Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
CARL OS F ORT E | CT B0637 | AUL A 01 e 02 AUDITORIA CONTÁBIL AUDITORIA CONTÁBIL Ementa ✓ Evolução Histórica da Auditoria. ✓ Conceitos Fundamentais e finalidade da Auditoria Externa e Interna. Normas de auditoria. ✓ Técnicas de Amostragem. ✓ Planejamento e procedimentos de auditoria. Controle interno: avaliação e analise. ✓ Programas de auditoria. ✓ Testes de auditoria. ✓ Papéis de trabalho. ✓ Parecer de auditoria. ✓ Relatórios de auditoria AUDITORIA CONTÁBIL ESTRUTURA UNIDADE 1: AUDITORIA GERAL TÓPICO 1: AUDITORIA: SURGIMENTO E EVOLUÇÃO TÓPICO 2: NORMAS DE AUDITORIA TÓPICO 3: FORMAS DE AUDITORIA UNIDADE 3: PAPÉIS DE TRABALHO E RELATÓRIOS DE AUDITORIA TÓPICO 1: AUDITORIA OPERACIONAL NAS CONTAS DO ATIVO TÓPICO 2: AUDITORIA OPERACIONAL NAS CONTAS DO PASSIVO, DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO E DA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO TÓPICO 3: RELATÓRIOS DO AUDITOR E MODELOS DE RECOMENDAÇÕES UNIDADE 2: CONTROLES INTERNOS E AMOSTRAGEM EM AUDITORIA TÓPICO 1: AUDITORIA EM CONTROLES INTERNOS DE EMPRESAS TÓPICO 2: PLANEJAMENTO DOS TRABALHOS DE AUDITORIA TÓPICO 3: ANÁLISE DE RISCOS E AMOSTRAGEM EM AUDITORIA AUDITORIA: SURGIMENTO E EVOLUÇÃO AUDITORIA CONTÁBIL A auditoria surgiu como consequência da necessidade de confirmação dos registros contábeis, em virtude do aparecimento das grandes empresas, baseado no lucro expresso nas demonstrações contábeis. Sua evolução ocorreu em paralelo ao desenvolvimento econômico e com as grandes empresas formadas por capital de muitas pessoas. A auditoria contábil surgiu primeiramente na Inglaterra, primeira nação a possuir grandes empresas de comércio e primeira a instituir imposto sobre a renda. Além disso, na Inglaterra já se praticava desde 1.314 a auditoria nas contas públicas. ELEMENTOS HISTÓRICOS DA AUDITORIA NO MUNDO AUDITORIA CONTÁBIL Conforme Krieck (2011), praticamente a auditoria surgiu com a contabilidade. Ao realizar a contagem (contabilização) de determinado patrimônio, também se fazia a sua conferência, cuja prática era um sinal claro de controle patrimonial, que pode ser entendido como uma forma de auditoria. Assim, a auditoria existe há mais de 4.000 anos, desde a antiga Babilônia, embora que somente em 1314 foi criado o cargo de auditor, na Inglaterra. ELEMENTOS HISTÓRICOS DA AUDITORIA NO MUNDO AUDITORIA CONTÁBIL Ainda segundo o autor, no final do século XIII, na Europa, a auditoria era desenvolvida através de trabalhos executados por associações profissionais: os Conselhos Londrinos, o Tribunal de Contas em Paris ou, ainda, o Collegio dei Raxonati e a Academia dei Ragionieri, na Itália. Mas foi com o advento do comércio marítimo que, no final do século XV, surgiu a necessidade de prestação de contas das receitas e dos gastos das expedições marítimas às Américas, Índia e Ásia (expedições em forma de joint ventures financiadas pelos reis, príncipes, empresários e banqueiros de Portugal, da Espanha, da França, da Inglaterra e da Holanda), com o objetivo de haver maior controle e evitar possíveis desvios de recursos financeiros. ELEMENTOS HISTÓRICOS DA AUDITORIA NO MUNDO AUDITORIA CONTÁBIL ELEMENTOS HISTÓRICOS DA AUDITORIA NO MUNDO AUDITORIA CONTÁBIL AUDITORIA CONTÁBIL A evolução da auditoria no Brasil se deve, dentre outros fatores, à chegada de filiais de empresas estrangeiras, o financiamento de empresas nacionais por capital externo e a evolução do mercado de capitais. AUDITORIA CONTÁBIL AUDITORIA CONTÁBIL Até aqui vimos um pouco da origem e a evolução da auditoria. Agora vamos estudar o que vem a ser a auditoria propriamente dita. ESTUDO TRANSVERSAL III – PROPRIEDADE INTELECTUAL! AUDITORIA CONTÁBIL AUDITORIA CONTÁBIL AUDITORIA Para Crepaldi (2009, p. 3), “de forma bastante simples, pode-se definir auditoria como o levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade”. CONCEITO... é a técnica utilizada para verificar e confirmar a veracidade das informações e dos registros contábeis, principal meio de que se vale a Contabilidade para alcançar seu fim, que é o de apresentar a situação da saúde econômica e financeira da empresa. AUDITORIA CONTÁBIL AUDITORIA CONTÁBIL A auditoria contábil é um conjunto de atividades técnicas e procedimentos, exercidas de forma sistematizada numa entidade, compreendendo a avaliação e exame dos procedimentos e das operações praticadas, com vistas a apurar a exatidão dos registros contábeis e a realidade das operações, e sobre estes emitir uma opinião. Objetivo: O principal objetivo da Auditoria Contábil consiste em verificar se as demonstrações contábeis refletem adequadamente a situação patrimonial, financeira e econômica das empresas. AUDITORIA CONTÁBIL AUDITORIA CONTÁBIL AUDITORIA CONTÁBIL AUDITORIA CONTÁBIL O AUDITOR E A AUDITORIA A profissão de auditor não está regulamentada, então cabe ao contador, profissional de contabilidade formado pelos cursos de graduação em Ciências Contábeis, a atribuição ao direito de executar os serviços de auditoria. O que faz um auditor Auditores são os profissionais responsáveis por analisar detalhadamente os processos e atividades de uma empresa, principalmente a parte fiscal e contábil. A legislação que estabelece as normas referentes à competência profissional do auditor é o Decreto-Lei nº 9.295, de 27 de maio de 1946, com alterações de acordo com a Lei nº 12.249, de 11 de junho de 2010. (BRASIL, 2013). AUDITORIA CONTÁBIL RESPONSABILIDADE SOCIAL DO AUDITOR Todo o trabalho do auditor possui reflexo no relatório final de auditoria. O que basicamente caracteriza a responsabilidade da auditoria é a emissão do parecer (opinião) sobre as demonstrações contábeis examinadas. ÉTICA PROFISSIONAL O auditor precisa ser um profissional com fortíssimo senso de ética, dado que se compromete a manter sigilo sobre as informações obtidas, muitas delas com peso estratégico. Ética diz respeito aos princípios de conduta que orientam o indivíduo ou grupo de indivíduos, o que na realidade é definido por moral. AUDITORIA CONTÁBIL RESPONSABILIDADE SOCIAL DO AUDITOR No exercício da profissão os auditores, podem ser responsabilizados por erros, falhas, omissões e/ou dolo quanto à veracidade e a forma com que realizam o trabalho e emitem a sua opinião por intermédio do parecer de auditoria. Essa responsabilidade pode ser assim caracterizada: •Trabalhista: No caso da auditoria interna. •Profissional: Nos casos de auditoria externa, no que diz respeito à contratação dos serviços a serem prestados. •Civil: No caso de informação incorreta no parecer do auditor e que venham a influenciar ou causar prejuízos a terceiros que se utilizem dessas informações. •Criminal: No caso de omissão ou incorreção de opinião expressa em parecer de auditoria, configurada por dolo, e que venham a influenciar ou causar prejuízos a terceiros que se utilizem dessas informações. AUDITORIA CONTÁBIL RESPONSABILIDADE SOCIAL DO AUDITOR Conforme Attie (2010), os princípios éticos que regem a profissão do auditor independente são os seguintes: ⚫ Independência, integridade e objetividade: ⚫Competência e padrões técnicos: ⚫Responsabilidade perante o auditado: ⚫Responsabilidade perante os colegas: ⚫Outras responsabilidades e práticas:. AUDITORIA CONTÁBIL RESPONSABILIDADE SOCIAL DO AUDITOR Conforme Attie (2010), os princípios éticos que regem a profissão do auditor independente são os seguintes: ⚫ Independência, integridade e objetividade: ⚫Competência e padrões técnicos: ⚫Responsabilidade perante o auditado: ⚫Responsabilidade perante os colegas: ⚫Outras responsabilidades e práticas:. AUDITORIA CONTÁBIL Existem dois tipos de auditoria. Veja a seguir a diferença entre eles. Auditoria externa É a análise realizada por uma empresa independente, que não tem nenhuma relação com a empresa auditada. Dessa forma, é possível obter um parecer imparcial atestandose a realidade financeira da organização está de acordo com seus registros contábeis ou se há sinais de fraudes, corrupção ou outra irregularidade. Auditoria interna A auditoria interna faz o mesmo trabalho da externa, mas com o diferencial de ser uma atividade realizada por um funcionário da própria empresa. Ele fica responsável por analisar dados, documentos e todos os processos internos. Caso detecte algum erro nas atividades, pode propor soluções imediatas para que a organização não tenha prejuízo ou qualquer problema que possa afetar até mesmo sua imagem. AUDITORIA CONTÁBIL Normas de Auditoria Conceito: regras estabelecidas pelos órgãos regulares da profissão contábil. Finalidade: estabelecer orientações e diretrizes a serem seguidas no exercício da função. São instrumentos de padronização dos exames de auditoria, de forma que não ocorram distorções em determinados tipos de análises. É inadequado cada auditor proceder as suas análises de acordo com suas próprias interpretações. As normas, juntamente com os procedimentos estabelecem a ordem e a disciplina na realização do trabalho Tipos: ❑ normas relativas à pessoa do auditor ❑ normas relativas à execução do trabalho ❑ normas relativas ao parecer. AUDITORIA CONTÁBIL Tipos de PARECER Os principais tipos de pareceres de auditor independente são classificados em: ● Opinião não modificada. − Opinião sem ressalva. ● Opinião modificada. − Opinião com ressalva. − Opinião adversa. −Abstenção de opinião. AUDITORIA CONTÁBIL Tipos de PARECER Os principais tipos de pareceres de auditor independente são classificados em: ● Opinião não modificada. − Opinião sem ressalva. ● Opinião modificada. − Opinião com ressalva. − Opinião adversa. −Abstenção de opinião. AUDITORIA CONTÁBIL FORMAS DE AUDITORIA A auditoria pode apresentar diversas formas e cada uma delas apresenta características peculiares, que são classificadas da seguinte maneira: 1 De acordo com a extensão do trabalho. 2 De acordo com a profundidade dos exames. 3 De acordo com a sua natureza. 4 De acordo com os fins a que se destina. 5 De acordo com as relações do auditor com a entidade auditada. AUDITORIA CONTÁBIL FORMAS DE AUDITORIA Auditoria interna AUDITORIA CONTÁBIL FORMAS DE AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL FORMAS DE AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL FORMAS DE AUDITORIA RESUMÃO... AUDITORIA CONTÁBIL FORMAS DE AUDITORIA RESUMÃO... AUDITORIA CONTÁBIL FORMAS DE AUDITORIA RESUMÃO... AUDITORIA CONTÁBIL FORMAS DE AUDITORIA RESUMÃO... Avaliação I Prazo 11/03 a 26/03/2021 AUDITORIA CONTÁBIL
Compartilhar