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FUNDAMENTOS 
E OBJETO DA 
AUDITORIA
PADRÃO-
RESPOSTA
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Atividade de Estudo
 
1. “Como visto, o objetivo da auditoria consiste na confirmação dos 
registros contábeis. Dessa forma, a auditoria deve apresentar uma 
opinião sobre as demonstrações contábeis”.
	 Reflita	sobre	essa	afirmação	e	responda:	o	objetivo	da	auditoria	pode	
se confundir com o objetivo da Contabilidade?
Resposta: A resposta para essa pergunta é não. Tal qual a auditoria é um 
escopo da Contabilidade, o seu objetivo também é. A confirmação dos registros 
contábeis auxilia a consecução do objetivo da Contabilidade, que não se 
restringe a somente isso. A auditoria objetiva juntar elementos suficientes para 
saber se os registros contábeis foram efetuados em consonância às normas e 
pronunciamentos contábeis, bem como se as demonstrações contábeis refletem 
de forma adequada a situação econômico-financeira da empresa no período 
examinado.
Atividades de Estudo
1. O que é auditoria?
Resposta: Auditoria é uma especialidade da contabilidade que compreende o 
exame dos registros e dos documentos e coleta de informações e confirmações 
de um determinado patrimônio, mediante a procedimentos específicos. Sua 
abrangência não corresponde apenas à verificação de fidedignidade, mas 
também é capaz de evidenciar possíveis irregularidades praticadas em uma 
empresa.
2. Qual o objeto da auditoria?
Resposta: O objeto da auditoria é o conjunto de todos os elementos de controle 
do patrimônio administrado, podendo citar como exemplos registros contábeis, 
documentos internos e também dados externos que corroborem ou confrontem 
uma determinada informação que está sendo analisada.
CAPÍTULO I
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3. Qual o objetivo da auditoria?
Resposta: O objetivo da auditoria é verificar a autenticidade dos registros 
contábeis de um determinado dado em um período de tempo específico.
4. Quais os tipos existentes de auditoria?
Resposta: Existem dois tipos de auditoria: a auditoria interna e a auditoria 
externa. Existem, ainda, outras formas de se analisar o tipo de auditoria, que 
são identificados de acordo com:
• Extensão dos trabalhos;
• Profundidade dos exames;
• Tempestividade; e
• Fins a que se destina.
5. O que é auditoria interna?
Resposta: A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos que tem 
por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos 
e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da entidade. É 
realizada por um funcionário da empresa, que geralmente responde à gerência. 
Seus trabalhos podem ser tão abrangentes quanto as próprias operações da 
empresa e o objetivo dessa auditoria é apontar se as atividades da empresa 
estão sendo realizadas conforme previsto nos planos da empresa.
6. O que é auditoria externa ou independente?
Resposta: É o conjunto de procedimentos técnicos realizados com o objetivo 
de emitir um parecer que informe se os dados investigados refletem a posição 
patrimonial e financeira, o resultado das operações das mutações do patrimônio 
líquido e das origens e aplicações de recursos da entidade auditada mediante as 
normas de contabilidade. É realizada por um profissional independente e suas 
finalidades abrangem: revisão das demonstrações contábeis; revisão do sistema 
de controles internos; proteção dos investidores; emissão de parecer sobre as 
demonstrações contábeis, repressão e prevenção contra erros e fraudes.
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Atividades de Estudo
1. O que são demonstrações contábeis?
Resposta: As demonstrações contábeis são demonstrações cujo propósito 
reside no atendimento das necessidades informacionais dos usuários externos 
que não se encontram em condições de requerer relatórios especificamente 
planejados para atender às suas necessidades peculiares. Elas retratam os 
efeitos patrimoniais e financeiros que ocorrem em uma determinada entidade 
durante um período de tempo – geralmente (mas não exclusivamente) um ano.
2. Analise as sentenças a seguir e assinale V para as verdadeiras e F 
para as falsas:
Resposta:
a) (F) O objetivo das demonstrações contábeis é o de reportar informações 
econômico-financeiras apenas para os gerentes e sócios da empresa.
b) (F) Uma informação é relevante quando ela possui três atributos: é completa, 
é neutra e é livre de erro.
c) (V) As características qualitativas da informação contábil identificam os 
tipos de informação que muito provavelmente são reputadas como as mais 
úteis para a tomada de decisão.
d) (F) Em geral, uma informação não tem utilidade caso não seja relevante ou 
não tenha representação fidedigna. Entretanto, caso a entidade maximize 
seus esforços para aplicação das características qualitativas de melhoria, o 
resultado desses esforços produz utilidade na informação contábil reportada.
e) (V) Ainda que as demonstrações contábeis sejam elaboradas obedecendo 
a preceitos de relevância e fidedignidade, é importante a realização de 
auditoria independente.
3. Qualquer pessoa pode solicitar registro como um auditor independente?
Resposta: Não. A auditoria independente é prerrogativa única de contadores 
habilitados pelo Conselho Regional de Contabilidade.
4. Sobre o Código de Ética Profissional Contábil, qual o dever de um 
auditor no dia a dia de suas práticas?
CAPÍTULO II
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Resposta: Os auditores, assim como todos os demais membros da classe 
contábil, devem exercer sua profissão com zelo, diligência e honestidade, 
observando a legislação vigente e resguardando os interesses de seus clientes 
e/ou empregadores, sem prejuízo da dignidade e independência profissionais.
5. O que é um processo auditorial? Quais são as suas etapas?
Resposta: O processo auditorial é o conjunto de técnicas que permite ao auditor 
obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua 
opinião sobre as demonstrações contábeis analisadas. Suas etapas são: análise 
da afirmação, avaliação da afirmação, obtenção de elementos comprobatórios 
e formação de opinião.
CAPÍTULO III
Atividades de Estudo
1. O que são as Normas Brasileiras de Contabilidade?
Resposta: As Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC) são elaboradas 
pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e apresentam consonância 
com as Normas Internacionais de Contabilidade. A estrutura das NBC está 
regulamentada na Resolução n. 1328/11 do CFC e, de acordo com esta 
resolução, as normas estabelecem “preceitos de conduta profissional e padrões 
e procedimentos técnicos necessários para o adequado exercício profissional. ”
2. Como dividem-se as Normas Brasileiras de Contabilidade?
Resposta: As NBC dividem-se entre Profissionais e Técnicas.
3. Qual a diferença entre as Normas Profissionais e as Normas Técnicas?
Resposta: As Normas Profissionais estabelecem regras de exercício 
profissional e as Normas Técnicas estabelecem conceitos doutrinários, regras 
e procedimentos que devem ser aplicados nas atividades contábeis.
4. O que é um parecer do auditor?
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Resposta: O parecer de auditoria é o trabalho final do auditor. É, por meio dele, 
que o auditor informa tudo sobre seu trabalho: qual trabalho que realizou, o 
alcance abrangido, a forma como foi realizado, os fatos relevantes observados 
e as conclusões a que chegou.
5. Quantos parágrafos tem um parecer sem ressalvas e qual o conteúdo 
desses parágrafos?
Resposta: Um parecer sem ressalvas possui apenas três parágrafos. O primeiro 
parágrafo identifica as demonstrações contábeis e as responsabilidades da 
administração e dos auditores; O segundo parágrafo se refere à extensão dos 
trabalhos e o terceiro parágrafo consta com a opinião sobre as demonstrações 
contábeis.
6. O que significa emitir um parecer com ressalva?
Resposta: Significa que o auditor conclui, após seus trabalhos, que o efeito 
produzido por qualquer discordância ou restrição na extensão dos trabalhos 
não é significativa o suficiente para emissão de parecer adverso ou abstenção 
de opinião.
7. Qual a diferença entre parecer adverso e parecer com abstenção de 
opinião?Resposta: Enquanto no Parecer o auditor verifica que as demonstrações 
contábeis estão incorretas ou incompletas, de tal forma que impossibilite a 
emissão de parecer com ressalvas; quando o auditor não possui comprovação 
suficiente para fundamentar sua opinião, ele emite um parecer com abstenção 
de opinião.
8. Suponha que você é um auditor devidamente qualificado e, no 
exercício de sua profissão, auditou a Empresa XYZ nos anos de 2015 
e 2016. Após os trabalhos, emitiu um parecer sem Ressalva. Como 
seria esse parecer?
Resposta: PARECER DOS AUDITORES INDEPENDENTES
DESTINATÁRIO
(1) Examinamos os balanços patrimoniais da Empresa XYZ, levantados em 
31 de dezembro de 2015 e de 2016, e as respectivas demonstrações do 
resultado, das mutações do patrimônio líquido e das origens e aplicações de 
recursos correspondentes aos exercícios findos naquelas datas, elaborados 
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sob a responsabilidade de sua administração. Nossa responsabilidade é a de 
expressar uma opinião sobre essas demonstrações contábeis.
(2) Nossos exames foram conduzidos de acordo com as normas de auditoria e 
compreenderam: (a) o planejamento dos trabalhos, considerando a relevância 
dos saldos, o volume de transações e o sistema contábil e de controles internos 
da entidade; (b) a constatação, com base em testes, das evidências e dos 
registros que suportam os valores e as informações contábeis divulgados; e 
(c) a avaliação das práticas e das estimativas contábeis mais representativas 
adotadas pela administração da entidade, bem como da apresentação das 
demonstrações contábeis tomadas em conjunto.
(3) Em nossa opinião, as demonstrações contábeis acima referidas representam 
adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e 
financeira da Empresa XYZ em 31 de dezembro de 2015 e de 2016, o resultado 
de suas operações, as mutações de seu patrimônio líquido e as origens e 
aplicações de seus recursos referentes aos exercícios findos naquelas datas, 
de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil.
Local e data
Assinatura
Nome do auditor-responsável técnico
Contador N.º de registro no CRC
CAPÍTULO IV
Atividades de Estudo
1. O que são demonstrações contábeis?
Resposta: As demonstrações contábeis são demonstrações cujo propósito 
reside no atendimento das necessidades informacionais dos usuários externos 
que não se encontram em condições de requerer relatórios especificamente 
planejados para atender às suas necessidades peculiares. Elas retratam os 
efeitos patrimoniais e financeiros que ocorrem em uma determinada entidade 
durante um período de tempo – geralmente (mas não exclusivamente) um ano.
2. Analise os parágrafos a seguir e assinale V para as sentenças 
verdadeiras e F para as sentenças falsas:
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Resposta: 
a) (F) O objetivo das demonstrações contábeis é o de reportar informações 
econômico-financeiras apenas para os gerentes e sócios da empresa.
b) (F) Uma informação é relevante quando ela possui três atributos: é completa, 
é neutra e é livre de erro.
c) (V) As características qualitativas da informação contábil identificam os 
tipos de informação que muito provavelmente são reputadas como as mais 
úteis para a tomada de decisão.
d) (F) Em geral, uma informação não tem utilidade caso não seja relevante ou 
não tenha representação fidedigna. Entretanto, caso a entidade maximize 
seus esforços para aplicação das características qualitativas de melhoria, o 
resultado desses esforços produz utilidade na informação contábil reportada.
e) (V) Ainda que as demonstrações contábeis sejam elaboradas obedecendo 
a preceitos de relevância e fidedignidade, é importante a realização de 
auditoria independente.
3. O Balanço Patrimonial é uma demonstração que permite que o usuário 
visualize a evolução da entidade em um período de tempo. Você 
concorda ou discorda dessa afirmação?
Resposta: A informação é falsa. O Balanço Patrimonial reflete a posição 
patrimonial e financeira de uma entidade em um dado momento do tempo. 
A sua evolução só pode ser analisada caso seja realizada a comparação entre 
dois períodos de tempo diferentes.
4. A Demonstração do Resultado do Exercício deverá conter algumas 
rubricas, obedecendo às determinações legais. Assinale a alternativa 
a seguir que NÃO integra essa Demonstração Contábil: 
Resposta:
a) Receitas.
b) Custo dos produtos vendidos.
c) Dividendos a pagar.
d) Despesas financeiras.
e) Receitas financeiras.
5. Sobre a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, são 
exemplos de itens que afetam patrimônio total:
Resposta:
a) Acréscimo pela destinação de dividendos.
b) Acréscimo por aumento de Capital Social com a utilização de parte do saldo 
de Lucros Acumulados.
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c) Acréscimo por aumento de Capital Social com a utilização de parte do saldo 
de Reserva Legal.
d) Acréscimo pelo lucro ou redução pelo prejuízo líquido do exercício.
e) Decréscimo pelo pagamento de dividendos.
6. A Demonstração dos Fluxos de Caixa evidencia quais foram as saídas 
e entradas de dinheiro no caixa durante o período e o resultado desse 
fluxo. Nessa demonstração, os valores são evidenciados em três 
categorias: atividades operacionais, atividades de investimento e 
atividades de financiamento. Dê dois exemplos de gastos que alteram 
o caixa em cada uma dessas categorias (no total, seis exemplos):
Resposta: São exemplos de atividades operacionais: recebimento de dividendos 
e pagamentos a fornecedores. São exemplos de atividades de investimento: 
amortização de empréstimos concedidos a acionistas e/ou empresas controladas 
e coligadas e pagamentos por aquisição de ativos imobilizados e intangíveis. 
São exemplos de atividades de financiamento: recebimentos de empréstimos 
de curto e longo prazo e pagamentos de dividendos.
7. Classifique os seguintes itens em: (o) operacional, (i) investimento 
ou (f) financiamento:
Resposta:
(F) Pagamento de dividendos.
(O) Recebimento de vendas.
(F) Recebimento pela captação de empréstimos.
(F) Recebimento pela emissão de ações.
(O) Pagamento de salários.
(I) Pagamento à vista pela compra de ativo imobilizado.
(O) Pagamento de juros de financiamentos.
(O) Pagamento à vista de fornecedores de MP.
(F) Recebimentos de empréstimos concedidos.
(F) Pagamento de JSCP.
(O) Dividendos recebidos.
8. O que é a Demonstração do Valor Adicionado e qual a importância 
dela?
Resposta: A Demonstração do Valor Adicionado (DVA) evidencia os valores 
relativos ao valor adicionado em um período, bem como sua distribuição. Por 
meio dela é possível ver a forma pela qual a entidade produziu riqueza e como 
distribuiu essa riqueza na sociedade.