Apresentação do PowerPoint 7

Prévia do material em texto

Gerenciamento e 
Planejamento Tributário
Tema 07 – Lançamento de Ofício
Bloco 1
Prof. Diego dos Santos Pereira
Assuntos
• Definir “lançamento de ofício”.
• Identificar as multas incidentes no
lançamento de ofício.
• Decadência e prescrição de débitos
tributários.
Lançamento
• Ato de constituição do débito tributário.
• Não basta o fato gerador do tributo ter
ocorrido, é necessário o lançamento.
• Lançamento é a “certidão de nascimento”
do débito tributário.
Tipos de lançamento
1) Lançamento por Declaração: com base
em declaração do contribuinte.
• Exemplos:
• Declaração Anual do IR das pessoas físicas; 
• Declaração de importação.
Tipos de lançamento
2) Lançamento por Homologação:
contribuinte autolança o imposto, conforme
sua própria apuração.
• O fisco posteriormente homologa (valida)
– ou não – a apuração do contribuinte.
• Exemplos:
• IPI, ICMS, ISS, PIS/Cofins, etc.
Tipos de lançamento
3) Lançamento de Ofício: é o lançamento
feito pela Administração Tributária.
• Nem sempre decorre de erro do
contribuinte!
Lançamento de ofício
• Art. 149 do Código Tributário Nacional
(CTN):
• Determinação da lei (IPTU, IPVA, por ex.);
• Declaração não prestada pelo contribuinte;
• Não apresentação de esclarecimentos à 
fiscalização;
• Falsidade, erro ou omissão de informações;
• Entre outros.
Tipos de lançamento
• Qual o tipo de lançamento mais
utilizado no Brasil?
• Por homologação! Por isso os
contribuintes têm tanto trabalho na área
fiscal.
Gerenciamento e 
Planejamento Tributário
Tema 07 – Lançamento de Ofício
Bloco 2
Prof. Diego dos Santos Pereira
Multa por lançamento de ofício
Art. 44 da Lei nº 9.430/1996:
• 75% sobre o total ou diferença de imposto
não recolhido.
• 150% (agravada) se sonegação, fraude ou
conluio.
Multa por lançamento de ofício
Não atendimento à fiscalização:
• Multa aumentada de metade:
• 75% passa a ser 112,5%;
• 150% passa a ser 225%.
Multa por lançamento de ofício
Redução na multa de ofício (sem
contestação do auto de infração):
• 50%, se pago em 30 dias da autuação:
• 75% passa a ser 37,5%;
• 150% passa a ser 75%.
• 40%, se parcelado no prazo de 30 dias da
autuação:
• 75% passa a ser 45%;
• 150% passa a ser 90%.
Multa por lançamento de ofício
Redução na multa de ofício (com contestação
do auto de infração):
• 30%, se pago em 30 dias da decisão
administrativa de 1ª instância:
• 75% passa a ser 52,5%;
• 150% passa a ser 105%.
• 20%, se parcelado no prazo de 30 dias da decisão
administrativa de 1ª instância :
• 75% passa a ser 60%;
• 150% passa a ser 120%.
Decadência do lançamento
• Prazo de 5 anos para constituir o
débito.
• Se ultrapassado esse prazo, o direito do
Fisco decai (expira), e não pode fazer o
lançamento contra o contribuinte.
Decadência do lançamento
• Art. 173 do CTN:
Art. 173. O direito de a Fazenda Pública
constituir o crédito tributário extingue-se após
5 (cinco) anos contados:
I - do primeiro dia do exercício seguinte
àquele em que o lançamento poderia ter sido
efetuado.
Decadência do lançamento
• Art. 173 do CTN:
Por exemplo, um débito do exercício de 2017
decairá após o término do ano de 2023.
 contagem dos 5 anos começa no início do
exercício seguinte.
Decadência do lançamento
• Lançamento por homologação:
A decadência ocorre diariamente (art. 150, § 4º
do CTN):
“§ 4º Se a lei não fixar prazo a homologação, será ele de cinco anos,
a contar da ocorrência do fato gerador; expirado esse prazo sem que
a Fazenda Pública se tenha pronunciado, considera-se homologado
o lançamento e definitivamente extinto o crédito, salvo se
comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou simulação.”
Débitos apurados pelo próprio contribuinte:
ICMS, IPI, PIS, Cofins, etc.
Decadência do lançamento
• Imposto de Renda e Contribuição Social
(lançamento por homologação)
Regime anual: Fato gerador é 31 de dezembro.
Início da contagem da decadência se dá somente
a partir de 1º de janeiro do ano seguinte.
Regime trimestral: Fato gerador é trimestral e
a decadência também ocorre trimestralmente
após 5 anos.
Prescrição da cobrança
• É diferente de decadência!
Prazo de 5 anos para cobrar o contribuinte em relação
a débito já constituído (lançado).
A contagem desse prazo é suspensa em casos de (art. 174
do CTN):
• Citação pessoal feita ao devedor;
• Protesto judicial;
• Qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
• Qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial, que 
importe em conhecimento do débito pelo devedor.
Decadência e Prescrição
“O fundamento da decadência e da prescrição 
é a paz social, uma vez que as coisas não 
podem arrastar-se indefinidamente”.
Cassone (2004, p. 330), citando Agostinho de Arruda Alvim.