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- Contabilidade Geral - Introdução à Contabilidade: Conceito: Ciência social / Sistema de informação. Objeto: Patrimônio → Conjunto de bens, direitos e obrigações. Em seus aspectos qualitativos (o que é) e quantitativo (o quanto é). Objetivo: Controlar o patrimônio. Finalidade (objetivo principal): Fornecer informações úteis. Método: Partidas dobradas Usuários: Internos → Administradores, gestores, sócios controladores, empregados / Externos → Bancos, credores diversos, clientes, fornecedores, governos, etc. Principais usuários: Investidores, credores (quem empresta ou pode vir a emprestar p/ a entidade) Campos de atuação ou aplicação: Onde houver um patrimônio a ser gerido (patrimônio + gestão) / Entidades econômico-administrativas (aziendas) / independentemente de ser licito ou não Entidades (classificação quanto à finalidade): Econômica → lucro (empresa) / Econômico-Sociais → lucro p/ reinvestir / Sociais → lucro zero · Funções · Administrativa: Controlar o patrimônio; · Econômica: Apurar o resultado (rédito) → verificar se houve lucro ou prejuízo. · Técnicas Contábeis · Escrituração: Reunião dos lançamentos (registros contábeis – que altera o patrimônio) · Demonstrações (contábeis ou financeiras): Relatórios ou Tabelas com informações específicas sobre o patrimônio → · Balanço patrimonial (BP): bens, direitos e obrigações – estático e obrigatório. · Demonstração do Resultado e Exercício (DRE): mede o desempenho da empresa, ou seja, confronta a receita e despesa para verificar se houve lucro. - obrigatório · Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA): realiza a distribuição do lucro. · Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC): evidenciar a variação no caixa – obrigatório para empresas de capital aberto (ações) ou capital fechado com PL acima de 2 milhões · Demonstração do Valor Adicionado (DVA): evidencia o quanto de riqueza produziu, ou seja, quanto valor adicionou-se aos fatores de produção e de que forma foi distribuída. – obrigatório para capital aberto · Notas explicativas · OBS: CPC-26 exige BP; DRE; DMPL; DFC; DRA; DVA; N. exp. · Análise de balanços: estudo ou intepretação das Demonstrações / Métodos e processos científicos (estatística) · Auditoria contábil: Técnica para verificar se todo o processo foi realizado de acordo com as normas. - Patrimônio: Conjunto de bens, direitos e obrigações de um ente específico: · Bens: Coisas que tem utilidade e que podem ser mensuradas; · Direitos: Valores a receber, compensar, recuperar · Obrigações: Para com terceiros → dívidas Bens: Dinheiro no bolso (caixa), dinheiro na conta corrente (conta movimento, veículos, máquinas, equipamentos, móveis, utensílios, edifícios, casa, avião, iate, moto, celular, marcas, patentes, softwares · Tangíveis (corpóreos) e Intangíveis (incorpóreos) - Direitos: contas; duplicatas, notas promissórias, títulos a receber; empréstimo concedido; adiantamento a empregado ou a fornecedor; ICMS, IPI, PIS, CONFINS ou tributos a recuperar; clientes · Reais (bens) e Pessoais (valores a receber p/ recuperar) - Obrigações (para com terceiros) contas, duplicatas, títulos, notas promissórias a pagar; empréstimos, financiamentos obtidos; imposto de renda, CSLL a pagar; IPI, PIS, COFINS a recolher, fornecedores, adiantamento de clientes - Balanço Patrimonial: é um relatório que demonstra de maneira clara e precisa a situação financeira de uma empresa. Para isso, são considerados todos os ativos e passivos de um negócio, ou seja, seus bens, dívidas e lucros. - Situacções Patrimoniais · Situação líquida positiva ou superavitária: Ativo > Passivo; · Situação líquida positiva sem obrigações: Ativo = Patrimônio Líquido; · Situação líquida negativa “passivo a descoberto”: Ativo < Passivo; · Situação líquida nula: Ativo = Líquido. NÚCLEO FUNDAMENTAL DA CONTABILIDADE: - Contas: é cada item que compõe o patrimônio ou resultado (elementos das demonstrações). OBS: Controle > Propriedade OBS2: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido → Patrimônio · Ativo (Patrimônio Bruto, Capital Aplicado, Recursos Aplicados, Capital Investido): bens e direitos · Caixa; Banco conta movimento; Estoque de mercadorias; Produtos; Matéria prima; Material de consumo; Máquinas e equipamentos; Móveis e utensílios; veículos; terrenos; edificações; imóveis; casa; marcas; patentes; softwares; adiantamento; adiantamentos; aplicações; poupança; clientes · Ativo Circulante: representam as contas que poderão ser convertidas em dinheiro a curto prazo · Ativo Não Circulante: se tratam de recursos capazes de serem transformados somente a longo prazo, mais precisamente, por mais de 12 meses. · Ativo Permanente: é um grupo de contas contábeis que engloba os recursos aplicados em bens ou direitos de permanência duradoura, destinados ao funcionamento normal da empresa. · Aplicações · Passivo (Obrigações, Capital Aberto, Capital de Terceiros, Passivo Exigível, Passivo a descoberto, Recursos de Terceiros): obrigações (dívidas) com terceiros · A pagar e a recolher; Empréstimos e financiamentos; adiantamento de clientes; · - Passivo Circulante: é o conjunto de obrigações e dívidas a curto prazo de uma empresa. · Passivo Não Circulante: diz respeito aos débitos exigíveis de longo prazo, ou seja, às obrigações que devem ser pagas em um prazo superior a 12 meses. · Origens · PL fica no lado do passivo · Patrimônio líquido (Situações Líquida, Capital Próprio, Passivo não Elegível, Recursos Próprios): · é um conceito dentro do balanço patrimonial e se refere ao valor contábil de uma empresa. · Se trata do valor de diferença entre valores do ativo e passivo da entidade. Para descobri-lo, basta levar em consideração o capital social, lucros acumulados, fluxo de caixa, entre outros. · Obrigações com os sócios · Receita: tudo o que a companhia ganha com venda de serviços, produtos, aplicações financeiras, etc. As receitas fazem parte do cálculo dos lucros, representando o lado positivo da conta, e podem determinar um acréscimo no patrimônio da empresa. · Despesa: são os gastos necessários para a obtenção de receita da empresa, mas não estão envolvidos ao processo de manufatura ou transformação do produto, como é o caso dos custos. - Como registrar um fato contábil: · Dizer quais itens do patrimônio foram afetados; · Unigrafia: ficou no passado. · Digrafia contábil (veneziano): método das partidas dobradas (1494) (método atual) · Todo e qualquer fato contábil vai mexer com pelo menos dois itens do patrimônio · 1 – Origem · 2 - Aplicação - Contas, Escrituração e Lançamentos: Contas: É a representação gráfica dos elementos patrimoniais e das mutações do patrimônio · Sintéticas: admitem desdobramento. Ex: Banco conta movimento · Analíticas: nãop admitem desdobramento. Ex: BB, Caixa · Unilaterais: Despesa (débito), Receitas (crédito) · Bilaterais: caixa (crédito e débito) · Estáveis: devedor. Ex: caixa, fornecedor · Instáveis: podem ter saldo devedor ou credor Escrituração: Técnica encarregada do registro dos fatos contábeis em uma entidade, visando o controle do patrimônio, a apuração dos exercícios sociais e a prestação de informações aos diversos usuários da informação contábil. Ou seja, é a base dos relatórios contábeis, que são a análise. · Deverá ser executada: · Em idiomas e moedas nacionais · Em forma contábil · Em ordem cronológica de dia, mês e ano · Com ausência de espaços em branco, entrelinhas, bordões, rasuras, emendas, rasuras, emendas ou transportes p/ as margens; e · Com base em docs. De origem externa ou interna, ou na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciam fatos contábeis · Deve conter no mínimo · Data do registro contábil · Conta devedora ou credora · Histórico · Valor do registro contábil · Informação que permita identificar todos os registros
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