Atividades práticas contabilidade geral topico 2

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Caderno de atividades de fixação – Contabilidade Geral – tópico 2
Atividades práticas para você exercitar seus conhecimentos
Classificação e a função das Contas nos diversos demonstrativos financeiros;
1- Com base nos dados a seguir pede-se:
Efetuar a classificação e elaborar o Balanço patrimonial para apurar os valores:
Ativo total: 
Passivos circulantes: 
Passivos não circulantes: 
Patrimônio Líquido: 
	Histórico
	Valor
(milhões)
	Classif.:
AC, ANC, PC, PNC, PL. 
	Débito ou Crédito
	1-Capital social
	20.000
	PL
	C
	2-Reservas de lucros
	17.709
	PL
	C
	3-Capital social a integralizar
	(1.489)
	PL
	C
	4-Investimentos-longo prazo
	3.973
	ANC
	D
	5-Terrenos
	25.997
	ANC
	D
	6- Caixa e equivalentes
	3.252
	AC
	D
	7-Aplicação Financeira a longo prazo
	9.920
	ANC
	D
	8-Contas a receber a curto prazo
	23.310
	AC
	D
	9-Estoques
	3.717
	AC
	D
	10-Empréstimos à curto prazo
	36.958
	PC
	C
	11-Fornecedores a curto prazo
	2.705
	PC
	C
	12-Veículos
	1.451
	ANC
	D
	13-Aplicação financeira a curto prazo
	15.096
	AC
	D
	14-Outras contas a receber a curto prazo
	3.220
	AC
	D
	15-Intangível
	9.615
	ANC
	D
	16-Outros valores a receber a longo prazo
	1.744
	ANC
	D
	17-Clientes a receber a longo prazo
	18.464
	ANC
	D
	18-ICMS a recuperar a longo prazo
	5.889
	ANC
	D
	19-Empréstimos a longo prazo
	34.625
	PNC
	C
	20-Títulos a pagar a longo prazo
	4.172
	PNC
	C
	21-Provisões a longo prazo
	5.860
	ANC
	D
	22-Salários e encargos a pagar (CP)
	606
	PC
	C
	23-Impostos de Renda e CSLL a pagar a curto prazo
	667
	PNC
	C
	24-Títulos a pagar a curto prazo
	402
	PC
	C
	25-Dividendos a pagar (curto prazo)
	564
	PC
	C
	26-Outras contas a pagar a curto prazo
	2.134
	PC
	C
	27-Provisões a curto Prazo
	129
	AC
	D
	28-Outras contas a pagar a longo prazo
	606
	PNC
	C
	ATIVO
	PASSIVO
	CIRCULANTE
	CIRCULANTE
	Caixa e equivalentes
	3.252
	Salários e encargos a pagar
	606
	Aplicação financeira 
	15.096
	Fornecedores 
	2.705
	Outras contas a receber 
	3.220
	Impostos de Renda e CSLL a pagar 
	667
	Contas a receber 
	23.310
	Títulos a pagar 
	402
	Estoques
	3.717
	Dividendos a pagar 
	564
	
	
	Outras contas a pagar 
	2.134
	TOTAL
	
	Empréstimos 
	36.958
	
	Provisões 
	129
	Realizável a longo prazo
	
	TOTAL
	
	Outros valores a receber 
	1.744
	
	Clientes a receber 
	18.464
	Empréstimos a longo prazo
	34.625
	ICMS a recuperar 
	5.889
	Títulos a pagar 
	4.172
	
	
	Provisões 
	5.860
	Investimentos
	
	Outras contas a pagar 
	606
	Aplicação Financeira 
	9.920
	TOTAL
	
	Participação em outras empresas
	3.973
	 
	
	Imobilizado
	
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	
	Terrenos
	25.997
	Capital social
	20.000
	Veículos
	1.451
	Capital social a integralizar
	(1.489)
	
	
	Reservas de lucros
	17.709
	Intangível
	
	TOTAL
	
	Marcas a patentes
	9.615
	
	
	 
	
	
	
	Total do Ativo não Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL
	125.648
	TOTAL
	125.648
2-A empresa Alvorada nos forneceu os dados a seguir, com bases nesses dados, pede-se: escriturar o livro diário, preencher os razonetes, estruturar o DRE e o BP.
	Histórico
	Valor
	1-Integralização de capital com depósito em conta bancária
	800.000 
	2-Aumento de Capital aplicado na compra de um terreno
	300.000 
	3-Compra de produtos para revenda a prazo (Curto Prazo-duplicatas a pagar)
	 50.000 
	4-Aquisição de equipamentos a prazo (duplicatas a pagar - curto prazo)
	80.000 
	5-Investimentos em participações em outras empresas com recursos captados por meio de financiamento (Longo Prazo)
	50.000 
	6-Compra de produtos para revenda (Fornecedores a Curto Prazo) com ICMS a recuperar de R$ 36.000,00 
	 200.000 
	6-Valor do estoque, já deduzido o imposto a recuperar (R$ 36.000)
	164.000 
	6-ICMS a recuperar (Direito a curto prazo)
	36.000 
	7- Despesas com provisão de férias (curto prazo)
	78.200 
	8-despesas com provisão para Impostos a pagar (curto prazo)
	23.900 
	9-Despesas com Provisão para rescisões (curto prazo)
	112.000
	10-Receitas com Vendas a vista
	675.000 
	11- Apuração de impostos a pagar-ICMS sobre as vendas
	121.500 
	11-Apuração dos impostos a pagar-ICMS a recuperar
	 36.000 
	11- ICMS a pagar
	85.500 
a – Escriturar o livro diário, classificando as contas.
	Nº
	CONTA 
	HISTÓRICO
	CLASSIF
	DÉBITO
	CRÉDITO
	1
	
	Integralização do Capital Social
	
	
	
	
	1.1.1 (ativo)
	Caixa e equivalentes - D
	AC
	800.000
	
	
	2.3.1 (PL)
	Capital social - C
	PL
	
	800.000
	2
	
	Aumento da capital - compra de terreno
	
	
	
	
	2.3.1 (PL)
	Capital Social - C
	PL
	
	300.000
	
	1.2.3 (Ativo)
	Imóvel - D
	ANC
	300.000
	
	3
	
	Compra de Matéria Prima
	
	
	
	
	1.1.3 (Ativo)
	Estoque - D
	AC
	50.000
	
	
	2.1.3 (Passivo)
	Financiamentos (CP) - C
	PC
	
	50.000
	4
	
	Compra de equipamentos
	
	
	
	
	1.2.6 (Ativo)
	Máquinas e equipamentos - D
	ANC
	80.000
	
	
	2.1.2 (Passivo)
	Empréstimos (CP-duplicatas a pagar) - C
	PC
	
	80.000
	5
	
	Investimentos com recursos captados por meio de financiamento (LP)
	
	
	
	
	1.2.2 (Ativo)
	Investimentos (LP)- D
	ANC
	50.000
	
	
	2.2.3 (Passivo)
	Duplicatas a pagar – LP C
	PNC
	
	50.000
	6
	
	Compra de diversos produtos para revenda
	
	
	
	
	1.1.3 (Ativo)
	Estoque - D
	AC
	164.000
	
	
	1.1.5 (Ativo)
	ICMS a recuperar - D
	DRE
	36.000
	
	
	2.1.1 (Passivo)
	Fornecedores – PC C
	PC
	
	200.000
	7
	
	Provisão para pagamento de férias 
	
	
	
	
	3.4.2 (DRE)
	Despesas com provisão de férias - D
	DRE
	78.200
	
	
	2.1.8 (Passivo)
	Provisão para pagamento de férias - C
	AC
	
	78.200
	8
	
	Provisão para pagamentos de impostos
	
	
	
	
	3.4.5 (DRE)
	Despesas com provisões de impostos - D
	DRE
	23.900
	
	
	2.1.9 (Passivo)
	Provisão para pagamento de impostos - C
	DRE
	
	23.900
	9
	
	Provisão para pagamento de rescisões de colaboradores
	
	
	
	
	3.4.4 (DRE)
	Despesas com Provisões para rescisões - D
	PC
	112.000
	
	
	2.2.5 (Passivo)
	Provisão para pagamento de rescisões de colaboradores - C
	AC
	
	112.000
	10
	
	Venda de Mercadorias
	
	
	
	
	1.1.1 (Ativo)
	Caixa de equivalentes - D
	AC
	675.000
	
	
	3.1.2 (DRE)
	Receita de vendas - C
	DRE
	
	675.000
	11
	
	ICMS sobre as vendas
	
	
	
	
	3.4.6 (DRE)
	Despesas com ICMS sobre as vendas - D
	DRE
	121.500
	
	
	2.1.4 (Passivo)
	ICMS a pagar - C
	PC
	
	85.500
	
	1.1.5 (Ativo)
	ICMS a recuperar - C
	AC
	
	36.000
b– Completar os razonetes (preencher qual grupo do BP a respectiva conta pertence).
Obs. Atentar para os razonetes referentes a DRE e Apuração de impostos que precisam ser fechados.
Apurar o valor de ICMS a pagar, deduzindo do valor do ICMS pago referente a vendas, o valor de ICMS a recuperar.
 AC PL
 Caixa e equivalentes Capital Social
	D 
	C 
	
	D 
	C
	1 ) 800.000
	
	
	
	1 ) 800.000
	10) 675.000
	
	
	
	2 ) 300.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
 
 ANC AC
 Imóveis Estoques
	D
	C 
	
	  D
	C 
	2 ) 300.000
	
	
	3 ) 50.000
	
	
	
	
	6 ) 164.000
	
	 
	
	
	 
	
	 
	
	
	  
	
 
 PC ANC
 Duplicatas a pagar (CP) Máquinas e equipamentos
	D
	C
	
	D
	C
	
	3 ) 50.000
	
	4) 80.000
	
	
	4 ) 80.000
	
	
	
	 
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
 PNC ANC
 Duplicatas a pagar (LP) Investimentos
	D
	C
	
	D
	C
	
	5 ) 50.000
	
	5 ) 50.000
	
	 
	
	
	 
	
 PC AC
 Fornecedores ICMS a recuperar
	 D
	C 
	
	 D
	C 
	
	6 ) 200.000
	
	6 ) 36.000
	11) 36.000
	 
	
	
	 
	
	 
	
	
	 
	
 DREPC
 Despesas com Provisão Provisão para pagto de férias
	 D
	 C
	
	 D
	C
	7) 78.800
	13) 78.800
	
	
	7) 78.200
	8) 23.900
	13) 23.900
	
	
	
	9) 112.000
	13) 112.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
 
 PC PC
 Provisão p/ pgto de impostos Provisão para rescisões
	 D
	C 
	
	 D
	C 
	
	8) 23.900
	
	
	9) 112.000
	 
	
	
	 
	
	 
 DRE DRE 
 Receitas de vendas Despesas com ICMS
	 D
	C 
	
	 D
	C 
	
	10) 675.000
	
	11) 121.500
	14) 121.500
	 
	
	
	 
	
	 
	
	
	 
	
	 
	
	
	 
	
 
 PC
 ICMS a pagar
	
	
	
	D 
	C 
	
	
	
	
	11) 85.500
 DRE PL
ARE – Apuração do resultado do exercício Reservas de lucro
	 D
	C 
	
	D 
	C 
	13) 214.100  
	 14) 121.500
	
	15) 339.400 
	 15)339.400
	 339.400 (15 
	339.400 (15
 
	
	 
	Este valor vai para reserva de lucro no BP a crédito na conta do PL
	 
	
	
	 
	
	 
	
	
	 
	
Obs. Para zerar os razonetes os saldos totais das contas são transferidos para as contas de resultado, por esta razão os saldos a crédito vão a crédito e os saldos a débito vão a débito, ou seja, a conta de resultado é uma extensão das contas que foram zeradas.
c – Elaborar a DRE e o BP
	Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
	Receita operacional bruta
	
	(-) ICMS s/ vendas 
	
	(-) devolução de vendas 
	
	(-) descontos concedidos s/ vendas 
	
	(=)Receita Operacional Líquida 
	
	(-) Custos das Mercadorias Vendidas – CMV 
	
	Lucro Operacional Bruto 
	
	(-) Despesas Operacionais 
	
	Despesas com prov.de férias 
	
	Despesas com prov. p/ impostos
	
	Despesas com prov. p/ rescisões
	
	(=) Lucro Operacional 
	
	(+) Outras receitas 
	
	(-) Outras despesas 
	
	(=) Lucro antes do Imposto de Renda e da CSLL 
	
	(-) Imposto de Renda e CSLL 
	
	(=) Resultado do Exercício após tributação 
	
	(-) Participações 
	
	(=) Resultado do Exercício
	
	ATIVO
	PASSIVO
	CIRCULANTE
	CIRCULANTE
	Caixa e equivalentes
	
	Fornecedores
	
	Estoques
	
	ICMS a recolher
	
	TOTAL
	
	Duplicatas a pagar
	
	
	
	Provisão para férias
	
	 NÃO CIRCULANTE
	
	Provisão para rescisões
	
	Investimentos
	
	Provisão para pagamento de impostos
	
	Participação em outra empresa
	
	TOTAL
	
	Imobilizado
	
	
	Imóveis
	
	Financiamento
	
	Máquinas e equipamentos
	
	TOTAL
	
	TOTAL
	
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL)
	
	
	
	CAPITAL SOCIAL
	
	
	
	RESERVAS DE LUCROS
	
	TOTAL
	2.119.000
	TOTAL
	2.119.000
Consolidação das rotinas de encerramento de exercício
Efetuar os registros das operações a seguir no livro diário.
1. Constituição de sociedade com capital social subscrito no valor de R$ 120.000,00 
2. Integralização de capital social em dinheiro R$ 96.000,00 
3. Pagamento de despesas em dinheiro, conforme segue: 
Aluguel R$ 230,00 
Energia R$ 120,00 
Telefone R$ 90,00 
4. Efetuado depósito bancário, com recursos do caixa no valor de R$ 90.000,00 
5. Aquisição de material de escritório em cheque, R$ 120,00 
6. Aquisição de veículo para uso da empresa, totalmente financiado junto ao Banco X em 36 parcelas mensais e consecutivas: 
Valor do veículo R$ 24.000,00 
Total do financiamento R$ 24.000,00 
7. Compra de móveis para instalações da empresa, em cheque R$ 6.700,00 
8. Compra de mercadorias para revenda, a prazo com ICMS de 18% R$ 30.000,00 
9. Venda de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 250.000,00, com ICMS de 18%, PIS de 0,65% e COFINS de 3,00% 
10. Custo da mercadoria vendida R$ 11.375,00 
11. Obtenção de empréstimo bancário junto ao banco X, no valor de R$ 65.000,00 em 48 parcelas 
12. Aquisição de imóvel para instalação da empresa, pagamento em cheque R$ 60.000,00 
13. Pagamento em dinheiro referente a gastos com instalações do imóvel adquirido R$ 4.000,00 
14. Apropriação da folha de pagamento do mês a ser paga no mês seguinte R$ 3.500,00 
15. Pagamento de fornecedor em cheque R$ 5.000,00 
16. Recebimento de prestação de cliente em dinheiro R$ 1.200,00 
17. Concedido empréstimo a sócio diretor da empresa em cheque R$ 4.500,00 
18. Efetuada aplicação financeira R$ 60.000,00 
 Pede-se: 
Preencher o livro diário
Registros no livro diário no valor de 120.000
1 Constituição de sociedade com capital social subscrito 
D- 
C- 
2 Integralização de capital social em dinheiro no valor de 96.000
D- 
C- 
3 Pago despesas em dinheiro (aluguel: 230; energia elétrica: 120 e telefone: 90)
D- 
D- 
D- 
C- 
4 Efetuado deposito bancário, com recursos do caixa no valor de 90.000
D- 
C- 
5 Aquisição de material de escritório, em cheque (fase operacional no valor de 120) 
D- 
C- 
6 Aquisição de veículo no valor de 24.000 para uso da empresa, totalmente financiado junto ao Banco em 36 parcelas mensais e consecutivas 
D- 
C- 
C- 
7 Compra de móveis para instalações da empresa, em cheque no valor de 6.700
D- 
C- 
8 Compra a prazo de mercadorias no valor de 30.000 (ICMS 18% de 30.000) 
D- 
D- 
C- 
9 Venda a prazo de mercadorias no valor de 250.000 (ICMS 18%; PIS 0,65%; COFINS 3%) 
D- 
C- 
D- 
C- 
D- 
C- 
D- 
C- 
10 Apropriar o CMV no valor de 11.375
D- 
C- 
11 Obtido empréstimo no valor de 65.000 junto à instituição financeira em 48 parcelas mensais e consecutivas 
D- 
C- 
C- 
12 Pago, em cheque aquisição de imóvel para uso da empresa 
D- 
C- 
13 Pago, em dinheiro ref. gastos com instalações no imóvel adquirido 
D 
C- 
14 Contabilizar a despesa de salários, a ser paga no mês seguinte 
D- 
C- 
15 Pagamento de duplicata de fornecedor em cheque 
D- 
C- 
16 Recebido prestação de clientes em dinheiro (1.200)
D- 
C- 
17 Concedido empréstimo a sócio-diretor da empresa, em cheque (r$ 4.500)
D- 
C- 
18 Efetuada aplicação financeira (liquidez diária) (60.000)
D- 
C- 
Atividades práticas resolvidas
Classificação e a função das Contas nos diversos demonstrativos financeiros;
1- Com base nos dados a seguir pede-se:
Efetuar a classificação e elaborar o Balanço patrimonial para apurar os valores:
Ativo total: 125.648
Passivos circulantes: 44.165
Passivos não circulantes: 45.263 
Patrimônio Líquido: 36.220
	Histórico
	Valor
(milhões)
	Classif.:
AC, ANC, PC, PNC, PL. 
	Débito ou Crédito
	1-Capital social
	20.000
	PL
	C
	2-Reservasde lucros
	17.709
	PL
	C
	3-Capital social a integralizar
	(1.489)
	PL
	D
	4-Investimentos-longo prazo
	3.973
	ANC
	D
	5-Terrenos
	25.997
	ANC
	D
	6- Caixa e equivalentes
	3.252
	AC
	D
	7-Aplicação Financeira a longo prazo
	9.920
	ANC
	D
	8-Contas a receber a curto prazo
	23.310
	AC
	D
	9-Estoques
	3.717
	AC
	D
	10-Empréstimos à curto prazo
	36.958
	PC
	C
	11-Fornecedores a curto prazo
	2.705
	PC
	C
	12-Veículos
	1.451
	ANC
	D
	13-Aplicação financeira a curto prazo
	15.096
	AC
	D
	14-Outras contas a receber a curto prazo
	3.220
	AC
	D
	15-Intangível
	9.615
	ANC
	D
	16-Outros valores a receber a longo prazo
	1.744
	ANC
	D
	17-Clientes a receber a longo prazo
	18.464
	ANC
	D
	18-ICMS a recuperar a longo prazo
	5.889
	ANC
	D
	19-Empréstimos a longo prazo
	34.625
	PNC
	C
	20-Títulos a pagar a longo prazo
	4.172
	PNC
	C
	21-Provisões a longo prazo
	5.860
	PNC
	C
	22-Salários e encargos a pagar (CP)
	606
	PC
	C
	23-Impostos de Renda e CSLL a pagar a curto prazo
	667
	PC
	C
	24-Títulos a pagar a curto prazo
	402
	PC
	C
	25-Dividendos a pagar (curto prazo)
	564
	PC
	C
	26-Outras contas a pagar a curto prazo
	2.134
	PC
	C
	27-Provisões a curto Prazo
	129
	PC
	C
	28-Outras contas a pagar a longo prazo
	606
	PNC
	C
	ATIVO
	PASSIVO
	CIRCULANTE
	CIRCULANTE
	Caixa e equivalentes
	3.252
	Salários e encargos a pagar
	606
	Aplicação financeira 
	15.096
	Fornecedores 
	2.705
	Outras contas a receber 
	3.220
	Impostos de Renda e CSLL a pagar 
	667
	Contas a receber 
	23.310
	Títulos a pagar 
	402
	Estoques
	3.717
	Dividendos a pagar 
	564
	
	
	Outras contas a pagar 
	2.134
	TOTAL
	48.595
	Empréstimos 
	36.958
	NÃO CIRCULANTE
	Provisões 
	129
	Realizável a longo prazo
	26.097
	TOTAL
	44.165
	Outros valores a receber 
	1.744
	NÃO CIRCULANTE
	Clientes a receber 
	18.464
	Empréstimos a LP
	34.625
	ICMS a recuperar 
	5.889
	Títulos a pagar 
	4.172
	
	
	Provisões 
	5.860
	Investimentos
	13.893
	Outras contas a pagar 
	606
	Aplicação Financeira 
	9.920
	TOTAL
	45.263
	Participação em outras empresas
	3.973
	 
	
	Imobilizado
	27.448
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	
	Terrenos
	25.997
	Capital social
	20.000
	Veículos
	1.451
	Capital social a integralizar
	(1.489)
	
	
	Reservas de lucros
	17.709
	Intangível
	9.615
	TOTAL
	36.220
	Marcas a patentes
	9.615
	
	
	 
	
	
	
	Total do Ativo não Circulante
	77.053
	
	
	
	
	
	
	TOTAL
	125.648
	TOTAL
	125.648
2-A empresa Alvorada nos forneceu os dados a seguir, com bases nesses dados, pede-se: escriturar o livro diário, preencher os razonetes, estruturar o DRE e o BP.
	Histórico
	Valor
	1-Integralização de capital com depósito em conta bancária
	800.000 
	2-Aumento de Capital aplicado na compra de um terreno
	300.000 
	3-Compra de produtos para revenda a prazo (Curto Prazo-duplicatas a pagar)
	 50.000 
	4-Aquisição de equipamentos a prazo (duplicatas a pagar - curto prazo)
	80.000 
	5-Investimentos em participações em outras empresas com recursos captados por meio de financiamento (Longo Prazo)
	50.000 
	6-Compra de produtos para revenda (Fornecedores a Curto Prazo) com ICMS a recuperar de R$ 36.000,00 
	 200.000 
	6-Valor do estoque, já deduzido o imposto a recuperar (R$ 36.000)
	164.000 
	6-ICMS a recuperar (Direito a curto prazo)
	36.000 
	7- Despesas com provisão de férias (curto prazo)
	78.200 
	8-despesas com provisão para Impostos a pagar (curto prazo)
	23.900 
	9-Despesas com Provisão para rescisões (curto prazo)
	112.000
	10-Receitas com Vendas a vista
	675.000 
	11- Apuração de impostos a pagar-ICMS sobre as vendas
	121.500 
	11-Apuração dos impostos a pagar-ICMS a recuperar
	 36.000 
	11- ICMS a pagar
	85.500 
a – Escriturar o livro diário, classificando as contas.
	Nº
	CONTA 
	HISTÓRICO
	CLASSIF
	DÉBITO
	CRÉDITO
	1
	
	Integralização do Capital Social
	
	
	
	
	1.1.1 (ativo)
	Caixa e equivalentes - D
	AC
	800.000 
	
	
	2.3.1 (PL)
	Capital social - C
	PL
	
	800.000 
	2
	
	Aumento da capital - compra de terreno
	
	
	
	
	2.3.1 (PL)
	Capital Social - C
	PL
	
	300.000 
	
	1.2.3 (Ativo)
	Imóvel - D
	ANC
	300.000 
	
	3
	
	Compra de Matéria Prima
	
	
	
	
	1.1.3 (Ativo)
	Estoque - D
	AC
	50.000 
	
	
	2.1.3 (Passivo)
	Financiamentos (CP) - C
	PC
	
	50.000 
	4
	
	Compra de equipamentos
	
	
	
	
	1.2.6 (Ativo)
	Máquinas e equipamentos - D
	ANC
	80.000 
	
	
	2.1.2 (Passivo)
	Empréstimos (CP-duplicatas a pagar) - C
	PC
	
	80.000 
	5
	
	Investimentos com recursos captados por meio de financiamento (LP)
	
	
	
	
	1.2.2 (Ativo)
	Investimentos (LP)- D
	ANC
	50.000 
	
	
	2.2.3 (Passivo)
	Duplicatas a pagar – LP C
	PnC
	
	50.000 
	6
	
	Compra de diversos produtos para revenda
	
	
	
	
	1.1.3 (Ativo)
	Estoque - D
	AC
	164.000 
	
	
	1.1.5 (Ativo)
	ICMS a recuperar - D
	AC
	36.000 
	
	
	2.1.1 (Passivo)
	Fornecedores – PC C
	PC
	
	200.000 
	7
	
	Provisão para pagamento de férias 
	
	
	
	
	3.4.2 (DRE)
	Despesas com provisão de férias - D
	DRE
	78.200 
	
	
	2.1.8 (Passivo)
	Provisão para pagamento de férias - C
	PC
	
	78.200 
	8
	
	Provisão para pagamentos de impostos
	
	
	
	
	3.4.5 (DRE)
	Despesas com provisões de impostos - D
	DRE
	23.900 
	
	
	2.1.9 (Passivo)
	Provisão para pagamento de impostos - C
	PC
	
	23.900 
	9
	
	Provisão para pagamento de rescisões de colaboradores
	
	
	
	
	3.4.4 (DRE)
	Despesas com Provisões para rescisões - D
	DRE
	112.000 
	
	
	2.2.5 (Passivo)
	Provisão para pagamento de rescisões de colaboradores - C
	PC
	
	112.000 
	10
	
	Venda de Mercadorias
	
	
	
	
	1.1.1 (Ativo)
	Caixa de equivalentes - D
	AC
	675.000 
	
	
	3.1.2 (DRE)
	Receita de vendas - C
	DRE
	
	675.000 
	11
	
	ICMS sobre as vendas
	
	
	
	
	3.4.6 (DRE)
	Despesas com ICMS sobre as vendas - D
	DRE
	121.500 
	
	
	2.1.4 (Passivo)
	ICMS a pagar - C
	PC
	
	85.500 
	
	1.1.5 (Ativo)
	ICMS a recuperar - C
	AC
	
	36.000 
b– Completar os razonetes (preencher qual grupo do BP a respectiva conta pertence).
Obs. Atentar para os razonetes referentes a DRE e Apuração de impostos que precisam ser fechados.
Apurar o valor de ICMS a pagar, deduzindo do valor do ICMS pago referente a vendas, o valor de ICMS a recuperar.
 AC PL
 Caixa e equivalentes Capital Social
	D 
	C 
	
	D 
	C
	1)800.000
10)675.000
	
	
	 
	 800.000 1) 
	 
	
	
	 
	 300.000 2)
	 
	
	
	 
	1.100.000
	1.475,000 
	
	
	 
	
 
 ANC AC
 Imóveis Estoques
	D
	C 
	
	  D
	C 
	2)300.000  
	
	
	 3)50.000 
	
	 
	
	
	 6)164.000
	
	 
	
	
	 
	
	 
	
	
	 214.000
	
 
 PC ANC
 Duplicatas a pagar (CP) Máquinas e equipamentos
	D
	C
	
	D
	C
	 
	50.000 (3 
	
	 4)80.000
	 
	 
	 80.000 (4
	
	 
	
	 
	
	
	 
	
	 
	130.000
	
	 
	
 PNC ANC
 Duplicatas a pagar (LP) Investimentos
	D
	C
	
	D
	C
	 
	50.000 (5 
	
	 5)50.000
	 
	 
	
	
	 
	
 PC AC
 Fornecedores ICMS a recuperar
	 D
	C 
	
	 D
	C 
	 
	200.000 (6
	
	6)36.000  
	36.000 (11
	 
	
	
	 
	
	 
	
	
	 
	
 DRE PC
 Despesas com Provisão Provisão para pagto de férias
	 D
	 C
	
	 D
	C
	 7) 78.200
	78.200 (13
	
	 
	 78.200 (7
	 8) 23.900
	23.900(13
	
	 
	
	  9) 112.000
	112.000 (13)
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
 
 PCPC
 Provisão p/ pgto de impostos Provisão para rescisões
	 D
	C 
	
	 D
	C 
	 
	23.900 (8
	
	 
	 112.000 (9
	 
	
	
	 
	
	 
 DRE DRE 
 Receitas de vendas Despesas com ICMS
	 D
	C 
	
	 D
	C 
	12)675.000 
	675.000 (10
	
	 11)121.500
	 14) 121.500
	 
	
	
	 
	
	 
	
	
	 
	
	 
	
	
	 
	
 
 PC
 ICMS a pagar
	
	
	
	D 
	C 
	
	
	
	 
	85.500 (11
 DRE PL
ARE – Apuração do resultado do exercício Reservas de lucro
	 D
	C 
	
	D 
	C 
	 78.200 (13 
23.900 (13
112.000 (13
121.500 (14 
	12)675.000
– 335.600 =
	
	 
	 339.400 (15
	335.600 339.400 (15 
	339.400 (15
 
	
	 
	Este valor vai para reserva de lucro no BP a crédito na conta do PL
	 
	
	
	 
	
	 
	
	
	 
	
Obs. Para zerar os razonetes os saldos totais das contas são transferidos para as contas de resultado, por esta razão os saldos a crédito vão a crédito e os saldos a débito vão a débito, ou seja, a conta de resultado é uma extensão das contas que foram zeradas.
c – Elaborar a DRE e o BP
	Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
	Receita operacional bruta
	675.000
	(-) ICMS s/ vendas 
	121.500
	(-) devolução de vendas 
	0
	(-) descontos concedidos s/ vendas 
	0
	(=)Receita Operacional Líquida 
	553.500
	(-) Custos das Mercadorias Vendidas – CMV 
	 
	Lucro Operacional Bruto 
	553.500
	(-) Despesas Operacionais 
	(214.100)
	Despesas com prov.de férias 
	(78.200)
	Despesas com prov. p/ impostos
	(23.900)
	Despesas com prov. p/ rescisões
	(112.000)
	(=) Lucro Operacional 
	339.400
	(+) Outras receitas 
	0
	(-) Outras despesas 
	0
	(=) Lucro antes do Imposto de Renda e da CSLL 
	339.400
	(-) Imposto de Renda e CSLL 
	0
	(=) Resultado do Exercício após tributação 
	339.400
	(-) Participações 
	0
	(=) Resultado do Exercício
	339.400
	ATIVO
	PASSIVO
	CIRCULANTE
	CIRCULANTE
	Caixa e equivalentes
	1.475.000
	Fornecedores
	200.000
	Estoques
	214.000
	ICMS a recolher
	85.500
	TOTAL
	1.689.000
	Duplicatas a pagar
	130.000
	
	
	Provisão para férias
	78.200
	 NÃO CIRCULANTE
	 
	Provisão para rescisões
	112.000
	Investimentos
	
	Provisão para pagamento de impostos
	23.900
	Participação em outra empresa
	50.000
	TOTAL
	629.600
	Imobilizado
	
	NÃO CIRCULANTE
	Imóveis
	300.000
	Financiamento
	50.000
	Máquinas e equipamentos
	80.000
	TOTAL
	50.000
	TOTAL
	430.000
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL)
	1.439.400
	
	
	CAPITAL SOCIAL
	1.100.000
	
	
	RESERVAS DE LUCROS
	339.400
	TOTAL
	2.119.000
	TOTAL
	2.119.000
Consolidação das rotinas de encerramento de exercício
1-Efetuar os registros das operações a seguir no livro diário.
1. Constituição de sociedade com capital social subscrito no valor de R$ 120.000,00 
2. Integralização de capital social em dinheiro R$ 96.000,00 
3. Pagamento de despesas em dinheiro, conforme segue: 
Aluguel R$ 230,00 
Energia R$ 120,00 
Telefone R$ 90,00 
4. Efetuado depósito bancário, com recursos do caixa no valor de R$ 90.000,00 
5. Aquisição de material de escritório em cheque, R$ 120,00 
6. Aquisição de veículo para uso da empresa, totalmente financiado junto ao Banco X em 36 parcelas mensais e consecutivas: 
Valor do veículo R$ 24.000,00 
Total do financiamento R$ 24.000,00 
7. Compra de móveis para instalações da empresa, em cheque R$ 6.700,00 
8. Compra de mercadorias para revenda, a prazo com ICMS de 18% R$ 30.000,00 
9. Venda de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 250.000,00, com ICMS de 18%, PIS de 0,65% e COFINS de 3,00% 
10. Custo da mercadoria vendida R$ 11.375,00 
11. Obtenção de empréstimo bancário junto ao banco X, no valor de R$ 65.000,00 em 48 parcelas 
12. Aquisição de imóvel para instalação da empresa, pagamento em cheque R$ 60.000,00 
13. Pagamento em dinheiro referente a gastos com instalações do imóvel adquirido R$ 4.000,00 
14. Apropriação da folha de pagamento do mês a ser paga no mês seguinte R$ 3.500,00 
15. Pagamento de fornecedor em cheque R$ 5.000,00 
16. Recebimento de prestação de cliente em dinheiro R$ 1.200,00 
17. Concedido empréstimo a sócio diretor da empresa em cheque R$ 4.500,00 
18. Efetuada aplicação financeira R$ 60.000,00 
 Pede-se: 
Preencher o livro diário
Registros no livro diário no valor de 120.000
1 Constituição de sociedade com capital social subscrito 
D- Capital a integralizar 120.000,00 (PL) 
C- Capital Social Subscrito 120.000,00 (PL) 
2 Integralização de capital social em dinheiro no valor de 96.000
D- Caixa 96.000,00 (AC) 
C- Capital a integralizar 96.000,00 (PL) 
3 Pago despesas em dinheiro (aluguel: 230; energia elétrica: 120 e telefone: 90)
D- Despesa com aluguel 230,00 (DRE) 
D- Despesa com energia 120,00 (DRE) 
D- Despesa com telefone 90,00 (DRE) 
C- Caixa 440,00 (AC) 
4 Efetuado deposito bancário, com recursos do caixa no valor de 90.000
D- Banco 90.000,00 (AC) 
C- Caixa 90.000,00 (AC) 
5 Aquisição de material de escritório, em cheque (fase operacional no valor de 120) 
D- Despesa de material de expediente 120,00 (DRE) 
C- Banco 120,00 (AC) 
6 Aquisição de veículo no valor de 24.000 para uso da empresa, totalmente financiado junto ao Banco em 36 parcelas mensais e consecutivas 
D- Veículos 24.000,00 (ANC) 
C- Financiamentos a pagar CP 8.000,00 (PC) 
C- Financiamentos a pagar LP 16.000,00 (PNC) 
7 Compra de móveis para instalações da empresa, em cheque no valor de 6.700
D- Móveis e utensílios 6.700,00 (ANC) 
C- Banco 6.700,00 (AC) 
8 Compra a prazo de mercadorias no valor de 30.000 (ICMS 18% de 30.000) 
D- Estoque 24.600 (AC) 
D- ICMS a recuperar 5.400 (AC) 
C- Fornecedores 30.000 (PC) 
9 Venda a prazo de mercadorias no valor de 250.000 (ICMS 18%; PIS 0,65%; COFINS 3%) 
D- Clientes 250.000 (AC) 
C- Receita de vendas 250.000 (DRE) 
D- Despesas com ICMS s/ vendas 45.000 (DRE) 
C- ICMS a recolher 45.000 (PC) 
D- Despesas com PIS s/ vendas 1.625 (DRE) 
C- PIS a recolher 1.625 (PC) 
D- Despesas com COFINS s/ vendas 7.500 (DRE) 
C- COFINS a recolher 7.500 (PC) 
10 Apropriar o CMV no valor de 11.375
D- Custo da Mercadoria Vendida 11.375 (DRE) 
C-Estoques 11.375 (AC) 
11 Obtido empréstimo no valor de 65.000 junto à instituição financeira em 48 parcelas mensais e consecutivas 
D- Banco 65.000 (AC) 
C- Empréstimos a pagar 16.250 (PC) 
C- Empréstimos a pagar a LP 48.750 )PNC) 
12 Pago, em cheque aquisição de imóvel para uso da empresa 
D- Imóvel de uso 60.000 (ANC) 
C- Banco 60.000 (AC) 
13 Pago, em dinheiro ref. gastos com instalações no imóvel adquiridoD- Instalações 4.000 (ANC) 
C- Caixa 4.000 (AC) 
14 Contabilizar a despesa de salários, a ser paga no mês seguinte 
D- Despesa de salário 3.500 (DRE) 
C- Salários a pagar 3.500 (PC) 
15 Pagamento de duplicata de fornecedor em cheque 
D- Fornecedor 5.000 (PC) 
C- Banco 5.000 (AC) 
16 Recebido prestação de clientes em dinheiro (1.200)
D- Caixa 1.200 (AC) 
C- Clientes 1.200 (AC) 
17 Concedido empréstimo a sócio-diretor da empresa, em cheque (r$ 4.500)
D- Empréstimo a diretores 4.500 (ANC) 
C- Banco 4.500 (AC) 
18 Efetuada aplicação financeira (liquidez diária) (60.000)
D- Aplicação de liquidez imediata 60.000 (AC) 
C- Banco 60.000 (AC)
Profª Msc. Lourdes Utrilla