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1 CURSO: Ciências Contábeis TURMA: CSA0422N - BS VISTO DO COORDENADOR PROVA TRAB. GRAU PROFESSOR DISCIPLINA: GCOB1052 Contabilidade Avançada AVALIAÇÃO REFERENTE: A1 A2 X A3 PROFESSOR: Francisco Garcia MATRÍCULA: Nº NA ATA: DATA: 14 / junho / 2021 NOME DO ALUNO: UNIDADE: Bonsucesso CALMA E BOA PROVA 1ª Questão (2,0 pontos) (encontro 14 – nível 1). Contabilidade para Filial e Matriz: Isso é possível? Disponível em :https://www.jornalcontabil.com.br/contabilidade-para-filial-e- matriz-isso-e-possivel/ acesso 25. maio, 2021. Esse artigo mostrará as definições essenciais para a compreensão. Comece entendendo a diferença entre matriz e filial. CONCEITOS Uma organização pode ter filiais, sucursais, agências e outros órgãos componentes. No entanto, as mais importantes são a matriz e a filial. Veja o conceito de cada uma. MATRIZ A matriz nada mais é do que a sede principal da empresa, o núcleo da organização. Ela é a encarregada pela direção dos negócios. Os demais desmembramentos da empresa, como filiais e sucursais, estão todas subordinadas à matriz. FILIAL A filial é subordinada à matriz e não possui um poder deliberativo e executivo. Ela representa e age em nome da matriz e também pratica de atos que têm validade no campo jurídico e que abrange toda a organização. Formas de contabilização Existem duas formas de contabilização: centralizada e descentraliza. Veja a diferença entre elas, e as vantagens e desvantagens de cada uma. FORMAS DE CONTABILIZAÇÃO CENTRALIZADA A centralização acontece quando a escrituração de toda a empresa, o levantamento das demonstrações contábeis e a apuração do resultado são feitas por uma matriz. É possível segregar as contas das filiais no plano de contas da matriz. Dessa forma pode-se checar dados contábeis de cada filial e apurar os seus resultados como elas fossem totalmente independentes. DESCENTRALIZADA É aberto na estruturação da matriz centros de custos para cada filial. Dessa forma, cada uma pode realizar seus próprios lançamentos contábeis com o objetivo de ter seus números gerenciais para, posteriormente, incorporar na contabilidade da Matriz. A companhia BI que tem duas filiais C e D, optou por fazer seus registros contábeis adotando o método da contabilidade centralizada. No ambiente contábil da companhia BI faça o lançamento simples, das seguintes operações. 1. Venda de mercadorias mediante transferência bancária Banco Z por 2.825.400,00 que custaram 1.125.400,00, pela filial C. 2. Pagamento de aluguel da BI feita pelo caixa da filial D, no valor de 50.000,00 Leia atentamente as orientações a seguir: 1. A prova vale 8 (oito pontos) 2. As respostas das questões, digitadas ou escritas, têm que ser apresentadas no documento WORD, A1 - folha para respostas; 3. As respostas têm que ser claramente identificadas com o respectivo número da questão, para evitar uma possível desclassificação. https://www.jornalcontabil.com.br/contabilidade-para-filial-e-matriz-isso-e-possivel/ https://www.jornalcontabil.com.br/contabilidade-para-filial-e-matriz-isso-e-possivel/ 2 D: Bancos c/Movimento / Bco. Z / Filial C 2.825.400,00 C: Vendas / Filial C 2.825.400,00 D: CMV / Filial C 1.125.400,00 C: Mercadorias / Filial C 1.125.400,00 D: Despesa de Aluguel / Matriz BI 50.000,00 C: Caixa / Filial D 50.000,00 2ª Questão (2,0 pontos) (encontros 13 - nível 1). Nesse contexto do ajuste a valor presente, em 5/janeiro/2021 a indústria AL adquiriu, para a sua planta fabril, com financiamento direto da indústria vendedora FO, uma máquina, no valor de R$4.000.000,00 para pagamento em parcelas iguais e sucessivas, sem entrada, nos próximos cinco exercícios sociais. Taxa praticada pelo mercado de 4,00% ao ano e a taxa de depreciação do equipamento é de 8% ao ano. Explique, em até 10 linhas, como a indústria AL fará a evidenciação da obrigação decorrente desta operação, no dia 5 de janeiro de 2021 (demonstre os cálculos para validar a resposta). A AL evidencia a obrigação pela compra da máquina a prazo, no BP, da seguinte forma: Passivo Circulante: valor correspondente à parcela exigível no exercício seguinte ao do BP menos a parcela redutora do valor dos juros a vencer dessa parcela, Passivo Não Circulante: valor correspondente às parcelas exigíveis depois do exercício seguinte ao do BP menos as parcelas redutoras do valor dos juros a vencer dessas parcelas. Parcela anual = 4.000.000 / 5 =800.000. Passivo circulante: 800.000 / (1+0,04)1 = 800.000 / 1,004 = 769.230.76 Passivo Circulante 800.000,00 (-) Juros passivos a vencer ( 30.739,24) 769.230,76 Passivo não circulante: 800.000 / 1,042 + 800.000 / 1,043 + 800.000 / 1,044 + 800.000 / 1,05 = 800.000 / 1,0816 + 800.000 / 1,124864 + 800.000 / 1,16985856 + 800,000 / 1,216652902 739.644,97 + 711.197,09 + 683.843,35 + 657.541,69 = 2.792.227,10 60.355,03 + 88.802,91 + 116.156,65 + 142.458.31 = 407.772,90 Passivo não Circulante 3.200.000,00 CONTABILIDADE Ajuste a Valor Presente: como esse cálculo influencia o resultado de um balanço? Disponível em: https://www.suno.com.br/artigos/ajuste- a-valor-presente/ acesso 25. maio. 2021 O Ajuste a Valor Presente (AVP) é um cálculo utilizado para demonstrar o valor atual de um bem ou operação na escrituração contábil, no momento da sua publicação, respeitando a obrigação foi criada em 2007, pela Lei 11.638/2007 e as diversas normas publicadas ao longo dos anos. Esta adaptação serve para mostrar aos investidores e ao mercado o valor atual de bens e dívidas da empresa. Quando o Ajuste a Valor Presente é feito? A lei determina que sejam ajustados a valor presente os pontos do ativo e passivo oriundos de operações de longo prazo. Os demais integrantes do balanço só passarão por adaptação quando houver efeito relevante. Isso quer dizer que tanto as dívidas quanto os bens serão ajustados se forem de longo prazo ou se houver alguma mudança significativa. Se uma dívida for renegociada, por exemplo, este passivo precisa ser trazido a valor presente. https://www.suno.com.br/artigos/c/contabilidade/ https://www.suno.com.br/artigos/ajuste-a-valor-presente/ https://www.suno.com.br/artigos/ajuste-a-valor-presente/ http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2007-2010/2007/Lei/L11638.htm http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2007-2010/2007/Lei/L11638.htm 3 (-) Juros passivos a vencer (407.772,90) 2.792,227,10 3ª Questão (2,0 pontos) (encontros 13 - nível 1). Valor Recuperável: entenda o que significa! Disponível em: https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&ved=2ahUKEwiB4-Xh4- 3wAhWoErkGHZoWDJIQFjALegQIJBAD&url=https%3A%2F%2Fempreenderdinheiro.com.br%2Fblog%2Fvalor- recuperavel%2F&usg=AOvVaw2EqtE7bVrARLxerpbllftg acesso 25. maio.2020 O que é Valor Recuperável? O Valor Recuperável de um ativo é o maior valor entre o valor líquido de venda de um ativo e seu valor em uso. Nessa perspectiva, quando o valor contábil de um item supera o seu Valor Recuperável, é possível determinar que ele está desvalorizado. Por exemplo: Se um ativo possui um valor contábil de R$100 mil, e seu Valor Recuperável é de R$55 mil, o valor da perda por desvalorização é de R$45 mil. É recomendado que as empresas testem, ao menos anualmente, a redução ao Valor Recuperável de um ativo intangível com vida útil indefinida ou não disponível para uso. Para isso, deva haver a comparação entre o valor contábil e o recuperável. Mas, simplificando, se um valor não exceder o valor contábil do ativo, não há desvalorização financeira e, consequentemente, necessidade de estimar outro valor. Os testes de valores recuperáveis de ativos, também chamados de Testes de Impairment, são o reconhecimento das reduções nos valores de ativos (impairment) que precisam ser consideradas nas demonstrações contábeis das empresas. Nesse contexto do valor recuperável entende-se por Despesas de baixa “as despesas diretamente atribuíveis à baixa de um ativo ou de uma unidade geradora de caixa, inclusive quanto às despesas financeirase imposto de renda” Sob o enfoque da teoria contábil, mais especificamente, da Norma Brasileira de Contabilidade que trata da redução ao valor recuperável de ativos, comente em até 10 linhas o conceito acima sobre as despesas de baixa. Comentário: as despesas financeiras e o imposto de renda não fazem parte das despesas de baixa. (NBC TG01 (R4) – Definições, item 6, despesas de venda ou de baixa) 4ª Questão (2,0 pontos) (encontros 13 - nível 1). Qualicorp anuncia aquisição de participação societária da Escale Disponível em: https://acionista.com.br/qualicorp-anuncia-aquisicao-de- participacao-societaria-da-escale/ acesso em 25. maio23031 A Qualicorp, administradora de planos de saúde, fechou um acordo estratégico com a Escale, startup especializada na aquisição de novos clientes, para ampliar e fortalecer sua estratégia de crescimento utilizando um modelo disruptivo de vendas e marketing digital com extenso uso de dados e modelos preditivos. O acordo prevê a aquisição de 35% do capital da Escale Health Seguros e Corretagem S.A. e 5% do capital da Quinhentos, holding com sede nos EUA e controladora direta da Escale Tecnologia e Marketing Ltda, dona da Escale Health. O investimento total é de R$ 132,6 milhões. https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&ved=2ahUKEwiB4-Xh4-3wAhWoErkGHZoWDJIQFjALegQIJBAD&url=https%3A%2F%2Fempreenderdinheiro.com.br%2Fblog%2Fvalor-recuperavel%2F&usg=AOvVaw2EqtE7bVrARLxerpbllftg https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&ved=2ahUKEwiB4-Xh4-3wAhWoErkGHZoWDJIQFjALegQIJBAD&url=https%3A%2F%2Fempreenderdinheiro.com.br%2Fblog%2Fvalor-recuperavel%2F&usg=AOvVaw2EqtE7bVrARLxerpbllftg https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&ved=2ahUKEwiB4-Xh4-3wAhWoErkGHZoWDJIQFjALegQIJBAD&url=https%3A%2F%2Fempreenderdinheiro.com.br%2Fblog%2Fvalor-recuperavel%2F&usg=AOvVaw2EqtE7bVrARLxerpbllftg https://acionista.com.br/qualicorp-anuncia-aquisicao-de-participacao-societaria-da-escale/ https://acionista.com.br/qualicorp-anuncia-aquisicao-de-participacao-societaria-da-escale/ https://acionista.com.br/qualicorp-anuncia-aquisicao-de-participacao-societaria-da-escale/ 4 Considerando a Informação da Qualicorp ao mercado explique, em até 20 linhas, qual ou quais os procedimentos que o Contador da Qualicorp deverá adotar para proceder ao registro da aquisição da participação societária na Escale Health Seguros e Corretagem S/A (atenção não precisa fazer nenhum lançamento contábil para apresentar a resposta) O contador deve adotar os seguintes procedimentos: 1. Apurar no Balanço Patrimonial da Escale do dia da operação, preferencialmente, ou até, no máximo, 60 dias antes da operação, o valor de seu Patrimônio Líquido. 2. Apurar o valor patrimonial da participação multiplicando o % de participação adquirido pelo valor do Patrimônio Líquido da Escale, registrando-o como valor da participação. 3. Analisar nas notas explicativas se tem algum ativo contabilizado por valor inferior ao valor de realização. Havendo apurar o valor da mais valia multiplicando o % de participação pelo valor da diferença entre o valor contabilizado e o de realização não contabilizado apurando o valor da participação sobre a valorização do ativo, registrando-o como Mais Valia 4. Analisar o valor pago pelo investimento, confrontando-o com o valor apurado para participação e o valor apurado para a mais valia. 5. Se o valor pago for maior que a soma dos outros dois valores, a diferença paga à mais deve ser registrada como Ágio na operação (compra desvantajosa) 6. Se o valor pago for menor que a soma dos outros dois valores, a diferença paga à menos deve ser registrada com Deságio na operação (compra vantajosa)
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