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1 Docentes:Simião Gome I CADEIRA DE FISCALIDADE II SEMESTRE (DIURNO) “O que ama a correção ama o conhecimento; mas o que aborrece a repreensão é insensato.” Mini teste 22/07/2021 Cute Kaulitz Sinalo da Graça - 2014834 Das operações da Lilibow, Lda, com NUIT 400 400 400 e sede na Avenida dos Inteligentes, porta 400, que se dedica a prestações de serviços diversos, efectuadas ao longo de 2015, com um volume de vendas de 12.000.000,00Mt, constataram-se as seguintes situações nas suas demonstrações financeiras: a) A título de participação nos lucros dos trabalhadores, foi pago ao sócio-gerente que tem a participação de 5% do capital, o valor de 250.000,00Mt de bónus sendo que a sua remuneração mensal é de 50.000,00Mt, no âmbito do seu contrato de individual de trabalho; (1,5 valores) Não é fiscalmente aceite como custo o excedente do dobro do salário do sócio- gerente da empresa por este ter uma participação acima de 1% do capital social. Deverá ser corrigido o excesso, a título de variação patrimonial negativa. 250.000,00 - (50.000,00*2) =150.000,00MT. Adicionar 150.000,00 ao lucro tributável, nos termos do número 3 e 4 do art. 24do CIRPC. b) Tem gastos com publicidade de 590.000,00Mt na televisão e 450.000,00Mt de campanha que teve o seu início em 1/1/15 e o seu termino em 31/8/2015. (1,5 valores) Os gastos com publicidade são fiscalmente aceite como custo o correspondente a 1% do VV, devendo o excedente ser adicionado ao lucro tributável. 12.000.000,00 * 1% = 120.000,00. 590.000,00 - 120.000,00 = 470.000,00Mt. Devemos adicionar ao lucro tributável 470.000,00Mt. com conforme a alínea n) do número 1 do Art.36 do CIRPC. Dos gastos com campanha publicitária, assumindo a introdução de um novo produto ou lançamento de uma marca, no valor de 450.000,00Mt, apura-se do seguinte modo: Descrição N N+1 N+2 Custo suportado 450.000 - - Custo aceite 150.000 150.000 150.000 Custo aceite fiscalmente 300.000 A deduzir no campo 225 A deduzir no campo 225 2 Docentes:Simião Gome Apenas a terça parte das campanhas publicitárias é aceite fiscalmente como custo. O remanescente de 300.000,00Mt é acrescido ao lucro tributável no campo 217, devendo ser deduzidos em parcelas 150.000,00Mt nos dois exercícios seguintes, nos termos do nº1 do Art.36-A do CIRPC. c) Contabilizou como custo uma multa de 75.000,00Mt pelo parqueamento em lugar não autorizado, atribuída pelo Conselho Municipal. (1,5 valores) Nos termos da alínea c) do número 1 do artigo 36 do CIRPC, as despesas com multas que não tenham origem contratual, não são aceites como custo fiscal. Devemos adicionar 75.000Mt ao lucro tributável. d) A empresa tem na sua carteira, dois activos que foram registando variações significativas dos seus justos valores. A empresa procedeu ao registo de todas as variações na sua contabilidade, ao longo dos vários trimestres, conforme abaixo se indica; (2,0 valores) Descrição Justo valor dos activos Custo I Trim. II Trim. III Trim. IV Trim. Activo A 140.000 45.000 105.000 135.000 80.000 Activo B1 75.000 135.000 130.000 147.000 120.000 e) A empresa está a prestar serviços no âmbito de um contrato construcao Civil que se pensa que vai estender-se por um período de dois anos. Nesse contrato, estimam-se gastos no valor de 1.425.000,00Mt e o rédito associado é de 2.125.000,00Mt. Ainda não houve facturação mas já foram suportados 640.000,00Mt de gastos e a empresa não registou nenhum rédito associado até ã data do fecho das contas; (2,0 valores) f) Da reverificação do saldo da conta 68 detectou-se o seguinte: • 35.000,00 correspondem a despesas sem justificativos; • 90.000,00 foi destinado a apoio à campanha eleitoral do Partido “Trump” (1,5 valores) Nos termos da alínea g) do número 1 do artigo 36 do CIRPC, as despesas sem justificativos, não são aceites como custo fiscal. Devemos adicionar 35.000Mt ao lucro tributável. Donativos feitos às entidades não previstas na alínea a) do artigo 34 do CIRPC, não são 1 Activo cotado na Bolsa de Valores do Butão 3 Docentes:Simião Gome fiscalmente aceites. Neste caso como o donativo foi a entidade com fins partidários, nem se submete ao controlo do limite de 5%. Todo o valor não é aceite como custo, devendo os 90.000,00Mt ser corrigidos ao lucro tributável. g) A rubrica Outros Gastos e Perdas Operacionais, 70.000, refere-se a despesas do Espectáculo oferecido aos colaboradores externos da empresa, nas festividades do dia da Cidade de Pemba; 15.000 de despesas cujos documentos foram emitidos por uma empresa que cessou as actividades em Dezembro de 2013. (2,0 valores) 70.000,00Mt são despesas de representação e deve ser feita a correcção, adicionando ao lucro tributável 80%x70.000 = 56.000,00Mt, nos termos da alínea f) do número 1 do artigo 36 do CIRPC. Adicionar 56.000,00Mt ao lucro tributável. Nos termos da alínea q) do número 1 do artigo 36 do CIRPC, as despesas não aceites, tal como acima citada, não são aceites como custo fiscal. Devemos adicionar 15.000Mt ao lucro tributável. h) consta na rubrica Activos tangíveis (equipamento de transporte) uma viatura pesada adquirida por 2.500.000,00 e duas viaturas ligeiras uma a gasolina e outra a gasóleo adquiridas por 1.200.000,00 e 700.000,00 respectivamente (IVA incluído e considerado custo do exercício) e as respectivas reintegrações a taxas de 25 % para viatura pesada e 20% para as viaturas ligeiras. (2,0 valores) A taxa de reintegração oficial máxima para viaturas pesadas é de 20% mas a empresa aplicou de 25%. Temos de corrigir o efeito de aplicação de taxas, nos termos da alínea c) do artigo 27 do CIRPC. Viatura pesada: (2.500.000x25%) – (2.500.000x20%) = 625.000-500.000 = 125.000Mt de excesso de reintegração de viaturas pesadas que deve ser adicionado ao lucro tributável; Viatura ligeira que excede a 800.000,00Mt: 1.200.000,00 x 20% = 240.000,00. 800.000,00 x 20% = 160.000,00. 80.000,00 a adicionar à matéria colectável, nos termos da alínea c) do artigo 27 do CIRPC. O valor de IVA das viaturas ligeiras não tem relevância em sede do IRPC, para efeitos de correcção. Ao registar o valor de aquisição de viaturas ligeiras e de turismo, faz-se com o valor bruto, atendendo que o IVA que deles consta não é dedutível, nos termos da alínea a) do número 1 do artigo 20 do CIVA. 4 Docentes:Simião Gome i) Do valor de custo com o pessoal de 12.000.000,00Mt consta uma despesa mensal de cerca de 250.000,00Mt mensais pagos para um sistema complementar de reforma. A empresa tem um estatuto especial de forma que não desconta para o INSS; (2,0 valores) Pretende-se 1. Analise as diversas operações da entidade, verifique se são ou não custos/proveitos fiscalmente aceites ou tributáveis no exercício; 2. Indicar a base legal das suas conclusões, indicando a alínea, número, artigo, código da legislação usada para essa análise e conclusão; 3. Proceda ao preenchimento da Declaração de rendimentos - M/22 de 2015 (2,0 valores), para a empresa, apurando os impostos a serem pagos ao longo de 2016 (1,5 valores): Pagamento do IRPC à final, Pagamento por Conta e Especial por Conta.