ATV 04 - PLA TRIBU AVAN

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ATV 04 – PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO AVANÇADO
· Pergunta 1
1 em 1 pontos
	
	
	
	Os Juros sobre Capital Próprio (JCP) foram introduzidos por meio da Lei no 9.249/95 (art. 9º), representando uma despesa com a remuneração de sócios e acionistas e considerada dedutível na base dos tributos sobre o lucro, conforme a IN SRF 1700/2017.
PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. - 9. ed. - São Paulo: Atlas, 2017 (adaptado).
A respeito da remuneração de sócios por meio de Juros sobre Capital Próprio, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.
I. O instrumento dos Juros sobre Capital Próprio somente tem aplicabilidade prática para as empresas tributadas pelo Lucro Real, não fazendo sentido sua utilização para empresas tributadas pelo Lucro Presumido ou Simples Nacional.
PORQUE
II. O pagamento ou crédito de Juros sobre Capital Próprio tem objetivo específico de redução de IR e CSLL, sendo atrativo pelo fato de ser dedutível na base desses tributos. Logo, as empresas tributadas pelo lucro presumido não terão benefício ao utilizar esta opção.
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
 As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.
	Resposta Correta:
	 
 As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correta! Para efeitos de apuração do lucro real e do resultado ajustado a pessoa jurídica poderá deduzir os juros sobre o capital próprio pagos ou creditados, individualizadamente, ao titular, aos sócios ou aos acionistas, limitados à variação, pro rata die, da Taxa de Juros de Longo Prazo (IN SRF 1700/2017). Assim, como o benefício fiscal é aplicável somente aos casos de apuração do lucro real, não é benéfica sua prática sob outros regimes tributários.
	
	
	
· Pergunta 2
1 em 1 pontos
	
	
	
	Os Municípios, igualmente, disputam entre si e, eventualmente, com outros entes federados, à arrecadação de tributos. O ISS costuma gerar discussão e iniciar guerras fiscais entre Municípios e, a depender do tipo de serviço, com Estados, principalmente quanto à adoção de alíquotas diferenciadas e concessão de benefícios e isenções fiscais.
A respeito, é correto afirmar que
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
A fixação da alíquota mínima de 2% (dois por cento) do ISSQN visa impedir que municípios fixem percentuais inferiores ao piso, amenizando uma possível guerra fiscal.
	Resposta Correta:
	 
A fixação da alíquota mínima de 2% (dois por cento) do ISSQN visa impedir que municípios fixem percentuais inferiores ao piso, amenizando uma possível guerra fiscal.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! Conforme as disposições da Lei Complementar 116/2003, a alíquota mínima do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza é de 2% (dois por cento) e a máxima de 5% (cinco por cento). Alterações da Lei Complementar 116/2003 proibem concessão de isenções, incentivos e benefícios tributários ou financeiros, inclusive redução da base de cálculo ou crédito presumido.
	
	
	
· Pergunta 3
1 em 1 pontos
	
	
	
	A empresa Souza Ltda, tributada pelo Simples Nacional, apresentou o seguinte movimento no último trimestre de operação:
· 
A empresa presta serviços de manutenção de veículos automotores e vendas de peças automotivas. A empresa, nos últimos 12 meses, faturou R$117.000,00.
 
· 
A alíquota nominal para fins de apuração do Simples Nacional é de 6% para os serviços e de 4% para o comércio.
 
· 
Faturamento bruto mês 1: R$15.000; mês 2: R$18.000; e mês 3: R$17.000.
 
· 
A venda de serviços corresponde a 40% do faturamento e as vendas de peças 60%.
 
Com base nessas informações, o DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional) referente ao trimestre em análise corresponderá ao valor de
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$2.400.
	Resposta Correta:
	 
R$2.400.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! A fórmula do cálculo do DAS para o regime do Simples Nacional está prevista no artigo 18 da LC nº 123/2006, que considera (RBT12xAliq-PD)/RBT12 para fins de apuração da alíquota efetiva. Essa alíquota efetiva é aplicada sobre a receita bruta auferida pela empresa.
	
	
	
· Pergunta 4
1 em 1 pontos
	
	
	
	A Star Ltda comercializa artigos de presentes e obteve uma receita bruta no último mês no valor de R$20.000,00. A receita bruta, acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração, foi de R$200.000,00. Para este caso,  a companhia é tributada de acordo com o Anexo I – Comércio, cuja alíquota nominal da tabela é de 7,30% e a parcela a deduzir de R$5.940,00.
Assim, o DAS do Simples Nacional a recolher no referido mês será de
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$866,00
	Resposta Correta:
	 
R$866,00
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! A fórmula do cálculo do DAS para o regime do Simples Nacional está prevista no artigo 18 da LC nº 123/2006, que considera (RBT12xAliq-PD)/RBT12 para fins de apuração da alíquota efetiva. Essa alíquota efetiva é aplicada sobre a receita bruta auferida pela empresa. Considere que a empresa é tributada no Anexo I, 2ª faixa.
	
	
	
· Pergunta 5
1 em 1 pontos
	
	
	
	A Cia. Caldense Ltda. iniciou suas atividades em 20X6, sendo tributada pelo lucro real. Apresentou nesse ano um lucro contábil de R$3.000,00, porém, um prejuízo fiscal de R$ 5.000,00. Em 20X7, a empresa passou a ser tributada pelo lucro presumido, retornando ao lucro real em 20X8, quando obteve um lucro, antes do cálculo do IRPJ, de R$18.000,00. Nesse resultado estão incluídas despesas não dedutíveis no valor de R$2.000,00. Com base na legislação tributária vigente, o valor do Imposto de Renda devido em 20X8 é de
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$2.250,00
	Resposta Correta:
	 
R$2.250,00
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! Com base na IN SRF n. 21, de 1992, art. 22, o prejuízo fiscal de 20X6 deve ser compensado no exercício 20X8. Assim, ao realizar as devidas adições e exclusões e as compensações dos prejuízos, aplica-se a alíquota de 15% do IRPJ.
	
	
	
· Pergunta 6
1 em 1 pontos
	
	
	
	Um dos pontos relevantes do planejamento tributário é a análise da forma de remuneração dos sócios, diretores e administradores de uma empresa. Este exame é importante pois, a depender da forma de remuneração escolhida, pode haver mais ou menos tributação. São formas de remuneração de sócios e acionistas as seguintes:
VI. 
Pró-labore.
 
VI. 
Dividendos.
 
VI. 
Bônus de subscrição.
 
VI. 
Juros sobre Capital Próprio.
 
VI. 
Participação societária.
 
VI. 
Distribuição de lucros.
 
É correto o que se afirma apenas em:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
I, II, IV e VI.
	Resposta Correta:
	 
I, II, IV e VI.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! Bônus de subscrição são títulos negociáveis emitidos por sociedades anônimas que conferem direito a subscrever ações de capital, enquanto a participação societária refere-se ao direito de determinado sócio quando adquire parte ou o todo de um capital social. As demais opções referem-se a formas de remuneração de sócios e acionistas.
	
	
	
1. Pergunta 7
1 em 1 pontos
	
	
	
	Em dez./20X1, a Companhia Veroneza, prestadora de serviços, fez aquisição de insumos que foram registrados na conta contábil “Estoque de Materiais”, conforme Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (DANFE) que consta: Valor das mercadorias: R$1.000 / Valor do IPI: R$100 / Valor do ICMS: R$170 / Valor total da nota fiscal: R$1.100.
Sabendo que a companhia está enquadrada no regime de tributação do Lucro Presumido e não é contribuinte do IPI e tampouco do ICMS, o valor correto da operação que deve ser registrado na conta contábil “Estoque de Materiais” é de
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$1.100.
	Resposta Correta:
	 
R$1.100.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! A companhia, enquanto prestadora de serviços e não contribuinte do IPI e do ICMS têm esses impostos como custos de aquisição e, por ser tributadapelo Lucro Presumido, tampouco terá créditos a aproveitar decorrente da aquisição de insumos. Portanto, o valor total da nota fiscal deve ser o valor a ser registrado na conta contábil Estoque de Materiais.
	
	
	
1. Pergunta 8
1 em 1 pontos
	
	
	
	Conforme art. 152, CF, é vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios estabelecer diferença tributária entre bens e serviços de qualquer natureza em razão de sua procedência ou destino. O princípio pretende afastar os mecanismos fiscais protetivos e discriminatórios em um ambiente de verdadeira “guerra fiscal”.
CREPALDI, S; CREPALDI, G. S. Contabilidade fiscal e tributária. - 2. ed. - São Paulo: Saraiva, 2019 (adaptado).
Quando se fala em guerra fiscal e a solução possível por meio de uma reforma tributária, o tema ICMS é um dos mais importantes. Assim, a respeito das limitações ao poder de tributar dos Estados em relação ao ICMS e a guerra fiscal existente, é correto afirmar que
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
um Estado pode conceder benefícios fiscais relativos ao ICMS desde que haja autorização de todos os demais Estados, o que ocorre pela aprovação de um Convênio.
	Resposta Correta:
	 
um Estado pode conceder benefícios fiscais relativos ao ICMS desde que haja autorização de todos os demais Estados, o que ocorre pela aprovação de um Convênio.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! A Lei Complementar 47/75, que dispõe sobre os convênios para a concessão de isenções do ICMS, determina no seu artigo 1º que “As isenções do imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias serão concedidas ou revogadas nos termos de convênios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal”.
	
	
	
1. Pergunta 9
1 em 1 pontos
	
	
	
	Para efeitos de apuração do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ), o lucro líquido será determinado
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
 com base no lucro real, presumido ou arbitrado. 
	Resposta Correta:
	 
 com base no lucro real, presumido ou arbitrado. 
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! De acordo com o artigo 210 do RIR/18, a base de cálculo do imposto sobre a renda, determinada segundo a lei vigente à data de ocorrência do fato gerador, é o lucro real, presumido ou arbitrado, correspondente ao período de apuração.
	
	
	
1. Pergunta 10
1 em 1 pontos
	
	
	
	A tributação sobre o lucro no Brasil possui uma conotação diferente em relação ao padrão mundial: a existência de dois tributos sobre o lucro, quando o mais comum seria a tributação ocorrer apenas via imposto de renda, tendo este como fato gerador o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos e os acréscimos patrimoniais.
PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. - 9. ed. - São Paulo: Atlas, 2017 (adaptado).
A respeito da tributação do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) avalie as afirmações a seguir e marque a alternativa correta.
X. 
A base de cálculo do imposto sobre a renda é o lucro real, presumido ou arbitrado.
 
X. 
Integram a base de cálculo todos os ganhos e os rendimentos de capital, independentemente da denominação que lhes seja dada.
 
X. 
O imposto sobre a renda a ser pago mensalmente será determinado por meio da aplicação, sobre a base de cálculo, da alíquota de vinte e cinco por cento.
 
X. 
A parcela da base de cálculo, apurada mensalmente, que exceder a R$20.000,00 (vinte mil reais) ficará sujeita à incidência de adicional do imposto sobre a renda à alíquota de dez por cento.
 
É correto o que se afirma em:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
I, II e IV, apenas.
	Resposta Correta:
	 
I, II e IV, apenas.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! Com base no RIR/18,  a alíquota aplicada à base de cálculo do IRPJ é de 15% e não 25%, como afirma a assertiva III.
	
	
	
Quarta-feira, 8 de Setembro de 2021 12h54min05s B