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Lista de Exercícios Prof. Paulo Pêgas 1 Questão nº 1: LUCRO REAL TRIMESTRAL x ANUAL A Cia. Alfa escolheu o LUCRO REAL TRIMESTRAL quando começou suas atividades, em AGO/17. Apresentou o seguinte resultado ao longo do seu primeiro ano: AGO – Lucro de R$ 28 mil SET – Lucro de R$ 27 mil OUT – Lucro de R$ 20 mil NOV – Lucro de R$ 15 mil DEZ – Lucro de R$ 17 mil PEDE-SE: a) Calcule o IR devido pela Cia. Alfa em 2017: 3º TRIM: LAIR de R$ 55 mil IR 15% = 8.250 IR 10% = 1.500 IR TOTAL = 9.750 4º TRIM: LAIR de R$ 52 mil IR 15% = 7.800 IR TOTAL NA OPÇÃO TRIMESTRAL = 17.550 b) Informe a diferença (negativa para a empresa) de IR que a Cia Alfa pg. por conta da escolha da opção trimestral em detrimento da opção pelo LR anual: ANUAL: LAIR de R$ 107 mil IR 15% = 16.050 IR 10% = 700 IR TOTAL = 16.750 DIFERENÇA ENTRE O LUCRO REAL ANUAL E LUCRO REAL TRIMESTRAL monta R$ 800 (17.550 - 16.750) Questão nº 2: LUCRO REAL E OS AJUSTES . A Cia. Opala começou a trabalhar em JAN/13 e apresentou, neste ano, um prejuízo fiscal de R$ 250. Neste prejuízo, está incluída uma receita não tributável de R$ 30. No ano seguinte, apresentou um LAIR de R$ 800. Informe o IR (alíquota de 15%) devido pela Cia. Opala: 2013: LAIR (250) (-) EXCLUSÃO (30) LUCRO FISCAL (280) 2014: LAIR 800 (-) COMP. PF (240) LUCRO FISCAL 560 IR – 15% 84 Lista de Exercícios Prof. Paulo Pêgas 2 Questão nº 3: CÁLCULOS DIVERSOS DE LUCRO PRESUMIDO 1) A Cia. Bomba é uma empresa de manutenção, que também tem atividade comercial prevista em seu estatuto. Apresenta no 1º TRIM/18, os seguintes itens em seu resultado: ✓ (+) (Re) Vendas de Mercadorias 300.000,00 ✓ (-) Devolução de Vendas 10.000,00 ✓ (-) Descontos Condicionais Concedidos 4.000,00 ✓ (+) Prestação de Serviços 450.000,00 ✓ (+) Receitas Financeiras 800,00 (valor bruto. IRRF de 20% = R$ 160) Informe o IR que deverá ser pg. diretamente pela Cia. Bomba ref. o 1º TRIM/18. • Vendas (líquidas) 290.000 x 8% = 23.200 • Prest. Serviços 450.000 x 32% = 144.000 • Receitas Financeiras = 800 LUCRO PRESUMIDO (BASE DE CÁLCULO) = 168.000 IR 15% = 25.200 IR 10% = 10.800 IR TOTAL = 36.000 2) A Cia. Bandeira apresentou IR devido no 1º TRIM/18 de R$ 3.600 e CSLL de R$ 1.800. A empresa utilizou o parcelamento máximo permitido pela legislação tributária brasileira. Informe o valor total pago (IR+CSLL) mensalmente pela Cia. Bandeira: SELIC: ABR – 1,4%; MAI – 1,2%; JUN – 1,1%. 3) A Cia. Mauá iniciou suas atividades em JUL/17 e escolheu o lucro presumido como forma de tributação. Pagou R$ 150.000 de IR+CSLL+PIS+COFINS ref. o 3º TRIM/17. Na apuração do 4º TRIM/17 detectou que ultrapassou o limite para utilização do LUCRO PRESUMIDO, passando a calcular IR+CSLL+PIS+COFINS pelo lucro real e apurando R$ 240 mil a pagar. Com isso, recalculou o valor devido ref. o trimestre anterior, encontrando R$ 180.000. Informe qual valor total desembolsado em 31/JAN/18 ref. o terceiro e o quarto trimestre de 2017, incluindo acréscimos, se houver. Depois, informe quanto a empresa deverá pagar, se por acaso atrasar um dia, realizando o pg. no dia 1º/FEV/18 (quinta). SELIC: NOV/17 – 0,9%; DEZ/17 – 0,8%; JAN/18 – 0.7%. SE FIZER OS PAGAMENTOS DIA 31/JAN/18 • Pagou R$ 240 mil ref. tributos do 4º trimestre de 2018. • Pagou R$ 30.810 ref. tributos do 3º trimestre de 2018. Neste caso, a diferença do 3º trimestre poderá ser pg. sem multa, apenas com juros de 2,7% (NOV + DEZ + 1% de JAN). SE FIZER OS PAGAMENTOS DIA 1º/FEV/18 • Pagou R$ 243.192 ref. tributos do 4º trimestre de 2018. o 240.000 de principal o 2.400 de juros (1%) o 792 de multa (0,33%) • Pagou R$ 37.020 ref. tributos do 3º trimestre de 2018. o 30.000 de principal o 1.020 de juros (0,9% + 0,8% + 0,7% + 1% = 3,4%) o 6.000 de multa (20%) ABR – 3.000,00 MAI – 1.212,00 JUN – 1.226,40 Lista de Exercícios Prof. Paulo Pêgas 3 4) A Loreta Ltda. é uma empresa de serviços, tributada pelo lucro presumido e não faz a Escrituração Contábil Digital (ECD), fazendo escrituração apenas do livro caixa e do livro registro de inventário. No 1º trimestre de 2018, apresentou receita bruta total de R$ 2 milhões, apresentando lucro líquido (receita total menos despesa total pelo regime de caixa) de R$ 750 mil. Os sócios desejam receber 80% deste lucro, ou seja, R$ 600 mil no trimestre. PEDE-SE: a. Calcule IR, CSLL, PIS e COFINS da Loreta Ltda. b. Informe o valor máximo passível de distribuição de lucro com isenção para os sócios pessoa física. BASE de IR e CSLL: 2.000 x 32% = 640 mil ✓ CSLL – 9% = 57.600 ✓ IR – 154.000 (96 mil (15%) + 58 mil (10%)) ✓ PIS+COFINS – 73 mil (3,65% de 2 milhões) A Loreta Ltda poderá distribuir, sem tributação, R$ 355.400: ▪ LUCRO PRESUMIDO de R$ 640 mil ▪ (-) TRIBUTOS de R$ 284.600 Portanto, se distribuir R$ 600 mil, deverá tributar o montante de R$ 244.600. Questão nº 4: CÁLCULO DIVERSOS DE PIS e COFNS Q1 Veja as receitas da Farmácia Pontão, tributada pelo lucro presumido, em JAN/16: . (+) Receita de Vendas R$ 1.200.000 . (-) ICMS s/ Vendas R$ 48.000 . (+) Receita de MEP Positivo R$ 50.000 . (+) Receita de JCP Recebido R$ 10.000 OBS: 80% das vendas são de produtos c/ tributação no modelo concentrado ou monofásico. PEDE-SE: Calcule e informe a COFINS devida em JAN/16 da Farmácia Pontão. ➢ 240 mil x 3% = 7.200 Q2 A Cia. Roda, tributada pelo lucro real, obteve, em ABR/16, as seguintes receitas: . Vendas a Pessoas Físicas 5.000 . Vendas ao Governo (recebimento 2017) 2.500 . Receitas Financeiras 500 Informe a DESPESA de COFINS e a COFINS a PAGAR ref. ABR/16: REGISTRO EM ABR/16: D – Despesa de COFINS 590 C – COFINS a Pagar 400 C – PROV. PARA COFINS DIFERIDA 190 Lista de Exercícios Prof. Paulo Pêgas 4 Q3 A Cia. Tampa é empresa comercial, tributada pelo lucro real. Em FEV/16 comprou mercadorias por R$ 225.000, c/ a seguinte composição: . Preço de Compra 200.000 . Desconto Incondicional (3.000) . IPI 16.000 . ICMS ST 12.000 Posteriormente, revende 80% do estoque por R$ 260.000. A COFINS que será paga pela Cia. Tampa ref. FEV/16 monta: ▪ RECEITA 260.000 ▪ COMPRA 213.000 (200 – 3 + 16) BASE DE CÁLCULO 47.000 COFINS – 7,6% 3.572 Questão nº 5: PIS e COFINS E A DIFERENÇA ENTRE OS DOIS MÉTODOS A Cia. Laranjal é empresa comercial. Compra um produto por R$ 5.000 e revende, posteriormente, 60% da compra por R$ 6.000. Pede-se: 1. Calcule a COFINS que deverá ser desembolsada diretamente pela empresa, admitindo que a Cia. Laranjal fosse tributada pelo lucro presumido. Informe, também, o lucro bruto da empresa no mês, considerando apenas as operações realizadas. Desconsidere o PIS e os demais tributos em todas as respostas. 2. Calcule a COFINS, admitindo que a Cia. Laranjal tem a tributação pelo lucro real e utilize o método não cumulativo. Monte também o LUCRO BRUTO desta empresa. 3. Com base nos dados apresentados nas respostas dos itens 1 e 2, admitindo que fosse possível escolher, INFORME se uma eventual mudança na legislação tributária seria benéfica ou não para as empresas tributadas pelo lucro presumido (método cumulativo), que passariam a calcular a COFINS pelo método não cumulativo. COMPROU 5 unidades por R$ 5 mil e VENDEU 3 unid. (60%) por R$ 6 mil. DRE CUMULATIVO NÃO-CUMULATIVO RECEITA BRUTA 6.000 6.000 (-) COFINS (180) 3% (456) 7,6% RECEITA LÍQUIDA 5.820 5.544 (-) CVM (3.000) (2.772) LUCRO BRUTO 2.820 2.772 COFINS DESEMBOLSADA 180 76 Lista de Exercícios Prof. Paulo Pêgas 5 Questão nº 6: DECISÃO DO STF SOBRE ICMS NA BASE DE PIS e COFINS A Cia. Alfa é empresacomercial, tributada pelo lucro real e entrou na justiça questionando a inclusão do ICMS nas bases de cálculo de PIS e COFINS. A empresa está submetida a alíquota de ICMS de 20% nas compras e vendas de mercadorias e a COFINS é cobrada pelo método não-cumulativo. A empresa comprou mercadorias por R$ 50.000,00 e revendeu por R$ 70.000,00. Além disso, apresentou despesa de energia elétrica de R$ 4.000,00, com ICMS de 25% (R$ 1.000) incluso na conta. OBS: Lucro Presumido = Método Cumulativo, c/ alíquota de 3% de COFINS. No Lucro Real, o método é não cumulativo e a alíquota alcança 7,6%. PEDE-SE: a) Calcule e informe a COFINS que foi desembolsada pela Cia. Alfa com as operações informadas e aplicando a legislação tributária em vigor. b) Informe o valor (principal) que a Cia. Alfa solicitou de ressarcimento de COFINS em sua ação judicial (considerando exclusivamente o ICMS na base da COFINS na operação de venda) e ganhou no STF. c) Informe qual valor de COFINS a empresa poderia questionar judicialmente, aplicando na essência o método não cumulativo. SOLUÇÃO: • COMPRA POR R$ 50 MIL, REVENDE POR R$ 70 MIL (ICMS de 20%). • TEM DESPESA DE ENERGIA DE R$ 4 MIL c/ ICMS de 1.000 (25%). 1ª HIPÓTESE: A CIA. ALFA É TRIBUTADA PELO LUCRO PRESUMIDO... ▪ Pagou COFINS de R$ 2.100 (70 mil x 3%). ▪ Deveria ter Pago COFINS de R$ 1.680 (56 mil x 3%). ▪ Poderia pedir na justiça reembolso de R$ 420 de COFINS. O valor representa a aplicação da alíquota de 3% sobre o ICMS da venda de R$ 14 mil. SOLUÇÃO: • COMPRA POR R$ 50 MIL, REVENDE POR R$ 70 MIL (ICMS de 20%). • TEM DESPESA DE ENERGIA DE R$ 4 MIL c/ ICMS de 1.000 (25%). 2ª HIPÓTESE: A CIA. ALFA É TRIBUTADA PELO LUCRO REAL... ▪ Pagou COFINS de R$ 1.216 ((70.000 – 50.000 – 4.000) x 7,6%). ▪ Deveria ter Pago COFINS de R$ 152 ((56.000 – 50.000 – 4.000) x 7,6%). ▪ Empresa está pedindo na justiça reembolso de R$ 1.064 de COFINS. O valor representa a aplicação da alíquota de 7,6% sobre o ICMS da venda de R$ 14 mil. MAS, na essência, teria direito de pedir devolução do seguinte valor: ▪ Pagou COFINS de R$ 1.216 ((70.000 – 50.000 – 4.000) x 7,6%). ▪ Deveria ter Pago COFINS de R$ 988 ((56.000 – 40.000 – 3.000) x 7,6%). ▪ Empresa deveria pedir na justiça reembolso de R$ 228 de COFINS. O valor representa a aplicação da alíquota de 7,6% sobre o ICMS que interferiu na BASE DE CÁLCULO da COFINS de R$ 3 mil (ICMS de 14 na venda – 10 compra - 1 da conta de energia elétrica). Lista de Exercícios Prof. Paulo Pêgas 6 QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA Q1 Uma empresa comercial teve seu lucro arbitrado no 1° trimestre de 2008, embora suas receitas sejam conhecidas. O arbitramento teve como causa a escrituração imprestável, que dificultou a apuração das despesas. A receita de vendas montou R$ 625.000 e a empresa tem ainda um ganho de capital de R$ 700. O IR devido referente ao 1° trimestre será, em reais, de: (A) 7.605 (B) 9.000 (C) 9.105 (D) 9.175 (E) 13.175 Veja a BC: • Rec. Bruta 625 mil x 9,6% = 60.000 • Outras Receitas = 700 BASE (LUCRO ARBITRADO) = 60.700 IR – 15% = 9.105 IR – 10% = 70 IR TOTAL = 9.175 Q2 Uma empresa tributada pelo lucro real anual tem um resultado positivo apurado na contabilidade de R$ 800.000. Neste resultado estão incluídas despesas não dedutíveis de R$ 100.000 e receitas não tributáveis de R$ 200.000. Sabendo que existia saldo de prejuízo fiscal na parte B do LALUR de R$ 250.000, o IR devido no ano será, em reais, de: (A) 88.500 (B) 98.500 (C) 116.000 (D) 133.500 (E) 138.500 ▪ LAIR de 800.000 ▪ (+) ADIÇÕES de 100.000 ▪ (-) EXCLUSÕES de 200.000 ▪ LUCRO LIQ. AJUSTADO de 700.000 ▪ (-) COMP. PREJ. FISCAL de 210.000 ▪ LUCRO FISCAL de R$ 490.000 o IR – 15% de 73.500 o IR – 10% de 25.000 o IR TOTAL de R$ 98.500 Q3 Empresa tributada pelo lucro presumido tem as seguintes receitas no 1° trim/08: ✓ Receita com prestação de serviços R$ 180.000 ✓ ISS s/ serviços prestados R$ 9.000 ✓ Receitas Financeiras R$ 3.000 (Bruto, com IRRF de 20%) Com base apenas nos dados informados, o IR a pagar em abr/08, será, em reais: (A) 8.058 (B) 8.490 (C) 8.550 (D) 9.000 (E) 9.150 ✓ REC. PS de 180 mil x 32% = 57.600 ✓ OUTRAS (RF) = 3.000 ✓ BASE DE CÁLCULO = 60.600 o IR – 15% de 9.090 o IR – 10% de 60 o IR TOTAL de R$ 9.150 Lista de Exercícios Prof. Paulo Pêgas 7 Q4 A Cia. Zeta é tributada pelo lucro real e apresenta um saldo de prejuízo fiscal de R$ 200 no final do ano de 2016. Neste ano (2017), a empresa apura um resultado contábil de R$ 500, assim composto: ▪ Receitas de R$ 4.000 (6% não tributáveis) ▪ Despesas de R$ 3.500 (4% não dedutíveis) O IR devido (alíq. de 15%) em 2017, aplicando a legislação tributária vigente, monta: (A) R$ 42,00 (B) R$ 51,00 (C) R$ 52,50 (D) R$ 63,00 (E) R$ 66,00 . LAIR de 500 . (+) ADIÇÕES de 140 . (-) EXCLUSÕES de 240 . LUCRO LIQ. AJUSTADO de 400 . (-) COMP. PREJ. FISCAL de 120 . LUCRO FISCAL de R$ 280. Vai dar IR devido de R$ 42 (15%) Q5 Empresa comercial que iniciou suas atividades no dia 26/FEV/17, sendo tributada pelo lucro Presumido, apresenta as seguintes receitas ao final do 1° trimestre (31/MAR/17): . Revenda de mercadorias R$ 770.000 . (-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000) . Receitas Financeiras (IRRF 20% = 200) R$ 1.000 O IR a pg. em 30/ABR/17, ref. ao 1º TRIM/17 será: (A) R$ 9.250 (B) R$ 11.200 (C) R$ 11.250 (D) R$ 11.400 (E) R$ 11.450 ✓ REC. VENDAS de 770 mil x 8% = 61.600 ✓ OUTRAS (RF) = 1.000 ✓ BASE DE CÁLCULO = 62.600 o IR – 15% de 9.390 o IR – 10% de 2.260 o IR DEVIDO de 11.650 o (-) IRRF de 200 o IR PAGO de R$ 11.450 Q6 A Cia. Trovoada começou suas atividades no dia 31/MAR/16. Apresentou um LAIR no final do ano de R$ 270 mil. Estão incluídos no resultado dois ajustes: ✓ Receitas não tributáveis de R$ 15 mil. ✓ Despesas não dedutíveis de R$ 10 mil. O IR total devido pela Cia. Trovoada, ref. o ano de 2016, montou: (A) R$ 42.250 (B) R$ 46.250 (C) R$ 48.250 (D) R$ 50.000 (E) R$ 52.000 ▪ LAIR de 270.000 ▪ (+) ADIÇÕES de 10.000 ▪ (-) EXCLUSÕES de 15.000 ▪ LUCRO FISCAL de R$ 265.000 o IR – 15% de 39.750 o IR – 10% de 6.500 o IR TOTAL de R$ 46.250 Lista de Exercícios Prof. Paulo Pêgas 8 Q7 A Cia Touro possuía saldo de prejuízo fiscal de R$ 1.400 devidamente registrado na Parte B do LALUR. Em 2016, apresentou LAIR de R$ 4.400, c os seguintes itens incluídos no resultado: • Despesas não dedutíveis de R$ 400 e Receitas não tributáveis de R$ 200. O IR devido em 2016 (aliq.15%) da Cia. Touro monta: (A) R$ 441 (B) R$ 462 (C) R$ 480 (D) R$ 483 (E) R$ 627 ▪ LAIR de 4.400 ▪ (+) ADIÇÕES de 400 ▪ (-) EXCLUSÕES de 200 ▪ LUCRO LIQ. AJUSTADO de 4.600 ▪ (-) COMP. PREJ. FISCAL de 1.380 ▪ LUCRO FISCAL de R$ 3.220 o IR – 15% de 483 Q8 A Cia. Maravilha apresentou prejuízo fiscal de R$ 200 em 2015, no primeiro ano de atividade da empresa. Em 2016, o lucro apurado (receitas menos despesas), antes da compensação de prejuízos fiscais, ficou em R$ 600. Considerando a alíquota básica de 15%, o imposto de renda devido pela Cia. Maravilha montou (A) R$ 60 (B) R$ 63 (C) R$ 81 (D) R$ 90 (E) R$ 150 ▪ LUCRO LIQ. AJUSTADO de 600 ▪ (-) COMP. PREJ. FISCAL de 180 ▪ LUCRO FISCAL de R$ 420 o IR – 15% de 63 Q9 A Cia Química iniciou suas atividades no dia 28/ABR/16, optando pelo lucro real anual. Seu lucro contábil no ano foi R$ 200 mil e, neste resultado, está incluída despesa de brindes de R$ 20 mil. O IR total devido no ano de 2016 pela Cia. Química montou: (A) R$ 32.000 (B) R$ 33.000 (C) R$ 34.000 (D) R$ 37.000 (E) R$ 39.000 ▪ LAIR de 200.000 ▪ (+) ADIÇÕES de 20.000 ▪ LUCRO FISCAL de R$ 220.000 o IR – 15% de 33.000 IR- 10% de 4.000 IR TOTAL = R$ 37.000Q10 A Cia. Torino é empresa tributada pelo lucro real trimestral e iniciou suas atividades em 22/FEV/13. Apresentou um lucro de R$ 56.000 ao final do 1º trimestre do ano (março). Considerando que neste resultado há uma despesa não dedutível (brindes) de R$ 6.000, o IR devido pela Cia. Torino referente ao 1º trimestre de 2013 será: (A) R$ 8.000 (B) R$ 9.500 (C) R$ 10.000 (D) R$ 11.500 (E) R$ 13.500 ▪ LAIR de 56.000 ▪ (+) ADIÇÕES de 6.000 ▪ LUCRO FISCAL de R$ 62.000 o IR – 15% de 9.300 IR- 10% de 2.200 IR TOTAL = R$ 11.500 Q11 Uma empresa iniciou suas atividades no dia 25 de fevereiro de 2008 e fez opção pelo lucro real trimestral. Ao final do 1º trimestre do ano, apresentou um resultado positivo de R$ 80.000. Considerando as alíquotas vigentes pela legislação tributária, o Imposto de Renda a pagar no último dia útil de abril de 2008, em reais, será: (A) 12.000 (B) 14.000 (C) 16.000 (D) 18.000 (E) 20.000 ▪ LUCRO FISCAL de R$ 80.000 o IR – 15% de 12.000 IR- 10% de 4.000 IR TOTAL = R$ 16.000
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