	63,600 
		Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 
		(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa
		 Vendas	17,100 
		 Administrativas	12,750 
		 Outras Despesas	7,800 
		(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
		Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
		Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
		(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
		(	-	) 	Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
		Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
		Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
		Investimentos
		 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
		Imobilizado
		 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
		 Móveis e Utensílios	9,000 		9,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
		 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
		Total do Não Circulante	123,600 
		os financiamentos referem-se a: R$ 18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício”, o que nos leva à seguinte situação:
DFC Indireto
		Circulante						Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
		Disponível	45,000 	69,000 	24,000 				2x12
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 			Fluxo de caixa da atividade operacional
		 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 			Recebimento de clientes	300,000 
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 			(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
								Caixa bruta gerado pelas operações	153,600 
		Não Circulante	2x11	2x12	Variação			Despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
		Investimentos						Juros pagos	(6,900)
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 			IR e CSL pagos	(16,200)
		Imobilizado						Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 			Fluxo de caixa da atividade de investimento
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)			Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 			Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)			Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
		 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 			Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 			Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
								Fluxo de caixa da atividade de financiamento
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 			Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
								Empréstimos bancários obtidos	21,900 
		Circulante						Dividendos pagos	(4,800)
		Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 			Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
		Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 			Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	24,000 
		Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 			Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 		0 
		IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 			Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
		Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 			Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
		Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
								Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
		Não Circulante						MÉTODO INDIRETO	2x12
		Financiamentos	0 	38,100 	0 			Fluxo de caixa da atividade operacional
		Total do Não Circulante		38,100 				Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
								Ajustes por:
		Patrimônio Líquido						Despesas de Depreciação do período	9,000 
		Capital	145,950 	150,000 	4,050 			Despesa financeira	9,900 
		Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 				115,950 
		Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 			Aumento no saldo de duplicatas a receber	(15,000)
								Aumento no saldo de estoques	(15,000)
		Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 			Aumento no saldo de Fornecedores	30,000 
								Aumento no saldo de Contas a Pagar	4,500 
			2x12					Caixa gerado pelas operações	120,450 
		Receita de Vendas	315,000 					Juros pagos	(6,900)
		(-) CMV	(161,400)					IR e CSL pagos	(16,200)
		Lucro Bruto	153,600 					Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
		(-) Despesas Operacionais
		 Vendas	(17,100)
		 Administrativas	(12,750)
		 Depreciação	(9,000)
		 Outras Despesas	(7,800)
		Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		(-) IR e CSL	(33,450)
		Lucro Líquido	63,600 
		Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 
		(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa
		 Vendas	17,100 
		 Administrativas	12,750 
		 Outras Despesas	7,800 
		(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
		Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
		Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
		(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
		(	-	) 	Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
		Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
		Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
		Investimentos
		 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
		Imobilizado
		 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
		 Móveis e Utensílios	9,000 		9,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
		 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
		Total do Não Circulante	123,600 
		Saldo final de empréstimos bancários	114,900 
		(-) Despesas financeiras	(9,900)
		(+) Juros pagos	6,900 
		(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
		Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
Plan1
				Variação
no saldo	Ajuste
			Contas de 	saldo	 	devedor	 relacionadas as atividades operacionais, como: estoques; duplicatas a receber; despesas pagas antecipadamente; adiantamento a fornecedores; e etc	Positiva	Negativo
				Negativa	Positivo
				Variação
no saldo	Ajuste
			Contas de 	saldo credor	 relacionadas as atividades operacionais, como: PCLD; fornecedores; salários a pagar; impostos a recolher; contas a pagar; adiantamento de clientes; e etc.	Positiva	Positivo
				Negativa	Negativo
2x112x122x112x12
CirculanteCirculante
Disponível45.000 69.000 Fornecedores30.000 60.000 
 Duplicatas a Receber15.000 30.000 Contas a Pagar3.000 7.500 
 Estoques30.000 45.000 Emprest. Bancários90.000 114.900 
Total do Circulante90.000 144.000 IR e CSL a pagar5.250 22.500 
Dividendos a Pagar4.800 23.400 
Não CirculanteTotal do Circulante133.050 228.300 
Investimentos
 Part. em OutrasCias.15.000 79.200 Não Circulante
ImobilizadoFinanciamentos038.100 
 Máq. e Equipamentos63.000 87.000 Total do Não Circulante38.100 
 (-) Depreciação Acum.(9.000)(14.400)
 Móveis e Utensílios36.000 45.000 Patrimônio Líquido
 (-) Depreciação Acum.(6.000)(9.600)Capital145.950 150.000 
 Terrenos90.000 125.400 Reservas de Lucros40.200 
Total do Não Circulante189.000 312.600 Total do PL145.950 190.200 
Total do Ativo279.000 456.600 Total do Passivo279.000 456.600 
AtivoPassivo
Balanço Patrimonial da Cia Salve&Kana
Enunciado
									Multiplicador	1.5
		Ativo			Passivo					2x12
			2x11	2x12		2x11	2x12		Receita Bruta	210,000 
		Circulante			Circulante				(-) CMV	(107,600)
		Disponível	30,000 	46,000 	Fornecedores	20,000 	40,000 		Lucro Bruto	102,400 
		 Duplicatas a Receber	10,000 	20,000 	Contas a Pagar	2,000 	5,000 		(-) Despesas Operacionais
		 Estoques	20,000 	30,000 	Emprest. Bancários	60,000 	76,600 		 Vendas	(11,400)
		Total do Circulante	60,000 	96,000 	IR e CSL a pagar	3,500 	15,000 		 Administrativas	(8,500)
					Dividendos a Pagar	3,200 	15,600 		 Depreciação	(6,000)
		Não Circulante			Total do Circulante	88,700 	152,200 		 Outras Despesas	(5,200)
		Investimentos							Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	71,300 
		 Part. em Outras Cias.	10,000 	52,800 	Não Circulante				(-) Despesas Financeiras	(6,600)
		Imobilizado			Financiamentos		25,400 		Lucro antes dos tributos sobre a renda	64,700 
		 Máq. e Equipamentos	42,000 	58,000 	Total do Não Circulante		25,400 		(-) IR e CSL	(22,300)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)					Lucro Líquido	42,400 						25,400 
		 Móveis e Utensílios	24,000 	30,000 	Patrimônio Líquido									0 
		 (-) Depreciação Acum.	(4,000)	(6,400)	Capital	97,300 	100,000 							0 
		 Terrenos	60,000 	83,600 	Reservas de Lucros	0 	26,800 
		Total do Não Circulante	126,000 	208,400 	Total do PL	97,300 	126,800 
		Total do Ativo	186,000 	304,400 	Total do Passivo	186,000 	304,400 
		Balanço Patrimonial da Cia Salve&Kana							Demonstração do Resultado da Cia Salve&kana
		Ativo			Passivo					2x12
			2x11	2x12		2x11	2x12		Receita Bruta	315,000 
		Circulante			Circulante				(-) CMV	(161,400)
		Disponível	45,000 	69,000 	Fornecedores	30,000 	60,000 		Lucro Bruto	153,600 
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	Contas a Pagar	3,000 	7,500 		(-) Despesas Operacionais
		 Estoques	30,000 	45,000 	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 		 Vendas	(17,100)
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 		 Administrativas	(12,750)
					Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 		 Depreciação	(9,000)				0 
		Não Circulante			Total do Circulante	133,050 	228,300 		 Outras Despesas	(7,800)				0 
		Investimentos							Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	Não Circulante				(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Imobilizado			Financiamentos	0	38,100 		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	Total do Não Circulante		38,100 		(-) IR e CSL	(33,450)
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)					Lucro Líquido	63,600 
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	Patrimônio Líquido
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Capital	145,950 	150,000 		DLPA da Cia Salve&Kana
		 Terrenos	90,000 	125,400 	Reservas de Lucros		40,200 			2x12
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	Total do PL	145,950 	190,200 		Saldo de LPA no início do exercício	0 
									(+) Resultado do Exercício	63,600 
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	Total do Passivo	279,000 	456,600 		Saldo à disposição da Assmbleia de Acionistas	63,600 
									(-) Destinação do Resultado
									Formação de Reservas	(40,200)
									Dividendo obrigatório	(23,400)
									Saldo de LPA no fim do exercício	0 
									Informações adicionais:
									1) a empresa utiliza a metodologia da antecipação mensal com ajuste anual no pagamento de IR e CSL;
									2) despesas financeiras no valor de R$ 6.900 foram pagas no período;
									3) a conta contas a pagar inclui as obrigações referentes ao pagamento dos salários, tributos diversos e outras contas operacionais.
									4) os financiamentos referem-se a: R$18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício.
DFC Direto
		Circulante						Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
		Disponível	45,000 	69,000 	24,000 				2x12
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 			Fluxo de caixa da atividade operacional
		 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 			Recebimento de clientes	300,000 
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 			(-) Pagamento a fornecedores e salários	(146,400)
								Caixa bruta gerado pelas operações	153,600 
		Não Circulante						Despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
		Investimentos						Juros pagos	(6,900)
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 			IR e CSL pagos	(16,200)
		Imobilizado						Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 			Fluxo de caixa da atividade de investimento
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)			Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 			Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)			Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
		 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 			Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 			Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
								Fluxo de caixa da atividade de financiamento
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 			Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
								Empréstimos bancários obtidos	21,900 
		Circulante						Dividendos pagos	(4,800)
		Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 			Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
		Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 			Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	24,000 
		Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 						0 
		IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 
		Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 
		Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
		Não Circulante
		Financiamentos	0 	38,100 	0 
		Total do Não Circulante		38,100 
		Patrimônio Líquido
		Capital	145,950 	150,000 	4,050 
		Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 
		Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 
		Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 
			2x12
		Receita Bruta	315,000 
		(-) CMV	(161,400)
		Lucro Bruto	153,600 
		(-) Despesas Operacionais
		 Vendas	(17,100)
		 Administrativas	(12,750)
		 Depreciação	(9,000)
		 Outras Despesas	(7,800)
		Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		(-) IR e CSL	(33,450)
		Lucro Líquido	63,600 
DFC Indireto
2x12
Receita de Vendas315.000 
(-) CMV(161.400)
Lucro Bruto153.600 
(-) Despesas Operacionais
 Vendas(17.100)
 Administrativas(12.750)
 Depreciação(9.000)
 Outras Despesas(7.800)
Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos106.950 
(-) Despesas Financeiras(9.900)
Lucro antes dos tributos sobre a renda97.050 
(-) IR e CSL(33.450)
Lucro Líquido63.600 
Enunciado
									Multiplicador	1.5
		Ativo			Passivo					2x12
			2x11	2x12		2x11	2x12		Receita de Vendas	210,000 
		Circulante			Circulante				(-) CMV	(107,600)
		Disponível	30,000 	46,000 	Fornecedores	20,000 	40,000 		Lucro Bruto	102,400 
		 Duplicatas a Receber	10,000 	20,000 	Contas a Pagar	2,000 	5,000 		(-) Despesas Operacionais
		 Estoques	20,000 	30,000 	Emprest. Bancários	60,000 	76,600 		 Vendas	(11,400)
		Total do Circulante	60,000 	96,000 	IR e CSL a pagar	3,500 	15,000 		 Administrativas	(8,500)
					Dividendos a Pagar	3,200 	15,600 		 Depreciação(6,000)
		Não Circulante			Total do Circulante	88,700 	152,200 		 Outras Despesas	(5,200)
		Investimentos							Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	71,300 
		 Part. em Outras Cias.	10,000 	52,800 	Não Circulante				(-) Despesas Financeiras	(6,600)
		Imobilizado			Financiamentos		25,400 		Lucro antes dos tributos sobre a renda	64,700 
		 Máq. e Equipamentos	42,000 	58,000 	Total do Não Circulante		25,400 		(-) IR e CSL	(22,300)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)					Lucro Líquido	42,400 						25,400 
		 Móveis e Utensílios	24,000 	30,000 	Patrimônio Líquido									0 
		 (-) Depreciação Acum.	(4,000)	(6,400)	Capital	97,300 	100,000 							0 
		 Terrenos	60,000 	83,600 	Reservas de Lucros	0 	26,800 
		Total do Não Circulante	126,000 	208,400 	Total do PL	97,300 	126,800 
		Total do Ativo	186,000 	304,400 	Total do Passivo	186,000 	304,400 
		Balanço Patrimonial da Cia Salve&Kana							Demonstração do Resultado da Cia Salve&kana
		Ativo			Passivo					2x12
			2x11	2x12		2x11	2x12		Receita de Vendas	315,000 
		Circulante			Circulante				(-) CMV	(161,400)
		Disponível	45,000 	69,000 	Fornecedores	30,000 	60,000 		Lucro Bruto	153,600 
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	Contas a Pagar	3,000 	7,500 		(-) Despesas Operacionais
		 Estoques	30,000 	45,000 	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 		 Vendas	(17,100)
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 		 Administrativas	(12,750)
					Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 		 Depreciação	(9,000)				0 
		Não Circulante			Total do Circulante	133,050 	228,300 		 Outras Despesas	(7,800)				0 
		Investimentos							Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	Não Circulante				(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Imobilizado			Financiamentos	0	38,100 		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	Total do Não Circulante		38,100 		(-) IR e CSL	(33,450)
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)					Lucro Líquido	63,600 
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	Patrimônio Líquido
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Capital	145,950 	150,000 		DLPA da Cia Salve&Kana
		 Terrenos	90,000 	125,400 	Reservas de Lucros		40,200 			2x12
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	Total do PL	145,950 	190,200 		Saldo de LPA no início do exercício	0 
									(+) Resultado do Exercício	63,600 
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	Total do Passivo	279,000 	456,600 		Saldo à disposição da Assmbleia de Acionistas	63,600 
									(-) Destinação do Resultado
									Formação de Reservas	(40,200)
									Dividendo obrigatório	(23,400)
									Saldo de LPA no fim do exercício	0 
									Informações adicionais:
									1) a empresa utiliza a metodologia da antecipação mensal com ajuste anual no pagamento de IR e CSL;
									2) despesas financeiras no valor de R$ 6.900 foram pagas no período;
									3) a conta contas a pagar inclui as obrigações referentes ao pagamento dos salários, tributos diversos e outras contas operacionais.
									4) os financiamentos referem-se a: R$18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício.
DFC Direto
		Circulante						Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
		Disponível	45,000 	69,000 	24,000 				2x12
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 			Fluxo de caixa da atividade operacional
		 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 			Recebimento de clientes	300,000 
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 			(-) Pagamento a fornecedores e salários	(146,400)
								Caixa bruta gerado pelas operações	153,600 
		Não Circulante						Despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
		Investimentos						Juros pagos	(6,900)
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 			IR e CSL pagos	(16,200)
		Imobilizado						Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 			Fluxo de caixa da atividade de investimento
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)			Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 			Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)			Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
		 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 			Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 			Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
								Fluxo de caixa da atividade de financiamento
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 			Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
								Empréstimos bancários obtidos	21,900 
		Circulante						Dividendos pagos	(4,800)
		Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 			Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
		Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 			Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	24,000 
		Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 						0 
		IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 
		Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 
		Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
		Não Circulante
		Financiamentos	0 	38,100 	0 
		Total do Não Circulante		38,100 
		Patrimônio Líquido
		Capital	145,950 	150,000 	4,050 
		Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 
		Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 
		Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 
			2x12
		Receita de Vendas	315,000 
		(-) CMV	(161,400)
		Lucro Bruto	153,600 
		(-) Despesas Operacionais
		 Vendas	(17,100)
		 Administrativas	(12,750)
		 Depreciação	(9,000)
		 Outras Despesas	(7,800)
		Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		(-) IR e CSL	(33,450)
		Lucro Líquido	63,600 
DFC Indireto
2x12
Saldo de LPA no início do exercício
0 
(+) Resultado do Exercício63.600 
Saldo à disposição da Assmbleia de Acionistas63.600 
(-) Destinação do Resultado
Formação de Reservas(40.200)
Dividendo obrigatório(23.400)
Saldo de LPA no fim do exercício0 
DLPA da Cia Salve&Kana
Plan1
									Multiplicador	1.5
		Ativo			Passivo					2x12
			2x11	2x12		2x11	2x12		Receita Bruta	210,000 
		Circulante			Circulante				(-) CMV	(107,600)
		Disponível	30,000 	46,000 	Fornecedores	20,000 	40,000 		Lucro Bruto	102,400 
		 Duplicatas a Receber	10,000 	20,000 	Contas a Pagar	2,000 	5,000 		(-) Despesas Operacionais
		 Estoques	20,000 	30,000 	Emprest. Bancários	60,000 	76,600 		 Vendas	(11,400)
		Total do Circulante	60,000 	96,000 	IR e CSL a pagar	3,500 	15,000 		 Administrativas	(8,500)
					Dividendos a Pagar	3,200 	15,600 		 Depreciação	(6,000)
		Não Circulante			Total do Circulante	80,000 	137,600 		 Outras Despesas	(5,200)
		Investimentos							Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	71,300 
		 Part. em Outras Cias.	10,000 	52,800 	Patrimônio Líquido				(-) Despesas Financeiras	(6,600)
		Imobilizado			Capital	100,500 	141,000 		Lucro antes dos tributos sobre a renda	64,700 
		 Máq. e Equipamentos	42,000 	58,000 	Reservas de Lucros	0 	26,800 		(-) IR e CSL	(22,300)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Total do PL	90,000 	142,000 		Lucro Líquido	42,400 
		 Móveis e Utensílios	24,000 	30,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(4,000)	(6,400)
		 Terrenos	60,000 	83,600 
		Total do Permanente	110,000 	183,600 
		Total do Ativo	170,000 	279,600 	Total do Passivo	170,000 	279,600 
		Balanço Patrimonial da Cia Salve&Kana							Demonstração do Resultado da Cia Salve&kana
		Ativo			Passivo					2x12
			2x11	2x12		2x11	2x12		Receita Bruta	315,000 
		Circulante			Circulante				(-) CMV	(161,400)
		Disponível	45,000 	69,000 	Fornecedores	30,000 	60,000 		Lucro Bruto	153,600 
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	Contas a Pagar	3,000 	7,500 		(-) Despesas Operacionais
		 Estoques	30,000 	45,000 	Emprest.Bancários	90,000 	114,900 		 Vendas	(17,100)
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 		 Administrativas	(12,750)
					Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 		 Depreciação	(9,000)
		Não Circulante			Total do Circulante	128,250 	204,900 		 Outras Despesas	(7,800)
		Investimentos							Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	Patrimônio Líquido				(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Imobilizado			Capital	150,750 	211,500 		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	Reservas de Lucros		40,200 		(-) IR e CSL	(33,450)
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	Total do PL	150,750 	251,700 		Lucro Líquido	63,600 
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)					DLPA da Cia Salve&Kana
		 Terrenos	90,000 	125,400 						2x12
		Total do Permanente	174,000 	233,400 					Saldo de LPA no início do exercício	0 
									(+) Resultado do Exercício	63,600 
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	Total do Passivo	279,000 	456,600 		Saldo à disposição da Assmbleia de Acionistas	63,600 
									(-) Destinação do Resultado
									Formação de Reservas	(40,200)
									Dividendo obrigatório	(23,400)
									Saldo de LPA no fim do exercício	0 
									Informações adicionais:
									1) a empresa utiliza a metodologia da antecipação mensal com ajuste anual no pagamento de IR e CSL;
									2) despesas financeiras no valor de R$ 6.900 foram pagas no período;
									3) a conta contas a pagar inclui as obrigações referentes ao pagamento dos salários, tributos diversos e outras contas operacionais.
Plan2
Plan3
2x112x12
 Duplicatas a Receber15.000 30.000 15.000 
 Estoques30.000 45.000 15.000 
Fornecedores30.000 60.000 30.000 
Contas a Pagar3.000 7.500 4.500 
Conta 
Saldo
Variação
Enunciado
									Multiplicador	1.5
		Ativo			Passivo					2x12
			2x11	2x12		2x11	2x12		Receita de Vendas	210,000 
		Circulante			Circulante				(-) CMV	(107,600)
		Disponível	30,000 	46,000 	Fornecedores	20,000 	40,000 		Lucro Bruto	102,400 
		 Duplicatas a Receber	10,000 	20,000 	Contas a Pagar	2,000 	5,000 		(-) Despesas Operacionais
		 Estoques	20,000 	30,000 	Emprest. Bancários	60,000 	76,600 		 Vendas	(11,400)
		Total do Circulante	60,000 	96,000 	IR e CSL a pagar	3,500 	15,000 		 Administrativas	(8,500)
					Dividendos a Pagar	3,200 	15,600 		 Depreciação	(6,000)
		Não Circulante			Total do Circulante	88,700 	152,200 		 Outras Despesas	(5,200)
		Investimentos							Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	71,300 
		 Part. em Outras Cias.	10,000 	52,800 	Não Circulante				(-) Despesas Financeiras	(6,600)
		Imobilizado			Financiamentos		25,400 		Lucro antes dos tributos sobre a renda	64,700 
		 Máq. e Equipamentos	42,000 	58,000 	Total do Não Circulante		25,400 		(-) IR e CSL	(22,300)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)					Lucro Líquido	42,400 						25,400 
		 Móveis e Utensílios	24,000 	30,000 	Patrimônio Líquido									0 
		 (-) Depreciação Acum.	(4,000)	(6,400)	Capital	97,300 	100,000 							0 
		 Terrenos	60,000 	83,600 	Reservas de Lucros	0 	26,800 
		Total do Não Circulante	126,000 	208,400 	Total do PL	97,300 	126,800 
		Total do Ativo	186,000 	304,400 	Total do Passivo	186,000 	304,400 
		Balanço Patrimonial da Cia Salve&Kana							Demonstração do Resultado da Cia Salve&kana
		Ativo			Passivo					2x12
			2x11	2x12		2x11	2x12		Receita de Vendas	315,000 
		Circulante			Circulante				(-) CMV	(161,400)
		Disponível	45,000 	69,000 	Fornecedores	30,000 	60,000 		Lucro Bruto	153,600 
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	Contas a Pagar	3,000 	7,500 		(-) Despesas Operacionais
		 Estoques	30,000 	45,000 	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 		 Vendas	(17,100)
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 		 Administrativas	(12,750)
					Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 		 Depreciação	(9,000)				0 
		Não Circulante			Total do Circulante	133,050 	228,300 		 Outras Despesas	(7,800)				0 
		Investimentos							Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	Não Circulante				(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Imobilizado			Financiamentos	0	38,100 		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	Total do Não Circulante		38,100 		(-) IR e CSL	(33,450)
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)					Lucro Líquido	63,600 
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	Patrimônio Líquido
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Capital	145,950 	150,000 		DLPA da Cia Salve&Kana
		 Terrenos	90,000 	125,400 	Reservas de Lucros		40,200 			2x12
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	Total do PL	145,950 	190,200 		Saldo de LPA no início do exercício	0 
									(+) Resultado do Exercício	63,600 
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	Total do Passivo	279,000 	456,600 		Saldo à disposição da Assmbleia de Acionistas	63,600 
									(-) Destinação do Resultado
									Formação de Reservas	(40,200)
									Dividendo obrigatório	(23,400)
									Saldo de LPA no fim do exercício	0 
									Informações adicionais:
									1) a empresa utiliza a metodologia da antecipação mensal com ajuste anual no pagamento de IR e CSL;
									2) despesas financeiras no valor de R$ 6.900 foram pagas no período;
									3) a conta contas a pagar inclui as obrigações referentes ao pagamento dos salários, tributos diversos e outras contas operacionais.
									4) os financiamentos referem-se a: R$18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício.
DFC Direto
		Circulante						Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
		Disponível	45,000 	69,000 	24,000 			MÉTODO DIRETO	2x12
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 			Fluxo de caixa da atividade operacional
		 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 			Recebimento de clientes	300,000 
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 			(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
								(-) Pagamento de despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
		Não Circulante	2x11	2x12	Variação			Caixa gerado pelas operações	120,450 
		Investimentos						Juros pagos	(6,900)
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 			IR e CSL pagos	(16,200)
		Imobilizado						Caixa gerado pela atividade operacional	64,200 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 			Fluxo de caixa da atividade de investimento
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)			Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 			Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)			Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
		 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 			Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 			Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
								Fluxo de caixa da atividade de financiamento
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 			Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
								Empréstimos bancários obtidos	21,900 
		Circulante						Dividendos pagos	(4,800)
		Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 			Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
		Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 			Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	(9,150)
		Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 			Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 		(33,150)
		IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 			Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
		Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 			Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
		Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
		Não Circulante
		Financiamentos	0 	38,100 	0 			Saldo final de empréstimos bancários	114,900Total do Não Circulante		38,100 				(-) Despesas financeiras	(9,900)
								(+) Juros pagos	6,900 
		Patrimônio Líquido						(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
		Capital	145,950 	150,000 	4,050 			Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
		Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 
		Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 
		Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 
			2x12
		Receita de Vendas	315,000 
		(-) CMV	(161,400)
		Lucro Bruto	153,600 
		(-) Despesas Operacionais
		 Vendas	(17,100)
		 Administrativas	(12,750)
		 Depreciação	(9,000)
		 Outras Despesas	(7,800)
		Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		(-) IR e CSL	(33,450)
		Lucro Líquido	63,600 
		Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 
		(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa
		 Vendas	17,100 
		 Administrativas	12,750 
		 Outras Despesas	7,800 
		(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
		Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
		Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
		(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
		(-) Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
		Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
		Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
		Investimentos
		 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
		Imobilizado
		 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
		 Móveis e Utensílios	9,000 		9,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
		 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
		Total do Não Circulante	123,600 
		os financiamentos referem-se a: R$ 18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício”, o que nos leva à seguinte situação:
		Conta 	Saldo		Variação
			2x11	2x12
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 
		 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 
		Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 
		Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 
DFC Indireto
		Circulante						Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
		Disponível	45,000 	69,000 	24,000 				2x12
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 			Fluxo de caixa da atividade operacional
		 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 			Recebimento de clientes	300,000 
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 			(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
								Caixa bruta gerado pelas operações	153,600 
		Não Circulante	2x11	2x12	Variação			Despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
		Investimentos						Juros pagos	(6,900)
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 			IR e CSL pagos	(16,200)
		Imobilizado						Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 			Fluxo de caixa da atividade de investimento
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)			Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 			Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)			Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
		 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 			Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 			Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
								Fluxo de caixa da atividade de financiamento
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 			Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
								Empréstimos bancários obtidos	21,900 
		Circulante						Dividendos pagos	(4,800)
		Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 			Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
		Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 			Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	24,000 
		Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 			Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 		0 
		IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 			Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
		Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 			Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
		Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
								Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
		Não Circulante						MÉTODO INDIRETO	2x12
		Financiamentos	0 	38,100 	0 			Fluxo de caixa da atividade operacional
		Total do Não Circulante		38,100 				Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
								Ajustes por:
		Patrimônio Líquido						Despesas de Depreciação do período	9,000 
		Capital	145,950 	150,000 	4,050 			Despesa financeira	9,900 
		Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 				115,950 
		Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 			Aumento no saldo de duplicatas a receber	(15,000)
								Aumento no saldo de estoques	(15,000)
		Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 			Aumento no saldo de Fornecedores	30,000 
								Aumento no saldo de Contas a Pagar	4,500 
			2x12					Caixa gerado pelas operações	120,450 
		Receita de Vendas	315,000 					Juros pagos	(6,900)
		(-) CMV	(161,400)					IR e CSL pagos	(16,200)
		Lucro Bruto	153,600 					Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
		(-) Despesas Operacionais
		 Vendas	(17,100)
		 Administrativas	(12,750)
		 Depreciação	(9,000)
		 Outras Despesas	(7,800)
		Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		(-) IR e CSL	(33,450)
		Lucro Líquido	63,600 
		Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 
		(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa
		 Vendas	17,100 
		 Administrativas	12,750 
		 Outras Despesas	7,800 
		(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
		Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
		Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
		(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
		(-) Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
		Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
		Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
		Investimentos
		 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
		Imobilizado
		 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
		 Móveis e Utensílios	9,000 		9,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
		 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
		Total do Não Circulante	123,600 
		Saldo final de empréstimos bancários	114,900 
		(-) Despesas financeiras	(9,900)
		(+) Juros pagos	6,900 
		(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
		Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
Plan1
				Variação
no saldo	Ajuste
			Contas de saldo devedor relacionadas as atividades operacionais, como: estoques; duplicatas a receber; despesas pagas antecipadamente; adiantamento a fornecedores; e etc	Positiva	Negativo
				Negativa	Positivo
				Variação
no saldo	Ajuste
			Contas de saldo credor relacionadas as atividades operacionais, como: PCLD; fornecedores; salários a pagar; impostos a recolher; contas a pagar; adiantamento de clientes; e etc.	Positiva	Positivo
				Negativa	Negativo
Lucro antes dos tributos sobre a renda97.050 
Ajustes por:
Despesas de Depreciação do período9.000 
Despesa financeira9.900 
115.950 
Aumento no saldo de duplicatas a receber(15.000)
Aumento no saldo de estoques(15.000)
Aumento no saldo de Fornecedores30.000 
Aumento no saldo de Contas a Pagar4.500 
Caixa gerado pelas operações120.450 
Fluxo de caixa da atividade operacional
Enunciado
									Multiplicador	1.5
		Ativo			Passivo					2x12
			2x11	2x12		2x11	2x12		Receita de Vendas	210,000 
		Circulante			Circulante				(-) CMV	(107,600)
		Disponível	30,000 	46,000 	Fornecedores	20,000 	40,000 		Lucro Bruto	102,400 
		 Duplicatas a Receber	10,000 	20,000 	Contas a Pagar	2,000 	5,000 		(-) Despesas Operacionais
		 Estoques	20,000 	30,000 	Emprest. Bancários	60,000 	76,600 		 Vendas	(11,400)
		Total do Circulante	60,000 	96,000 	IR e CSL a pagar	3,500 	15,000 		 Administrativas	(8,500)
					Dividendosa Pagar	3,200 	15,600 		 Depreciação	(6,000)
		Não Circulante			Total do Circulante	88,700 	152,200 		 Outras Despesas	(5,200)
		Investimentos							Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	71,300 
		 Part. em Outras Cias.	10,000 	52,800 	Não Circulante				(-) Despesas Financeiras	(6,600)
		Imobilizado			Financiamentos		25,400 		Lucro antes dos tributos sobre a renda	64,700 
		 Máq. e Equipamentos	42,000 	58,000 	Total do Não Circulante		25,400 		(-) IR e CSL	(22,300)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)					Lucro Líquido	42,400 						25,400 
		 Móveis e Utensílios	24,000 	30,000 	Patrimônio Líquido									0 
		 (-) Depreciação Acum.	(4,000)	(6,400)	Capital	97,300 	100,000 							0 
		 Terrenos	60,000 	83,600 	Reservas de Lucros	0 	26,800 
		Total do Não Circulante	126,000 	208,400 	Total do PL	97,300 	126,800 
		Total do Ativo	186,000 	304,400 	Total do Passivo	186,000 	304,400 
		Balanço Patrimonial da Cia Salve&Kana							Demonstração do Resultado da Cia Salve&kana
		Ativo			Passivo					2x12
			2x11	2x12		2x11	2x12		Receita de Vendas	315,000 
		Circulante			Circulante				(-) CMV	(161,400)
		Disponível	45,000 	69,000 	Fornecedores	30,000 	60,000 		Lucro Bruto	153,600 
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	Contas a Pagar	3,000 	7,500 		(-) Despesas Operacionais
		 Estoques	30,000 	45,000 	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 		 Vendas	(17,100)
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 		 Administrativas	(12,750)
					Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 		 Depreciação	(9,000)				0 
		Não Circulante			Total do Circulante	133,050 	228,300 		 Outras Despesas	(7,800)				0 
		Investimentos							Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	Não Circulante				(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Imobilizado			Financiamentos	0	38,100 		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	Total do Não Circulante		38,100 		(-) IR e CSL	(33,450)
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)					Lucro Líquido	63,600 
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	Patrimônio Líquido
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Capital	145,950 	150,000 		DLPA da Cia Salve&Kana
		 Terrenos	90,000 	125,400 	Reservas de Lucros		40,200 			2x12
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	Total do PL	145,950 	190,200 		Saldo de LPA no início do exercício	0 
									(+) Resultado do Exercício	63,600 
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	Total do Passivo	279,000 	456,600 		Saldo à disposição da Assmbleia de Acionistas	63,600 
									(-) Destinação do Resultado
									Formação de Reservas	(40,200)
									Dividendo obrigatório	(23,400)
									Saldo de LPA no fim do exercício	0 
									Informações adicionais:
									1) a empresa utiliza a metodologia da antecipação mensal com ajuste anual no pagamento de IR e CSL;
									2) despesas financeiras no valor de R$ 6.900 foram pagas no período;
									3) a conta contas a pagar inclui as obrigações referentes ao pagamento dos salários, tributos diversos e outras contas operacionais.
									4) os financiamentos referem-se a: R$18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício.
DFC Direto
		Circulante						Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
		Disponível	45,000 	69,000 	24,000 			MÉTODO DIRETO	2x12
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 			Fluxo de caixa da atividade operacional
		 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 			Recebimento de clientes	300,000 
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 			(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
								(-) Pagamento de despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
		Não Circulante	2x11	2x12	Variação			Caixa gerado pelas operações	120,450 
		Investimentos						Juros pagos	(6,900)
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 			IR e CSL pagos	(16,200)
		Imobilizado						Caixa gerado pela atividade operacional	64,200 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 			Fluxo de caixa da atividade de investimento
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)			Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 			Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)			Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
		 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 			Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 			Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
								Fluxo de caixa da atividade de financiamento
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 			Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
								Empréstimos bancários obtidos	21,900 
		Circulante						Dividendos pagos	(4,800)
		Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 			Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
		Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 			Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	(9,150)
		Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 			Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 		(33,150)
		IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 			Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
		Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 			Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
		Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
		Não Circulante
		Financiamentos	0 	38,100 	0 			Saldo final de empréstimos bancários	114,900 
		Total do Não Circulante		38,100 				(-) Despesas financeiras	(9,900)
								(+) Juros pagos	6,900 
		Patrimônio Líquido						(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
		Capital	145,950 	150,000 	4,050 			Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
		Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 
		Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 
		Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 
			2x12
		Receita de Vendas	315,000 
		(-) CMV	(161,400)
		Lucro Bruto	153,600 
		(-) Despesas Operacionais
		 Vendas	(17,100)
		 Administrativas	(12,750)
		 Depreciação	(9,000)
		 Outras Despesas	(7,800)
		Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		(-) IR e CSL	(33,450)
		Lucro Líquido	63,600 
		Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 
		(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa
		 Vendas	17,100 
		 Administrativas	12,750 
		 Outras Despesas	7,800 
		(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
		Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
		Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
		(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
		(	-	) 	Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
		Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
		Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
		Investimentos
		 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
		Imobilizado
		 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
		 Móveis e Utensílios	9,000 		9,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
		 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
		Total do Não Circulante	123,600 
		os financiamentos referem-se a: R$ 18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício”, o que nos leva à seguinte situação:
		Conta 	Saldo		Variação
			2x11	2x12
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 
		 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 
		Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 
		Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 
		IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 
DFC Indireto
		Circulante						Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
		Disponível	45,000 	69,000 	24,000 				2x12
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 			Fluxo de caixa da atividade operacional
		 Estoques	30,00045,000 	15,000 			Recebimento de clientes	300,000 
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 			(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
								Caixa bruta gerado pelas operações	153,600 
		Não Circulante	2x11	2x12	Variação			Despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
		Investimentos						Juros pagos	(6,900)
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 			IR e CSL pagos	(16,200)
		Imobilizado						Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 			Fluxo de caixa da atividade de investimento
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)			Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 			Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)			Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
		 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 			Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 			Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
								Fluxo de caixa da atividade de financiamento
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 			Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
								Empréstimos bancários obtidos	21,900 
		Circulante						Dividendos pagos	(4,800)
		Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 			Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
		Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 			Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	24,000 
		Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 			Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 		0 
		IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 			Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
		Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 			Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
		Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
								Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
		Não Circulante						MÉTODO INDIRETO	2x12
		Financiamentos	0 	38,100 	0 			Fluxo de caixa da atividade operacional
		Total do Não Circulante		38,100 				Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
								Ajustes por:
		Patrimônio Líquido						Despesas de Depreciação do período	9,000 
		Capital	145,950 	150,000 	4,050 			Despesa financeira	9,900 
		Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 				115,950 
		Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 			Aumento no saldo de duplicatas a receber	(15,000)
								Aumento no saldo de estoques	(15,000)
		Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 			Aumento no saldo de Fornecedores	30,000 
								Aumento no saldo de Contas a Pagar	4,500 
			2x12					Caixa gerado pelas operações	120,450 
		Receita de Vendas	315,000 					Juros pagos	(6,900)
		(-) CMV	(161,400)					IR e CSL pagos	(16,200)
		Lucro Bruto	153,600 					Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
		(-) Despesas Operacionais
		 Vendas	(17,100)
		 Administrativas	(12,750)
		 Depreciação	(9,000)
		 Outras Despesas	(7,800)
		Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		(-) IR e CSL	(33,450)
		Lucro Líquido	63,600 
		Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 
		(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa
		 Vendas	17,100 
		 Administrativas	12,750 
		 Outras Despesas	7,800 
		(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
		Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
		Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
		(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
		(	-	) 	Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
		Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
		Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
		Investimentos
		 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
		Imobilizado
		 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
		 Móveis e Utensílios	9,000 		9,000 
		 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
		 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
		Total do Não Circulante	123,600 
		Saldo final de empréstimos bancários	114,900 
		(-) Despesas financeiras	(9,900)
		(+) Juros pagos	6,900 
		(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
		Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
Plan1
				Variação
no saldo	Ajuste
			Contas de 	saldo	 	devedor	 relacionadas as atividades operacionais, como: estoques; duplicatas a receber; despesas pagas antecipadamente; adiantamento a fornecedores; e etc	Positiva	Negativo
				Negativa	Positivo
				Variação
no saldo	Ajuste
			Contas de 	saldo credor	 relacionadas as atividades operacionais, como: PCLD; fornecedores; salários a pagar; impostos a recolher; contas a pagar; adiantamento de clientes; e etc.	Positiva	Positivo
				Negativa	Negativo
Saldo inicial de IR e CSL a pagar5.250 
(+) despesa com IR e CSL do período33.450 
(
-
) Saldo final de IR e CSL a pagar
(22.500)
Pagamento de IR e CSL no período16.200 
Enunciado
									Multiplicador	1.5
		Ativo			Passivo					2x12
			2x11	2x12		2x11	2x12		Receita de Vendas	210,000 
		Circulante			Circulante				(-) CMV	(107,600)
		Disponível	30,000 	46,000 	Fornecedores	20,000 	40,000 		Lucro Bruto	102,400 
		 Duplicatas a Receber	10,000 	20,000 	Contas a Pagar	2,000 	5,000 		(-) Despesas Operacionais
		 Estoques	20,000 	30,000 	Emprest. Bancários	60,000 	76,600 		 Vendas	(11,400)
		Total do Circulante	60,000 	96,000 	IR e CSL a pagar	3,500 	15,000 		 Administrativas	(8,500)
					Dividendos a Pagar	3,200 	15,600 		 Depreciação	(6,000)
		Não Circulante			Total do Circulante	88,700 	152,200 		 Outras Despesas	(5,200)
		Investimentos							Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	71,300 
		 Part. em Outras Cias.	10,000 	52,800 	Não Circulante				(-) Despesas Financeiras	(6,600)
		Imobilizado			Financiamentos		25,400 		Lucro antes dos tributos sobre a renda	64,700 
		 Máq. e Equipamentos	42,000 	58,000 	Total do Não Circulante		25,400 		(-) IR e CSL	(22,300)
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)					Lucro Líquido	42,400 						25,400 
		 Móveis e Utensílios	24,000 	30,000 	Patrimônio Líquido									0 
		 (-) Depreciação Acum.	(4,000)	(6,400)	Capital	97,300 	100,000 							0 
		 Terrenos	60,000 	83,600 	Reservas de Lucros	0 	26,800 
		Total do Não Circulante	126,000 	208,400 	Total do PL	97,300 	126,800 
		Total do Ativo	186,000 	304,400 	Total do Passivo	186,000 	304,400 
		Balanço Patrimonial da Cia Salve&Kana							Demonstração do Resultado da Cia Salve&kana
		Ativo			Passivo					2x12
			2x11	2x12		2x11	2x12		Receita de Vendas	315,000 
		Circulante			Circulante				(-) CMV	(161,400)
		Disponível	45,000 	69,000 	Fornecedores	30,000 	60,000 		Lucro Bruto	153,600 
		 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	Contas a Pagar	3,000 	7,500 		(-) Despesas Operacionais
		 Estoques	30,000 	45,000 	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 		 Vendas	(17,100)
		Total do Circulante	90,000 	144,000 	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 		 Administrativas	(12,750)
					Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 		 Depreciação	(9,000)				0 
		Não Circulante			Total do Circulante	133,050 	228,300 		 Outras Despesas	(7,800)				0 
		Investimentos							Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
		 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	Não Circulante				(-) Despesas Financeiras	(9,900)
		Imobilizado			Financiamentos	0	38,100 		Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
		 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	Total do Não Circulante		38,100 		(-) IR e CSL	(33,450)
		 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)					Lucro Líquido	63,600 
		 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	Patrimônio Líquido
		 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Capital	145,950 	150,000 		DLPA da Cia Salve&Kana
		 Terrenos	90,000 	125,400 	Reservas de Lucros		40,200 			2x12
		Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	Total do PL	145,950 	190,200 		Saldo de LPA no início do exercício	0 
									(+) Resultado do Exercício	63,600 
		Total do Ativo	279,000 	456,600 	Total do Passivo	279,000 	456,600 		Saldo à disposição da Assmbleia de Acionistas	63,600