AVA 1_UVA Orçamentos e Custos

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Pública 
 
UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
ENGENHARIA DE PRODUÇÃO 
 
 
 
 
Thamires Pereira 
Rodrigues 
Matrícula: 20203301913 
 
 
 
 
ORÇAMENTO E CUSTOS 
 
 
 
AVALIAÇÃO 1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Rio de Janeiro 
Setembro 2021 
 
 
 
 
 
 
 
Pública 
 
INTRODUÇÃO 
 
O orçamento empresarial é a projeção das receitas e gastos que uma 
organização elabora para um determinado período de tempo, geralmente um ano. 
Lunkes (2009) afirma que o orçamento empresarial é um plano dos processos 
operacionais que representam os objetivos economicos e financeiros a serem 
atingidos pela empresa, expressos através da projeção de receitas e gastos. 
Com o objetivo de balizar as tomadas de decisões e melhorar a gestão da 
empresa, o orçamento empresarial é um elemento de destaque no Sistema de 
Controle Gerencial (MALMI & BROWN, 2008) e, combinando suas múltiplas funções, 
pode criar mais valor à empresa através do desempenho das pessoas e da 
diminuição da folga financeira (MERCHANT & VAN DER STEDE, 2012). 
Catelli (2001) é categorico ao afirmar que os orçamentos devem “expressar 
quantitativamente os planos de ação, refletindo as diretrizes, os objetivos, as metas, 
as políticas estabelecidas para a empresa”, devendo os mesmos manterem-se 
atualizados para garantirem bases realistas para o atingimento da eficácia 
planejada. 
Dessa forma, ao definir o orçamento como um instrumento de planejamento 
das atividades de uma empresa, estimando gastos e receitas, pode-se também 
prever os lucros no período estudado (SANVICENTE E SANTOS,1983). 
 
FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA 
 
A elaboração do orçamento empresarial é feita, geralmente, dois ou três 
meses antes de se iniciar o período e segue o seguinte script: 
 
Primeiro faz-se a projeção anual de vendas, incluindo as quantidades e preços; 
Depois todos os departamentos elaboram a projeção dos gastos; 
Com as receitas e gastos em mãos, projeta-se o DRE do ano seguinte; 
Após a aprovação do DRE pela alta administração, os orçamentos são distribuídos 
para cada departamento com intuito de balizar os gastos e o departamento comercial 
especificamente saberá quanto deve vender.
 
 
Pública 
Acompanhamento da execução dos orçamentos durante todo o exercício contábil. 
 
Welsch (1996) demonstra que o alicerce do orçamento empresarial é o 
orçamento de vendas e que se ele estiver fora da realidade, todos os outros orçamentos 
estarão comprometidos. Assim, o orçamento de vendas é o ponto de partida do 
orçamento empresarial, multiplicando o preço de venda pela quantidade, obtém-se a 
previsão de faturamento. Lunks (2009) acrescenta que pode-se tratar da quantidade de 
clientes a serem atendidos, impostos incidentes, condições de venda, à vista ou à prazo, 
servindo de base para as outras peças orçamentárias. 
Feitas as previsões, deverá ser elaborado um relatório gerencial bem didático e 
com riqueza de dados, devendo possuir confiabilidade, abrangência e tempestividade. 
Este relatório deve fornecer as projeções de vendas expressas em quantidades e em 
valores, detalhadas de acordo com três critérios: produto, tempo e área geográfica. 
Após a elaboração e distribuição do orçamento de vendas, os 
departamentos deverão prever os gastos, que podem ser subdivididos em 3 partes: 
1) orçamento de produção, 2) custos com matéria-prima, mão-de-obra direta e custos 
indiretos e 3) projeção das despesas (comerciais e administrativas). O orçamento de 
produção é o primeiro passo do planejamento de operações de fabricação e, de forma 
simplificada, é um relatório gerencial que informa a quantidade de unidades que serão 
produzidas para atender a demanda projetada no orçamento de vendas, estabelecendo 
também um estoque inicial e final para cada um dos meses do ano. 
O grande desafio do orçamento de produção está na conciliação dos diversos 
interesses dos departamentos, tais quais: a) atendimento ao orçamento de vendas, b) 
minimização dos custos de produção e c) minimização dos investimentos em estoque. Por 
se tratar de uma tarefa complexa, faz-se necessária a participação da alta administração 
e dos outros departamentos para alinhar as expectativas e administrar os interesses dos 
envolvidos, aumentando o diálogo entre área de produção e venda, e ajustando, por 
exemplo, o orçamento de vendas, ao dar ênfase aos produtos mais rentáveis para a 
empresa.
 
 
Pública 
(R$) 
 
DIAGNÓSTICO DA EMPRESA 
 
 
1. ORÇAMENTO DE VENDAS 
Quantidades - Unidades Valor 
Produto 
1.0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total 
Unitário
 
 
A 150 100 100 150 500 100,00 
B 200 200 200 200 800 150,00 
Total 350 300 300 350 1.300 
Vendas (R$) 
Pr 
 
 
 
Receita 
Total 
 
45.000,00 40.000,00 40.000,00 45.000,00 170.000,00 
 
Estoque final trimestre = ½ vendas trimestre seguinte 
Último trimestre = trimestre anterior 
Estoque inicial = ½ vendas do período 
 
2. ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO 
UNIDADES 
Produto A 
Estoque 
Final 
(+)Vendas 
(-)Estoque 
Inicial 
(=)Produção 
Necessária 
 
 
Produto B 
Estoque 
Final 
(+)Vendas 
(-)Estoque 
Inicial 
(=)Produção 
Necessária
1.0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total 
50 50 75 75 75 
150 100 100 150 500 
75 50 50 75 75 
 
125 
 
100 
 
125 
 
150 
 
500 
UNIDADES 
1.0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total 
100 100 100 100 100 
200 200 200 200 800 
100 100 100 100 100 
 
200 
 
200 
 
200 
 
200 
 
800 
 
oduto 
1.0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total 
A 15.000,00 10.000,00 10.000,00 15.000,00 50.000,00 
B 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 120.000,00 
 
 
 
Pública 
 
 
 
Matéria- 
 
X 
Y 
 Unitário 
 
 
 
 
 
 
Unidades Consumidas 
Matéria- 
 
 
Estoque 
 
(+)consumo 
 
(-)Estoque 
 
(=)Compras 
 
Custo 
Unitário 
Compras 
 
 3.
0. Tri 4.0. Tri 
 
Estoque 
 
(+)consumo 
 
(-)Estoque 
 
(=)Compras 
 
Estoque final de matéria prima = ½ consumo trimestre seguinte Estoque 
final último trimestre = trimestre anterior 
Estoque inicial = ½ necessidade de produção 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
prima 
1.0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total 
X 250 200 250 300 1.000 
Y 600 600 600 600 2.400 
 
 
 
 
 
100 125 150 150 150 
 
250 
 
200 
 
250 
 
300 
 
1.000 
 
125 
 
100 
 
125 
 
150 
 
150 
225 225 275 300 1.025 
0,50 0,50 0,50 0,50 
 
112,50 112,50 137,50 150,00 R$ 512,50 
1.0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri 
 
Total 
300 300 300 300 300 
 
600 
 
600 
 
600 
 
600 
 
2.400 
 
300 
 
300 
 
300 
 
300 
 
300 
600 600 600 600 2.400 
 
 
Pública 
Unitário 
Compras 
 
Consumo 
 
 
 
 
 
MOD - Tempo 
 Homem-Hora 
 
 
 
0,30 0,30 0,30 0,30 
180,00 180,00 180,00 180,00 720,00 
 
292,50 
 
292,50 
 
317,50 
 
330,00 
 
1.232,50 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Depto A B R$ A B 
Fase 1 12,00 30,00 5,00 1,00 2,50 
Fase 2 30,00 30,00 5,00 2,50 2,50 
 Total 3,50 5,00 
 
Tempo Homem/ h e Custo R$ 
 
Dep. Fase 1 
A 
1.0. Tri 
63 
2.0. Tri 
50 
3.0. Tri 
63 
4.0. Tri 
75 
Total 
250 
B 100 100 100 100 400 
Total horas 163 150 163 175 650 
Custo 
Unitário 
5,00 5,00 5,00 5,00 
Custo MOD 
(R$) 
812,50 750,00 812,50 875,00 3.250,00 
Dep. Fase 2 1.
0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total 
A 63 50 63 75 250 
B 100 100 100 100 400 
Total horas 163 150 163 175 650 
Custo 
Unitário 
5,00 5,00 5,00 5,00 
Custo MOD 
(R$) 
812,50 750,00 812,50 875,00 3.250,00 
Custo Total 1.625,00 1.500,00 1.625,00 1.750,00 6.500,00 
 
 
Pública 
Variável 
A 
B 
 
 
 
 
supervisores 
 
Fabricação 
 
 
 
Custo variável unitário é de R$ 0,50 para A e R$ 1,00 para B 
 
6. Orçamento de Custo Indireto de Fabricação 
 
Rateio A R$ 0,50 
B R$ 1,00 
 
1.0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total 
63 50 63 75 250 
200 200 200 200 800 
263 250 263 275 1.050 
1.0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total 
2.500 2.500 2.500 2.500 10.000 
1.000 1.000 1.000 1.000 4.000 
1.500 1.500 1.500 1.500 6.000 
5.000 5.000 5.000 5.00020.000 
 
5.263 
 
5.250 
 
5.263 
 
5.275 
 
21.050 
 
 
 
 
 
Receita Total 170.000,00 
Consumo Matéria-prima 1.232,50 
Custo de mão-de-obra 6.500,00 
Custo Indireto 21.050 
Resultado Parcial 141.217,50 
 
 
CONSIDERAÇÕES FINAIS 
 
Com a obtenção do resultado parcial do período conclui-se que a empresa teve 
lucro no período estudado, demonstrando que o planejamento e o gerenciamento 
financeiro foram realizados com sucesso. 
 
 
Pública 
 
 
 
REFERÊNCIAS 
 
CATELLI, Armando. Controladoria: uma abordagem da gestão econômica – 
Gecon. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2001. p. 249-250. 
 
FREZATTI, Fábio. Orçamento Empresarial: planejamento e controle gerencial. 
4. ed. São Paulo: Atlas, 2007. 
 
LUNKES, João Rogério. Manual de Orçamento. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2009. 
 
Malmi, T., & Brown, D. A. Management control systems as a package- 
opportunities, challenges and research directions. Management Accounting 
Research 2008, p. 287-300. 
 
Merchant, K. A., & Van der Stede, W. A. Management control systems: 
performance measurement, evaluation, and incentives (3rd ed.). London: 
Prentice Hall, 2012. 
 
PADOVEZE, Clóvis L., TARANTO, Fernando C. Orçamento Empresarial: novos 
conceitos e técnicas. São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009. 
 
SANVICENTE, Antônio Zoratto; SANTOS, Celso da Costa. Orçamento na 
Administração de Empresas: planejamento e controle. 2. ed. São Paulo: Atlas, 
1983. 
 
WELSCH, Glenn Albert. Orçamento Empresarial. 4. ed. São Paulo: Atlas, 1996