ATIVIDADES SOBRE TRIBUTAÇÃO

Prévia do material em texto

Prepare-se! Chegou a hora de você testar o conhecimento adquirido nesta disciplina. A 
Avaliação Virtual (AV) é composta por questões objetivas e corresponde a 100% da 
média final. Você tem até cinco tentativas para “Enviar” as questões, que são 
automaticamente corrigidas. Você pode responder as questões consultando o material 
de estudos, mas lembre-se de cumprir o prazo estabelecido. Boa prova! 
1) 
“O subsecretário [de fiscalização da Receita Federal] disse [em 2009] que essa medida [a 
criação do Regime Especial de Fiscalização] é importante para aumentar _______. Segundo 
ele, o que garante a arrecadação é a certeza de _______, (...). Ele fez uma comparação 
inusitada do sistema de fiscalização com uma caixa d'água de um prédio. ‘Tem que entrar 
água (na caixa d'água), mas uma maior pressão ajuda a entrar mais água’, afirmando que, 
no caso da fiscalização, a pressão funciona como na caixa d'água. 
Disponível em: . Acesso em: 10 out. 2017 (adaptado). 
A respeito da afirmação acima, marque a alternativa a seguir que melhor completa as 
 
Alternativas: 
 “a arrecadação de tributos federais”; “que a Receita Federal está cobrando 
todos os contribuintes”; 
 “aumentar a quantidade de agentes fiscais em campo”; “receber uma visita de 
um fiscal federal na empresa”. 
 “a percepção de risco do contribuinte”; “punição do infrator”; 
checkCORRETO 
 “o volume de autos de infração”; “receber um auto de infração”; 
 “a punição do infrator”; “que a Receita Federal está fiscalizando todos os 
grandes devedores”; 
Resolução comentada: 
A fiscalização não consegue acompanhar o universo de 100% dos contribuintes, nem tão 
pouco 100% das informações dos contribuintes, assim, a criação de formas especiais de 
fiscalização objetiva aumentar a percepção de risco nos contribuintes em geral de 
receber uma punição fiscal em caso de cometer alguma irregularidade, aumentando o 
cumprimento espontâneo das obrigações tributárias. 
Código da questão: 36678 
2) 
Sobre a verificação de omissão de receitas em empresas que adotam o regime de Lucro 
Real, considere as seguintes afirmativas: 
I – A receita omitida apurada pela fiscalização é submetida à tributação do Imposto de 
Renda e Contribuição Social. 
II – Os custos e despesas associados diretamente à receita omitida podem ser abatidos 
da base de cálculo do Imposto de Renda e Contribuição Social, pois neste regime se 
tributa o lucro apurado pela contabilidade. 
III – Os custos e despesas indiretos podem ser rateados para fins de abatimento da 
receita omitida, desde que comprovados por critérios objetivos e aferíveis pela 
fiscalização. 
Estão corretas as afirmativas: 
 
Alternativas: 
 I, somente. 
checkCORRETO 
 I e III. 
 I e II. 
 II e III. 
 I, II e III. 
Resolução comentada: 
Embora o regime do lucro real tribute o lucro gerado pela contabilidade, no caso de 
apuração de receita omitida, não há previsão para abatimento de custos e despesas 
diretos ou indiretos, pois se presume que esses custos e despesas já estejam lançados 
na contabilidade do contribuinte. É o que está presente na jurisprudência administrativa 
do CARF. 
Código da questão: 36685 
3) 
Caso a fiscalização apure ter havido omissão de receitas por parte do contribuinte 
cobrará os tributos normalmente incidentes sobre tais receitas. 
No caso do Lucro Presumido, o Imposto de Renda e a Contribuição Social são calculados 
com base em percentual de presunção definido em lei, que é diferente para 
indústria/comércio e prestação de serviços. 
Na hipótese de a empresa exercer atividades diversificadas e sujeitas a percentuais 
diferentes de presunção, e não for possível identificar qual a atividade relativa à receita 
omitida, será aplicado o percentual: 
 
Alternativas: 
 correspondente à atividade com maior receita bruta da empresa, desde que 
representativa de 80% ou mais da receita bruta total; 
 correspondente à atividade com maior receita bruta da empresa; 
 médio das atividades exercidas pela empresa; 
 mais elevado dentre as atividades exercidas pela empresa; 
checkCORRETO 
 menos elevado dentre as atividades exercidas pela empresa. 
Resolução comentada: 
O parágrafo 1º do art. 24 da Lei nº 9.249/1995 determina a aplicação percentual mais 
elevada nessa situação. 
Código da questão: 36683 
4) 
Em relação aos objetivos do planejamento tributário, considere as seguintes afirmativas: 
I – O planejamento tributário visa reduzir ou eliminar a carga tributária da organização; 
II – Adiar o pagamento de um imposto, quando permitido pela legislação adequando-
se ao fluxo de caixa da empresa, também deve ser considerado por um planejamento 
tributário; 
III – Aprimorar os processos e funções na área fiscal-tributária, padronizando ou 
sistematizando procedimentos, não é objetivo do planejamento tributário, pois não 
modifica a carga tributária em si, isto é, não reduz os impostos a pagar. 
Marque a alternativa que indica as afirmativas corretas: 
 
Alternativas: 
 I e III. 
 I e II. 
checkCORRETO 
 I, somente. 
 I, II e III. 
 II e III. 
Resolução comentada: 
A afirmativa III está incorreta, pois a complexidade do sistema tributário brasileiro, além 
da burocracia relacionada à apuração e declaração dos impostos, também representa 
um gasto significativo nas empresas e o planejamento tributário pode atuar também 
para racionalizar esses processos burocráticos. Lembre-se que o Brasil é o país no mundo 
onde mais se gasta horas para lidar com os impostos (apurar, declarar, pagar, etc.), 
representando quase o dobro de tempo do segundo colocado no ranking do Banco 
Mundial no relatório Doing Business. 
Código da questão: 36626 
5) 
É indicado fazer anualmente um planejamento tributário para a escolha do melhor 
regime de tributação, que resulte na menor carga tributária possível dentre os regimes 
permitidos para a empresa. O regime tributário escolhido, regra geral, não pode ser 
alterado no mesmo ano, devendo-se aguardar o próximo exercício para se mudar o 
regime. 
Uma empresa, no início do ano, em dúvida sobre qual é o melhor regime tributário entre 
Lucro Presumido ou Lucro Real, por ainda não ter razoável segurança sobre a projeção 
de suas receitas, despesas e lucro para o ano, pode adiar ao máximo a opção por um ou 
outro regime, conforme permite a legislação. 
Nesse sentido, avalie as afirmações a seguir: 
A empresa pode fazer a opção pelo Lucro Presumido ou Lucro Real até o final de abril 
PORQUE esse é o prazo de vencimento do primeiro recolhimento de Imposto de Renda 
no ano (no caso do Lucro Real Trimestral), sendo esse primeiro recolhimento o que 
define a escolha do regime tributário. 
Analisando as afirmações acima, conclui-se que: 
 
Alternativas: 
 As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira. 
 As duas afirmações são verdadeiras e a segunda não justifica a primeira. 
 A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa. 
 As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira. 
checkCORRETO 
 A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira. 
Resolução comentada: 
O que define a opção pelo Lucro Presumido ou Real para todo o ano de fato, é o primeiro 
recolhimento do imposto de renda no próprio ano. No caso do Lucro Real Trimestral, e 
também do Lucro Presumido, o prazo de vencimento do primeiro recolhimento do ano 
é abril. Lembre-se, por outro lado, que se escolhido o Lucro Real Anual, o primeiro 
recolhimento tem vencimento em fevereiro. 
Código da questão: 36627 
6) 
As empresas obrigadas ao regime do Lucro Real, quando não possuírem determinadas 
condições na sua escrituração contábil, estão sujeitas à aplicação das regras do Lucro 
Arbitrado. 
O Lucro Arbitrado pode ser aplicado pelo próprio contribuinte, na condição de 
autoarbitramento. 
Nesse sentido, avalie as afirmações a seguir: 
O autoarbitramento não pode ser aplicado pela empresa em qualquer situação PORQUE 
o autoarbitramento somente deve ser utilizado quando a contabilidade não for apta a 
demonstrara efetiva movimentação financeira ou o lucro real. 
Analisando as afirmações acima, conclui-se que: 
 
Alternativas: 
 A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira. 
 As duas afirmações são falsas. 
 As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira. 
 As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira. 
checkCORRETO 
 A primeira afirmação é verdadeira, e a segunda é falsa. 
Resolução comentada: 
De fato, o autoarbitramento pode autoarbitrar o lucro, desde que a sua contabilidade 
não seja apta a demonstrar a efetiva movimentação financeira ou o lucro real. 
Código da questão: 36643 
7) 
Sobre elisão e evasão fiscal, considere as seguintes afirmativas: 
I – Elisão fiscal é realizada antes do fato gerador do imposto, com observância dos 
parâmetros legais dispostos na legislação. 
II – Elisão fiscal pode ser de dois tipos, o decorrente de previsão da própria lei e o 
decorrente de utilização de brechas ou lacunas legais. 
III – Evasão fiscal é o planejamento tributário considerado ilícito. Assim, quando o 
planejamento tributário for realizado antes do fato gerador do imposto, será 
considerado elisão fiscal, independentemente dos meios utilizados pelo contribuinte. 
Estão corretas as afirmativas: 
 
Alternativas: 
 I, II e III. 
 II e III. 
 I e III. 
 I, somente. 
 I e II. 
checkCORRETO 
Resolução comentada: 
Não é qualquer planejamento tributário realizado antes do fato gerador do imposto que 
pode ser considerado como elisão fiscal lícita. Se o contribuinte se utiliza de artifícios e 
simulações antes de ocorrer o fato gerador do imposto, justamente para afastar a 
incidência de imposto, está incorrendo em fraude, tipo de evasão fiscal. 
Código da questão: 36634 
8) 
“Em um caso julgado pelo Tribunal de Justiça do Estado de São Paulo, que envolvia uma 
empresa do setor automotivo autuada por transportar mercadorias com notas fiscais 
sem data de emissão de saída, os valores das multas e dos juros foram fixados em um 
patamar de 50% da base de cálculo do tributo cobrado. ‘As multas têm de cumprir sua 
função de desencorajar a elisão fiscal’, afirmou o desembargador do tribunal, Antonio 
Celso Faria”. 
Disponível em: . Acesso em: 17 set. 2017 (adaptado). 
Sobre o trecho jornalístico acima é correto afirmar que: 
 
Alternativas: 
 O desembargador do Tribunal equivocou-se ao utilizar o termo “elisão fiscal” 
para designar que a aplicação de multas tem o objetivo de desencorajar. 
checkCORRETO 
 Claramente está enquadrada dentro da aplicação da chamada norma antielisiva. 
 Não há indício de que a empresa tenha deixado de utilizar meios legais para 
realizar um planejamento tributário. 
 A referida aplicação de multas está equivocada, pois a elisão fiscal é admitida 
pela legislação. 
 Representa um exemplo de elisão fiscal lícita combatida pela fiscalização, com 
respaldo do Poder Judiciário. 
Resolução comentada: 
A elisão fiscal é admitida pela legislação e não é realizada por meio do descumprimento 
nas regras de emissão de notas fiscais, mediante a omissão da informação da data de 
saída. Por isso, o desembargador deveria ter dito que as multas têm de cumprir sua 
função de desencorajar a “evasão” fiscal. 
Código da questão: 36632 
9) 
O contribuinte não pode apresentar consulta formal sobre a interpretação de legislação 
tributária à Receita Federal em relação: 
 
Alternativas: 
 A mesma matéria que já tenha sido solucionada de modo distinto para outro 
contribuinte 
 A mesma matéria sobre a qual já esteja em andamento procedimento de 
fiscalização. 
checkCORRETO 
 A imposto que ainda não tenha sido pago. 
 À qual já se tenha divulgado Solução de Divergência sobre a mesma matéria. 
 A mesma matéria que já tenha sido solucionada de modo idêntico para outro 
contribuinte. 
Resolução comentada: 
Quem já está sob procedimento de fiscalização não pode apresentar consulta formal 
sobre a mesma matéria fiscalizada, de acordo com o art. 3º, § 2º, II, “a” da Instrução 
Normativa da Receita Federal do Brasil (IN RFB) nº 1.396/2013. 
Código da questão: 36701 
10) 
“O fisco pode se recusar a expedir certidão negativa de débito (CND) ou certidão positiva 
com efeitos de negativa (CPEN) quando a autoridade tributária verificar divergência entre 
os valores devidos e os valores pagos. O entendimento foi firmado pelo Superior Tribunal 
de Justiça em julgamento submetido à Lei dos Recursos Repetitivos (Lei 11.672/2008) e 
será aplicado em todos os demais processos com tema semelhante”. 
Disponível em: . Acesso em: 10 out. 2017 (adaptado). 
O contribuinte que não dispuser de CND fica impedido, na forma da lei, a: 
 
Alternativas: 
 realizar evento societário de cisão total ou parcial na Junta Comercial; 
 contratar com o Poder Público em processo de licitação. 
checkCORRETO 
 transferir o controle de cotas de sociedade de responsabilidade limitada na 
Junta Comercial; 
 vender imóveis, quando o objeto social da empresa for de compra e venda 
desses bens; 
 extinguir a empresa na Junta Comercial; 
Resolução comentada: 
O art. 47 da Lei nº 8.212/1991 impede a contratação com o Poder Público quando a 
empresa não possui CND, além dos arts. 27, IV e 29, III da Lei nº 8.666/1993 (Lei de 
Licitações). As alternativas “a” a “c” são permitidas conforme a modificação realizada pela 
Lei Complementar nº 147/2014, art. 7º, enquanto a alternativa “d” é permitida pelo art. 
17, I da Portaria Conjunta RFB/PGFN nº 1.751/2014.