PC2-CC_ATIVIDADE_PRÁTICAS_II

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PRÁTICAS PROFISSIONAIS II 
 
Introdução 
 
Situação-problema 
 
O objetivo deste trabalho é estimular uma atuação prática do aluno diante dos complexos 
desafios impostos em um ambiente empresarial. Sendo assim, cada discente deverá 
escolher um ramo de atividade comercial ou de prestação de serviços para realizar 
projeções contábeis de uma empresa que deseja iniciar no mercado. A questão 
norteadora do trabalho, então, é: quais os impactos tributários sobre o patrimônio e 
o resultado econômico da empresa estudada? 
 
A proposta de ramo de atividade deve estar relacionada a uma empresa tributada pelo 
lucro presumido. 
 
O aluno deverá realizar pesquisas em sites oficiais de órgãos fazendários, de instituições 
de ensino e pesquisa e de instituições de apoio às empresas, como o Serviço Brasileiro 
de Apoio às Micro e Pequenas Empresas – Sebrae, por exemplo. 
 
Ao final desse estudo, serão desenvolvidas as seguintes habilidades: 
 
1. Identificar e calcular os tributos incidentes sobre o faturamento e o lucro das 
empresas. 
2. Elaborar projeções dos impostos incidentes sobre o faturamento de empresas 
comerciais e/ou prestadoras de serviços. 
3. Elaborar projeções do balanço patrimonial e da demonstração de resultados. 
4. Analisar os impactos da carga tributária sobre os negócios da empresa. 
 
 
 
 
 
 
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Objetivo geral 
Ao final desta atividade certificadora, você deverá ser capaz de: 
 Aplicar os conhecimentos a respeito dos aspectos societários e tributários sobre a 
elaboração e divulgação de demonstrações financeiras. 
 
 
Conteúdo programático 
 Etapa 1 – Cálculos dos tributos incidentes sobre o faturamento. 
 Etapa 2 – Cálculos dos tributos incidentes sobre o lucro. 
 Etapa 3 – Elaboração do balanço patrimonial. 
 Etapa 4 – Elaboração da demonstração de resultados. 
 
 
 
 
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Etapa 1 – Cálculos dos tributos incidentes sobre o 
faturamento 
 
Objetivo 
Ao final desta etapa, você deverá ser capaz de: 
 Identificar os tributos incidentes sobre as receitas da empresa. 
 Calcular os tributos incidentes sobre o faturamento. 
 Elaborar o orçamento de receitas e impostos sobre o faturamento. 
 
 
Conteúdo programático 
 Tributos incidentes sobre o faturamento de empresa tributada pelo lucro presumido. 
 Imposto sobre a prestação de serviços. 
 PIS e Cofins sobre o faturamento. 
 Apuração dos tributos. 
 
 
 
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Passo 1 – Identificar os tributos incidentes sobre o faturamento 
da empresa 
 
O aluno deve escolher uma atividade empresarial, seja do ramo comercial ou de 
prestação de serviços, e, em seguida, identificar quais os tributos incidentes sobre o seu 
faturamento, considerando que o enquadramento tributário é o lucro presumido. 
 
Após definir a atividade empresarial, o aluno deverá realizar pesquisa para identificar 
quais impostos incidem sobre as receitas de sua empresa. Essa pesquisa poderá ser 
feita nas páginas oficiais do órgão fazendário competente, seja municipal, estadual ou 
federal. 
 
 
Passo 2 – Fazer a projeção de receitas da empresa 
 
Tendo identificado os tributos incidentes, agora o aluno deverá fazer uma projeção do 
faturamento da empresa para o primeiro trimestre de início das atividades. Para tal, 
deverá identificar quais os itens de faturamento, seja de vendas ou prestação de 
serviços. Quais mercadorias serão vendidas? Quais serviços serão prestados? Cada 
item de venda ou serviço possui o mesmo tipo de incidência ou tratamento tributário em 
relação a outros itens? 
 
O aluno deverá montar uma planilha eletrônica identificando os tipos de receitas, a 
quantidade de mercadorias vendidas ou de serviços prestados, seus respectivos preços 
unitários e os montantes. Essa projeção deverá ser para o primeiro trimestre de início 
das atividades. 
 
 
Passo 3 – Calcular os tributos incidentes sobre o faturamento 
 
Tendo feito a projeção das receitas, agora o aluno deverá incluir nessa projeção os 
efeitos dos tributos incidentes sobre cada tipo de receita. 
 
 
 
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Passo 4 – Preparação do relatório 
 
Após ter realizado as projeções das receitas e dos tributos incidentes sobre o 
faturamento, chegou a hora de reportar esse trabalho a seu cliente, que utilizará essas 
informações em seu processo decisório. 
 
Orientações 
 
Você deverá elaborar um relatório identificando a empresa e seu ramo de atividade, 
descrevendo os tributos que incidirão sobre as receitas e analisando os impactos 
tributários sobre o faturamento. 
 
Materiais de referência 
 
Para relembrar os conceitos jurídicos dos tributos, reveja o conteúdo da unidade 4, 
Direito tributário, da disciplina Direito aplicado à gestão. Na aula 1, por exemplo, você 
verá o conceito de tributos. 
 
Consulte as unidades 1 e 2 da disciplina de Contabilidade comercial. Nelas, você verá 
os conceitos de empresa comercial e dos impostos incidentes sobre as vendas. 
 
Consulte também a unidade 2 da disciplina de Contabilidade tributária. Nela, você verá 
os conceitos de tributos indiretos, especialmente do ICMS e do ISS. 
 
Consulte a unidade 2 da disciplina de Análise das demonstrações contábeis. Nela, 
você verá os conceitos de análise vertical que poderão ser utilizados nas análises dos 
impactos tributários sobre o faturamento da empresa. 
 
Dicas 
 
Mais informações sobre os tributos que incidem sobre o faturamento podem ser obtidas 
nos links: 
 
 
 
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 Portal Tributário: 
<http://www.portaltributario.com.br/>. 
 Receita Federal do Brasil: 
<http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/capa-de-tributos>. 
 Secretaria de Fazenda do Rio de Janeiro: 
< http://www.rj.gov.br/web/sefaz/principal>. 
 Secretaria Municipal de Fazenda do Rio de Janeiro: 
<http://www.rio.rj.gov.br/web/smf>. 
 
O Sebrae disponibiliza um site chamado Ideias de Negócios. Nessa página, há muitas 
informações e dicas de diversas atividades de um negócio. Vale a pena consultar. 
Acesse em: <http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/ideias>. 
 
Acesse também o Manual do estilo acadêmico: 
<http://repositorio.ufba.br:8080/ri/bitstream/ri/14310/1/manual%20de%20estilo%20acad
emico-2013%20Repositorio2.pdf>. Esse manual irá auxiliar na formatação de todo o 
trabalho! O documento deve ser desenvolvido de acordo com as normas da ABNT! 
 
Mãos à obra! 
 
Para essa etapa, elabore um documento acadêmico, com aproximadamente três páginas 
de texto, utilizando um software editor de texto (Microsoft Word, por exemplo). A estrutura 
é: 
 
1 INTRODUÇÃO 
 
1.1 APRESENTAÇÃO DA EMPRESA 
 
Apresente um breve histórico da empresa hipotética, com a localização, o número de 
sócios, o porte (pequena, média ou grande), o enquadramento tributário federal e as 
principais mercadorias e/ou serviços ofertados. 
 
http://www.portaltributario.com.br/
http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/capa-de-tributos
http://www.rj.gov.br/web/sefaz/principal
http://www.rio.rj.gov.br/web/smf
http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/ideias
http://repositorio.ufba.br:8080/ri/bitstream/ri/14310/1/manual%20de%20estilo%20academico-2013%20Repositorio2.pdf
http://repositorio.ufba.br:8080/ri/bitstream/ri/14310/1/manual%20de%20estilo%20academico-2013%20Repositorio2.pdf
 
 
 
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2 TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE O FATURAMENTO 
 
2.1 DESCRIÇÃO DOS TRIBUTOS 
 
Descreva detalhadamente os tributos incidentes sobre as vendas e/ou serviços 
prestados pela empresa. Explique como são calculados, salientado as alíquotas, as 
bases de cálculo e os prazos de pagamento. 
 
2.2 IMPACTOS TRIBUTÁRIOS SOBRE O FATURAMENTO 
 
Descreva o impacto de cada tributo incidente sobre o faturamento da empresa. 
Apresente um quadro-resumo identificando o faturamento mensal de cada tipo de receita 
de venda ou serviço e o impacto percentual de cada imposto sobre a respectiva receita. 
 
 
 
 
 
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Etapa 2 – Cálculos dos tributos incidentes sobre o 
lucro 
 
ObjetivoAo final desta etapa, você deverá ser capaz de: 
 Identificar os tributos incidentes sobre o lucro da empresa. 
 Calcular os tributos incidentes sobre o lucro. 
 Elaborar o orçamento de tributos incidentes sobre o lucro presumido. 
 
Conteúdo programático 
 Tributação pelo lucro presumido. 
 Imposto de renda da pessoa jurídica. 
 Contribuição social sobre o lucro. 
 Bases de cálculo, alíquotas e apuração dos tributos. 
 Aspectos relevantes do CPC 32. 
 
 
 
 
 
 
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Passo 1 – Identificar os tributos incidentes 
 
Nesta etapa, é preciso identificar quais os impostos que incidirão sobre o lucro presumido 
da empresa. Em seguida, será necessário determinar o percentual de lucro presumido 
que depende das atividades econômicas exercidas pela empresa. 
 
Passo 2 – Efetuar os cálculos dos impostos 
 
Após identificar os impostos incidentes, o aluno deve acrescentar à planilha de 
orçamento de receitas e tributos os cálculos do lucro presumido e dos impostos 
incidentes sobre o lucro. 
 
 
Passo 3 – Preparação do relatório 
 
Após ter atualizado as projeções do orçamento das receitas e dos tributos com as 
informações produzidas no passo 2, chegou a hora de reportar essas informações a seu 
cliente, que as utilizará em seu processo decisório. 
 
Orientações 
 
Você deverá elaborar a segunda parte do relatório descrevendo todos os tributos que 
incidirão sobre o lucro presumido, identificando suas alíquotas e forma de cálculo. 
Também deverá fazer uma análise dos impactos tributários sobre o lucro. 
 
Materiais de referência 
 
Para relembrar os conceitos jurídicos dos tributos, reveja o conteúdo da unidade 4, 
Direito tributário, da disciplina Direito aplicado à gestão. Na aula 1, por exemplo, você 
verá o conceito de tributos. 
 
 
 
 
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Consulte a unidade 2 da disciplina de Análise das demonstrações contábeis. Nela, 
você verá os conceitos de análise vertical que poderão ser utilizados nas análises dos 
impactos tributários sobre o faturamento da empresa. 
 
Consulte também a unidade 3 da disciplina de Contabilidade tributária. Nela, você verá 
os conceitos de tributos diretos, especialmente sobre o lucro presumido. 
 
Dicas 
 
Mais informações sobre os tributos que incidem sobre o lucro podem ser obtidas nos 
links: 
 Portal Tributário: 
<http://www.portaltributario.com.br/>. 
 Receita Federal do Brasil: 
<http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/capa-de-tributos>. 
 
Mãos à obra! 
 
Para essa etapa, elabore um documento acadêmico, com aproximadamente três páginas 
de texto, utilizando um software editor de texto (Microsoft Word, por exemplo). A estrutura 
é: 
 
3 TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE O LUCRO 
 
3.1 DESCRIÇÃO DOS TRIBUTOS 
 
Descreva detalhadamente quais tributos incidem sobre o lucro presumido da empresa, 
considerando sua atividade econômica. Explique como são calculados, salientado as 
alíquotas, as bases de cálculo e os prazos de pagamento. 
 
 
 
http://www.portaltributario.com.br/
http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/capa-de-tributos
 
 
 
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3.2 IMPACTOS TRIBUTÁRIOS SOBRE O LUCRO 
 
Descreva o impacto de cada tributo incidente sobre o lucro presumido da empresa. 
Apresente um quadro-resumo identificando o faturamento mensal de cada tipo de receita 
de venda ou serviço, o montante de lucro presumido e o impacto percentual de cada 
imposto sobre o respectivo faturamento. 
 
 
Orientações para a entrega das etapas 1 e 2 da atividade 
 
Elabore um documento acadêmico com 10 páginas de texto, no máximo, seguindo as 
orientações dadas neste documento, utilizando um software editor de texto (Microsoft 
Word, por exemplo). 
 
A nota dessa etapa será baseada no documento enviado, avaliado de acordo os 
seguintes critérios: 
 
 Cumprimento das orientações. 
 Redação clara, objetiva e detalhada. 
 
 
 
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Etapa 3 – Elaboração do balanço patrimonial 
 
Objetivo 
 
Ao final desta etapa, você deverá ser capaz de: 
 Elaborar uma projeção do balanço patrimonial de uma empresa em início de 
atividade. 
 
Conteúdo programático 
 
 Estrutura do balanço patrimonial. 
 Aspectos relevantes do CPC 26. 
 
 
 
 
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Passo 1 – Levantamento dos ativos necessários 
 
Nesta etapa, o aluno deverá pesquisar quais recursos serão necessários para montar a 
empresa de acordo com a atividade e porte definidos na primeira etapa deste trabalho. 
Esses recursos devem ser adequados para estruturar a empresa de acordo com o nível 
de faturamento estabelecido neste trabalho. 
 
Você deverá determinar: 
a) Quanto de dinheiro será necessário para manter um saldo mínimo de caixa, 
suficiente para pagar as despesas do primeiro mês. 
b) Qual o estoque inicial de mercadorias, materiais, peças etc. necessários à 
comercialização ou prestação de serviços. 
c) Quais os ativos imobilizados necessários, como: móveis, utensílios, máquinas, 
veículos, instalações etc. 
 
Faça uma planilha descrevendo os ativos necessários, as quantidades, os valores 
unitários e os totais. Ao final, totalize tudo. 
 
Passo 2 – Levantamento das fontes de financiamento 
 
Definido qual deverá ser o montante dos recursos necessários, agora você deverá 
levantar quais as fontes de financiamento desses ativos. Os sócios financiarão 100% dos 
recursos? Uma parte será financiada por terceiros, como fornecedores e/ou bancos? A 
empresa buscará recursos junto ao BNDES? 
 
Faça uma planilha descrevendo as fontes de recursos e os respectivos montantes que 
serão captados. Ao final, totalize tudo. 
 
 
 
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Passo 3 – Elaboração da projeção do balanço patrimonial 
 
Com base nas informações obtidas nos passos 1 e 2, elabore uma projeção do balanço 
patrimonial para o início de atividade da empresa. Para isso, monte uma planilha. 
 
 
Passo 4 – Preparação do relatório 
 
Após ter elaborado a planilha de projeção do balanço patrimonial no passo 3, chegou a 
hora de reportar essas informações a seu cliente, que as utilizará em seu processo 
decisório. 
 
 
Orientações 
 
Você deverá elaborar um relatório descrevendo os ativos necessários à constituição da 
empresa, bem como suas fontes de financiamento. 
 
Materiais de referência 
 
Para relembrar os conceitos básicos da contabilidade, reveja o conteúdo das unidades 
1 e 4 da disciplina Contabilidade geral. Na unidade 1, por exemplo, você verá os 
conceitos sobre o patrimônio; na unidade 4, os conceitos e estruturas do balanço 
patrimonial e da demonstração de resultados. 
 
Consulte a unidade 1 da disciplina de Gestão financeira para relembrar os conceitos 
sobre as estruturas de capital. 
 
Consulte a unidade 1 da disciplina de Elaboração das demonstrações contábeis para 
relembrar os conceitos sobre as estruturas do balanço patrimonial e da demonstração 
de resultados. 
 
 
 
 
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Consulte a unidade 2 da disciplina de Análise das demonstrações contábeis. Nela, 
você verá os conceitos de análise vertical que poderão ser utilizados nas análises dos 
impactos tributários sobre o faturamento da empresa. 
 
Dicas 
 
Mais informações sobre os ativos necessário à constituição de empresas, fontes de 
financiamento e elaboração de balanço patrimonial podem ser obtidas nos links: 
 Sebrae: 
<http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/ideias>. 
 BNDES: 
<https://www.bndes.gov.br/wps/portal/site/home/financiamento/>. 
 Endeavor: 
<https://endeavor.org.br/dinheiro/investimento-o-que-nao-te-contam-sobre-
levantar-capital/>. 
 
Mãos à obra! 
 
Para essa etapa, elabore um documento acadêmico, com aproximadamente três páginas 
de texto, utilizando um software editor de texto (Microsoft Word, por exemplo). A estrutura 
é: 
 
4 PATRIMÔNIO DE CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA 
 
4.1 ATIVOS NECESSÁRIOS 
 
Descreva os ativos necessários para a constituição da empresa, levando em 
consideração a estrutura necessária para suportar o nível de atividade da novaempresa. 
 
 
4.2 FONTES DE FINANCIAMENTO 
http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/ideias
https://www.bndes.gov.br/wps/portal/site/home/financiamento/
https://endeavor.org.br/dinheiro/investimento-o-que-nao-te-contam-sobre-levantar-capital/
https://endeavor.org.br/dinheiro/investimento-o-que-nao-te-contam-sobre-levantar-capital/
 
 
 
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Descreva as fontes de financiamento que fornecerão capital para aquisição e 
manutenção dos ativos da empresa. Segregue as fontes como sendo de curto ou longo 
prazo. 
 
4.3 BALANÇO PATRIMONIAL 
 
Apresente o balanço patrimonial e faça uma análise vertical das contas. 
 
 
 
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Etapa 4 – Elaboração da demonstração de 
resultados 
 
Objetivo 
 
Ao final desta etapa, você deverá ser capaz de: 
 Elaborar uma projeção da demonstração de resultados de uma empresa em início 
de atividade. 
 
Conteúdo programático 
 
 Estrutura da demonstração de resultados. 
 Aspectos relevantes do CPC 26. 
 
 
 
 
 
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Passo 1 – Levantamento dos custos e despesas operacionais 
 
Nesta etapa, o aluno deverá fazer o levantamento dos custos de mercadorias vendidas 
ou dos serviços prestados e das despesas operacionais. Descreva esses custos e 
despesas em uma planilha, detalhando a quantidade, o preço unitário e o total do 
primeiro trimestre de constituição da empresa. 
 
Pesquise quais custos e despesas serão necessários à manutenção das atividades da 
empresa. Leve em consideração o volume de negócios e a estrutura do estabelecimento. 
 
Algumas despesas que deverão ser consideradas, conforme a atividade e o porte da 
empresa, são: 
a) Custo de aquisição das mercadorias que serão vendidas, se a empresa for 
comercial. 
b) Custos com materiais e mão de obra utilizados na prestação de serviços. 
c) Despesas ligadas ao imóvel: aluguel, condomínio, IPTU, energia elétrica, água e 
esgoto etc. 
d) Despesas ligadas à mão de obra de pessoal administrativo: salários, INSS, FGTS, 
benefícios etc. 
e) Despesas tributárias: sobre o faturamento e sobre o lucro. 
f) Despesas de vendas: comissões de vendedores, gastos com veículos etc. 
g) Outros gastos: comunicação, internet, propaganda, entregas, manutenção etc. 
 
 
Passo 2 – Levantamento das despesas financeiras 
 
Faça o levantamento dos custos financeiros de juros sobre os empréstimos que forem 
necessários para financiar alguns ativos e o capital de giro da empresa. Descreva essas 
despesas em uma planilha, detalhando o capital tomado e os juros devidos para o 
primeiro trimestre. 
 
 
 
 
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Passo 3 – Elaboração da projeção da demonstração de 
resultados 
 
Elabore uma planilha de projeção da demonstração de resultado do primeiro trimestre 
da empresa com base nas informações obtidas nos passos 1 e 2. 
 
 
Passo 4 – Preparação do relatório 
 
Após ter elaborado as projeções do orçamento da demonstração de resultados 
produzidas no passo 4, chegou a hora de reportar essas informações a seu cliente, que 
as utilizará em seu processo decisório. 
 
Orientações 
 
Você deverá elaborar um relatório descrevendo os custos e as despesas operacionais e 
financeiras, bem como os seus impactos sobre o resultado econômico da empresa em 
seu primeiro trimestre de atividade. Deverá ser elaborada uma projeção da 
demonstração de resultados. 
 
Materiais de referência 
 
Para relembrar os conceitos básicos da contabilidade, reveja o conteúdo das unidades 
1 e 4 da disciplina Contabilidade geral. Na unidade 1, por exemplo, você verá os 
conceitos sobre o patrimônio; na unidade 4, os conceitos e estruturas do balanço 
patrimonial e da demonstração de resultados. 
 
Consulte a unidade 1 da disciplina de Elaboração das demonstrações contábeis para 
relembrar os conceitos sobre as estruturas do balanço patrimonial e da demonstração 
de resultados. 
 
 
 
 
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Consulte a unidade 2 da disciplina de Análise das demonstrações contábeis. Nela, 
você verá os conceitos de análise vertical que poderão ser utilizados nas análises dos 
impactos tributários sobre o faturamento da empresa. 
 
Dicas 
 
Mais informações sobre os custos e as despesas operacionais e financeiras necessários 
à manutenção das atividades das empresas podem ser obtidas nos links: 
 Sebrae: 
<http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/ideias>. 
 BNDES: 
<https://www.bndes.gov.br/wps/portal/site/home/financiamento/>. 
 
 
Mãos à obra! 
 
Para essa etapa, elabore um documento acadêmico, com aproximadamente três páginas 
de texto, utilizando um software editor de texto (Microsoft Word, por exemplo). A estrutura 
é: 
 
5 RESULTADO ECONÔMICO 
 
5.1 CUSTOS E DESPESAS OPERACIONAIS 
 
Descreva os custos e despesas operacionais necessários à manutenção das atividades 
para o primeiro trimestre da nova empresa. 
 
5.2 DESPESAS FINANCEIRAS 
 
Descreva as despesas financeiras decorrentes da estrutura de financiamento dos ativos 
no primeiro trimestre da nova empresa. 
 
http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/ideias
https://www.bndes.gov.br/wps/portal/site/home/financiamento/
 
 
 
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5.3 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS 
 
Apresente a planilha de projeção da demonstração de resultados para o primeiro 
trimestre de atividade da empresa. Lembre-se de incluir as informações sobre o 
faturamento e os tributos obtidos nas etapas 1 e 2. Faça uma análise vertical. 
 
Orientações para a entrega final 
 
Elabore um documento acadêmico com 20 páginas de texto, no máximo, seguindo as 
orientações dadas neste documento, utilizando um software editor de texto (Microsoft 
Word, por exemplo). 
 
A nota dessa etapa será baseada no documento enviado, avaliado de acordo os 
seguintes critérios: 
 
 Cumprimento das orientações. 
 Redação clara, objetiva e detalhada. 
 Entrega de todas as etapas do relatório. 
 
 
 
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