Resolução exercícios Paulo pêgas

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Lista de Exercícios Prof. Paulo Pêgas 
 1 
Questão nº 1: LUCRO REAL TRIMESTRAL x ANUAL 
A Cia. Alfa escolheu o LUCRO REAL TRIMESTRAL quando começou suas atividades, 
em AGO/17. Apresentou o seguinte resultado ao longo do seu primeiro ano: 
AGO – Lucro de R$ 28 mil SET – Lucro de R$ 27 mil OUT – Lucro de R$ 20 mil 
NOV – Lucro de R$ 15 mil DEZ – Lucro de R$ 17 mil 
PEDE-SE: 
a) Calcule o IR devido pela Cia. Alfa em 2017: 
 
3º TRIM: 
LAIR de R$ 55 mil 
IR 15% = 8.250 
IR 10% = 1.500 
IR TOTAL = 9.750 
 
4º TRIM: 
LAIR de R$ 52 mil 
IR 15% = 7.800 
 
IR TOTAL NA OPÇÃO TRIMESTRAL = 17.550 
 
b) Informe a diferença (negativa para a empresa) de IR que a Cia Alfa pg. por 
conta da escolha da opção trimestral em detrimento da opção pelo LR anual: 
 
ANUAL: 
LAIR de R$ 107 mil 
IR 15% = 16.050 
IR 10% = 700 
IR TOTAL = 16.750 
 
DIFERENÇA ENTRE O LUCRO REAL ANUAL E LUCRO REAL TRIMESTRAL monta R$ 
800 (17.550 - 16.750) 
 
Questão nº 2: LUCRO REAL E OS AJUSTES . 
A Cia. Opala começou a trabalhar em JAN/13 e apresentou, neste ano, um prejuízo 
fiscal de R$ 250. Neste prejuízo, está incluída uma receita não tributável de R$ 30. 
No ano seguinte, apresentou um LAIR de R$ 800. Informe o IR (alíquota de 15%) 
devido pela Cia. Opala: 
2013: 
LAIR (250) 
(-) EXCLUSÃO (30) 
LUCRO FISCAL (280) 
 
2014: 
LAIR 800 
(-) COMP. PF (240) 
LUCRO FISCAL 560 
IR – 15% 84 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Questão nº 3: CÁLCULOS DIVERSOS DE LUCRO PRESUMIDO 
1) A Cia. Bomba é uma empresa de manutenção, que também tem atividade 
comercial prevista em seu estatuto. Apresenta no 1º TRIM/18, os seguintes 
itens em seu resultado: 
✓ (+) (Re) Vendas de Mercadorias 300.000,00 
✓ (-) Devolução de Vendas 10.000,00 
✓ (-) Descontos Condicionais Concedidos 4.000,00 
✓ (+) Prestação de Serviços 450.000,00 
✓ (+) Receitas Financeiras 800,00 (valor bruto. IRRF de 20% = R$ 160) 
Informe o IR que deverá ser pg. diretamente pela Cia. Bomba ref. o 1º TRIM/18. 
• Vendas (líquidas) 290.000 x 8% = 23.200 
• Prest. Serviços 450.000 x 32% = 144.000 
• Receitas Financeiras = 800 
LUCRO PRESUMIDO (BASE DE CÁLCULO) = 168.000 
IR 15% = 25.200 
IR 10% = 10.800 
IR TOTAL = 36.000 
 
2) A Cia. Bandeira apresentou IR devido no 1º TRIM/18 de R$ 3.600 e CSLL de R$ 
1.800. A empresa utilizou o parcelamento máximo permitido pela legislação 
tributária brasileira. Informe o valor total pago (IR+CSLL) mensalmente pela 
Cia. Bandeira: 
SELIC: ABR – 1,4%; MAI – 1,2%; JUN – 1,1%. 
 
 
 
 
 
 
3) A Cia. Mauá iniciou suas atividades em JUL/17 e escolheu o lucro presumido 
como forma de tributação. Pagou R$ 150.000 de IR+CSLL+PIS+COFINS ref. o 
3º TRIM/17. Na apuração do 4º TRIM/17 detectou que ultrapassou o limite para 
utilização do LUCRO PRESUMIDO, passando a calcular IR+CSLL+PIS+COFINS 
pelo lucro real e apurando R$ 240 mil a pagar. Com isso, recalculou o valor 
devido ref. o trimestre anterior, encontrando R$ 180.000. Informe qual valor 
total desembolsado em 31/JAN/18 ref. o terceiro e o quarto trimestre de 2017, 
incluindo acréscimos, se houver. Depois, informe quanto a empresa deverá 
pagar, se por acaso atrasar um dia, realizando o pg. no dia 1º/FEV/18 (quinta). 
SELIC: NOV/17 – 0,9%; DEZ/17 – 0,8%; JAN/18 – 0.7%. 
 
SE FIZER OS PAGAMENTOS DIA 31/JAN/18 
• Pagou R$ 240 mil ref. tributos do 4º trimestre de 2018. 
• Pagou R$ 30.810 ref. tributos do 3º trimestre de 2018. Neste caso, a 
diferença do 3º trimestre poderá ser pg. sem multa, apenas com juros de 
2,7% (NOV + DEZ + 1% de JAN). 
 
SE FIZER OS PAGAMENTOS DIA 1º/FEV/18 
• Pagou R$ 243.192 ref. tributos do 4º trimestre de 2018. 
o 240.000 de principal 
o 2.400 de juros (1%) 
o 792 de multa (0,33%) 
• Pagou R$ 37.020 ref. tributos do 3º trimestre de 2018. 
o 30.000 de principal 
o 1.020 de juros (0,9% + 0,8% + 0,7% + 1% = 3,4%) 
o 6.000 de multa (20%) 
 
 
ABR – 3.000,00 
MAI – 1.212,00 
JUN – 1.226,40 
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4) A Loreta Ltda. é uma empresa de serviços, tributada pelo lucro presumido e não 
faz a Escrituração Contábil Digital (ECD), fazendo escrituração apenas do livro 
caixa e do livro registro de inventário. No 1º trimestre de 2018, apresentou 
receita bruta total de R$ 2 milhões, apresentando lucro líquido (receita total 
menos despesa total pelo regime de caixa) de R$ 750 mil. Os sócios desejam 
receber 80% deste lucro, ou seja, R$ 600 mil no trimestre. PEDE-SE: 
a. Calcule IR, CSLL, PIS e COFINS da Loreta Ltda. 
b. Informe o valor máximo passível de distribuição de lucro com isenção para 
os sócios pessoa física. 
 
BASE de IR e CSLL: 2.000 x 32% = 640 mil 
✓ CSLL – 9% = 57.600 
✓ IR – 154.000 (96 mil (15%) + 58 mil (10%)) 
✓ PIS+COFINS – 73 mil (3,65% de 2 milhões) 
 
A Loreta Ltda poderá distribuir, sem tributação, R$ 355.400: 
▪ LUCRO PRESUMIDO de R$ 640 mil 
▪ (-) TRIBUTOS de R$ 284.600 
Portanto, se distribuir R$ 600 mil, deverá tributar o montante de R$ 244.600. 
 
 
Questão nº 4: CÁLCULO DIVERSOS DE PIS e COFNS 
 
Q1 
Veja as receitas da Farmácia Pontão, tributada pelo lucro presumido, em JAN/16: 
. (+) Receita de Vendas R$ 1.200.000 
. (-) ICMS s/ Vendas R$ 48.000 
. (+) Receita de MEP Positivo R$ 50.000 
. (+) Receita de JCP Recebido R$ 10.000 
OBS: 80% das vendas são de produtos c/ tributação no modelo concentrado ou 
monofásico. 
PEDE-SE: Calcule e informe a COFINS devida em JAN/16 da Farmácia Pontão. 
 
➢ 240 mil x 3% = 7.200 
 
Q2 
A Cia. Roda, tributada pelo lucro real, obteve, em ABR/16, as seguintes receitas: 
. Vendas a Pessoas Físicas 5.000 
. Vendas ao Governo (recebimento 2017) 2.500 
. Receitas Financeiras 500 
Informe a DESPESA de COFINS e a COFINS a PAGAR ref. ABR/16: 
 
REGISTRO EM ABR/16: 
D – Despesa de COFINS 590 
C – COFINS a Pagar 400 
C – PROV. PARA COFINS DIFERIDA 190 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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 4 
 
Q3 
A Cia. Tampa é empresa comercial, tributada pelo lucro real. Em FEV/16 comprou mercadorias 
por R$ 225.000, c/ a seguinte composição: 
. Preço de Compra 200.000 
. Desconto Incondicional (3.000) 
. IPI 16.000 
. ICMS ST 12.000 
Posteriormente, revende 80% do estoque por R$ 260.000. A COFINS que será paga pela Cia. 
Tampa ref. FEV/16 monta: 
 
▪ RECEITA 260.000 
▪ COMPRA 213.000 (200 – 3 + 16) 
BASE DE CÁLCULO 47.000 
COFINS – 7,6% 3.572 
 
 
Questão nº 5: PIS e COFINS E A DIFERENÇA ENTRE OS DOIS MÉTODOS 
A Cia. Laranjal é empresa comercial. Compra um produto por R$ 5.000 e revende, 
posteriormente, 60% da compra por R$ 6.000. 
Pede-se: 
1. Calcule a COFINS que deverá ser desembolsada diretamente pela empresa, 
admitindo que a Cia. Laranjal fosse tributada pelo lucro presumido. Informe, 
também, o lucro bruto da empresa no mês, considerando apenas as operações 
realizadas. Desconsidere o PIS e os demais tributos em todas as respostas. 
2. Calcule a COFINS, admitindo que a Cia. Laranjal tem a tributação pelo lucro real e 
utilize o método não cumulativo. Monte também o LUCRO BRUTO desta empresa. 
3. Com base nos dados apresentados nas respostas dos itens 1 e 2, admitindo que 
fosse possível escolher, INFORME se uma eventual mudança na legislação tributária 
seria benéfica ou não para as empresas tributadas pelo lucro presumido (método 
cumulativo), que passariam a calcular a COFINS pelo método não cumulativo. 
COMPROU 5 unidades por R$ 5 mil e VENDEU 3 unid. (60%) por R$ 6 mil. 
DRE CUMULATIVO NÃO-CUMULATIVO 
RECEITA BRUTA 6.000 6.000 
(-) COFINS (180) 3% (456) 7,6% 
RECEITA LÍQUIDA 5.820 5.544 
(-) CVM (3.000) (2.772) 
LUCRO BRUTO 2.820 2.772 
COFINS DESEMBOLSADA 180 76 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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 5 
 
 
 
Questão nº 6: DECISÃO DO STF SOBRE ICMS NA BASE DE PIS e COFINS 
A Cia. Alfa é empresacomercial, tributada pelo lucro real e entrou na justiça 
questionando a inclusão do ICMS nas bases de cálculo de PIS e COFINS. A empresa 
está submetida a alíquota de ICMS de 20% nas compras e vendas de mercadorias e 
a COFINS é cobrada pelo método não-cumulativo. A empresa comprou mercadorias 
por R$ 50.000,00 e revendeu por R$ 70.000,00. Além disso, apresentou despesa 
de energia elétrica de R$ 4.000,00, com ICMS de 25% (R$ 1.000) incluso na conta. 
OBS: Lucro Presumido = Método Cumulativo, c/ alíquota de 3% de COFINS. No Lucro Real, o método é 
não cumulativo e a alíquota alcança 7,6%. 
 
PEDE-SE: 
a) Calcule e informe a COFINS que foi desembolsada pela Cia. Alfa com as 
operações informadas e aplicando a legislação tributária em vigor. 
b) Informe o valor (principal) que a Cia. Alfa solicitou de ressarcimento de COFINS 
em sua ação judicial (considerando exclusivamente o ICMS na base da COFINS 
na operação de venda) e ganhou no STF. 
c) Informe qual valor de COFINS a empresa poderia questionar judicialmente, 
aplicando na essência o método não cumulativo. 
 
SOLUÇÃO: 
• COMPRA POR R$ 50 MIL, REVENDE POR R$ 70 MIL (ICMS de 20%). 
• TEM DESPESA DE ENERGIA DE R$ 4 MIL c/ ICMS de 1.000 (25%). 
 
1ª HIPÓTESE: A CIA. ALFA É TRIBUTADA PELO LUCRO PRESUMIDO... 
▪ Pagou COFINS de R$ 2.100 (70 mil x 3%). 
▪ Deveria ter Pago COFINS de R$ 1.680 (56 mil x 3%). 
▪ Poderia pedir na justiça reembolso de R$ 420 de COFINS. O valor representa a 
aplicação da alíquota de 3% sobre o ICMS da venda de R$ 14 mil. 
 
SOLUÇÃO: 
• COMPRA POR R$ 50 MIL, REVENDE POR R$ 70 MIL (ICMS de 20%). 
• TEM DESPESA DE ENERGIA DE R$ 4 MIL c/ ICMS de 1.000 (25%). 
 
2ª HIPÓTESE: A CIA. ALFA É TRIBUTADA PELO LUCRO REAL... 
▪ Pagou COFINS de R$ 1.216 ((70.000 – 50.000 – 4.000) x 7,6%). 
▪ Deveria ter Pago COFINS de R$ 152 ((56.000 – 50.000 – 4.000) x 7,6%). 
▪ Empresa está pedindo na justiça reembolso de R$ 1.064 de COFINS. O valor 
representa a aplicação da alíquota de 7,6% sobre o ICMS da venda de R$ 14 mil. 
 
MAS, na essência, teria direito de pedir devolução do seguinte valor: 
▪ Pagou COFINS de R$ 1.216 ((70.000 – 50.000 – 4.000) x 7,6%). 
▪ Deveria ter Pago COFINS de R$ 988 ((56.000 – 40.000 – 3.000) x 7,6%). 
▪ Empresa deveria pedir na justiça reembolso de R$ 228 de COFINS. O valor 
representa a aplicação da alíquota de 7,6% sobre o ICMS que interferiu na BASE 
DE CÁLCULO da COFINS de R$ 3 mil 
(ICMS de 14 na venda – 10 compra - 1 da conta de energia elétrica). 
 
 
 
 
 
 
 
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 6 
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA 
 
Q1 
Uma empresa comercial teve seu lucro arbitrado no 1° trimestre de 2008, embora 
suas receitas sejam conhecidas. O arbitramento teve como causa a escrituração 
imprestável, que dificultou a apuração das despesas. A receita de vendas montou 
R$ 625.000 e a empresa tem ainda um ganho de capital de R$ 700. O IR devido 
referente ao 1° trimestre será, em reais, de: 
(A) 7.605 (B) 9.000 (C) 9.105 (D) 9.175 (E) 13.175 
Veja a BC: 
• Rec. Bruta 625 mil x 9,6% = 60.000 
• Outras Receitas = 700 
BASE (LUCRO ARBITRADO) = 60.700 
IR – 15% = 9.105 
IR – 10% = 70 
IR TOTAL = 9.175 
 
Q2 
Uma empresa tributada pelo lucro real anual tem um resultado positivo apurado na 
contabilidade de R$ 800.000. Neste resultado estão incluídas despesas não 
dedutíveis de R$ 100.000 e receitas não tributáveis de R$ 200.000. Sabendo que 
existia saldo de prejuízo fiscal na parte B do LALUR de R$ 250.000, o IR devido no 
ano será, em reais, de: 
(A) 88.500 (B) 98.500 (C) 116.000 (D) 133.500 (E) 138.500 
▪ LAIR de 800.000 
▪ (+) ADIÇÕES de 100.000 
▪ (-) EXCLUSÕES de 200.000 
▪ LUCRO LIQ. AJUSTADO de 700.000 
▪ (-) COMP. PREJ. FISCAL de 210.000 
▪ LUCRO FISCAL de R$ 490.000 
o IR – 15% de 73.500 
o IR – 10% de 25.000 
o IR TOTAL de R$ 98.500 
 
Q3 
Empresa tributada pelo lucro presumido tem as seguintes receitas no 1° trim/08: 
✓ Receita com prestação de serviços R$ 180.000 
✓ ISS s/ serviços prestados R$ 9.000 
✓ Receitas Financeiras R$ 3.000 (Bruto, com IRRF de 20%) 
Com base apenas nos dados informados, o IR a pagar em abr/08, será, em reais: 
(A) 8.058 (B) 8.490 (C) 8.550 (D) 9.000 (E) 9.150 
✓ REC. PS de 180 mil x 32% = 57.600 
✓ OUTRAS (RF) = 3.000 
✓ BASE DE CÁLCULO = 60.600 
o IR – 15% de 9.090 
o IR – 10% de 60 
o IR TOTAL de R$ 9.150 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Q4 
A Cia. Zeta é tributada pelo lucro real e apresenta um saldo de prejuízo fiscal de R$ 
200 no final do ano de 2016. Neste ano (2017), a empresa apura um resultado 
contábil de R$ 500, assim composto: 
▪ Receitas de R$ 4.000 (6% não tributáveis) 
▪ Despesas de R$ 3.500 (4% não dedutíveis) 
O IR devido (alíq. de 15%) em 2017, aplicando a legislação tributária vigente, monta: 
(A) R$ 42,00 (B) R$ 51,00 (C) R$ 52,50 (D) R$ 63,00 (E) R$ 66,00 
. LAIR de 500 
. (+) ADIÇÕES de 140 
. (-) EXCLUSÕES de 240 
. LUCRO LIQ. AJUSTADO de 400 
. (-) COMP. PREJ. FISCAL de 120 
. LUCRO FISCAL de R$ 280. Vai dar IR devido de R$ 42 (15%) 
 
Q5 
Empresa comercial que iniciou suas atividades no dia 26/FEV/17, sendo tributada pelo 
lucro Presumido, apresenta as seguintes receitas ao final do 1° trimestre (31/MAR/17): 
. Revenda de mercadorias R$ 770.000 
. (-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000) 
. Receitas Financeiras (IRRF 20% = 200) R$ 1.000 
O IR a pg. em 30/ABR/17, ref. ao 1º TRIM/17 será: 
(A) R$ 9.250 (B) R$ 11.200 (C) R$ 11.250 
(D) R$ 11.400 (E) R$ 11.450 
✓ REC. VENDAS de 770 mil x 8% = 61.600 
✓ OUTRAS (RF) = 1.000 
✓ BASE DE CÁLCULO = 62.600 
o IR – 15% de 9.390 
o IR – 10% de 2.260 
o IR DEVIDO de 11.650 
o (-) IRRF de 200 
o IR PAGO de R$ 11.450 
 
Q6 
A Cia. Trovoada começou suas atividades no dia 31/MAR/16. Apresentou um LAIR no 
final do ano de R$ 270 mil. Estão incluídos no resultado dois ajustes: 
✓ Receitas não tributáveis de R$ 15 mil. 
✓ Despesas não dedutíveis de R$ 10 mil. 
O IR total devido pela Cia. Trovoada, ref. o ano de 2016, montou: 
(A) R$ 42.250 (B) R$ 46.250 (C) R$ 48.250 
(D) R$ 50.000 (E) R$ 52.000 
▪ LAIR de 270.000 
▪ (+) ADIÇÕES de 10.000 
▪ (-) EXCLUSÕES de 15.000 
▪ LUCRO FISCAL de R$ 265.000 
o IR – 15% de 39.750 
o IR – 10% de 6.500 
o IR TOTAL de R$ 46.250 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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 8 
Q7 
A Cia Touro possuía saldo de prejuízo fiscal de R$ 1.400 devidamente registrado na 
Parte B do LALUR. Em 2016, apresentou LAIR de R$ 4.400, c os seguintes itens 
incluídos no resultado: 
• Despesas não dedutíveis de R$ 400 e Receitas não tributáveis de R$ 200. 
O IR devido em 2016 (aliq.15%) da Cia. Touro monta: 
(A) R$ 441 (B) R$ 462 (C) R$ 480 
(D) R$ 483 (E) R$ 627 
▪ LAIR de 4.400 
▪ (+) ADIÇÕES de 400 
▪ (-) EXCLUSÕES de 200 
▪ LUCRO LIQ. AJUSTADO de 4.600 
▪ (-) COMP. PREJ. FISCAL de 1.380 
▪ LUCRO FISCAL de R$ 3.220 
o IR – 15% de 483 
 
Q8 
A Cia. Maravilha apresentou prejuízo fiscal de R$ 200 em 2015, no primeiro ano de 
atividade da empresa. Em 2016, o lucro apurado (receitas menos despesas), antes da 
compensação de prejuízos fiscais, ficou em R$ 600. Considerando a alíquota básica de 
15%, o imposto de renda devido pela Cia. Maravilha montou 
(A) R$ 60 (B) R$ 63 (C) R$ 81 (D) R$ 90 (E) R$ 150 
▪ LUCRO LIQ. AJUSTADO de 600 
▪ (-) COMP. PREJ. FISCAL de 180 
▪ LUCRO FISCAL de R$ 420 
o IR – 15% de 63 
 
Q9 
A Cia Química iniciou suas atividades no dia 28/ABR/16, optando pelo lucro real anual. 
Seu lucro contábil no ano foi R$ 200 mil e, neste resultado, está incluída despesa de 
brindes de R$ 20 mil. O IR total devido no ano de 2016 pela Cia. Química montou: 
(A) R$ 32.000 (B) R$ 33.000 (C) R$ 34.000 
(D) R$ 37.000 (E) R$ 39.000 
▪ LAIR de 200.000 
▪ (+) ADIÇÕES de 20.000 
▪ LUCRO FISCAL de R$ 220.000 
o IR – 15% de 33.000 IR- 10% de 4.000 IR TOTAL = R$ 37.000Q10 
A Cia. Torino é empresa tributada pelo lucro real trimestral e iniciou suas atividades em 
22/FEV/13. Apresentou um lucro de R$ 56.000 ao final do 1º trimestre do ano (março). 
Considerando que neste resultado há uma despesa não dedutível (brindes) de R$ 6.000, 
o IR devido pela Cia. Torino referente ao 1º trimestre de 2013 será: 
(A) R$ 8.000 (B) R$ 9.500 (C) R$ 10.000 
(D) R$ 11.500 (E) R$ 13.500 
▪ LAIR de 56.000 
▪ (+) ADIÇÕES de 6.000 
▪ LUCRO FISCAL de R$ 62.000 
o IR – 15% de 9.300 IR- 10% de 2.200 IR TOTAL = R$ 11.500 
 
Q11 
Uma empresa iniciou suas atividades no dia 25 de fevereiro de 2008 e fez opção pelo 
lucro real trimestral. Ao final do 1º trimestre do ano, apresentou um resultado positivo 
de R$ 80.000. Considerando as alíquotas vigentes pela legislação tributária, o Imposto 
de Renda a pagar no último dia útil de abril de 2008, em reais, será: 
(A) 12.000 (B) 14.000 (C) 16.000 (D) 18.000 (E) 20.000 
▪ LUCRO FISCAL de R$ 80.000 
o IR – 15% de 12.000 IR- 10% de 4.000 IR TOTAL = R$ 16.000