Contabilidade Básica - Aula_09

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AULA 9
BEM-VINDO À DISCIPLINA
CONTABILIDADE BÁSICA
Prof. MST Marcos Vinícius Kucera
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OBJETIVOS DA AULA DE HOJE
Operações de aplicação, financiamento e obtenção de capital;
Tratamento contábil das operações financeiras.
 
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OPERAÇÕES FINANCEIRAS
	CONCEITO
 
	São operações realizadas pelas empresas com o objetivo de aplicar recursos ociosos na gestão do disponível (gestão de caixa) ou obter recursos financeiros para financiar as atividades operacionais (capital de giro para pagamentos, contratação de serviços, etc.), bem como financiamentos de investimentos na infra-estrutura do empreendimento ou outras aplicações de interesse da organização. 
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OPERAÇÕES FINANCEIRAS
MODALIDADES 
	São diversas as modalidades das operações financeiras, destacando-se: 
Aplicações Financeiras 
Empréstimos e Financiamentos Bancários 
Desconto de Duplicatas 
Factoring 
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APLICAÇÕES FINANCEIRAS
Aplicações de Liquidez Imediata 
 
	Essas aplicações correspondem, a compras de títulos bancários e do governo, como, por exemplo, CDBs, RDBs, Fundos, Poupança, Letras e Bônus do Tesouro ou do Banco Central, etc. Tais títulos têm liquidez imediata porque a empresa pode resgatar o valor aplicado mais os rendimentos no dia em que desejar (caso a maturação da aplicação tenha sido atingida). 
	Os rendimentos correspondem à inflação ocorrida no período em que o dinheiro permaneceu aplicado, sendo geralmente baseada na variação dos títulos do governo ou IGP, mais juros transcorridos no período da aplicação. 
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Aplicações com Rendimentos Prefixados 
 
	Neste tipo de aplicação a empresa fica sabendo no dia da aplicação, o valor dos seus rendimentos que correspondem à correção monetária prefixada mais juros. 
 
Tratamento Contábil
Aplicação: Aplicações Financeiras (Circulante) 
Juros: Receita Financeira (Receita Financeira – Juros Recebidos de Aplicações)
Correção: Correção Monetária (Receita Financeira – Correção Monetária de Aplicações).
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Exemplo: 
	Uma organização aplica R$100.000 em CDB prefixado, por dois meses, com rendimento mensal de 1% ao mês, conforme discriminação: 0,8% de juros ao mês, mais correção prefixada de 0,2% ao mês.
 
	(1) No momento da aplicação:
	
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	(2) Transcorrido o primeiro mês (considerando que não haja outras movimentações na conta bancária): 
	Juros = 100.000 x 0,8/100 = 800 ; 
	Correção Monetária = 100.000 x 0,2/100 = 200.
	
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	(3) Transcorrido o segundo mês (considerando que não haja outras movimentações na conta bancária): 
	Juros = 101.000 x 0,8/100 = 808; 
	Correção Monetária = 101.000 x 0,2/100 = 202.
	
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	(4) Resgate do CDB ao final do segundo mês da aplicação:
	OBS: Normalmente nestas operações incide imposto de renda descontado na fonte à alícota de 15% sobre o rendimento auferido. No exemplo não consideramos este imposto.
	
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	Aplicações com Rendimentos Posfixados e Fundos 
 
	Nestes tipos de aplicação, a organização fica sabendo quanto ganhou com a operação no dia de seu resgate, ou a cada mês, quando há divulgação dos indicadores de juro e correção, pagos pela instituição financeira (o extrato da aplicação mensal revela o rendimento auferido). 
	
Tratamento Contábil
Aplicação: Aplicações financeiras
Juros: Receita Financeira (Receita Financeira – Juros Recebidos de Aplicações)
Correção: Correção Monetária (Receita Financeira – Correção Monetária de Aplicações)
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Exemplo: 
	
	Uma organização aplicou R$200.000 em RDB posfixado, por 3 meses, com o rendimento mensal discriminado:
Mês 1: 1,2%, sendo 1% de juros e 0,2 de correção monetária;
Mês 2: 1,4%, sendo 0,9% de juros e 0,5% de correção monetária;
Mês 3: 1%, sendo 0,8% de juros e 0,2 de correção monetária.
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No momento da aplicação:
Transcorrido o Mês 1 (considerando não haver outras movimentações na conta bancária): 
	Juros = 200.000 x 1/100 = 2.000; C. M. = 200.000 x 0,2/100 = 400
	
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(3) Transcorrido o Mês 2: 
	J = 202.400 x 0,9/100 = 1.821,60; C. M. = 202.400 x 0,5/100 = 1.012,00
(4) Transcorrido o Mês 3: 
	J = 205.233,60 x 0,8/100 = 1.641,87; C. M. = 205.233,60 x 0,2/100 = 410,47
	
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(5)	Resgate ao fim da aplicação:
	
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EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS 
	Empréstimos com Correção Monetária Prefixada 
	
	Neste tipo de empréstimo, a empresa sabe, no dia da transação, qual o montante dos encargos referentes aos juros e à correção monetária incidente sobre a operação. 
Tratamento contábil
Liberação do empréstimo na conta corrente: Bancos Conta Movimento
Registro da obrigação: Empréstimos Bancários (Dependendo do prazo do empréstimo - Circulante ou Longo Prazo);
Juros incidentes, multa, IOF e mora: Despesas Financeiras – Encargos sobre Empréstimos Bancários;
Correção Monetária: Despesas Financeiras – Correção monetária sobre Empréstimos Bancários.
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Exemplo: 
	Uma organização contratou um empréstimo de R$500.000 junto à uma Instituição Financeira para pagamento em 6 parcelas iguais, à taxa efetiva de 2,5% ao mês sob o sistema Price, conforme a seguinte discriminação: 2% de juros + 0,5% de correção monetária. As parcelas a serem pagas ao longo dos 6 meses subseqüentes serão de R$90.774,99. 
	Extratos apresentados pelo banco ao longo dos pagamentos:
	Parcela 1, paga na data do vencimento: Total = R$90.774,99; Amortização = R$78.249,99; Juros = R$10.000; Correção Monetária = R$2.500. 
	Parcela 2, paga na data do vencimento: Total = R$90.774,99; Amortização = R$80231,87; Juros = R$8.434,50; Correção Monetária = R$2.108,63. 
	Parcela 3, paga na data do vencimento: Total = R$90.774,99; Amortização = R$82.237,66; Juros = R$6.829,86; Correção Monetária = R$1.707,47. 
	Parcela 4, paga na data do vencimento: Total = R$90.774,99; Amortização = R$84.293,60; Juros = R$5.185,11; Correção Monetária = R$1.296,28. 
	Parcela 5, paga na data do vencimento: Total = R$90.774,99; Amortização = R$86.400,94; Juros = R$3.499,24; Correção Monetária = R$874,81. 
	Parcela 6, paga na data do vencimento: Total = R$90.774,99; Amortização = R$88.560,94; Juros = R$1771,22; Correção Monetária = R$442,81. 
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	(1) Por ocasião da liberação do empréstimo na conta corrente da organização contratante. As parcelas totalizam R$90.774,99 x 6 = R$544.649,94, dos quais R$500.000, é relacionado ao principal e R$44.649,94 representa o montante de juro e correção incidentes na operação. Como os encargos são prefixados a contabilização será: 
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A conta Encargos Financeiros a apropriar é retificadora de Empréstimos Bancários Obtidos, demonstrando a dívida real de R$500.000, contraída pela organização. No balanço fica conforme abaixo (considerando-se somente os itens objeto da análise):
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	(2) Pagamento da primeira parcela de R$90.774,99, com desconto da conta corrente (considerando-se que não haja outras movimentações na conta bancária).
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	(3) Pagamento da segunda parcela (R$90.774,99).
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	(4) Pagamento da terceira parcela (R$90.774,99).
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	(5) Pagamento da quarta parcela (R$90.774,99).
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	(6) Pagamento da quinta parcela (R$90.774,99).
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	(7) Pagamento da sexta parcela (R$90.774,99).
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