AVA 2 - Planejamento Tributário2

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Procedimentos para elaboração do Trabalho da Disciplina:
1. Faça um levantamento de todos os dados observados para o planejamento tributário. 
· Área de atuação da empresa: serviços e revenda de produtos eletrônicos.
· Receita Bruta no encerramento do exercício: R$ 80.000,00.
· ISSQN no encerramento do exercício: 5%.
· Folha Salarial no encerramento do exercício: 3%.
· Encargos Sociais sobre a Folha Salarial no encerramento do exercício: 20%
· PIS – Lucro Real no encerramento do exercício: 1,65%
· PIS – Lucro Presumido no encerramento do exercício: 0,65%
· COFINS – Lucro Real no encerramento do exercício: 7,60%
· COFINS – Lucro Presumido no encerramento do exercício: 3%
· Custo das Vendas no encerramento do exercício: 58%
· Possibilidade de crescimento de 10% das vendas.
· Para o próximo ano o munícipio publicou uma lei que concede incentivo fiscal que reduz o imposto sobre serviço de qualquer natureza (ISSQN), passando de 5% para 2%.
2. Em uma tabela, identifique os tipos de regimes tributários.
	Tipos de Regime
	Descrição
	Pode usar Incentivo
	Lucro Real
	De acordo com o Art. 258 do Decreto 9.580/2018 o lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pelo regulamento em questão.
Opção de regime tributário a qualquer empresa, porém, conforme determinações no Art. 257 do Decreto supracitado, ficam obrigadas ao do lucro real, dentre outras características explicitadas neste artigo, as pessoas jurídicas cuja receita total no ano-calendário anterior seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a doze meses. (BRASIL, 2018)
	Sim
	Lucro Presumido
	Art. 587. A pessoa jurídica cuja receita bruta total no ano-calendário anterior tenha sido igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais) ou a R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo número de meses de atividade do ano-calendário anterior, quando inferior a doze meses, poderá optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido
§ 3º Somente a pessoa jurídica que não esteja obrigada à tributação pelo lucro real poderá optar pela tributação com base no lucro presumido. (BRASIL, 2018)
	Sim
	Simples Nacional
	Segundo a Lei Complementar nº 123/2006, o Simples Nacional é o Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte. As microempresas têm o limite de receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) em cada ano-calendário. E as empresas de pequeno porte, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais), em cada ano-calendário. (BRASIL, 2006)
	Não
3. Apresente quais os tipos de regime de tributário podem utilizar desse incentivo fiscal e contextualize com referências bibliográficas.
Dentro dos limites previstos na legislação vigente, as empresas podem optar pelo regime tributário que seja melhor e mais econômico para a sua realidade. 
Crepaldi (2019) destaca que as pessoas jurídicas, de acordo com a legislação vigente, que não estão obrigadas ao lucro real, poderão optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido. No que diz respeito aos incentivos fiscais, o autor destaca que pessoas jurídicas autorizadas pela legislação tributária, que queiram aproveitar benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do IR não podem optar pelo lucro presumido.
Ratificando tal informação, A Lei 9.718, de 27 de novembro de 1998, que no âmbito da legislação tributária federal, trata do PIS, COFINS, Imposto sobre a renda e IOF, em seu Art. 14, IV, diz que estão obrigadas ao lucro real as pessoas jurídica que, “autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto”.
Sendo assim, como o incentivo fiscal tratado na atividade não está relacionado à esfera federal, mas municipal, e, portanto é determinado de acordo com a legislação específica de cada município, o regime tributário pode ser pelo Lucro Real ou pelo Lucro Presumido.
Em relação ao Simples Nacional, de acordo com a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006:
Art. 24. As microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional não poderão utilizar ou destinar qualquer valor a título de incentivo fiscal.
§ 1o Não serão consideradas quaisquer alterações em bases de cálculo, alíquotas e percentuais ou outros fatores que alterem o valor de imposto ou contribuição apurado na forma do Simples Nacional, estabelecidas pela União, Estado, Distrito Federal ou Município, exceto as previstas ou autorizadas nesta Lei Complementar. (BRASIL, 2006)
Então, as empresas optantes pelo Simples Nacional não são contempladas com incentivos fiscais de nenhuma natureza, considerando que as microempresas e empresas de pequeno porte, as quais têm direito a essa regime tributário, já recebem tratamento favorecido, conforme determinado na Constituição Federal.
4. Calcule o Lucro Contábil em cada tipo de Regime Tributário.
LUCRO REAL
	Encerramento do Exercício:
	
	
	
	
	Receita Bruta  Anual
	R$ 80.000,00
	
	Receita Bruta  Mensal
	R$ 6.666,67
	
	ISSQN
	5,00%
	R$ 333,33
	PIS não cumulativo – Lucro Real
	1,65%
	R$ 46,20
	COFINS não cumulativo – Lucro Real
	7,60%
	R$ 212,80
	Receita Líquida
	
	R$ 6.074,33
	Custo das Vendas
	58,00%
	R$ 3.866,67
	Margem Bruta
	
	R$ 2.207,67
	Folha Salarial
	3,00%
	R$ 200,00
	Encargos Sociais sobre a Folha Salarial
	20,00%
	R$ 40,00
	Lucro Líquido
	
	R$ 1.967,67
	CSLL
	9%
	R$ 177,09
	IRPJ
	15%
	R$ 295,15
	Lucro Real (Contábil)
	
	R$ 1.495,43
	Carga Tributária mensal no Lucro Real =
	R$ 1.104,57
	
Próximo Exercício:
	
	
	
	Aumento de 10% nas vendas
	
	Receita Bruta  Anual
	R$ 88.000,00
	
	Receita Bruta  Mensal
	R$ 7.333,33
	
	ISSQN
	2,00%
	R$ 146,67
	PIS – Lucro Real
	1,65%
	R$ 50,82
	COFINS – Lucro Real
	7,60%
	R$ 234,08
	Receita Líquida
	
	R$ 6.901,77
	Custo das Vendas
	58,00%
	R$ 4.253,33
	Margem Bruta
	
	R$ 2.648,43
	Folha Salarial
	3,00%
	R$ 220,00
	Encargos Sociais sobre a Folha Salarial
	20,00%
	R$ 44,00
	Lucro Líquido
	
	R$ 2.384,43
	CSLL
	9%
	R$ 214,60
	IRPJ
	15%
	R$ 357,67
	Lucro Real (Contábil)
	
	R$ 1.812,17
	Carga Tributária mensal no Lucro Real = R$ 1.047,83
	
LUCRO PRESUMIDO
	Encerramento do Exercício:
	
	
	
	
	Receita Bruta  Anual
	R$ 80.000,00
	
	Receita Bruta  Mensal
	R$ 6.666,67
	
	ISSQN
	5,00%
	R$ 333,33
	PIS – Lucro Real
	0,65%
	R$ 43,33
	COFINS – Lucro Real
	3,00%
	R$ 200,00
	Receita Líquida
	
	R$ 6.090,00
	Custo das Vendas
	58,00%
	R$ 3.866,67
	Margem Bruta
	
	R$ 2.223,33
	Folha Salarial
	3,00%
	R$ 200,00
	Encargos Sociais sobre a Folha Salarial
	20,00%
	R$ 40,00
	Lucro Líquido (Contábil)
	
	R$ 1.983,33
	Base de Cálculo do Lucro Presumido CSLL e IRPJ - Serviço
	32%
	R$ 2.133,33
	CSLL
	9%
	R$ 192,00
	IRPJ
	15%
	R$ 320,00
	Lucro Presumido
	
	R$ 1.471,33
	Carga Tributária mensal no Lucro Presumido =
	 R$ 1.128,67
	
	
Próximo Exercício:
	
	
	
	Aumento de 10% nas vendas
	
	Receita Bruta  Anual
	R$ 88.000,00
	
	Receita Bruta  Mensal
	R$ 7.333,33
	
	ISSQN
	2,00%
	R$ 146,67
	PIS – Lucro Real
	0,65%
	R$ 47,67
	COFINS – Lucro Real
	3,00%
	R$ 220,00
	Receita Líquida
	
	R$ 6.919,00
	Custo das Vendas
	58,00%
	R$ 4.253,33
	Margem Bruta
	
	R$ 2.665,67
	Folha Salarial
	3,00%
	R$ 220,00
	Encargos Sociais sobre a Folha Salarial
	20,00%
	R$ 44,00
	Lucro Líquido (Contábil)
	
	R$ 2.401,67
	Base de Cálculo do Lucro Presumido CSLL e IRPJ - Serviço
	32%
	R$ 2.346,67
	CSLL
	9%
	R$ 211,20
	IRPJ
	15%
	R$ 352,00
	Lucro Presumido
	
	R$ 1.838,47
	Carga Tributária mensal no Lucro Presumido =
	 R$ 1.021,53
	
SIMPLES NACIONAL
	Encerramento do Exercício:
	
	
	
	
	Receita Bruta Anual
	R$ 80.000,00
	
	Receita Bruta Mensal
	R$ 6.666,67
	
	Custo das Vendas
	58,00%
	R$ 3.866,67
	Encargos Sociais
	3,00%
	R$ 200,00
	Alíquota Simples Nacional6%
	R$ 400,00
	Lucro Simples (Contábil)
	
	R$ 2.200,00
	Carga Tributária mensal no Simples Nacional =
	 R$ 600,00
	Próximo Exercício:
	
	
	
	Aumento de 10% nas vendas
	
	Receita Bruta Anual
	R$ 88.000,00
	
	Receita Bruta Mensal
	R$ 7.333,33
	
	Custo das Vendas
	58,00%
	R$ 4.253,33
	Encargos Sociais
	3,00%
	R$ 220,00
	Alíquota Simples Nacional
	6%
	R$ 440,00
	Lucro Simples (Contábil)
	
	R$ 2.420,00
	Carga Tributária mensal no Simples Nacional =
	 R$ 660,00
	
	
Alíquota de 6% - Receita Bruta em 12 Meses de prestação de serviços de até R$ 180.000,00, conforme Lei Complementar 123/2006.