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Fato gerador DESAFIO e EXERCICIOS – (UNIDADE – IV) 4 DESAFIO João Augusto tinha algumas economias guardadas, fruto do seu trabalho de muitos anos em uma mesma empresa. Após todos esses anos ele já se sentia insatisfeito e estagnado como profissional de uma confecção. Durante esse tempo, ele nutriu a vontade de ter sua própria loja de roupas. Decidido a realizar o seu sonho, ele largou o emprego, pegou suas economias e iniciou a abertura da loja, sem qualquer auxílio. Com a loja aberta, iniciou suas vendas e eis que em um determinado dia, um cliente fez uma encomenda de 30 peças de roupa, as quais ele iria buscar em uma semana, efetuando o pagamento no momento da retirada. Empolgado pela venda e disposto a agradar o cliente, prestando o serviço com agilidade, ele já separou as mercadorias e efetuou o lançamento da nota fiscal, pois não viu problemas, já que o cliente buscaria em uma semana. O cliente, porém, não apareceu, e como João Augusto ainda não estava ciente de todos os trâmites tributários, não fez o estorno da nota. Seis meses depois, ele foi notificado pela Receita Estadual pelo não pagamento de ICMS e o valor coincidia com o tributo a ser recolhido pela venda das 30 peças de roupas que o cliente não havia buscado. Na contestação da multa, João alegou que não houve fato gerador do ICMS, já que as mercadorias não saíram de seu estabelecimento. Nesse caso, o entendimento de João Augusto está correto? Justifique a sua resposta. Padrão de resposta esperado Apesar de o fato gerador do ICMS ser a saída da mercadoria do estabelecimento comercial e isso não ter ocorrido, João Augusto fez o lançamento da nota fiscal, o que caracteriza, de fato, a saída da mercadoria da loja. O simples acordo entre o vendedor e o comprador não produz efeitos para a ocorrência do fato gerador, porém, o lançamento da nota fiscal, sem o seu estorno pela venda não concretizada, gerou a obrigação a João Augusto. EXERCICIOS – (UNIDADE – IV) 4 1. O que é fato gerador? A. É a previsão legal de determinado tributo. Por que esta resposta não é correta? É a situação definida em lei como necessária e suficiente à ocorrência do tributo. Você acertou! B. É a materialização da hipótese de incidência do tributo. Por que esta resposta é a correta? É a situação definida em lei como necessária e suficiente à ocorrência do tributo. C. É o lançamento de ofício do tributo. Por que esta resposta não é correta? É a situação definida em lei como necessária e suficiente à ocorrência do tributo. D. É a instituição de tributo pelo Presidente da República. Por que esta resposta não é correta? É a situação definida em lei como necessária e suficiente à ocorrência do tributo. E. É a multa gerada por infração tributária. Por que esta resposta não é correta? É a situação definida em lei como necessária e suficiente à ocorrência do tributo. 2. Qual das alternativas abaixo está correta em relação ao fato gerador da obrigação tributária principal? Você acertou! A. Lei necessária e suficiente à sua ocorrência. Por que esta resposta é a correta? A obrigação é principal quando o contribuinte tem por prestação (dever) o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária. B. Qualquer situação na forma de legislação aplicável. Por que esta resposta não é correta? A obrigação é principal quando o contribuinte tem por prestação (dever) o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária. C. Não tem previsão na legislação. Por que esta resposta não é correta? A obrigação é principal quando o contribuinte tem por prestação (dever) o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária. D. Está prevista apenas na doutrina. Por que esta resposta não é correta? A obrigação é principal quando o contribuinte tem por prestação (dever) o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária. E. Tem apenas uma súmula sobre o tema no STF. Por que esta resposta não é correta? A obrigação é principal quando o contribuinte tem por prestação (dever) o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária. 3. Qual o fato gerador do Imposto Sobre Serviços (ISS)? A. A conclusão de serviços. Por que esta resposta não é correta? O imposto tem seu fato gerador na prestação do serviço, mesmo que esta não seja a sua atividade principal. B. A garantia de serviços. Por que esta resposta não é correta? O imposto tem seu fato gerador na prestação do serviço, mesmo que esta não seja a sua atividade principal. Você acertou! C. A prestação de serviços. Por que esta resposta é a correta? O imposto tem seu fato gerador na prestação do serviço, mesmo que esta não seja a sua atividade principal. D. A emissão de nota fiscal. Por que esta resposta não é correta? O imposto tem seu fato gerador na prestação do serviço, mesmo que esta não seja a sua atividade principal. E. A multa pelo não pagamento do tributo. Por que esta resposta não é correta? O imposto tem seu fato gerador na prestação do serviço, mesmo que esta não seja a sua atividade principal. 4. Qual o momento de extinção da obrigação tributária? A. Com a entrada em vigor da legislação regulatória. Por que esta resposta não é correta? O Código Tributário Nacional (CTN) nos traz, em seu art. 156, as hipóteses de extinção do crédito tributário: pagamento, compensação, transação, remissão, prescrição e decadência, conversão de depósito em renda, pagamento antecipado, consignação em pagamento, decisão administrativa irreformável, decisão judicial passada em julgado e dação em pagamento em bens imóveis. B. Quando do lançamento da multa de ofício. Por que esta resposta não é correta? O Código Tributário Nacional (CTN) nos traz, em seu art. 156, as hipóteses de extinção do crédito tributário: pagamento, compensação, transação, remissão, prescrição e decadência, conversão de depósito em renda, pagamento antecipado, consignação em pagamento, decisão administrativa irreformável, decisão judicial passada em julgado e dação em pagamento em bens imóveis. C. Juntamente com a multa por não pagamento do tributo. Por que esta resposta não é correta? O Código Tributário Nacional (CTN) nos traz, em seu art. 156, as hipóteses de extinção do crédito tributário: pagamento, compensação, transação, remissão, prescrição e decadência, conversão de depósito em renda, pagamento antecipado, consignação em pagamento, decisão administrativa irreformável, decisão judicial passada em julgado e dação em pagamento em bens imóveis. D. Juntamente com o fato gerador. Por que esta resposta não é correta? O Código Tributário Nacional (CTN) nos traz, em seu art. 156, as hipóteses de extinção do crédito tributário: pagamento, compensação, transação, remissão, prescrição e decadência, conversão de depósito em renda, pagamento antecipado, consignação em pagamento, decisão administrativa irreformável, decisão judicial passada em julgado e dação em pagamento em bens imóveis. Resposta correta E. Juntamente com o crédito tributário. Por que esta resposta é a correta? O Código Tributário Nacional (CTN) nos traz, em seu art. 156, as hipóteses de extinção do crédito tributário: pagamento, compensação, transação, remissão, prescrição e decadência, conversão de depósito em renda, pagamento antecipado, consignação em pagamento, decisão administrativa irreformável, decisão judicial passada em julgado e dação em pagamento em bens imóveis. 5. Qual das alternativas abaixo apresenta um aspecto estruturante do fato gerador? Você acertou! A. Temporal. Por que esta resposta é a correta? Os elementos estruturantes do fato gerador são: pessoal, espacial, material e temporal (diz respeito ao momento de sua ocorrência). Portanto, os aspectos de validade, de eficácia, obrigacional e legal não implicam para a ocorrência de um fator gerador, a natureza dos atos praticados, nem de seus efeitos. B. De validade. Por que esta resposta não é correta? Os elementos estruturantes do fato gerador são: pessoal, espacial, material e temporal (diz respeito ao momento de sua ocorrência). Portanto, os aspectos de validade, de eficácia, obrigacional e legal não implicam para a ocorrência de um fatorgerador, a natureza dos atos praticados, nem de seus efeitos. C. De eficácia. Por que esta resposta não é correta? Os elementos estruturantes do fato gerador são: pessoal, espacial, material e temporal (diz respeito ao momento de sua ocorrência). Portanto, os aspectos de validade, de eficácia, obrigacional e legal não implicam para a ocorrência de um fator gerador, a natureza dos atos praticados, nem de seus efeitos. D. Obrigacional. Por que esta resposta não é correta? Os elementos estruturantes do fato gerador são: pessoal, espacial, material e temporal (diz respeito ao momento de sua ocorrência). Portanto, os aspectos de validade, de eficácia, obrigacional e legal não implicam para a ocorrência de um fator gerador, a natureza dos atos praticados, nem de seus efeitos. E. Legal. Por que esta resposta não é correta? Os elementos estruturantes do fato gerador são: pessoal, espacial, material e temporal (diz respeito ao momento de sua ocorrência). Portanto, os aspectos de validade, de eficácia, obrigacional e legal não implicam para a ocorrência de um fator gerador, a natureza dos atos praticados, nem de seus efeitos.