Imunidades - resumo para concurso e oab

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IMUNIDADES – RESUMO PARA CONCURSO E OAB 
 
IMUNIDADES 
 
Previsão legal: Art. 150 da CRFB 
Jurisprudência: 
STF: A criação de imunidade tributária é matéria típica do texto constitucional, enquanto a de 
isenção é versada na lei ordinária; não há, pois, invasão da área reservada à emenda 
constitucional quando a lei ordinária cria isenção. O poder público tem legitimidade para 
isentar contribuições por ele instituídas, nos limites das suas atribuições (art. 149 da 
Constituição). (ADI 2.006 MC, rel. min. Maurício Corrêa, j. 1º-7-1999, P, DJ de 24-9-1999) 
 1 – O que são imunidades tributárias? Delimitação negativa da competência. 
Imunidade é um escudo de proteção, e te protege totalmente contra a cobrança do tributo. 
A imunidade ela entra antes da hipótese de incidência. Na imunidade a relação jurídica não 
chega a ser iniciada, a constituição impede o inicio da relação jurídica. 
A isenção entra antes do lançamento ela é a exclusão do crédito, e impede o lançamento do 
crédito. 
A constituição distribui e amarra as competências. 
A imunidade é UMA LIMITAÇÃO PARA TRIBUTAR DO ESTADO. 
2 – Diferença entre imunidade e isenção 
2.1 Imunidade 
A. SOMENTE a CF cria 
B. Art. 150 Cláusula Pétrea 
C. Para Regular, explicar e conceituar: Via lei Complementar – Art. 146, II da CF. 
D. As obrigações acessórias permanecem – Art. 14, III do CTN. 
2.2 Isenção 
A. Criada via lei ordinária 
B. Art. 175, 176 do CTN 
C. Regular, explicar ( normais gerais) : Lei Complementar 
D. As obrigações acessórias permanecem 
E. Deve ser interpretada de forma literal ( na forma fria, seca e morta da isenção) – Art. 
111 do CTN 
3- Erros na Constituição Federal ( Julgamentos do Supremo) 
1. Art. 184, par. 5° da CF – isso é uma causa de imunidade, não isenção. 
 
Mesmo cumprindo a função social a união pode desapropriar o meu bem de família. 
Mas, ela não vai pagar o IPTU ou o ITR. 
 
2. Art. 195, par. 7° da CF - Tem que interpretar conforme a constituição, isso é uma causa 
de imunidade, não isenção. 
 
 
4 - ESPÉCIES DE IMUNIDADE 
 
4.1 Imunidade recíproca 
Art. 150, VI , a da CRFB. 
A) Administração Pública Direta ( Entes políticos): reciprocamente eles não podem 
comprar impostos incidentes sobre: 
a. Patrimônio 
b. Renda 
c. Serviços 
Paga taxa, e contribuição de melhoria, 
➢ Condição: desde que permaneça em sua finalidade essencial: prestando serviço 
público. Se sair dessa finalidade, paga os impostos. 
 
B) Autarquias, fundações, agências reguladoras e executivas. 
Possui imunidade sobre: 
a. Patrimônio 
b. Renda 
c. Serviços 
Paga taxa, e contribuição de melhoria, imposto do comércio: II, IE, IPI e ICMS. 
Imunidade ao ICMS: Somente se for o prestador do serviço. 
➢ Condição: desde que permaneça em sua finalidade essencial: prestando serviço 
público. Se sair dessa finalidade, paga os impostos. 
 
C) Empresas públicas e sociedade de economia mista 
 
Finalidade dessas entidades: Explorar atividades econômicas (Art. 170 CRFB) 
a. Quem explora atividade econômica não possui imunidade. Atenção, essa é 
a regra. A questão avisa quando se está na exceção. 
b. Se a Empresa pública ou sociedade de economia mista prestar serviço 
público, GANHA IMUNIDADE igual a administração direta. 
JULGAMENTO DOS TRIBUNAIS: Imóveis de programa habitacional que são de fundo da União, 
voltam para a caixa, esse imóveis por serem da união tem imunidade de IPTU. Atenção a casa 
só gera os imóveis. 
 
D) Concessionário/Tabelião. 
 
a. Preço público / Tarifa 
b. NÃO TEM IMUNIDADE, NENHUM DOS DOIS. 
Tabelião paga até ISS. 
 
4.2 Templos de qualquer culto – art. 150, VI, alínea b, Par. 4 da CF. 
 
a) Abrangência: Todas as religiões, exceto a maçonaria. 
b) Abarcar os impostos sobre: 
o Patrimônio 
o Renda 
o Serviços 
c) Condição: Reverter paraa finalidade da instituição. 
Súmulas: Qualquer coisa que seja utilizada para a finalidade da instituição tem a imunidade. 
Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a qualquer 
das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da CF, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado 
nas atividades para as quais tais entidades foram constituídas. (Súmula Vinculante 52) 
Sumula 724 
4.3 Imunidade Sobre: 
Art. 150, c par. 4 da CF. 
a) Partido Político 
b) Sindicato dos empregados ( obreiro e parte hipossuficiente) Sindicato do 
empregador não tem imunidade) 
c) Entidades de educação. 
Imunidade subjetiva: depende de requerimento ou da comprovação dos requisitos. 
Súmula 612 
Enunciado 
O certificado de entidade beneficente de assistência social (CEBAS), no prazo de sua 
validade, possui natureza declaratória para fins tributários, retroagindo seus efeitos à 
data em que demonstrado o cumprimento dos requisitos estabelecidos por lei 
complementar para a fruição da imunidade. (Súmula 612, PRIMEIRA SEÇÃO, julgado 
em 09/05/2018, DJe 14/05/2018) 
 
São instituições sem fins de lucro. Esses têm imunidade sobre imposto do: patrimônio, renda e 
serviços, desde que pegue o dinheiro e aplique nas finalidades da instituição. 
d) Assistência Social 
Tem imunidade sobre imposto de patrimônio, renda e serviço + contribuição para 
seguridade PATRONAL ( art. 195, part. 7 CF a) Folha de salário b) COFINS c) 
Contribuição social sobre o lucro líquido. . ARt. 150, VI, c e Par. 4 da CF, mais 14 
do CTN 
 
Súmula 52 e 724 do STF e 612: Aplica-se, desde que observados os requisitos dessas. 
Súmula 730 do STF: Previdência Privada Fechada – e a empresa paga tudo, sem contribuição 
dos funcionários. Aqui, ela está ajudando a seguridade e por isso ganha a imunidade de 
contribuição para seguridade social. 
4.4 Imunidade Objetiva 
a) Imprensa – Art. 150, VI, d, CF 
i. Abrange: 
 
• Livros 
• Jornais 
• Periódicos 
• Alguns de figurinhas, revistinhas 
• Livros digitais 
• Livros eletrônicos 
 
ii. No que diz respeito: 
 Papel 
 Filme fotográfico 
iii. Abrangência: 
 Só imposto 
 Súmula 657 do STF 
Mesmo imune tem que cumprir todas as obrigações acessórias. 
b) Imunidade musical + brasileiro 
Art. 150, VI e CF 
i. Abrangência: Cantado, escrito ou produzido por brasileiro. 
ii. Exceção: Não terá imunidade na etapa de replicação industrial; 
4.5 Imunidade de ITBI 
Art. 156, par.2 ° , I do CF. 
i. Abrangência: 
 
➢ Integralizar capital social 
➢ Aumentar capital social 
➢ fundir/incorporar empresa 
➢ desincorporar 
 
ii. Exceção: 
Art. 37, Par. 1° do CTN 
Não se aplica isso se a finalidade da empresa é compra, venda e locação de bens. Aqui 
a regra é o faturamento se basear em maisde 50% nessa situação. 
4.6 Imunidade de ITR 
Art. 153, par. 4, II da CF 
a) Requisitos cumulativos: 
a) Pequena gleba rural : Lei 9393/96 – depende da região do País 
➢ 30 Outros lugares 
➢ 50 Amazonia horiental 
➢ 100 Amazonia, MT 
b) Única propriedade ( tem mais nada na vida, planta pra comer) 
c) Economia familiar 
4.7 Imunidade sobre exportação 
Tem que pagar pelo menos Imposto de Exportação, de Renda. 
a) Quem exporta não paga: 
➢ ICMS art. 155, par 2, XCF 
➢ IPI 153, par. 3, III CF 
➢ CIDE 149, par. 2, I CF