Auditoria dos Controles Internos

Prévia do material em texto

AUDITORIA
Auditoria dos Controles Internos
1
História
A auditoria surgiu como parte da evolução do sistema capitalista. Diante do crescimento das empresas, que no início pertenciam a grupos familiares, ocorreu a necessidade de ampliar as instalações fabris e administrativas. 
Houve também o desenvolvimento tecnológico e o aprimoramento dos controles e procedimentos internos, principalmente visando à diminuição de custos, em função da concorrência e da competitividade, para se manter no mercado.
RF
História
Para acompanhar todas essas mudanças, houve a necessidade de empregar enormes recursos nessas operações, fazendo com que as empresas tivessem de captar recursos com terceiros, na forma de empréstimos bancários de longo prazo, ou abrindo seu capital social para novos sócios e acionistas. 
Nesse sentido, os agentes bancários ou novos sócios, acionistas e “futuros investidores”, precisavam conhecer a posição patrimonial e financeira e a capacidade de gerar lucros das empresas. Havia, então, a necessidade de fornecer diversas informações para que o investidor pudesse avaliar com segurança a liquidez e a rentabilidade de seu investimento.
RF
História
As demonstrações contábeis passaram a ter importância muito grande para os futuros aplicadores de recursos. Como medida de segurança contra a possibilidade de manipulação de informações, os futuros investidores passaram a exigir que essas demonstrações fossem examinadas por um profissional independente da empresa e de reconhecida capacidade técnica.
RF
O que é controle interno?
Controle interno é o plano organizacional e todos os métodos e medidas adotadas na empresa para salvaguardar seus ativos, verificar a exatidão e fidelidade dos dados contábeis, desenvolver a eficiência nas operações e estimular o seguimento das políticas administrativas prescritas.
RF
Deficiência de controle interno
Deficiência de controle interno existe quando: 
O controle é planejado, implementado ou operado de tal forma que não consegue prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis; ou 
Falta um controle necessário para prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis. 
RF
Controle interno é diferente de auditoria
RF
Controle interno
São todas as políticas adotadas pela empresa com o intuito de mitigar riscos e melhorar processos.
Auditoria interna
Auditoria interna equivale a um trabalho organizado de revisão e apreciação de trabalho feito por um departamento da empresa.
A importância do controle interno para a auditoria.
Um bom controle interno minimiza o risco de fraude de modo que guiará o trabalho do auditor, no sentido de:
Quanto melhor o controle interno, mais segurança para o trabalho;
Quanto menor o controle interno, mais cuidado será exigido na execução das tarefas do auditor.
RF
Abrangência do controle interno
O controle interno sob o enfoque contábil compreende um conjunto de recursos com a finalidade de:
Salvaguardar os ativos e os componentes patrimoniais da entidade;
Dar confiabilidade entre o registro contábil e o fato gerador;
Estimular adesão às normas da empresa;
Contribui para a eficácia operacional;
Inibe erros e fraudes.
RF
Classificação dos controles internos
RF
Operacional- Relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade;
Contábil – Relacionado a veracidade e a fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis;
Normativo – relacionado à observância da regulamentação pertinente.
Procedimentos de Controle Interno
Procedimentos de prevenção – medidas que antecedem o processamento de um ato ou um fato, para prevenir a ocorrência de omissões, inadequações e intempestividade da informação contábil;
Procedimento de detecção – medidas que visam à identificação, concomitante ou posterior, de erros, omissões, inadequações e intempestividade da informação contábil. 
RF
Tipos de Controles Internos
RF
Segregação de Funções
Cria independência entre as funções de execução operacional, custodia dos bens e sua contabilização.
Ex: Um setor é responsável pela compra do bem, o setor de almoxarifado faz sua custodia e o bem é utilizado pelo setor de produção.
Tipos de Controles Internos
RF
Sistema de autorização
Controla as operações através de métodos de aprovações, de acordo com as responsabilidades e riscos envolvidos.
Ex: O setor de produção solicita ao setor de almoxarifado a requisição do material.
Tipos de Controles Internos
RF
Sistema de registro
Compreende a classificação dos dados dentro de uma estrutura formal de contas, de forma que facilite o registro e preparação das demonstrações contábeis.
Tipos de Controles Administrativos
RF
Normas 
Normas internas que observem as práticas saudáveis ao interesse da empresa no cumprimento dos deveres e funções.
Pessoal qualificado
Pessoal que esteja apto a desenvolver suas atividades, seja bem instruído e supervisionado por seus responsáveis.
Um procedimento que é tido como eficiente
Segundo Crepaldi (2016) uma forma eficiente de se testar o controle interno é a realização de provas surpresas pelo auditor independente. Nessa situação, o auditor realiza uma ação controlada na empresa, implantando um erro ou fraude e busca determinar a eficiência do controle interno em relação a sua detecção.
O autor, no entanto, informa que essa forma deveria ser mais explorada pelos auditores. E que a falta de utilização se deve a quantidade de tarefas que o auditor interno possui.
RF
Avaliando o controle interno
O auditor interno deve executar os seguintes passos na avaliação do controle interno:
Levantar o sistema de controle interno;
Verificar se o sistema levantado é o que está sendo seguido na prática;
Avaliar a possibilidade de o sistema revelar de imediato erros e irregularidades;
RF
Identificação de controles internos
RF
Responsabilidade
As atribuições dos funcionários ou setores internos da empresa devem ser claramente definidas e limitadas.
Razões: Assegurar que todos os procedimentos sejam executados; detectar erros e irregularidades; apurar responsabilidades por eventuais omissões na realização de atribuições.
Ex: Responsável por pagamento a fornecedores; aprovação de vendas e etc.
Identificação de controles internos
RF
Rotinas internas
A empresa deve definir no seu Manual de procedimentos da organização todas as rotinas internas.
Exemplo: Requisição de material e serviços; mapa e controle de programação financeira; relatório e prestação de contas de adiantamento de viagem.
Identificação de controles internos
RF
Acesso aos ativos
A empresa deve limitar o acesso dos funcionários a seus ativos e estabelecer controles físicos sobre esses.
Exemplo: Local restrito ao caixa; autorização sob condição de revista a áreas confidenciais da empresa.
Identificação de controles internos
RF
Segregação de funções e confronto de ativos com a contabilidade
A pessoa que tem acesso aos ativos não deve ser a mesma que deve contabiliza-los.
A empresa deve estabelecer procedimentos de forma que os ativos, sob a responsabilidade do funcionário, seja periodicamente confrontado com os registros da contabilidade.
O objetivo dessa medida é detectar possíveis desfalques.
Revisão e avaliação do controle interno 
Fluxograma do controle interno: O auditor externo deve ter bem estabelecido e documentado o fluxograma do controle interno.
Entrevistas com os funcionários fazem parte dessa etapa e são necessárias para entender melhor suas atribuições em relação aos procedimentos adotados.
Diante da descrição da rotina realizada pelo funcionário o auditor tenta desenvolver um fluxo grama das atividades.
RF
Revisão e avaliação do controle interno 
RF
Avaliação Crítica: De posse do fluxograma o auditor deve determinar sua eficácia e os possíveis fragilidades no sistema de controle interno.Revisão e avaliação do controle interno 
Testes de cumprimento do controle interno: Teste que visa constata a eficácia do controle interno.
Determine os objetivos do teste. Justificar o que se quer testar.
Definir o universo. O universo é o conjunto de transações submetidas ao sistema de controle interno.
Ex: Testar a eficácia do estoque. Contar todos os estoques do item de maior saída da empresa com a contabilidade.
RF
Comunicação de deficiências do controle interno
RF
O auditor deve comunicar tempestivamente por escrito as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis pela governança.
Comunicação de deficiências do controle interno
O auditor deve incluir na comunicação por escrito das deficiências significativas de controle interno:
Descrição das deficiências e explicação de seus possíveis efeitos; 
Informações suficientes para permitir que os responsáveis pela governança e a administração entendam o contexto da comunicação.
RF
Comunicação de deficiências do controle interno
O auditor deve especificamente explicar que (ver itens A29 e A30):
O objetivo da auditoria era o de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis; 
a auditoria incluiu a consideração do controle interno relevante para a elaboração das demonstrações contábeis com a finalidade de planejar procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno; e
os assuntos comunicados estão limitados às deficiências que o auditor identificou durante a auditoria e concluiu serem de importância suficiente para comunicar aos responsáveis pela governança.
RF
Objetivo – AUDITORIA INTERNA
O objetivo da AUDITORIA INTERNA é beneficiar a organização com melhor controle de seu patrimônio, procurando reduzir a ineficiência, negligência, incapacidade, erros e fraudes. A realização de procedimentos regulares visando identificar as falhas e preveni-las, reforçando os controles, é imprescindível para qualquer gestão organizacional. Neste sentido, a auditoria interna, preventivamente, realiza a análise da adequação dos mecanismos de controle, visando maior segurança patrimonial e confiabilidade nos relatórios contábeis e gerenciais.
RF
Adicionar um rodapé
29
Auditoria Interna
https://www.youtube.com/watch?v=1_z0ebvXfRQ
RF
NBC TI 01 – DA AUDITORIA INTERNA
Esta norma trata da atividade e dos procedimentos de Auditoria Interna.
A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado.
RF
Adicionar um rodapé
31
Auditoria Interna
https://www.youtube.com/watch?v=j9G88HcH8UU
RF
NBC TI 01 – DA AUDITORIA INTERNA
A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
RF
NBC TI 01 – DA AUDITORIA INTERNA
A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.
RF
NBC TI 01 – DA AUDITORIA INTERNA
Papéis de Trabalho
A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de PAPÉIS DE TRABALHO, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.
RF
NBC TI 01 – DA AUDITORIA INTERNA
Fraude e Erro
A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
FRAUDE x ERRO
RF
NBC TI 01 – DA AUDITORIA INTERNA
Planejamento da Auditoria Interna
O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.
RF
PLANEJAMENTO
 A execução de uma boa execução do trabalho de auditoria depende da construção de um bom planejamento de auditoria.
 O planejamento pressupõe que exista um nível elevado de conhecimento do planejador.
 Conhecimento sobre as Normas, conhecimento técnico, legislação economia.
 O planejamento é a base de como o trabalho de auditoria deve ser executado.
 O que deve ser feito? Quem deve fazer? Em quanto tempo será feito? 
RF
REVISÃO ANALÍTICA
 Como instrumento auxiliar de planejamento e de análise, a revisão analítica é usada para estabelecer a abrangência da auditoria. 
 Inicialmente, pode mostrar a existência de um risco de maior importância que mereça atenção e profundidade em seu exame, contraposto a outros riscos que possam ter menor significado no trabalho como um todo.
RF
REVISÃO ANALÍTICA
 Na fase de Revisão Analítica é importante questionar cada dado para poder obter o maior número de informações possível e assim dar continuidade à fase de planejamento de trabalho. 
 É preciso olhar a informação buscando respostas simples e objetivas que deem noção do objeto que se quer examinar.
 A Revisão Analítica pode apontar os locais, departamentos e filiais cuja escolha deva resultar em visitas e exames de auditoria.
RF
NBC TI 01 – DA AUDITORIA INTERNA
Riscos da Auditoria Interna
A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:
a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações;
b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.
RF
NBC TI 01 – DA AUDITORIA INTERNA
Procedimentos da Auditoria Interna
Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
RF
NBC TI 01 – DA AUDITORIA INTERNA
Amostragem
Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou um método de seleção de itens a serem testados, podem ser empregadas técnicas de amostragem.
Ao usar método de amostragem, estatística ou não, deve ser projetada e selecionada uma amostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada.
RF
NBC TI 01 – DA AUDITORIA INTERNA
Relatórios de Auditoria
O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos:
a) o objetivo e a extensão dos trabalhos;
b) a metodologia adotada;
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão;
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria;
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas;
f) os riscos associados aos fatos constatados; e
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados.
RF