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Gestão Financeira e Orçamentária Introdução O processo orçamentário tem origem na administração pública e está ligado à arrecadação dos governos e ao controle dos gastos públicos. Desde o século XVI o vocabulário inglês já incorporava o termo Budget com o significado de orçamento. As empresas americanas e europeias já faziam uso do orçamento empresarial em suas operações a partir dos anos 50, conforme consta nas obras de Glen Welsch(1957). O orçamento empresarial no Brasil teve destaque nos anos 60 com a introdução do ensino do planejamento financeiro, tendo como objetivo controlar as operações e o lucro das empresas. E na década de 1970 foi quando o orçamento empresarial adquiriu seu apogeu, momento em que as empresas passaram a adotá-lo nos processos de planejamento estratégico e operacional. Orçamento empresarial Segundo Moreira (1989), o orçamento empresarial é um conjunto de planos e políticas que, formalmente estabelecidos e expressos em resultados financeiros, permite à administração conhecer, a priori, os resultados operacionais da empresa. Segundo Souza (2014), orçamento é um instrumento gerencial, cuja elaboração é coletiva e multidisciplinar, dado que envolve diversas áreas da empresa e todos os funcionários dos diferentes níveis hierárquicos. Princípios Orçamentários Acompanhamento: Ações corretivas em caso de desempenho inferior. Criar condições de melhorar planejamento e controle futuro. Disseminação de boas práticas no caso de desempenho superior. Envolvimento administrativo: Estar disposto a empregar esforços intensos. Apoiar o programa em suas várias ramificações. Compreender o papel do planejamento nos negócios. Entender as limitações ao processo orçamentário. Adaptação organizacional: São os indivíduos que fazem com que as tarefas sejam executadas. Responsabilidade organizacionais claramente definidas. Evitar sobreposições de funções. Contabilidade por área de responsabilidade: Viabilização de relatórios, acompanhamento. Criação de centro de custos. Plano de contas. Orientação para objetivos: Estabelecer padrões. Criar ações voltadas ao atendimentos dos objetivos específicos. Mensuração de eficiência e controle. Comunicação Integral: Qualidade e intensidade da comunicação. Cultura e tradição. Aumento da participação pela comunicação. Expectativa realística: Extremos devem ser evitados. Metas serão realistas quando puderem ser atingidas. Etapa não atingida afeta profundamente a outra etapa. Oportunidade: Plano pronto antes do início da execução. Cronograma de elaboração. Relatórios de análise e acompanhamento em momento oportuno. Aplicação Flexível: O plano não deve dominar a empresa. Oportunidades não previstas devem ser consideradas. O plano não pode se tornar uma mordaça na empresa Reconhecimento de esforço: Desempenhos positivos e negativos devem ser identificados. Sistema de avalição de ser justo e preciso. Processo Orçamentário Elaboração: É a fase da “construção do orçamento”, em que são elaborados os diversos quadros do orçamento operacional e do orçamento financeiro da empresa para os períodos considerados. Execução: É a fase que representa a operacionalização dos planos orçamentários e a realização de todas as atividades previstas no orçamento global. Monitoramento: É a fase pós-realização das atividades e consiste na comparação dos números realizados em relação aos números previstos em todas as peças constantes do orçamento operacional e do orçamento financeiro. Elementos do Orçamento DIRETRIZES CENÁRIOS PREMISSAS PRÉ-PLANEJAMENTO Vantagens: -Aumenta o grau de participação de todos os membros da administração na fixação de objetivos. -Facilita a delegação de poderes. -Controles gerenciais mais efetivos. -Os administradores quantificam e datam as atividades pelas quais são responsáveis. -Informações econômicas e financeiras auxiliar a tomada de decisão. Limitações: -Baseiam-se em estimativas, sujeitas a erros. -O plano de resultados não garante sucesso, devendo sempre ser monitorado. -O custo de implantação e manutenção do sistema de orçamento não permite o uso em todas as empresas. -Na existência de alta volatilidade das variáveis os resultados sofrem fortes distorções. Tipos de Orçamento Empresarial Orçamento Operacional: É focado nas atividades geradoras de receitas, reflete uma visão geral dos gastos de funcionamento da empresa que possibilita a estimativa do volume de negócios. -Orçamento de vendas -Orçamento de produção -Orçamento de gastos -Orçamento de capital Orçamento Financeiro: -Projeção do fluxo de Caixa -Projeção de Balanço Patrimonial -Projeção da DRE
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