Auditoria 02 03 2020

Prévia do material em texto

AUDITORIA CONTÁBIL
PRINCÍPIOS ÉTICOS, 
CONTROLES INTERNOS 
E PAPÉIS DE TRABALHO
REGISTRO DO 
AUDITOR 
INDEPENDENTE
Graduação em Ciências 
Contábeis
Aprovação no CNAI –
Cadastro Nacional dos 
Auditores Independentes
Comprovar, junto a CVM, 
cinco anos de atuação em 
trabalhos de auditoria
Educação continuada
PRINCÍPIOS ÉTICOS
PRINCÍPIOS ÉTICOS
 Ética Profissional
 Código de Ética Profissional
 Resolução CFC Nº 803/1996 
(alterada pela Resolução CFC 
Nº 1.307/10)
 NBC PG 01
 Objetivo
 Deveres, vedações e 
permissibilidades
 Valor e publicidade dos 
serviços profissionais
 Deveres em relação aos 
colegas e à classe
 Penalidades
 O Auditor poderá vir a responder civil e 
criminalmente por prejuízos causados a 
terceiros em virtude de culpa ou dolo no 
exercício de suas funções
CONTROLES
INTERNOS
CONCEITOS 
(CFC)
“Compreende o plano de 
organização e o conjunto integrado 
de método e procedimentos 
adotados pela entidade na 
proteção do seu patrimônio, 
promoção da confiabilidade e 
tempestividade dos seus registros e 
demonstrações contábeis, e da sua 
eficácia operacional.”
CONCEITOS 
(ALMEIDA)
“O Controle interno representa em 
uma organização o conjunto de 
procedimentos, métodos ou rotinas 
com os objetivos de proteger os 
ativos, produzir dados contábeis 
confiáveis e ajudar a administração 
na condução ordenada dos 
negócios da empresa.”
OBJETIVOS
MANTER UM 
PROCESSO 
SUSTENTÁVEL DE 
CRIAÇÃO DE VALOR 
PARA OS ACIONISTAS
MINIMIZAR OS RISCOS 
AOS QUAIS A 
EMPRESA ESTÁ 
EXPOSTA
APOIO À GESTÃO 
EMPRESARIAL
MECANISMO INTERNO 
DE GOVERNANÇA 
CORPORATIVA
ACOMPANHAMENTO 
DO ADEQUADO USO 
DOS RECURSOS
CONTROLES
 Contábeis
 Administrativos
CONTROLES CONTÁBEIS
Sistemas de conferência, aprovação e autorização
Segregação de funções
Controles físicos sobre ativos
Auditoria interna
CONTROLES ADMINISTRATIVOS
Análises 
estatísticas de 
lucratividade por 
linha de produtos
Controle de 
qualidade
Treinamento de 
pessoal
Estudos de tempos 
e movimentos
Análise das 
variações entre os 
valores orçados e 
os incorridos
Controle dos 
compromissos 
assumidos
PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DOS 
CONTROLES CONTÁBEIS
Responsabilidade e 
Rotinas internas
Atribuições dos funcionários bem 
definidas e limitadas por escrito 
(manuais internos)
Acesso aos ativos Limitar o acesso dos funcionários estabelecendo controles físicos
Segregação de funções Acesso aos ativos x Registros contábeis (funções incompatíveis)
Ativos x Registros Validações, detecção de possíveis fraudes ou registros inadequados
PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DOS 
CONTROLES CONTÁBEIS
Amarrações do sistema Autorização de registros autorizados, corretos e dentro da competência
Auditoria interna Verificação periódica dos procedimentos (manuais) e sistema
Custo do controle x 
benefícios
Custo não deve exceder aos 
benefícios
Limitações do controle 
interno
Conluio, funcionários sem instrução 
e/ou negligentes
 Controle interno 
inconsistente
 Aumenta a exposição a 
fraudes
 Informações financeiras 
imprecisas
 Publicidade desfavorável
 Impacto negativo nos 
valores das ações
 Sanções de orgãos de 
controle
 Processos ou outras 
ações legais
 Perda de ativos
 Decisões de negócio sub-
otimizadas
 Controle interno 
consistente
 Reduz potencial para 
fraudes
 Conquista (ou 
reconquista) a confiança 
dos investidores
 Observa leis e 
regulamentações
 Reduz o risco de perda 
de recursos
 Otimiza decisões de 
negócio com maior 
qualidade
 Identifica operações 
ineficientes
 Minimiza denúncias
VISÃO GERAL
O QUE VOCÊ PERCEBE NA 
FIGURA ACIMA?
PAPEL DE 
TRABALHO
(WORK PAPER)
CONCEITO
“É o conjunto de documentos 
obtidos ou preparados pelo auditor, 
de forma manual, eletrônica ou por 
outros meios, que constituem prova
do trabalho executado e servem de 
fundamento dos comentários, 
observações, opiniões e 
recomendações emitidas.”
TIPOS DE AUDITORIA
Outros papéis de trabalho
Papéis elaborados pelo auditor
Registro do trabalho executado
Programa de auditoria
Programas padrões
TIPOS DE PAPÉIS DE TRABALHO
• Caixa, bancos, clientes, fornecedores, 
estoques...
Correntes
• Estatuto social, contrato social, contratos, 
manuais internos, organograma, atas de 
reuniões...
Permanentes
ORGANIZAÇÃO
Os papéis de trabalho devem ser organizados de 
forma que os detalhes não fujam à atenção de 
quem os estiver usando
Com o intuito de arquivar ou resumir os trabalhos 
realizados, o auditor codifica seus papéis de 
trabalho
Todos os exames realizados pelo auditor devem ser 
indicados nos papéis de trabalho, os quais têm de 
ser autoexplicativos
TIQUES
 Sinais particulares que 
evidenciam os exames 
feitos ou a fonte de 
obtenção de 
informações
 Exemplos:
EXEMPLO
PROGRAMA
DE AUDITORIA
EXEMPLO PAPEL DE 
TRABALHO
CONFIDENCIALIDADE, CUSTÓDIA 
E PROPRIEDADE
Cinco anos, a partir da 
data de emissão da 
opinião
A confidencialidade
dos papéis de 
trabalho é dever 
permanecer do 
auditor
Os papéis de trabalho 
são de propriedade 
exclusiva do auditor
Só podem ser 
disponibilizados a 
terceiros com 
autorização formal da 
entidade auditada
Revisado pela 
auditoria dos pares: 
CFC
EXERCÍCIOS
QUESTÃO 1
QUESTÃO 1
QUESTÃO 2
QUESTÃO 2
QUESTÃO 3
QUESTÃO 3
QUESTÃO 4
QUESTÃO 4
OBRIGADO!