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CARL OS F ORT E | CT B0637 | AUL A 01 e 02
AUDITORIA
CONTÁBIL
AUDITORIA CONTÁBIL
Ementa
✓ Evolução Histórica da Auditoria.
✓ Conceitos Fundamentais e finalidade da Auditoria
Externa e Interna. Normas de auditoria.
✓ Técnicas de Amostragem.
✓ Planejamento e procedimentos de auditoria. Controle
interno: avaliação e analise.
✓ Programas de auditoria.
✓ Testes de auditoria.
✓ Papéis de trabalho.
✓ Parecer de auditoria.
✓ Relatórios de auditoria
AUDITORIA CONTÁBIL
ESTRUTURA
UNIDADE 1: AUDITORIA GERAL
TÓPICO 1: AUDITORIA: SURGIMENTO E EVOLUÇÃO
TÓPICO 2: NORMAS DE AUDITORIA
TÓPICO 3: FORMAS DE AUDITORIA
UNIDADE 3: PAPÉIS DE TRABALHO E RELATÓRIOS DE AUDITORIA
TÓPICO 1: AUDITORIA OPERACIONAL NAS CONTAS DO ATIVO
TÓPICO 2: AUDITORIA OPERACIONAL NAS CONTAS DO PASSIVO,
DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO E DA DEMONSTRAÇÃO DO
RESULTADO DO EXERCÍCIO
TÓPICO 3: RELATÓRIOS DO AUDITOR E MODELOS DE RECOMENDAÇÕES
UNIDADE 2: CONTROLES INTERNOS E AMOSTRAGEM EM AUDITORIA
TÓPICO 1: AUDITORIA EM CONTROLES INTERNOS DE EMPRESAS
TÓPICO 2: PLANEJAMENTO DOS TRABALHOS DE AUDITORIA
TÓPICO 3: ANÁLISE DE RISCOS E AMOSTRAGEM EM AUDITORIA
AUDITORIA: SURGIMENTO E EVOLUÇÃO
AUDITORIA CONTÁBIL
A auditoria surgiu como consequência da necessidade de confirmação dos
registros contábeis, em virtude do aparecimento das grandes empresas,
baseado no lucro expresso nas demonstrações contábeis. Sua evolução
ocorreu em paralelo ao desenvolvimento econômico e com as grandes
empresas formadas por capital de muitas pessoas.
A auditoria contábil surgiu primeiramente na Inglaterra, primeira nação a
possuir grandes empresas de comércio e primeira a instituir imposto sobre
a renda.
Além disso, na Inglaterra já se praticava desde 1.314 a auditoria nas
contas públicas.
ELEMENTOS HISTÓRICOS DA AUDITORIA NO MUNDO
AUDITORIA CONTÁBIL
Conforme Krieck (2011), praticamente a auditoria surgiu com a
contabilidade. Ao realizar a contagem (contabilização) de determinado
patrimônio, também se fazia a sua conferência, cuja prática era um sinal
claro de controle patrimonial, que pode ser entendido como uma forma de
auditoria.
Assim, a auditoria existe há mais de 4.000 anos, desde a
antiga Babilônia, embora que somente em 1314 foi criado o
cargo de auditor, na Inglaterra.
ELEMENTOS HISTÓRICOS DA AUDITORIA NO MUNDO
AUDITORIA CONTÁBIL
Ainda segundo o autor, no final do século XIII, na Europa, a auditoria era
desenvolvida através de trabalhos executados por associações
profissionais: os Conselhos Londrinos, o Tribunal de Contas em Paris ou,
ainda, o Collegio dei Raxonati e a Academia dei Ragionieri, na Itália.
Mas foi com o advento do comércio marítimo que, no final
do século XV, surgiu a necessidade de prestação de contas
das receitas e dos gastos das expedições marítimas às
Américas, Índia e Ásia (expedições em forma de joint
ventures financiadas pelos reis, príncipes, empresários e
banqueiros de Portugal, da Espanha, da França, da Inglaterra
e da Holanda), com o objetivo de haver maior controle e
evitar possíveis desvios de recursos financeiros.
ELEMENTOS HISTÓRICOS DA AUDITORIA NO MUNDO
AUDITORIA CONTÁBIL
ELEMENTOS HISTÓRICOS DA AUDITORIA NO MUNDO
AUDITORIA CONTÁBIL
AUDITORIA CONTÁBIL
A evolução da auditoria no Brasil se deve, dentre
outros fatores, à chegada de filiais de empresas
estrangeiras, o financiamento de empresas nacionais
por capital externo e a evolução do mercado de
capitais.
AUDITORIA CONTÁBIL
AUDITORIA CONTÁBIL
Até aqui vimos um pouco da origem e a
evolução da auditoria. Agora vamos
estudar o que vem a ser a auditoria
propriamente dita.
ESTUDO TRANSVERSAL III – PROPRIEDADE INTELECTUAL!
AUDITORIA CONTÁBIL
AUDITORIA CONTÁBIL
AUDITORIA
Para Crepaldi (2009, p. 3), “de forma bastante simples,
pode-se definir auditoria como o levantamento,
estudo e avaliação sistemática das transações,
procedimentos, operações, rotinas e das
demonstrações financeiras de uma entidade”.
CONCEITO...
é a técnica utilizada para verificar e confirmar a veracidade
das informações e dos registros contábeis, principal meio de
que se vale a Contabilidade para alcançar seu fim, que é o
de apresentar a situação da saúde econômica e financeira
da empresa.
AUDITORIA CONTÁBIL
AUDITORIA CONTÁBIL
A auditoria contábil é um conjunto de atividades técnicas e procedimentos,
exercidas de forma sistematizada numa entidade, compreendendo a avaliação e
exame dos procedimentos e das operações praticadas, com vistas a apurar a
exatidão dos registros contábeis e a realidade das operações, e sobre estes
emitir uma opinião.
Objetivo:
O principal objetivo da Auditoria Contábil consiste
em verificar se as demonstrações contábeis refletem
adequadamente a situação patrimonial, financeira e
econômica das empresas.
AUDITORIA CONTÁBIL
AUDITORIA CONTÁBIL
AUDITORIA CONTÁBIL
AUDITORIA CONTÁBIL
O AUDITOR E A AUDITORIA
A profissão de auditor não está regulamentada, então cabe
ao contador, profissional de contabilidade formado pelos
cursos de graduação em Ciências Contábeis, a atribuição
ao direito de executar os serviços de auditoria.
O que faz um auditor
Auditores são os profissionais responsáveis por analisar
detalhadamente os processos e atividades de uma
empresa, principalmente a parte fiscal e contábil.
A legislação que estabelece as normas referentes à
competência profissional do auditor é o Decreto-Lei nº 9.295,
de 27 de maio de 1946, com alterações de acordo com a Lei
nº 12.249, de 11 de junho de 2010. (BRASIL, 2013).
AUDITORIA CONTÁBIL
RESPONSABILIDADE SOCIAL DO AUDITOR
Todo o trabalho do auditor possui reflexo no relatório final de auditoria. O
que basicamente caracteriza a responsabilidade da auditoria é a emissão
do parecer (opinião) sobre as demonstrações contábeis examinadas.
ÉTICA PROFISSIONAL
O auditor precisa ser um profissional com fortíssimo senso de
ética, dado que se compromete a manter sigilo sobre as
informações obtidas, muitas delas com peso estratégico.
Ética diz respeito aos princípios de conduta que orientam o
indivíduo ou grupo de indivíduos, o que na realidade é definido
por moral.
AUDITORIA CONTÁBIL
RESPONSABILIDADE SOCIAL DO AUDITOR
No exercício da profissão os auditores, podem ser responsabilizados por erros,
falhas, omissões e/ou dolo quanto à veracidade e a forma com que realizam o
trabalho e emitem a sua opinião por intermédio do parecer de auditoria.
Essa responsabilidade pode ser assim caracterizada:
•Trabalhista: No caso da auditoria interna.
•Profissional: Nos casos de auditoria externa, no que diz respeito à contratação dos 
serviços a serem prestados.
•Civil: No caso de informação incorreta no parecer do auditor e que venham a 
influenciar ou causar prejuízos a terceiros que se utilizem dessas informações.
•Criminal: No caso de omissão ou incorreção de opinião expressa em parecer de 
auditoria, configurada por dolo, e que venham a influenciar ou causar prejuízos a 
terceiros que se utilizem dessas informações.
AUDITORIA CONTÁBIL
RESPONSABILIDADE SOCIAL DO AUDITOR
Conforme Attie (2010), os princípios éticos que regem
a profissão do auditor independente são os seguintes:
⚫ Independência, integridade e objetividade:
⚫Competência e padrões técnicos:
⚫Responsabilidade perante o auditado:
⚫Responsabilidade perante os colegas:
⚫Outras responsabilidades e práticas:.
AUDITORIA CONTÁBIL
RESPONSABILIDADE SOCIAL DO AUDITOR
Conforme Attie (2010), os princípios éticos que regem
a profissão do auditor independente são os seguintes:
⚫ Independência, integridade e objetividade:
⚫Competência e padrões técnicos:
⚫Responsabilidade perante o auditado:
⚫Responsabilidade perante os colegas:
⚫Outras responsabilidades e práticas:.
AUDITORIA CONTÁBIL
Existem dois tipos de auditoria. Veja a seguir a diferença entre eles.
Auditoria externa
É a análise realizada por uma empresa independente, que não tem
nenhuma relação com a empresa auditada. Dessa forma, é possível obter
um parecer imparcial atestandose a realidade financeira da organização
está de acordo com seus registros contábeis ou se há sinais de fraudes,
corrupção ou outra irregularidade.
Auditoria interna
A auditoria interna faz o mesmo trabalho da externa, mas com o diferencial de
ser uma atividade realizada por um funcionário da própria empresa. Ele fica
responsável por analisar dados, documentos e todos os processos internos.
Caso detecte algum erro nas atividades, pode propor soluções imediatas para
que a organização não tenha prejuízo ou qualquer problema que possa afetar
até mesmo sua imagem.
AUDITORIA CONTÁBIL
Normas de Auditoria
Conceito: regras estabelecidas pelos órgãos regulares da profissão contábil.
Finalidade: estabelecer orientações e diretrizes a serem seguidas no
exercício da função.
São instrumentos de padronização dos exames de auditoria, de forma que não ocorram
distorções em determinados tipos de análises. É inadequado cada auditor proceder as suas
análises de acordo com suas próprias interpretações.
As normas, juntamente com os procedimentos estabelecem a ordem e a disciplina na
realização do trabalho
Tipos:
❑ normas relativas à pessoa do auditor
❑ normas relativas à execução do trabalho
❑ normas relativas ao parecer.
AUDITORIA CONTÁBIL
Tipos de PARECER
Os principais tipos de pareceres de auditor independente são
classificados em:
● Opinião não modificada.
− Opinião sem ressalva.
● Opinião modificada.
− Opinião com ressalva.
− Opinião adversa.
−Abstenção de opinião.
AUDITORIA CONTÁBIL
Tipos de PARECER
Os principais tipos de pareceres de auditor independente são
classificados em:
● Opinião não modificada.
− Opinião sem ressalva.
● Opinião modificada.
− Opinião com ressalva.
− Opinião adversa.
−Abstenção de opinião.
AUDITORIA CONTÁBIL
FORMAS DE AUDITORIA
A auditoria pode apresentar diversas formas e cada
uma delas apresenta características peculiares, que
são classificadas da seguinte maneira:
1 De acordo com a extensão do trabalho.
2 De acordo com a profundidade dos exames.
3 De acordo com a sua natureza.
4 De acordo com os fins a que se destina.
5 De acordo com as relações do auditor com a
entidade auditada.
AUDITORIA CONTÁBIL
FORMAS DE AUDITORIA
Auditoria interna
AUDITORIA CONTÁBIL
FORMAS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
FORMAS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
FORMAS DE AUDITORIA
RESUMÃO...
AUDITORIA CONTÁBIL
FORMAS DE AUDITORIA
RESUMÃO...
AUDITORIA CONTÁBIL
FORMAS DE AUDITORIA
RESUMÃO...
AUDITORIA CONTÁBIL
FORMAS DE AUDITORIA
RESUMÃO...
Avaliação I 
Prazo 11/03 a 26/03/2021
AUDITORIA CONTÁBIL

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