Exercício de Fixação

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Exercício de Fixação
Auditoria Contábil e Operacional
Aula 1 – Auditoria
1. Analise a seguinte afirmativa: "Seu objetivo principal é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários, por meio de uma emissão de uma opinião". Assinale a alternativa que corresponde ao tipo de auditoria relatado pelo texto:
a) 
b) Auditoria de Parecer
c) Auditoria Operacional
d) Auditoria de Relatórios
e) Auditoria Contábil
f) Auditoria Tributária
2. O auditor externo que estava realizando o processo de auditoria na empresa Erfra S.A., constatou um desvio no processo de pagamento de funcionários. Funcionários demitidos continuavam na folha de pagamentos com contas bancárias de outras pessoas, para as quais eram efetuados os créditos. Neste caso, deve o auditor:
a) Informar os responsáveis pela área para avaliação e verificação do processo, de forma a identificar os responsáveis pelo desvio, que deverão constar dos papéis de trabalho, sendo providenciado os procedimentos legais.
b) Relatar em seus papéis de trabalho, informando a administração no encerramento do processo de auditoria e dependendo da relevância do desvio emitir parecer com ressalva ou adverso.
c) Comunicar a administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas.
d) Suspender os trabalhos por tratar-se de ponto de auditoria que limita a conclusão dos trabalhos, impedindo que o auditor externo possa emitir parecer ou opinião.
e) Encerrar os trabalhos, emitindo parecer com abstenção de opinião fundamentada no desvio, incluindo parágrafo no parecer identificando os desvios e o montante estimado
3. A Auditoria Operacional deixa de ser um simples processo de verificação de erros para ser um processo que permite a avaliação de desempenho real do ente, comparando com o que se havia esperado e fazendo sugestões de melhorias para que sejam alcançados os objetivos de melhoria continua dos processos. Que tipo de auditoria complete o espaço?
a) 
b) Auditoria de programas
c) Auditoria Interna
d) Auditoria Contábil
e) Auditoria de sistemas
f) Auditoria operacional
4. Quanto às diferenças entre auditoria externa e interna, é correto afirmar:
a) O objetivo da auditoria externa é assistir à administração no cumprimento dos seus objetivos.
b) Enquanto a auditoria externa deve ser realizada por contador com registro no crc, o conselho federal de contabilidade não exige o mesmo na auditoria interna
c) Erradicar a manipulação das demonstrações contábeis.
d) O auditor externo não pode ter vínculo empregatício com a empresa.
e) A auditoria externa é desenvolvida continuamente ao longo do tempo
5. Considerando o que determina o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta:
a) Equipe de trabalho são os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso exclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede.
b) Recomenda-se, com vistas à manutenção da qualidade (independência), que seja efetuado o rodízio do sócio do trabalho após o período de três anos.
c) No caso específico de trabalho de auditoria, o período de retenção seria normalmente de pelo menos quatro anos, a partir da data do relatório do auditor independente ou, se superior, da data do relatório do auditor independente do grupo. A documentação do trabalho é de propriedade da firma. A firma pode, a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho realizado ou, no caso de trabalhos de asseguração, a independência da firma ou do seu pessoal.
d) Pelo menos uma vez a cada seis meses, a firma deve obter confirmação por escrito do cumprimento de suas políticas e procedimentos sobre independência de todo o pessoal da firma, que precisa ser independente por exigências éticas relevantes.
e) Pessoa externa qualificada é uma pessoa de dentro da firma com competência e habilidades que poderia atuar como sócio encarregado do trabalho.
6. Principal finalidade de uma auditoria contábil é:
a) Apuração correta do lucro do exercício
b) Elaboração e avaliação dos registros contábeis
c) Conferência física dos elementos do ativo
d) Elaboração de demonstrativos contábeis
e) Confirmação dos registros e demonstrações contábeis
7. A Auditoria realizada mediante a análise de planos e diretrizes de uma determinada empresa ou entidade para medir a eficiência da administração, verificando se ela está de acordo com as metas e os planos traçados, é:
a) 
b) Auditoria Contábil
c) Auditoria Administrativa
d) Auditoria de Gestão
e) Auditoria de Programas
f) Auditoria Operacional
Explicação: O enfoque desta auditoria, de acordo com o texto, visa avaliar o gestor e suas ações. Portanto, é uma auditoria de gestão.
8. O tipo de auditoria governamental que consiste no exame dos registros e documentos, e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto é auditoria:
a) 
b) de Acompanhamento da Gestão
c) Especial
d) Contábil
e) Operacional
f) de Avaliação da Gestão
9. Quando eventuais distorções, por fraude ou erro, afetarem as demonstrações contábeis de forma relevante, cabe ao auditor independente:
a) Informar imediatamente aos meios de comunicação sobre os resultados da auditoria independente.
b) Consultar os responsáveis pela entidade auditada sobre a conveniência de tornar públicos os resultados da auditoria.
c) Solicitar uma segunda auditoria independente aos contratantes para confirmar os resultados apontados na primeira auditoria.
d) Demonstrar que seus exames foram conduzidos de forma a atender as normas de auditoria independente das demonstrações contábeis
e) Denunciar os responsáveis pela entidade auditada aos órgãos competentes para evitar a acusação de omissão.
10. Assinale a alternativa que possui o conceito de Auditoria:
a) Ato de gerir um patrimônio. As funções da gestão são aquelas dirigidas para a provisão, conservação e emprego dos meios necessários.
b) Emissão de parecer sobre determinado assunto de sua especialidade.
c) Exame de caráter técnico, por pessoa entendida, nomeada pelo juiz, de um fato, estado ou valor de um objeto litigioso.
d) Verificação do cumprimento de atividades, disposições legais, regulamentos
e) Exame analítico das operações contábeis, desde o início até o balanço. Identifica deficiências de controle interno e apresenta recomendações para melhorá-lo.
11. Que fato foi marcante para evolução da Auditoria no mundo?
a) A revolução Industrial na metade do século XVIII, estabelecendo a mudança do feudalismo para o Capitalismo.
b) A promulgação da Lei. 6.404/76
c) A quebra da bolsa em 1929 em NY e a posterior criação da SEC em 1934 como forma de agregar transparência e confiabilidades ao mercado.
d) A necessidade de auditorias para órgãos públicos
e) O crescimento comércio mercante, assim que moedas de troca foram estabelecidas entre os países.
12. A auditoria externa ou independente, de forma resumida, pode ser entendida como o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão da opinião do auditor sobre a adequação com que estes representam a posição patrimonial e financeira da empresa auditada. Com relação aos aspectos relacionados à auditoria externa, julgue as assertivas a seguir, assinalando V, caso sejam verdadeiras, e F, caso sejam falsas. Após, marque a opção que apresenta a sequência correta:
(V) O profissional que a realiza não possui qualquer vínculo empregatício nem relação de interesse com a empresa auditada.
(F) Objetiva atender às necessidades e aos interesses da administração.
(F)  Direciona seus exames para identificação de erros e fraudes, principalmente de controle.
(V) A revisão das operações e do controle interno é realizada para atender as normas de auditoria e determinar a extensão do exame dasinformações contábeis.
(V) A independência do Auditor Externo deve ser absoluta e jamais poderá aceitar imposições da empresa auditada sob quaisquer aspectos.
a) 
b) V - V - F - F – V
c) V - F - V - F – F
d) F - F - V - V – F
e) F - F - V - V – V
f) V - F - F - V – V
13. A auditoria que só ocorre em situações extraordinárias e que, em alguns casos, pode ser solicitada pelo presidente da república, ou ainda ministros, prefeitos ou outras autoridades, é conhecida como:
a) 
b) Processual
c) Judicial
d) Especial
e) Investigativa
f) Pericial
14. Como o auditor deve classificar as situações descritas abaixo:
I. A organização auditada possui um contrato de manutenção de geradores elétricos com a Empresa X, mas, não existem equipamentos deste tipo na organização. (Fraude)
II. O contador da organização auditada recebe, há vários anos, uma gratificação anual, após o encerramentos dos balanços da organização. (normal)
III. Foram entregues várias mercadorias aos clientes, sem a devida baixa nos estoques da organização. Os valores recebidos dos clientes foram depositados normalmente na conta da organização. (Erro)
a) Fraude, normal e erro
b) Fraude, fraude e erro
c) Normal, fraude e erro
d) Erro, normal e fraude
e) Fraude, normal e fraude
15. Uma determinada entidade está sendo investigada após denúncias de envolvimento de funcionários em esquemas de corrupção e desvios de verbas. Com isso, o conselho de administração da entidade solicitou uma auditoria para determinar se as atividades financeiras e operacionais do segmento de distribuição estão obedecendo às regras que lhe são aplicáveis. Esse tipo de auditoria solicitada pelo conselho de administração da entidade é denominado auditoria:
a) 
b) Gestão
c) De processos
d) Especial
e) Contábil
f) Operacional
16. Quando uma auditoria é realizada com o objetivo de verificar se os normativos, legais ou regimentais, foram respeitados pelos atos praticados por um gestor público, o que se procura avaliar é o aspecto da:
a) 
b) Legitimidade
c) Impessoalidade
d) economicidade
e) publicidade
f) legalidade
17. São características pertinentes à Auditoria Externa, exceto:
a) Realiza a revisão de operações e do controle interno para atender as normas de auditoria e determinar a extensão do exame das informações contábeis.
b) Objetiva atender às necessidades de terceiros interessados pela empresa auditada
c) É realizada por profissional liberal, sem vínculo de emprego com a entidade auditada
d) Seus trabalhos são direcionados para identificar erros e fraudes relevantes nas demonstrações contábeis.
e) Objetiva atender às necessidades e aos interesses da Administração
18. (FCC - 2012 - TRE-CE - Analista Judiciário - Contabilidade) É correto afirmar com relação aos objetivos da auditoria interna que:
a) Está subordinada aos órgãos de governança da empresa, sendo limitada sobre a possibilidade de avaliar as questões de ordem ética, valores e cumprimento de suas funções.
b) Suas atribuições com relação ao cumprimento de leis e normas limitam-se a aquelas pertinentes a área contábil e financeira, ficando as demais normas e leis sob responsabilidade das áreas específicas.
c) É totalmente responsável pela gestão de riscos, garantindo à gestão e governança da empresa a mitigação ou eliminação dos mesmos
d) Os objetivos não variam e independente do tamanho da empresa ou do quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.
e) Ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das atividades operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma entidade.
19. No Brasil, a evolução da auditoria está ligada à instalação de multinacionais de auditoria independente, passando pela vinda de grandes empresas internacionais que necessitavam desses serviços, fazendo com que houvesse a necessidade de auditoria. Dessa forma, foi possível notar que a evolução da Auditoria, cujo ápice ocorreu no momento de criação do/da:
a) 
b) Comissão de Valores Mobiliários
c) Tesouro Régio
d) Ministério da Fazenda
e) Banco Central do Brasil
f) Conselho Federal de Contabilidade
20. A Lei das Sociedades por Ações (Lei 6.404/76) determinou que as companhias abertas observassem as normas expedidas pela/pelo:
a) Comissão de Valores Mobiliários
b) Banco Central do Brasil
c) Instituto dos Auditores Independentes
d) Secretaria do Tesouro Nacional
e) Conselho Federal de Contabilidade 
21. Assinale a alternativa que relacione características somente da AUDITORIA INTERNA:
a) Menor grau de independência, duração pontual e menor volume de testes
b) Duração contínua, menor grau de independência e controles internos como objeto de trabalho.
c) Duração pontual, maior volume de testes e menor grau de independência
d) Aperfeiçoar o controle interno, emissão de uma opinião sobre as demonstrações contábeis e maior volume de testes.
e) Controle interno como objeto de trabalho, duração contínua e menor volume de testes
22. Julgue as afirmativas a seguir, assinalando V, caso seja verdadeira, e F, caso seja falsa. Após, assinale a opção correta.
I - A auditoria pode ser compreendida como uma tecnologia destinada à pesquisa de fatos patrimoniais, para orientação do julgamento de questões, geralmente judiciais, para esclarecer dúvidas ou ensejar argumentos.
II - A auditoria é por natureza uma função de assessoramento, aponta independentemente uma falha no sistema, sugestiona, mas não interfere nas decisões e atos da empresa.
III - A auditoria busca, dentre outras funções, exercer as atividades de planejamento, organização, comando, coordenação e de controle das entidades econômico-contábeis.
IV - Depois da Revolução Industrial, a Auditoria deixa de ser uma mera ferramenta e começa a ser usada em grandes empresas.
V - Segundo se tem notícias, a atividade de auditoria é originária da Inglaterra que, como dominadora dos mares e do comércio em épocas passadas, teria iniciado a disseminação de investimentos em diversos locais e países e, por consequência, o exame dos investimentos mantidos naqueles locais.
a) 
b) Somente V é verdadeira
c) I e III são falsas
d) III, IV e V são verdadeiras
e) I, II e V são verdadeiras
f) II, III e V são falsas.
23. Qual das alternativas completa a lacuna de forma adequada. A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
a) 
b) Auditoria governamental
c) Auditoria interna
d) Auditoria externa
e) Auditoria de qualidade
f) Auditoria independente
24. São características pertinentes à Auditoria Externa ou Independente, exceto:
a) É realizada por profissional liberal, sem vínculo de emprego com a entidade auditada.
b) Objetiva atender às necessidades de terceiros interessados pela empresa auditada.
c) Seus trabalhos são direcionados para identificar erros e fraudes relevantes nas demonstrações contábeis
d) Objetiva atender às necessidades e aos interesses da Administração
e) Realiza a revisão de operações e do controle interno para atender as normas de auditoria e determinar a extensão do exame das informações contábeis
25. São princípios contábeis enunciados pela Resolução CFC no 750/93, do Conselho Federal de Contabilidade:
a) Ajuste de bens ao valor de mercado, recuperação de despesas e uniformidade;
b) Prudência, oportunidade e continuidade
c) Registro pelo valor atualizado, regime de caixa e materialidade
d) Entidade, competência e reavaliação de ativos
e) Continuidade, prevalência da essência sobre a forma e tempestividade
26. A auditoria surgiu em decorrência da necessidade dos empresários e investidores confirmarem a realidade econômico-financeira espelhada no patrimônio das empresas. Sendo assim, pode-se afirmar que Auditoria:
a) É um estudo que elabora e avalia os lançamentos contábeisda empresa
b) É uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial, implantado com o objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado.
c) É uma ciência que controla e administra o patrimônio das empresas, por meio de controles próprios, zelando assim pelas aplicações das pessoas jurídicas
d) É uma técnica que controla os bens de um órgão, regulamentada pela Justiça do Trabalho, e obedece a critérios próprios de verificação.
e) É um estudo de técnicas econômicas para conhecer a necessidade das demonstrações contábeis
27. De acordo com a Instrução CVM no 308/99, a rotatividade na prestação de serviços de auditoria de demonstrações contábeis para a mesma entidade realizada por auditor independente deve ocorrer, no máximo, a cada:
a) quatro anos consecutivos, com intervalo mínimo de dois anos para a sua recontratação
b) cinco anos consecutivos, com intervalo mínimo de dois anos para a sua recontratação
c) três anos consecutivos, com intervalo mínimo de três anos para a sua recontratação
d) três anos consecutivos, com intervalo mínimo de cinco anos para a sua recontratação
e) cinco anos consecutivos, com intervalo mínimo de três anos para a sua recontratação
28. Analise cada uma das características descritas nas alternativas, considerando as diferenças entre auditoria interna e externa, respectivamente, e assinale a alternativa ERRADA:
a) Relatório principal: parecer e recomendações de controles internos
b) Relação profissional: empregado da empresa e prestador de serviço independente
c) Interessados no trabalho: a empresa e o público e a empresa
d) Grau de independência: menos amplo e mais amplo
e) Ação e objetivos: exame de processos e demonstrações contábeis
Explicação: Relatório: pois quem emite parecer é o auditor externo e quem emite recomendações ao controle interno é o auditor interno
29. 
30. O tipo de auditoria cujo objetivo é evidenciar melhorias e economias existentes nos atos efetivos praticados pelos administradores públicos ao gerir uma unidade orçamentária e, ao mesmo tempo, prevenir gargalos que a impeçam de desempenhar adequadamente sua missão institucional é denominado auditoria:
a) 
b) Operacional
c) Contábil
d) de Acompanhamento de Gestão
e) de Avaliação de Gestão
f) Especial
Aula 2: Normas de Auditoria e Ética do Profissional
31. Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade, o sigilo profissional pode ser rompido:
a) Quando em defesa de sua conduta profissional e autorizado por quem de direito.
b) Quando houver desligamento do auditor antes ou depois do trabalho concluído.
c) Depois da conclusão e entrega do relatório de auditoria
d) Quando as contas examinadas parecerem manipuladas
e) Se, o auditor for substituído pelo juiz
32. O Código de Ética Profissional do Contabilista, bem como as NBC- PAs (Normas Profissionais do Auditor Independente), estabelecem princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor, quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis, e fornece estrutura conceitual para a aplicação desses princípios, que estão em linha com os princípios fundamentais, cujo cumprimento pelo auditor é exigido pelo Código IFAC (International Federation of Accountants). Tais princípios são:
a) perspicácia, competência e zelo profissional, transparência, conduta profissional
b) perspicácia, subjetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional
c) integridade, subjetividade, zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional
d) integridade, objetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional
e) perspicácia, objetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade
33. Conforme estabelece o Decreto-Lei 200/67, a Administração Pública divide-se em duas áreas: Administração Direta e Indireta. Analise as assertivas abaixo e assinale a opção correta:
a) A Administração Pública Direta é composta pelos poderes Executivo, Legislativo e Judiciário, bem como pelas autarquias, empresas públicas ou estatais, fundações públicas e sociedades de economia mista.
b) A Administração Pública Direta é aquela composta pelo conjunto de entes vinculados a cada Ministério, como as autarquias, as empresas públicas ou as estatais, as fundações públicas e as sociedades de economia mista.
c) A Administração Pública Indireta é composta pelos os três poderes: Executivo, Legislativo e Judiciário e órgãos integrados responsáveis pela condução da administração da União, como os ministérios.
d) A Administração Pública Direta abrange os três poderes: Executivo, Legislativo e Judiciário e órgãos integrados responsáveis pela condução da administração da União, como os ministérios.
e) A Administração Pública Indireta abrange os poderes Executivo, Legislativo e Judiciário, bem como as autarquias, as empresas públicas ou as estatais, as fundações públicas e as sociedades de economia mista.
34. O auditor externo deve recusar o serviço de auditoria, sempre que:
a) Tiver conhecimento da atividade da entidade auditada
b) Possuir ações ou debêntures da entidade auditada
c) Identificar e compreender as atividades da empresa
d) For independente em relação a entidade auditada
e) Estiver capacitado para exercer o trabalho
35. Com respeito às Normas de Auditoria, assinale a alternativa FALSA:
a) Representam as condições necessárias a serem observadas pelos auditores no desenvolvimento dos trabalhos de auditoria.
b) Ocorrendo a substituição da empresa de auditoria externa, a empresa anterior tem a obrigação de entregar toda a informação obtida na execução dos seus trabalhos para a próxima empresa, independente da solicitação.
c) O auditor deve comprovar participação em programa de educação continuada.
d) Dizem respeito tanto à pessoa do auditor quanto à execução do trabalho.
e) As obrigações ou os interesses da auditoria são isentos dos interesses das empresas auditadas.
36. A auditoria operacional no setor público:
a) É realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade governamental.
b) Tem por objetivo avaliar as ações gerenciais com a finalidade de emissão de uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade.
c) Compreende o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, para atender determinação expressa e exclusiva de autoridade competente.
d) Compreende o exame dos registros e documentos contábeis para verificar se os fatos contábeis foram registrados de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade.
e) Inclui a emissão de opinião, com vistas a certificar a regularidade das contas, a verificação da execução de contratos e a probidade na administração de valores ou outros bens públicos entregues à entidade auditada.
37. Analise o conceito abaixo e assinale a opção que o completa corretamente: " Administração Pública é o conjunto de todos os meios, sejam eles, institucionais, materiais, financeiros e humanos que estão organizados para executar decisões políticas.”
a) 
b) Estado
c) Sociedade
d) Governo
e) Auditoria
f) Administração Pública
38. 
39. Visando manter a qualidade e a credibilidade do seu trabalho, ao identificar ameaças que possam comprometer a sua independência, o auditor deve tomar a seguinte providência:
a) Propor aos responsáveis pela entidade de auditoria a supressão das ameaças mediante acordo entre as entidades.
b) Aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável, documentando-as.
c) Documentar as ameaças e comunicá-las aos órgãos de supervisão e controle do setor em que atua a entidade auditada.
d) Comunicar a direção da entidade auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias à sua eliminação.
e) Eliminar as ameaças mediante comunicação aos responsáveis pela governança da entidade auditada a fazer constar tais providências no seu parecer.
40. Otipo de auditoria do setor governamental que tem por objetivo emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação do dinheiro público e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados, é denominada auditoria:
a) 
b) de avaliação de gestão
c) especial
d) descentralizada
e) operacional
f) plena
41. (FCC - 2014 - TCE-PI - Auditor Fiscal de Controle Externo) Considerando que cabe ao Estado promover a justiça, a segurança e o bem-estar social, o objetivo prioritário da Auditoria Governamental é:
a) Atestar o cumprimento dos limites impostos pela Lei de Responsabilidade Fiscal.
b) Zelar pela obediência ao princípio da competitividade nas licitações públicas
c) Garantir o cumprimento dos percentuais mínimos para os gastos com ensino e saúde.
d) Avaliar o resultado real obtido na execução das ações governamentais.
e) Atestar a fidedignidade dos registros contábeis mantidos nos entes públicos.
42. A Auditoria Governamental direta pode assumir as seguintes formas:
a) centralizada, descentralizada e integrada
b) simplificada, descentralizada e compartilhada
c) centralizada, simplificada e difusa
d) simplificada, compartilhada e integrada
e) concentrada, centralizada e simplificada
43. Normas de auditoria são regras ou preceitos fundamentais que o auditor deve respeitar em relação aos objetivos a serem alcançados, aos procedimentos e técnicas de auditoria utilizados, ao relatório que deve ser elaborado e, acima de tudo, à qualidade e à adequação do trabalho.
a) 
b) Normas de auditoria
c) Datas de relatórios
d) Reuniões com as áreas
e) Políticas de RH
f) Procedimentos comerciais
44. Sobre a independência do auditor na execução dos trabalhos de auditoria, assinale a alternativa FALSA:
a) Na emissão dos relatórios deve ser levado em consideração a posição do sócio majoritário
b) Requerida a rotação dos responsáveis técnicos pelos trabalhos na entidade auditada
c) A prestação de outros serviços não pode criar ameaça à independência
d) As obrigações ou os interesses da auditoria são isentos dos interesses das entidades auditadas
e) É fundamental e óbvia para o exercício da atividade
45. Em uma Auditoria Independente, a perda de independência pode-se dar pela ocorrência dos seguintes fatos, EXCETO:
a) atuação como administrador ou diretor de entidade auditada.
b) operações de créditos e garantias com a entidade auditada
c) relacionamentos familiares e pessoais com a entidade auditada
d) relacionamentos comerciais com a entidade auditada
e) Recebimento dos honorários devidos pelos serviços de auditoria prestados à entidade auditada.
46. Após completar os trabalhos na empresa cliente, o auditor guardou toda a documentação comprobatória, na forma de papéis de trabalho, em um local seguro e sigiloso, agindo em total conformidade com a norma técnica relativa a:
a) 
b) Parecer de auditoria
c) Relatório de auditoria
d) Instrução CVM
e) Execução dos trabalhos de auditoria
f) Profissional
47. Segundo Castro (2011), "a Administração Pública representa o conjunto de órgãos utilizados pelo poder político para atingir fins políticos". Os dois sentidos básicos que possibilitam o entendimento da Administração Pública são:
a) 
b) Funcional e Operacional
c) Organizacional e Funcional
d) Organizacional e Operacional
e) Sistemático e Funcional
f) Organizacional e Sistemático
48. Para o exercício da profissão, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informações da empresa. Assim, o sigilo deve ser mantido em diversas situações, EXCETO:
a) Na relação entre o auditor e a entidade auditada
b) Na relação entre o auditor e os demais terceiros
c) Na relação entre o auditor e a Justiça
d) Na relação entre os auditores
e) Na relação entre os auditores e os órgãos fiscalizadores
49. Assinale a opção que indica a características do parecer de auditoria que consiste em usar linguagem clara e objetiva, de forma que seja fácil seu entendimento por todos, sem necessidade de explicações adicionais por parte de quem o elaborou:
a) 
b) Conclusão
c) Coerência
d) Oportunidade
e) Concisão
f) Convicção
Explicação: Ser conciso consiste em usar linguagem clara e concisa, de forma que seja fácil seu entendimento por todos, sem necessidade de explicações adicionais por parte de quem o elaborou
50. Que regras ou parâmetros o auditor deve respeitar especificamente em relação aos objetivos a serem alcançados em relação aos procedimentos e técnicas de auditoria?
a) 
b) Normas de auditoria
c) A lógica informal
d) Normas de conduta
e) A lógica formal
f) Os tratados internacionais
Explicação: "As normas de auditoria são regras ou parâmetros que o auditor deve respeitar em relação aos objetivos a serem alcançados, aos procedimentos e técnicas de auditoria utilizados, aos relatórios que devem ser elaborados e à qualidade do trabalho" (ARAÚJO, 2008, p. 73).
51. Administração Pública é o conjunto de todos os meios, sejam eles, institucionais, materiais, financeiros e humanos que estão organizados para executar decisões políticas. Ela irá representar o conjunto de órgãos utilizados pelo poder político para atingir fins políticos. A Administração Pública pode ser entendida em dois sentidos básicos:
a) Organizacional e especial
b) Funcional e operacional
c) Organizacional e funcional
d) Funcional e governamental especial
e) Organizacional e governamental especial
52. Com relação as normas de auditoria são corretas as afirmativas:
I - São diferentes dos procedimentos de auditoria
II - Dizem respeito não apenas às qualidades profissionais do auditor, mas, também à sua avaliação pessoal pelo exame efetuado e do relatório emitido.
III - Não estão definidas por categorias.
a) 
b) Somente a alternativa I está correta
c) As alternativas I, II e III estão corretas
d) As alternativas I e III estão corretas
e) Somente a alternativa II está correta
f) As alternativas I e II estão corretas
53. De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria Independente, é princípio fundamental de ética profissional a:
a) 
b) Integralidade
c) objetividade
d) interação com o auditado
e) subjetividade
f) parcialidade
54. Não corresponde a um princípio fundamental da conduta ética do auditor a:
a) Integridade dos trabalhos executados
b) Confidencialidade das informações
c) Competência técnica nas análises e avaliações
d) Subjetividade na aplicação dos procedimentos
e) Postura mental independente
55. Segundo estabelecem as Normas de Auditoria, no momento da realização de uma auditoria, o auditor deve observar algumas etapas e critérios. A respeito das etapas e critérios para o desenvolvimento do processo de Auditoria é correto afirmar que:
a) Na avaliação dos controles internos o auditor deverá prever a natureza, a extensão, bem como a profundidade dos trabalhos.
b) De acordo com a etapa de supervisão dos trabalhos de auditoria, a utilização de um bom sistema reduz a possibilidade de erros.
c) Na elaboração do programa de trabalho os exames preliminares serão utilizados para suporte formal de trabalho.
d) No Planejamento do Trabalho o auditor deverá comprovar se os registros apresentam todas as operações realizadas e se estas informações são confiáveis.
e) Na etapa de prevenção de improbidades e irregularidades, todo trabalho de Auditoria, desde seu planejamento até a emissão do parecer, deve ser supervisionado.
Explicação: A comprovação dos registros é realizada na fase de evidenciação e não de planejamento. Na avaliação de controles internos não é realizado nenhum procedimento sobre a profundidade dos trabalhos a serem realizados, pois isso deveria ter sido feito na fase de planejamento. A supervisão da equipe é contínua. A prevenção de improbidades deve estar relacionada à avaliação de controles internos. Portanto está correta a alternativa sobre a elaboração do programa de trabalho
56. Assinale a opção que indica uma ação capaz de eliminar a perda de independência da entidade de auditoria por interesse Financeirodireto:
a) Alienar o interesse financeiro ou transferi-lo temporariamente até a conclusão dos trabalhos.
b) Encerrar o trabalho de auditoria ou transferi-lo a outra entidade
c) Fazer constar nos relatórios produzidos o tipo de interesse financeiro, a extensão desse interesse
d) Comunicar às entidades de supervisão e controle a existência desse interesse e aguardar pronunciamento
e) Alienar o interesse financeiro direto antes de a pessoa física tornar-se membro da equipe de auditoria
57. Considerando os aspectos relacionados à auditoria independente, analise as seguintes afirmativas.
I. A auditoria externa tem a responsabilidade de verificar os demonstrativos financeiros contábeis a fim de detectar se as informações que são apresentadas estão de acordo com a realidade da empresa, gerando uma relação de confiabilidade entre gestores e investidores.
II. A Lei das S.As (Lei n.º 6.404/76, art. 177) determina que as demonstrações financeiras ou contábeis das companhias abertas serão obrigatoriamente auditadas por auditores independentes registrados na Comissão de Valores Mobiliários. 
III. A Lei n.º 11.638/2007 ampliou a obrigatoriedade de contratação de auditores independentes às sociedades de grande porte, que tenham, no exercício anterior, ativo total superior a R$ 240 milhões ou receita bruta anual superior a R$ 300 milhões, ainda que não constituídas sob a forma de sociedades por ações. 
IV. Os auditores independentes utilizam de procedimentos técnicos, de acordo com as normas estabelecidas pelas Normas Brasileiras de Contabilidade, para fornecer sua opinião sobre as demonstrações financeiras, assegurando a transparência e confiabilidade das informações divulgadas pelas organizações. 
V. A Lei n.º 11.638 estabelece que as demonstrações contábeis das sociedades de grande porte devem observar as disposições da Lei n.º 6.404, inclusive menciona a obrigatoriedade de auditoria independente por auditor registrado na Comissão de Valores Mobiliários.
Verifica-se que:
a) 
b) Apenas II, III, IV e V são verdadeiras
c) Apenas I, II e V são verdadeiras
d) Apenas III, IV e V são verdadeiras
e) Apenas I, II, III e IV são verdadeiras
f) Todas são verdadeiras
58. Entidades que possuem personalidade jurídica, patrimônio e receitas próprias, desempenhando atividades da Administração Pública, mas com gestão administrativa e financeira descentralizadas. O texto faz referência a:
a) 
b) Empresas publicas
c) Empresas de economia mista
d) As autarquias
e) Empresas estrangeiras
f) Empresas privadas
59. "As normas de auditoria se aplicam em todas as auditorias efetuadas e os procedimentos conforme o tamanho e a complexidade das operações." As lacunas da frase acima serão corretamente preenchidas por:
a) algumas das - tamanho – natureza
b) parte das - contrato – tipo
c) todas as - contrato – forma
d) parte das - tamanho – complexidade
e) todas as - tamanho – complexidade
60. É objetivo dos testes de observância nas auditorias do setor público:
a) A observação de atividades que exigem a aplicação de testes flagrantes, com finalidade de detectar erros e deficiências.
b) O exame de processos, atos formalizados e documentos avulsos da entidade auditada que possam comprometer a eficiência e eficácia da gestão.
c) A obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estão sendo obedecidos.
d) O uso de entrevistas e questionários junto ao pessoal da entidade auditada para obtenção de dados e informações
e) A verificação, junto a fontes externas à entidade auditada, da fidedignidade das observações obtidas internamente.
61. É uma auditoria de natureza preventiva ou corretiva. São avaliados os procedimentos adotados pelas empresas com vistas a verificar a eventual possibilidade de se estarem acumulando contingências fiscais/tributárias ou se estar deixando de aproveitar possíveis vantagens fiscais pela falta de adoção de procedimentos alternativos. De que tipo de auditoria falamos?
a) 
b) Anual
c) Pontual
d) Fiscal
e) Processual
f) Contábil
62. Assinale a alternativa que aponta um ponto que o auditor deve levar em consideração na execução do seu trabalho:
a) a incondicional proteção da imagem da organização em relação aos possíveis efeitos da divulgação de informações.
b) os objetivos e as metas de lucratividade estabelecidos pela administração da empresa.
c) a subordinação aos comandos dos dirigentes e dos conselheiros fiscais.
d) a importância e a necessidade dos usuários potenciais do relatório de auditoria
e) os interesses dos acionistas em relação à remuneração do capital investido.
63. Segundo a doutrina dominante a Auditoria Governamental é aquela voltada para a Administração Pública, tanto a Direta quanto a Indireta, e que pode ser dividida em:
a) Auditoria Contábil e Auditoria Fiscal
b) Auditoria Contábil e Auditoria de Gestão
c) Auditoria Tributária e Auditoria Fiscal
d) Auditoria Tributária ou Fiscal e Auditoria de Gestão Pública
e) Auditoria Tributária e Auditoria Contábil
64. A profissão de auditoria exige a obediência aos princípios éticos profissionais e qualificações pessoais, qual das alternativas abaixo NÃO é exigido da pessoa do Auditor:
a) 
b) (Falso) Finura no trato e Humanidade
c) (Falso) Idoneidade
d) (Falso) Pertinácia nas Ações 
e) (Falso) Integridade
f) (verdadeiro) Pesquisas Esporádicas
Aula 3: Planejamento de Auditoria
65. Acerca da auditoria de conformidade, é mais importante para o auditor o exame do (a):
a) 
b) Eficácia
c) Desempenho
d) Legitimidade
e) eficiência
f) economicidade
66. 
67. No planejamento da auditoria devem ser considerados os aspectos relacionados nas alternativas a seguir, à exceção de uma. Assinale-a.
a) 
b) Competência da administração
c) Localização das unidades regionais
d) Práticas operacionais da entidade
e) fatores econômicos
f) Legislação aplicável
68. Com relação à cooperação do pessoal da empresa auditada por auditoria externa é correto afirmar:
a) O pessoal não pode auxiliar à auditoria porque é preciso manter independência total
b) Chamar o pessoal da empresa é uma forma de compartilhar a responsabilidade pela auditoria
c) O pessoal não pode auxiliar à auditoria porque é isso fere as regras da CVM
d) O pessoal pode ser demandado para dar opinião sobre o relatório de auditoria
e) O pessoal pode ser demandado em atividades de coleta de documentos.
Explicação: O pessoal da empresa auditada pode ser demandado em atividades de coleta de documentos nos sistemas de controle interno das empresas auditadas, além de auxiliarem no preenchimento dos papéis de trabalho relacionados às movimentações em investimentos, imobilizado e patrimônio líquido. Também podem auxiliar na análise para a composição dos saldos de balanço e reconciliação de cartas de circularização.
69. O conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas, chama-se:
a) 
b) provas seletivas, testes e amostragens
c) planejamento da auditoria
d) programas de auditoria
e) sistema contábil e de controle interno
f) procedimentos de auditoria
70. Planejamento de auditoria é a função administrativa que determina antecipadamente quais são os objetivos que devem ser atingidos e como se deve fazer para alcançá-los. O planejamento define onde se pretende chegar, o que deve ser feito, quando, como e em que seqüência. Esta afirmação está?
a) 
b) Fora do contexto
c) Incorreta
d) Parcialmente incorreta
e) Correta
f) Parcialmente correta
71. Com relação a hierarquia entre as demonstrações contábeis, é correto afirmar que:
a) O Balanço Patrimonial e a Demonstração dos Fluxos de Caixa são as mais importantes
b) A Demonstração do Resultado do Exercício é a mais importante
c) Nenhuma das demonstrações possui importância maior que outra
d) O Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício se equivalem e são a mais importantes que as demais demonstrações
e) O Balanço Patrimonial é a mais importante
72. A fase da auditoria em que se determina o momentoda realização de cada uma das tarefas é chamada de:
a) 
b) Evidenciação
c) estudo de caso
d) planejamento
e) análise de risco
f) seleção de programa de trabalho
73. Considerando a importância do planejamento da auditoria, quais das opções abaixo esta(ão) correta(s):
1 - O planejamento de Auditoria é a etapa na qual o auditor estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada;
2 - O Planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os fatores econômicos, a legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade e o nível geral de competência de sua administração;
3 - O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extensão.
a) 
b) Apenas a 3
c) Todas, exceto a primeira estão erradas
d) Apenas a 2
e) Apenas a 1
f) Todas estão corretas
74. No exame das demonstrações contábeis de uma entidade, o risco de continuidade normal das atividades desta deve ser objeto de atenção dos auditores independentes. assinale a opção que não representa indicadores desse tipo de risco:
a) Índices financeiros adversos de forma continua
b) Incapacidade de devedores na data do vencimento
c) Empréstimos e financiamentos de curto prazo
d) Formação constantes de contingencias passivas
e) Dificuldades de acertos com credores
75. De forma resumida, os procedimentos de auditoria são compostos por ações que permitem ao auditor controlar a execução do trabalho e, também, expressar sua opinião acerca dos controles internos da organização. Para que essa ação seja possível o auditor não pode deixar de fazer:
a) O levantamento de dados
b) A avaliação dos riscos econômico financeiro
c) A análise dos mercados
d) A tomada de contas
e) A prestação de contas
76. Em consonância com as orientações emanadas do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) sobre a amostragem em auditoria, é correto afirmar que:
a) a seleção ao acaso é aplicada por meio de geradores de números aleatórios como, por exemplo, tabelas de números aleatórios.
b) o tamanho da amostra é um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas.
c) ocorre risco de auditoria, no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.
d) na amostragem não estatística ocorre seleção aleatória dos itens da amostra.
e) se o auditor conclui que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável para conclusões sobre a população que foi testada, o auditor pode solicitar que a administração investigue as distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais e faça quaisquer ajustes necessários.
77. Como risco, entende-se o conjunto de fatores que possam influenciar na determinação de prioridade pela auditoria tais como: valor monetário, natureza das operações, controle interno, tempo decorrido da última auditoria, mudança de procedimentos, mudanças de chefia e novos setores. Está afirmação está incorreta?
a) Essa definição só vale para empresas privadas
b) Essa definição só vale para empresas públicas
c) Essa definição só vale para empresas públicas e privadas
d) Não
e) Sim
78. Assinale a alternativa que NÃO corresponde aos principais objetivos do Planejamento da Auditoria:
a) Obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transações relevantes, desde que NÃO afetem as demonstrações contábeis.
b) Assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas demonstrações contábeis recebam a atenção requerida.
c) Identificar os problemas potenciais da entidade
d) Garantir o cumprimento do cronograma de serviços contratados com a entidade dentro dos prazos e compromissos previamente acordados.
e) Conhecer seus processos e normas referentes a sua atividade
79. O Planejamento da Auditoria é realizado objetivando, EXCETO:
a) Aumentar os custos com o serviço a ser realizado
b) Obter cooperação do pessoal da empresa
c) Planejamento de horas de trabalho
d) Adquirir conhecimento sobre natureza das operações, negócios e da organização
e) Determinar natureza, amplitude e data-base da auditoria
80. No planejamento dos trabalhos de auditoria independente, a possibilidade de o auditor emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas é denominada risco:
a) 
b) de auditoria
c) moral
d) de erro doloso
e) de detecção interna
f) de controle externo
81. Assinale a resposta correta quanto a finalidade principal dos papéis de trabalho do Auditor:
a) Fornecer dados para a empresa elaborar as demonstrações financeiras
b) auxiliar o contador no preparo das demonstrações contábeis
c) ajudar a empresa na maximização de seus lucros
d) elaborar as guias de recolhimento tributário
e) registrar as evidências obtidas durante a execução do serviço de auditoria
82. A falta de transparência das empresas e sua conduta nem sempre correta com acionistas minoritários vêm sendo constantemente apontadas como origens para o mau funcionamento do mercado acionário, acarretando graves conseqüências para a eficiência da economia como um todo. Neste contexto, bons projetos deixam de ser financiados quando a firma não se compromete com a proteção dos interesses dos seus investidores. Como este tipo de prática poderia ser combatida com?
a) um modelo de gestão participativo
b) uma análise profunda de custos
c) a apresentação de um bom balanço
d) um bom planejamento de auditoria
e) com um modelo de gestão híbrido
83. As demonstrações financeiras a serem auditadas, com emissão de parecer, são:
a) Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e Demonstrações do Fluxo de Caixa
b) Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração do Resultado Abrangente, Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, Demonstrações do Fluxo de Caixa, Demonstrações do Valor Adicionado e Notas Explicativas
c) Balanço Patrimonial, Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e Notas Explicativas
d) Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstrações do Fluxo de Caixa e Notas Explicativas
e) Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstrações do Fluxo de Caixa
84. A utilização da auditoria traz vários benefícios para as entidades, exceto:
a) Reduzir erros e evitar fraudes
b) Redução de custos
c) Aplicação de sanções legais
d) Utilização racional dos recursos disponíveis
e) Treinar as pessoas envolvidas nos processos
85. O planejamento de auditoria, também chamado de programa de auditoria, deve:
a) Ser enviado para Secretaria da Receita Federal
b) Ser aprovado pelo Conselho Fiscal da entidade auditada
c) Ser aprovado pela assembleia de acionistas da entidade auditada
d) Ser elaborado por escrito
e) Ser elaborado por, no mínimo, três auditores
Explicação: O planejamento de auditoria, também chamado de programa de auditoria, deve ser formado, elaborado por escrito ou por qualquer outro meio de registro formal, com o objetivo de viabilizar o entendimento de todos os procedimentos que serão realizados, permitindo, adicionalmente, uma divisão mais racional dos trabalhos
86. Uma das funções da Auditoria operacional é medir o nível de realização das metas e objetivos de forma a permitir que estes sejam comparados com os projetados inicialmente, para que seja possível reorientar ou adaptar novas ações. Nesse contexto, são estabelecidos os critérios de auditoria, que devem envolver, entre outros, o seguinte fator:
a) 
b) Legislação associada ao critério auditado
c) Legislação fiscal
d) Escrituração contábil
e)Demonstrações financeiras
f) Nível de endividamento
87. Na emissão do Relatório de Auditoria realizada com base no processo de Tomada e Prestação de Contas do órgão ou entidades examinadas, é necessário que se atenda aos seguintes requisitos, exceto:
a) Identificar o passivo trabalhista do órgão ou entidade examinada
b) Identificar o número do processo, o período examinado e a unidade ou entidade examinada
c) Definir o objetivo da auditoria e identificar as demonstrações financeiras examinadas, no caso de auditoria contábil
d) Declarar ter o exame sido efetuado por amostragem, na extensão julgada necessária e de acordo com as normas de auditoria aplicáveis ao serviço público federal.
e) Indicar as normas que instruam o processo de tomada ou prestação de contas
88. São características do auditor experiente: possuir experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:
a) Assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes à atividade da entidade e das atividades dos conselheiros em outras empresas.
b) ambiente de negócios em que opera a entidade e negócios estratégicos realizados pelos seus concorrentes.
c) processos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais aplicáveis.
d) normas de auditoria e exigências legais aplicáveis e processos judiciais cíveis dos diretores.
e) processos sigilosos e fórmulas dos produtos registradas pela empresa e pelos seus concorrentes
89. Sobre os papéis de trabalho é correto afirmar que são:
a) documentos elaborados pelo auditor na fase que antecede o planejamento da auditoria
b) as atividades desempenhadas por cada integrante do grupo de auditoria
c) os documentos, selecionados pelo auditor, que devem ficar arquivados por, pelo menos, dez anos após a emissão do parecer de auditoria.
d) de propriedade da empresa ou órgão auditado
e) o conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o seu exame.
90. Assinale a alternativa incorreta sobre os controles internos:
a) Dentre outras, tem a função de assinalar as faltas e os erros a fim de que se possa repará-los e evitar sua repetição.
b) São de responsabilidade da auditoria interna
c) São de responsabilidade da administração funcional
d) Objetivam proteger os ativos, produzir os dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada dos negócios da empresa.
e) Toda empresa possui controles internos com maior ou menor grau de eficiência.
91. Sabemos que sempre que for possível, deve haver rotatividade entre os empregados destinados a cada trabalho, porque isso:
a) Um empregado sempre deve obrigatoriamente ocupar mais de um posto na empresa.
b) Anula completamente as oportunidades de fraude e indica a adaptabilidade do empregado.
c) Reduz as oportunidades de fraude e indica a adaptabilidade do empregado.
d) Devem ser utilizadas todas as provas para se comprovar a exatidão das operações registradas na contabilidade.
e) Um empregado não deve ocupar um posto no qual tenha controle da contabilidade.
Explicação: Se for possível, deve haver rotatividade entre os empregados destinados a cada trabalho. Deve ser imposta a obrigação de usufruto de férias para todas as pessoas que ocupam postos de confiança. Isso reduz as oportunidades de fraude e indica a adaptabilidade do empregado
92. Os achados em auditoria podem ser caracterizados como.
a) O mesmo que prova para o auditor
b) Os achados servem para identificar aqueles que cometem erros intencionais
c) Descoberta de fatores que podem indicar fraude
d) Evidências relevantes que irão fundamentar a opinião do auditor
e) São descobertas de erros inesperados pelo auditor público.
93. O planejamento da Auditoria deve ser realizado de tal maneira que dois aspectos importantes sejam avaliados, para que se determinem a natureza, a extensão e as datas dos testes detalhados ou procedimentos de auditoria para as diversas contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício. Tais aspectos são:
a) Critério de avaliação de estoques e imobilizado
b) Políticas de aplicações financeiras e empréstimos obtidos
c) Controle interno e revisão analítica
d) Sistema de processamento de dados da contabilidade e tesouraria
e) Políticas estratégicas e operacionais
94. Na realização de uma auditoria, quando se define o escopo limitando o trabalho do auditor, surgem os riscos de auditoria, que podem ser definidos como:
a) O conjunto de ações que permitem ao auditor controlar a execução do trabalho e também expressar sua opinião sobre os controles internos da organização.
b) A delimitação para a implementação dos programas de auditoria que contempla a abrangência, a oportunidade, a extensão e a profundidade do exame.
c) A comunicação para todos os níveis hierárquicos da empresa, apresentando os pontos que serão auditados e estabelecendo o envolvimento do pessoal.
d) A possibilidade que o auditor tem de opinar incorretamente sobre a gestão auditada, em virtude de amostragem deficiente ou não representativa.
e) O documento que deve ser elaborado de imediato quando recebida a incumbência da Auditoria, contemplando as condições, o tempo, os recursos e as etapas necessárias.
95. Acerca da auditoria de conformidade, é mais importante para o auditor o exame do (a):
a) 
b) Legitimidade
c) Economicidade
d) eficácia
e) desempenho
f) eficiência
96. Assinale a alternativa que NÃO corresponde aos principais objetivos do Planejamento da Auditoria:
a) Garantir o cumprimento do cronograma de serviços contratados com a entidade dentro dos prazos e compromissos previamente acordados
b) Assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas demonstrações contábeis recebam a atenção requerida
c) Obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transações relevantes, desde que NÃO afetem as demonstrações contábeis.
d) Identificar os problemas potenciais da entidade
e) Conhecer seus processos e normas referentes a sua atividade
97. O Planejamento da Auditoria é realizado objetivando, EXCETO:
a) Aumentar os custos com o serviço a ser realizado
b) Determinar natureza, amplitude e data-base da auditoria
c) Adquirir conhecimento sobre natureza das operações, negócios e da organização
d) Obter cooperação do pessoal da empresa
e) Planejamento de horas de trabalho
98. Segundo a Resolução CFC n.º 1035/05, o Planejamento da Auditoria Independente deve contemplar diversos procedimentos que permitam ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas. Quando for realizada, pela primeira vez, uma auditoria ou quando as Demonstrações Contábeis do exercício anterior tenham sido examinadas por outro auditor, a norma recomenda outros procedimentos além dos normalmente aplicados. Assinale a alternativa que indique um desses procedimentos adicionais:
a) Exame da adequação dos saldos de encerramento do exercício anterior com os saldos de abertura do exercício atual, observando-se as práticas contábeis geralmente aceitas.
b) Identificação de fatos relevantes que possam afetar as atividades da entidade e sua situação patrimonial, financeira, operacional e contábil em estrita obediência às práticas contábeis geralmente aceitas
c) Verificação se as práticas contábeis adotadas no atual exercício são uniformes com as adotadas no exercício anterior, sem desvio do objetivo primordial da empresa.
d) Obtenção de evidências suficientes de que os saldos de abertura do exercício não contenham representações errôneas ou inconsistentes que, de alguma maneira, distorçam as demonstrações contábeis do exercício atual.
e) N.D.A
Aula 4: Controle Interno
99. Na emissão do Relatório de Auditoria realizada com base no processo de Tomada e Prestação de Contas do órgão ou entidades examinadas, é necessário que se atenda aos seguintes requisitos, exceto:
a) Declarar ter o exame sido efetuado por amostragem, na extensão julgada necessária e de acordo com as normas de auditoria aplicáveis ao Serviço Público Federal.
b) Indicaras normas que instruam o processo de Tomada ou Prestação de Contas
c) Identificar o número do processo, o período examinado e a unidade ou entidade examinada
d) Identificar o passivo trabalhista do órgão ou entidade examinada
e) Definir o objetivo da auditoria e identificar as demonstrações financeiras examinadas, no caso de auditoria contábil
100. Sobre os papéis de trabalho é correto afirmar que são:
a) O conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o seu exame
b) Documentos elaborados pelo auditor na fase que antecede o planejamento da auditoria
c) Os documentos, selecionados pelo auditor, que devem ficar arquivados por, pelo menos, dez anos após a emissão do parecer de auditoria
d) As atividades desempenhadas por cada integrante do grupo de auditoria
e) De propriedade da empresa ou órgão auditado
101. Quando a empresa auditada possui controles internos de qualidade o auditor externo pode:
a) Efetuar, obrigatoriamente, maior volume de testes
b) Aumentar os procedimentos de auditoria
c) Relatar a situação por escrito aos administradores da empresa auditada
d) Dispensar a realização de testes
e) Efetuar menor volume de testes
102. Assinale a alternativa INCORRETA sobre os controles internos:
a) Dentre outras, tem a função de assinalar as faltas e os erros a fim de que se possa repará-los e evitar sua repetição
b) São de responsabilidade da administração funcional
c) São de responsabilidade da auditoria interna
d) Toda empresa possui controles internos com maior ou menor grau de eficiência
e) Objetivam proteger os ativos, produzir os dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada dos negócios da empresa
103. O principal objetivo do auditor independente na avaliação do controle interno é:
a) Verificar se não há fraudes
b) Observar se os empregados seguem as normas internas da empresa
c) Estabelecer a extensão dos testes de auditoria
d) Verificar se a empresa já foi auditada em anos anteriores
e) Determinar se a empresa é lucrativa
104. Os achados em auditoria podem ser caracterizados como:
a) Os achados servem para identificar aqueles que cometem erros intencionais
b) São descobertas de erros inesperados pelo auditor público
c) Evidências relevantes que irão fundamentar a opinião do auditor
d) O mesmo que prova para o auditor
e) Descoberta de fatores que podem indicar fraude
105. O contador, no exercício da função de auditoria, deve observar as normas e procedimentos de auditoria. Analise as assertivas abaixo e marque a opção que apresenta a denominação correta para as normas relativas à pessoa do auditor.
a) 
b) Normas Externas
c) Normas Internas
d) Normas Profissionais
e) Normas Científicas
f) Normas Técnicas
106. São características do auditor experiente: possuir experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:
a) ambiente de negócios em que opera a entidade e negócios estratégicos realizados pelos seus concorrentes
b) processos sigilosos e fórmulas dos produtos registradas pela empresa e pelos seus concorrentes
c) Assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes à atividade da entidade e das atividades dos conselheiros em outras empresas
d) normas de auditoria e exigências legais aplicáveis e processos judiciais cíveis dos diretores
e) processos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais aplicáveis
107. A atividade de auditoria interna deve avaliar a adequação e a eficácia dos controles, abrangendo a governança, as operações e os sistemas de informação. Esta avaliação deve assegurar que os controles internos garantam uma série de medidas, EXCETO:
a) conformidade às Leis, aos regulamentos e aos contratos
b) confiabilidade e integridade das informações financeiras e operacionais
c) eficácia e eficiência de operações
d) salvaguarda dos ativos
e) integridade dos diretores executivos
108. Accountability é um elemento da Auditoria Operacional que quer dizer:
a) uma atitude de transparência e dever de prestar contas
b) uma atitude de colaboração na prestação de contas
c) é uma atitude que ajuda o gestor a ser eficiente na tomada de contas
d) é um instrumento para descoberta de fraudes
e) uma atitude de prestação de contas sem ser cobrado
109. É um exemplo de controle interno contábil:
a) 
b) Controle físicos de ativos, como o inventário
c) Controle de qualidade
d) Treinamento de pessoal
e) Análise das variações dos índices financeiros
f) Controle de produção
110. Os relatórios de auditoria podem ser de que tipo:
a) Direcionado ao pessoal da operação, apenas
b) Entregues à concorrência
c) Analíticos e Holísticos
d) Financeiros e gestionais
e) Internos e externos
111. O sistema de contyroles internos em uma empresa é de fundamental importância para o processo de fechamento do Balanço Patrimonial, pois um dos seus objetivos principais é:
a) calcular os índices de Balanço
b) testar a exatidão do volume registrado no Patrimônio Líquido
c) mensurar a capacidade financeira da empresa
d) monitorar o resultado de exercícios futuros
e) verificar a exatidão e a fidedignidade dos dados contábeis
112. As ações realizadas para que a empresa possa atingir os seus objetivos estão relacionadas a categoria do controle interno:
a) 
b) Financeiro
c) Contábil
d) Normativo
e) Operacional
f) Funcional
113. O responsável pela implantação do sistema de controle interno é:
a) Contador da empresa
b) Auditor externo
c) Administração executiva da empresa
d) O gerente de auditoria
e) Auditor interno
114. Para exercer a função de auditor o profissional deve possuir conhecimento das normas e procedimentos de auditoria. As normas que servem para regular e orientar o trabalho de auditoria são denominadas:
a) 
b) Normas internas
c) Normas externas
d) Normas Técnicas
e) Normas científicas
f) Normas profissionais
115. O sistema de controle interno, próprio para o exercício das funções de fiscalização contábil, financeira e orçamentária dos órgãos públicos está compreendido na organização estrutural:
a) 
b) De cada um dos poderes públicos
c) do poder legislativo
d) do poder executivo
e) do poder judiciário
f) dos poderes executivo e legislativo
Explicação: Na estrutura do poder público brasileiro, cabe ao poder legislativo exercer a função de controle interno em cada esfera de governo. No caso do governo federal, o Tribunal de Contas da União é o responsável por verificar as contas do Executivo para que sejam analisadas pelo Congresso Nacional
116. Ao conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o seu exame dá-se o nome de:
a) 
b) papéis-espelho
c) papéis de trabalho
d) quadro sinótico de auditoria
e) registros de planejamento de auditoria
f) registros de riscos de auditoria
117. O processo de tomada ou prestação de contas organizado anualmente pelas unidades jurisdicionadas cujos responsáveis estão abrangidos pelos incisos I, III, IV, V e VI do art. 5º da Lei nº 8.443/92, destinado a avaliar a conformidade e o desempenho da gestão desses responsáveis, com base em um conjunto de documentos, informações e demonstrativos de natureza contábil, financeira, orçamentária, operacional ou patrimonial; refere-se a:
a) 
b) Contas extraordinárias
c) Contas ordinárias
d) Prestação de contas
e) Tomada de contas
f) Contas consolidadas
Explicação: V. Processo de conta ordinárias: processo de tomada ou prestação de contas organizado anualmente pelas unidades jurisdicionadas cujos responsáveis estão abrangidos pelos incisos I, III, IV, V e VI do art. 5º da Lei nº 8.443/92, destinado a avaliar a conformidade e o desempenho da gestão desses responsáveis, com base em um conjunto de documentos, informações e demonstrativos de natureza contábil, financeira, orçamentária, operacional ou patrimonial
118. A Empresa Alvorada tem seus processos integrados sistematicamente. A folha de salários é integrada à contabilidade mensalmente. No mês de julho de 2009 não foi feita a provisão no sistema para contabilização de uma nova verba de horas extras a pagar de 100% de acréscimo. A folha de pagamentosapresentava remuneração de $20.000 nessa verba. Dessa forma pode-se afirmar que:
a) O passivo está superavaliado e o resultado está superavaliado
b) O passivo está superavaliado e o resultado está subavaliado
c) O ativo está subavaliado e o passivo superavaliado
d) Os saldos estão adequados sem subavaliação ou superavaliação
e) O passivo está subavaliado e o resultado está superavaliado
119. De acordo com as Normas relativas à opinião do auditor, o relatório ou parecer da auditoria deverá ser único, isto é, deverá ser elaborado para cada auditoria que o profissional realizar, bem como deverá apresentar algumas características como concisão, objetividade, conclusão, clareza e coerência. Analise as assertivas sobre as características que devem ser detalhadas no parecer de auditoria e assinale a alternativa correta:
a) A clareza não assegura que o relatório de auditoria deve conter simples e direta a fim de que o leitor entenda facilmente o que se pretendeu transmitir.
b) A concisão assegura que a linguagem deve ser utilizada no relatório de auditoria de forma clara, sem necessidade de explicações adicionais por parte de quem o elaborou.
c) A Coerência assegura no relatório de auditoria a formação de opinião sobre as atividades realizadas
d) A objetividade assegura que a estrutura e a terminologia empregada no relatório de auditoria possam ser entendidas por quaisquer pessoas, ainda que não versadas na matéria
e) A conclusão assegura que os resultados evidenciados no relatório de auditoria correspondam aos objetivos determinados.
120. De acordo com ATTIE (2011, p. 375) Auditoria Interna equivale a um trabalho organizado de revisão e apreciação do trabalho, normalmente executado por um departamento especializado.
a) 
b) Auditoria interna
c) Auditoria externa
d) Controle interno
e) Controladoria
f) Administração geral
121. Julgue os itens a seguir, relacionados à elaboração dos relatórios de auditoria operacional no setor público.
I - O relatório de execução de auditoria tem, como um de seus objetivos, o de levar ao conhecimento de terceiros o projeto de auditoria proposto.
II - No aprofundamento dos diversos temas envolvidos na auditoria, as citações diretas de fontes externas, ainda que extensas, são preferíveis às indiretas.
III - O principal instrumento de apoio à elaboração do relatório de planejamento de auditoria é a matriz de planejamento.
IV - Na descrição da metodologia aplicada, devem ser especificados os critérios de auditoria, as características das unidades de pesquisa e o desenho amostral.
Estão certos apenas os itens:
a) 
b) I e IV
c) III e IV
d) I e II
e) II e III
f) I, II e III
122. De acordo com as Normas de Auditoria para o Trabalho de Campo, o auditor terá livre acesso às dependências da organização auditada, bem como aos documentos, valores, livros e outros considerados indispensáveis para a realização do seu trabalho. Se esta norma for violada, o auditor:
a) Poderá comunicar, por escrito, ao Presidente da organização auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias
b) Deverá comunicar, por escrito, ao Presidente do CFC - Conselho Federal de Contabilidade, para que sejam tomadas as providências necessárias.
c) Deverá comunicar, por escrito, ao presidente do IBRACON - Instituto dos Auditores, para que sejam tomadas as providências necessárias
d) Deverá comunicar, por escrito, ao presidente do CRC - Conselho Regional de Contabilidade, para que sejam tomadas as providências necessárias
e) Deverá comunicar, por escrito, ao Presidente da organização auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias.
123. Os controles internos são de fundamental importância para o trabalho do auditor. Quanto mais precisos eles forem, maior segurança haverá na formação da opinião. Quanto mais imprecisos forem, maiores terão de ser os cuidados do auditor na formação de sua opinião. Sob esse enfoque do controle interno, a segregação de funções:
a) Cria independência entre a execução operacional, custódia de bens patrimoniais e respectiva contabilização
b) compreende a separação dos dados de acordo com estrutura formal da empresa e do plano de contas que a atende
c) Permite a criação de pontos de verificação de auditoria nos sistemas de controle operacional
d) Estabelece o controle das operações de acordo com a responsabilidade de seus executores e dos riscos envolvidos
e) Contribui para reforçar a fidedignidade e tempestividade dos registros contábeis de uma empresa.
124. A atividade de auditoria interna deve avaliar a adequação e a eficácia dos controles, abrangendo a governança, as operações e os sistemas de informação. Esta avaliação deve assegurar que os controles internos garantam uma série de medidas, EXCETO:
a) conformidade às Leis, aos regulamentos e aos contratos
b) eficácia e eficiência de operações
c) integridade dos diretores executivos
d) salvaguarda dos ativos
e) confiabilidade e integridade das informações financeiras e operacionais
125. Por controles internos entendem-se todos os instrumentos da organização destinados à vigilância, fiscalização e verificação administrativa, que permitam prever, observar, dirigir ou controlar os acontecimentos que se verificam dentro da empresa e que produzam reflexos no seu patrimônio. Os objetivos primordiais dos controles internos incluem:
a) controlar a vida das pessoas de interesse da organização
b) instaurar processos administrativos para a apuração de fraudes
c) conferir a exatidão da escrituração
d) evitar desperdícios e erros
e) fornecer dados corretos à contabilidade
126. A Empresa Alvorada tem seus processos integrados sistematicamente. A folha de salários é integrada à contabilidade mensalmente. No mês de julho de 2009 não foi feita a provisão no sistema para contabilização de uma nova verba de horas extras a pagar de 100% de acréscimo. A folha de pagamentos apresentava remuneração de $20.000 nessa verba. Dessa forma pode-se afirmar que:
a) O passivo está superavaliado e o resultado está subavaliado
b) O ativo está subavaliado e o passivo superavaliado
c) Os saldos estão adequados sem subavaliação ou superavaliação
d) O passivo está superavaliado e o resultado está superavaliado
e) O passivo está subavaliado e o resultado está superavaliado
127. De acordo com as Normas de Auditoria para o Trabalho de Campo, o auditor terá livre acesso às dependências da organização auditada, bem como aos documentos, valores, livros e outros considerados indispensáveis para a realização do seu trabalho. Se esta norma for violada, o auditor:
a) Deverá comunicar, por escrito, ao Presidente da organização auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias
b) Deverá comunicar, por escrito, ao presidente do CRC - Conselho Regional de Contabilidade, para que sejam tomadas as providências necessárias.
c) Deverá comunicar, por escrito, ao Presidente do CFC - Conselho Federal de Contabilidade, para que sejam tomadas as providências necessárias.
d) Deverá comunicar, por escrito, ao presidente do IBRACON - Instituto dos Auditores, para que sejam tomadas as providências necessárias
e) Poderá comunicar, por escrito, ao Presidente da organização auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias
128. Assinale a alternativa correta sobre os controles internos:
a) Nem toda empresa possui controles internos
b) É o conjunto de observações do auditor sobre as rotinas da empresa auditada
c) São de responsabilidade da administração da empresa
d) São de responsabilidade da auditoria externa
e) São responsabilidade exclusiva da auditoria interna
129. O auditor avalia os controles internos da empresa auditada visando determinar:
a) As estimativas contábeis e o risco de controle
b) A relevância, o risco de auditoria e a avaliação da aplicação dos procedimentos de auditoria
c) Os riscos inerentes e os riscos de controle
d) A natureza, oportunidade e a extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria
e) Verificar se existem um sistema contábil ativo na empresa auditada
130. Na revisão do controle interno, o auditor examinavários tipos de controle, visando o seu procedimento. No caso de normas do controle interno para o disponível podemos destacar:
a) Revisar os cálculos de recebimentos e pagamentos por, pelo menos, 2 pessoas independentes
b) Controle semanal rígido dos recebimentos e acompanhamento entre os valores disponíveis e recebidos
c) Utilização de fichas do razão para as diversas contas do “disponível”
d) Sistema de fundo fixo de caixa para os valores mantidos em mãos
e) Não cancelamento da documentação comprobatória após o pagamento respectivo.
131. Representa um dos principais objetivos da auditoria interna:
a) Observar se os funcionários são competentes
b) Emitir opinião sobre as demonstrações financeiras
c) Verificar se as normas internas estão sendo seguidas
d) Autorizar as despesas para pagamento
e) Preparar as normas internas da empresa
132. Podemos afirmar que os relatórios de auditoria funcionam como um?
a) 
b) Modelo em extinção
c) Fenômeno a ser estudado
d) Um modelo de negócio
e) Mapa das ações constatadas
f) Um paradoxo
133. Os controles internos são de fundamental importância para o trabalho do auditor. Quanto mais precisos eles forem, maior segurança haverá na formação da opinião. Quanto mais imprecisos forem, maiores terão de ser os cuidados do auditor na formação de sua opinião. Sob esse enfoque do controle interno, a segregação de funções:
a) compreende a separação dos dados de acordo com estrutura formal da empresa e do plano de contas que a atende
b) Cria independência entre a execução operacional, custódia de bens patrimoniais e respectiva contabilização
c) Permite a criação de pontos de verificação de auditoria nos sistemas de controle operacional
d) Estabelece o controle das operações de acordo com a responsabilidade de seus executores e dos riscos envolvidos
e) Contribui para reforçar a fidedignidade e tempestividade dos registros contábeis de uma empresa
Aula 5: Procedimentos de Auditoria
134. Assinale a alternativa que indica um elemento que deve constar do documento de planejamento preliminar da auditoria:
a) O rol de todos os funcionários que deverão ser investigados
b) Quadro priorizado de credores e devedores da empresa
c) Meta de resultado financeiro projetada pela direção da empresa
d) O tempo necessário para execução da auditoria
e) Composição dos conselhos - fiscal e de administração
Explicação: Segundo Arlindo Rocha e Marcelo Quintieri (2011) o planejamento preliminar da auditoria é um “documento” que deve ser elaborado de imediato quando recebida a incumbência de realizar a auditoria sendo que nele deverão ser apresentadas: as condições, o tempo, os recursos e as etapas necessárias para o planejamento
135. Das opções abaixo, assinale a que NÃO corresponde a um procedimento usual de auditoria:
a) Análise do balanço e análise do fluxo de caixa
b) Exames dos documentos originais e confirmação
c) Conferência de cálculo e exame da escrituração
d) Exame físico, inspeção e conferência de cálculo
e) Inspeção, investigação minuciosa e observação
136. (Cesgranrio/BACEN/2009) Um auditor do BACEN, no decorrer dos seus trabalhos, cumpriu o previsto nas Normas Brasileiras de Contabilidade, ao realizar o seguinte procedimento:
a) Observação visando à obtenção de informações, fora da entidade, perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações da entidade
b) Inspeção no intuito de verificar o comportamento de valores significativos mediante índices, quocientes, quantidades absolutas e outros meios
c) Cálculo para aferir a exatidão de rendimentos de aplicações financeiros de longo prazo, confrontando se as receitas auferidas com estas aplicações atendiam ao regime de competência.
d) Teste substantivo com o objetivo de verificar existência, efetividade e continuidade dos controles internos da entidade.
e) Teste de observância para obter evidências quanto à suficiência, à exatidão e à validade dos dados gerados pelos sistema de contabilidade da instituição
137. Durante o inventário da empresa auditada, o auditor, após examinar os registros contábeis, executou, pessoalmente, uma contagem física de vários itens do estoque. Esse procedimento, de grande utilidade em auditoria, é chamado de:
a) 
b) Exame de documentos originais
c) Observação
d) Teste de controle
e) Exame físico
f) Investigação
138. Durante o processo de auditoria em determinada empresa, o auditor percebeu uma divergência entre o total constante no documento de rescisão de um colaborador da empresa auditada e o valor de pagamento constante na conciliação bancária. Para a eliminar o problema o auditor refez os cálculos do documento de rescisão, em um procedimento conhecido como:
a) 
b) Conferência dos cálculos
c) Exame dos registros auxiliares
d) Exame físico
e) Averiguação
f) Inspeção dos documentos
139. O procedimento de auditoria de verificação do comportamento de valores relevantes, mediante índices, quocientes e outros meios, visando identificar tendencias ou situações anormais, denomina-se:
a) 
b) Conferência sintética
c) Investigação e confirmação
d) Revisão analítica
e) Observação
f) Conferência de cálculos
140. Para comprovar uma transação de vendas da empresa cliente, o auditor examinou o livro razão de clientes, comparando os registros com notas fiscais, duplicatas, comprovantes de depósito bancário e os registros constantes no livro auxiliar de clientes, utilizando, nessa ação a técnica de:
a) 
b) Averiguação
c) Inspeção de documentos
d) Observação
e) Exame dos registros auxiliares
f) Investigação
141. Existem alguns princípios da Auditoria Operacional, qual dos itens a seguir não pode ser considerado:
a) 
b) Economicidade
c) Inequidade
d) Efetividade
e) Eficácia
f) Eficiência
142. (CESGRANRIO - 2011 - TRANSPETRO - Contador Júnior - Auditoria Interna) A Auditoria Operacional constituiu uma função independente de apoio à administração, funcionando como os olhos dessa mesma administração. A sua mais-valia está refletida no auxílio dado à administração, para que realize suas atividades de forma mais eficaz e com o menor risco possível na tomada de decisão. A atuação da Auditoria Interna tem como objetivo primeiro:
a) levantar fraudes que tenham ocorrido no desenvolvimento das atividades
b) estabelecer os critérios contábeis para os registros das transações
c) verificar possíveis desvios de conduta dos empregados nas suas atividades
d) identificar se procedimentos internos e de controle estão sendo efetivamente seguidos
e) apurar os erros cometidos pelos executores das atividades organizacionais
143. Dentro dos aspectos apresentados a seguir, qual deles NÃO pode ser apresentado como um benefício da Auditoria Operacional?
a) Aumento de receitas, justamente pela otimização dos recursos, ou seja, pela verificação e aplicação das melhores práticas.
b) Diminuição de desperdícios e de práticas ineficientes, antieconômicas, ineficazes e abusivas. Justamente pela utilização da Auditoria Operacional que faz a verificação das práticas nas entidades é possível evitar uma série de problemas relativos à má utilização dos recursos.
c) Aumento dos gastos com os profissionais que irão trabalhar no projeto auditorial nos entes, sejam eles públicos ou privados.
d) Melhoria do desempenho, mediante a utilização de índices para a avaliação do desempenho das entidades
e) Contribuir para a accountability, ou seja, a obrigação de se prestar contas dos entes envolvidos na Administração Pública
144. Durante o processo de auditoria em determinada empresa, o auditor percebeu uma divergência entre a guia de recolhimento de impostos sobre salários e o valor do pagamento efetuado da guia, assim, para eliminar o problema o auditor deve efetuar o procedimento de:
a) 
b) Análise da conta no livro razão
c) Entrevista com o setor de pessoal
d) Exame físico
e) Conferencia dos cálculos
f) Exame dos registros auxiliares
145. De acordo com o art. 71 da Constituição Federal de 1988, compete ao Tribunal de Contas da União, no exercício do controle externo, realizar inspeções e auditorias de diversas naturezas.