Mini Teste - Fiscalidade

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Docentes:Simião Gome 
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CADEIRA DE FISCALIDADE 
II SEMESTRE (DIURNO) 
 
“O que ama a correção ama o conhecimento; mas o que aborrece a repreensão 
é insensato.” 
 
Mini teste 22/07/2021 
Cute Kaulitz Sinalo da Graça - 2014834 
 
Das operações da Lilibow, Lda, com NUIT 400 400 400 e sede na Avenida dos 
Inteligentes, porta 400, que se dedica a prestações de serviços diversos, efectuadas 
ao longo de 2015, com um volume de vendas de 12.000.000,00Mt, constataram-se 
as seguintes situações nas suas demonstrações financeiras: 
a) A título de participação nos lucros dos trabalhadores, foi pago ao sócio-gerente 
que tem a participação de 5% do capital, o valor de 250.000,00Mt de bónus 
sendo que a sua remuneração mensal é de 50.000,00Mt, no âmbito do seu 
contrato de individual de trabalho; (1,5 valores) 
Não é fiscalmente aceite como custo o excedente do dobro do salário do sócio-
gerente da empresa por este ter uma participação acima de 1% do capital 
social. Deverá ser corrigido o excesso, a título de variação patrimonial 
negativa. 
250.000,00 - (50.000,00*2) =150.000,00MT. Adicionar 150.000,00 ao lucro 
tributável, nos termos do número 3 e 4 do art. 24do CIRPC. 
 
b) Tem gastos com publicidade de 590.000,00Mt na televisão e 450.000,00Mt de 
campanha que teve o seu início em 1/1/15 e o seu termino em 31/8/2015. 
(1,5 valores) 
Os gastos com publicidade são fiscalmente aceite como custo o 
correspondente a 1% do VV, devendo o excedente ser adicionado ao lucro 
tributável. 12.000.000,00 * 1% = 120.000,00. 590.000,00 - 120.000,00 = 
470.000,00Mt. Devemos adicionar ao lucro tributável 470.000,00Mt. com 
conforme a alínea n) do número 1 do Art.36 do CIRPC. 
Dos gastos com campanha publicitária, assumindo a introdução de um novo 
produto ou lançamento de uma marca, no valor de 450.000,00Mt, apura-se 
do seguinte modo: 
Descrição N N+1 N+2 
Custo 
suportado 
450.000 - - 
Custo aceite 150.000 150.000 150.000 
Custo aceite 
fiscalmente 
300.000 A deduzir no campo 225 A deduzir no campo 225 
 
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Docentes:Simião Gome 
 
 
Apenas a terça parte das campanhas publicitárias é aceite fiscalmente como 
custo. O remanescente de 300.000,00Mt é acrescido ao lucro tributável no 
campo 217, devendo ser deduzidos em parcelas 150.000,00Mt nos dois 
exercícios seguintes, nos termos do nº1 do Art.36-A do CIRPC. 
 
c) Contabilizou como custo uma multa de 75.000,00Mt pelo parqueamento em 
lugar não autorizado, atribuída pelo Conselho Municipal. (1,5 valores) 
Nos termos da alínea c) do número 1 do artigo 36 do CIRPC, as despesas com 
multas que não tenham origem contratual, não são aceites como custo fiscal. 
Devemos adicionar 75.000Mt ao lucro tributável. 
 
d) A empresa tem na sua carteira, dois activos que foram registando 
variações significativas dos seus justos valores. A empresa procedeu ao 
registo de todas as variações na sua contabilidade, ao longo dos vários 
trimestres, conforme abaixo se indica; (2,0 valores) 
Descrição Justo valor dos activos 
Custo I Trim. II Trim. III Trim. IV Trim. 
Activo A 140.000 45.000 105.000 135.000 80.000 
Activo B1 75.000 135.000 130.000 147.000 120.000 
 
e) A empresa está a prestar serviços no âmbito de um contrato construcao 
Civil que se pensa que vai estender-se por um período de dois anos. 
Nesse contrato, estimam-se gastos no valor de 1.425.000,00Mt e o 
rédito associado é de 2.125.000,00Mt. Ainda não houve facturação mas 
já foram suportados 640.000,00Mt de gastos e a empresa não registou 
nenhum rédito associado até ã data do fecho das contas; (2,0 valores) 
 
f) Da reverificação do saldo da conta 68 detectou-se o seguinte: 
• 35.000,00 correspondem a despesas sem justificativos; 
• 90.000,00 foi destinado a apoio à campanha eleitoral do Partido 
“Trump” (1,5 valores) 
Nos termos da alínea g) do número 1 do artigo 36 do CIRPC, as 
despesas sem justificativos, não são aceites como custo fiscal. 
Devemos adicionar 35.000Mt ao lucro tributável. Donativos feitos às 
entidades não previstas na alínea a) do artigo 34 do CIRPC, não são 
 
1 Activo cotado na Bolsa de Valores do Butão 
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fiscalmente aceites. Neste caso como o donativo foi a entidade com 
fins partidários, nem se submete ao controlo do limite de 5%. Todo 
o valor não é aceite como custo, devendo os 90.000,00Mt ser 
corrigidos ao lucro tributável. 
 
g) A rubrica Outros Gastos e Perdas Operacionais, 70.000, refere-se a despesas 
do Espectáculo oferecido aos colaboradores externos da empresa, nas 
festividades do dia da Cidade de Pemba; 15.000 de despesas cujos 
documentos foram emitidos por uma empresa que cessou as actividades em 
Dezembro de 2013. (2,0 valores) 
70.000,00Mt são despesas de representação e deve ser feita a correcção, 
adicionando ao lucro tributável 80%x70.000 = 56.000,00Mt, nos termos da 
alínea f) do número 1 do artigo 36 do CIRPC. Adicionar 56.000,00Mt ao lucro 
tributável. 
Nos termos da alínea q) do número 1 do artigo 36 do CIRPC, as despesas não 
aceites, tal como acima citada, não são aceites como custo fiscal. Devemos 
adicionar 15.000Mt ao lucro tributável. 
h) consta na rubrica Activos tangíveis (equipamento de transporte) uma viatura 
pesada adquirida por 2.500.000,00 e duas viaturas ligeiras uma a gasolina e 
outra a gasóleo adquiridas por 1.200.000,00 e 700.000,00 respectivamente 
(IVA incluído e considerado custo do exercício) e as respectivas reintegrações 
a taxas de 25 % para viatura pesada e 20% para as viaturas ligeiras. (2,0 
valores) 
A taxa de reintegração oficial máxima para viaturas pesadas é de 20% mas a 
empresa aplicou de 25%. Temos de corrigir o efeito de aplicação de taxas, nos 
termos da alínea c) do artigo 27 do CIRPC. 
Viatura pesada: (2.500.000x25%) – (2.500.000x20%) = 625.000-500.000 = 
125.000Mt de excesso de reintegração de viaturas pesadas que deve ser 
adicionado ao lucro tributável; Viatura ligeira que excede a 800.000,00Mt: 
1.200.000,00 x 20% = 240.000,00. 800.000,00 x 20% = 160.000,00. 
80.000,00 a adicionar à matéria colectável, nos termos da alínea c) do artigo 
27 do CIRPC. 
O valor de IVA das viaturas ligeiras não tem relevância em sede do IRPC, para 
efeitos de correcção. Ao registar o valor de aquisição de viaturas ligeiras e de 
turismo, faz-se com o valor bruto, atendendo que o IVA que deles consta não 
é dedutível, nos termos da alínea a) do número 1 do artigo 20 do CIVA. 
 
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i) Do valor de custo com o pessoal de 12.000.000,00Mt consta uma 
despesa mensal de cerca de 250.000,00Mt mensais pagos para um 
sistema complementar de reforma. A empresa tem um estatuto especial 
de forma que não desconta para o INSS; (2,0 valores) 
 
 
Pretende-se 
1. Analise as diversas operações da entidade, verifique se são ou não 
custos/proveitos fiscalmente aceites ou tributáveis no exercício; 
2. Indicar a base legal das suas conclusões, indicando a alínea, número, 
artigo, código da legislação usada para essa análise e conclusão; 
3. Proceda ao preenchimento da Declaração de rendimentos - M/22 de 
2015 (2,0 valores), para a empresa, apurando os impostos a serem 
pagos ao longo de 2016 (1,5 valores): Pagamento do IRPC à final, 
Pagamento por Conta e Especial por Conta.