APOL 1 E 2 Auditoria Contábil e Tributária

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Questão 1/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
A NBC TA 240 (R1) trata da responsabilidade do auditor quanto à fraude nas 
demonstrações contábeis. De acordo com a norma “As distorções nas demonstrações 
contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está 
no fato de ser intencional ou não intencional a ação subjacente que resulta em distorção 
nas demonstrações contábeis.”. Então, o erro corresponde a um ato não intencional e a 
fraude corresponde a um ato intencional. 
Com base no texto, qual transação é considerada fraude nas demonstrações contábeis? 
Nota: 10.0 
 A Contabilização de compra de mercadorias em um fornecedor incorreto. 
 B Inversão do lançamento contábil referente a um pagamento de duplicatas. 
 C 
Troca da conta caixa pela conta banco no lançamento de recebimento de 
duplicatas. 
 D 
Lançamento contábil em duplicidade de um documento comprobatório de 
compra de mercadorias. 
 E 
Falsificação de documentos comprobatórios que serviram de base para a 
elaboração das demonstrações contábeis. 
Você acertou! 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (e), pois a 
falsificação de documentos comprobatórios que serviram de base para a 
elaboração das demonstrações contábeis corresponde a um ato intencional, 
por isso consiste em uma fraude. A contabilização de compra de 
mercadorias em um fornecedor incorreto, a inversão do lançamento 
contábil referente a um pagamento de duplicatas, a troca da conta caixa 
pela conta banco no lançamento de recebimento de duplicatas e o 
lançamento contábil em duplicidade de um documento comprobatório de 
compra de mercadorias são atos não intencionados, por isso se referem a 
erros contábeis. Base (Rota 2, tema 3, página 12). 
 
Questão 2/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
O controle interno abrange uma série de procedimentos e práticas que, em conjunto, 
possibilitam a alcance de determinado fim, ou seja, controlar. O controle interno, em regra 
geral, tem quatro objetivos básicos: a salvaguarda dos interesses da empresa; a precisão 
e a confiabilidade dos informes e relatórios contábeis, financeiros e operacionais; o 
estímulo à eficiência operacional; e, a aderência às políticas existentes. 
Assinale a alternativa que corresponde a um dos principais meios utilizados para dar 
suporte necessário à precisão e confiabilidade dos informes e relatórios contábeis: 
Nota: 10.0 
 A Rodízio dos funcionários designados para cada trabalho. 
 B Autorização e aprovação realizada por pessoas diferentes. 
 C 
Utilização de documentação hábil para o registro das transações. 
Você acertou! 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), pois a 
utilização de documentação hábil para o registro das transações 
proporciona precisão e confiabilidade dos informes e relatórios contábeis. 
O rodízio dos funcionários designados para cada trabalho; autorização e 
aprovação realizada por pessoas diferentes; confrontação permanente entre 
os saldos detalhados e o saldo sintético; e, segregação de funções de 
execução operacional, custódia física e contabilização se referem a 
salvaguarda dos interesses. Base (Rota 3, tema 5, página 24). 
 D Confrontação permanente entre os saldos detalhados e o saldo sintético. 
 E 
Segregação de funções de execução operacional, custódia física e 
contabilização. 
 
Questão 3/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
Para Lins (2014, p. 63) “o processo de auditoria, em linhas gerais, compreende três 
grandes fases: planejamento, procedimentos de auditoria para obtenção de evidências e 
emissão do parecer.”. Ainda segundo o autor, os procedimentos de auditoria 
compreendem duas partes básicas: testes de transação e testes de saldos. 
Nesse sentido, os testes de transação compreendem: 
Nota: 10.0 
 A A revisão dos cálculos elaborados pela contabilidade. 
 B A verificação dos bens do ativo por meio de inspeção física. 
 C A confirmação dos saldos das contas mediante exames extracontábeis. 
 D 
O exame de documentos que subsidiam os lançamentos contábeis. 
Você acertou! 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), pois os 
testes de transações compreendem o exame de documentos que subsidiam 
os lançamentos contábeis. Os testes de saldos confirmam os saldos das 
contas mediante exames extracontábeis e estes envolvem a contagem física, 
confirmação com terceiros (circularização), conferência de cálculos e 
inspeção de documentos. Base (Rota 2, tema 2, página 8). 
 E A confirmação de bens de propriedade da empresa em poder de terceiros. 
 
Questão 4/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
De acordo com Crepaldi (2013, p. 3) a auditoria compreende “o levantamento, estudo e 
avalição sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e das 
demonstrações financeiras de uma entidade”. Nesse sentido, temos a auditoria das 
demonstrações contábeis, a auditoria operacional ou de gestão, a auditoria tributária, 
auditoria de sistemas de informação e auditoria de compliance. 
Sendo assim, analise as assertivas a seguir sobre os tipos de auditoria e assinale a 
alternativa correta. 
I. A auditoria operacional consiste no exame das demonstrações com o objetivo de emitir 
parecer técnico sobre sua finalidade. 
II. A auditoria das demonstrações contábeis visa avaliar e informar se os recursos da 
organização estão sendo utilizados de forma eficiente e se estão sendo obtidos os 
objetivos operacionais. 
III. A auditoria de gestão consiste no exame das áreas da empresa de maior risco de 
continuidade de forma a gerar informações que propicie a tomada de decisões. 
IV. A auditoria tributária envolve o exame e avaliação do planejamento tributário e a 
eficiência dos procedimentos e controle adotados para a operação, pagamento e 
recuperação dos tributos. 
Assinale a alternativa correta: 
Nota: 10.0 
 A Apenas I e II estão corretas. 
 B Apenas II e III estão corretas. 
 C 
Apenas III e IV estão corretas. 
Você acertou! 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), pois a 
auditoria das demonstrações contábeis consiste no exame das 
demonstrações com o objetivo de emitir parecer técnico sobre sua 
finalidade. A auditoria operacional visa avaliar e informar se os recursos da 
organização estão sendo utilizados de forma eficiente e se estão sendo 
obtidos os objetivos operacionais. A auditoria de gestão consiste no exame 
das áreas da empresa de maior risco de continuidade de forma a gerar 
informações que propicie a tomada de decisões. A auditoria tributária 
envolve o exame e avaliação do planejamento tributário e a eficiência dos 
procedimentos e controle adotados para a operação, pagamento e 
recuperação dos tributos. Base (Rota 1, tema 4, páginas 14 e 15). 
 D Apenas I, II e III estão corretas. 
 E Apenas I, II e IV estão corretas. 
 
Questão 5/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
A auditoria das demonstrações contábeis proporciona maior confiança para os usuários 
da informação contábil. A auditoria pode ser realizada por qualquer empresa, 
independentemente do seu tamanho. No entanto, as companhias que possuam capital 
aberto ou de grande porte, são obrigadas a realizar auditoria anualmente conforme 
determina a Lei 6.404/1976, alterada pela Lei 11.638/2007. As companhias de grande 
porte correspondem a sociedade ou conjunto de sociedades sob controle comum que tiver, 
no exercício social anterior ativo total e receita bruta superiores aos valores determinados 
na referida lei. 
Neste contexto, quais as condições para as companhias serem consideradas de grande 
porte? 
Nota: 10.0 
 A 
Ativo total maior que R$ 240.000.000,00 ou receita bruta anual maior que a 
R$ 300.000.000,00. 
Você acertou! 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), pois de 
acordo com o parágrafo único do artigo3º da Lei 6.404/1976, alterada pela 
Lei 11.638/2007, as companhias de grande porte correspondem a sociedade 
ou conjunto de sociedades sob controle comum que tiver, no exercício social 
anterior, ativo total superior a R$ 240.000.000,00 (duzentos e quarenta 
milhões de reais) ou receita bruta anual superior a R$ 300.000.000,00 
(trezentos milhões de reais). Base (Rota 1, tema 1, página 5). 
 B 
Ativo total maior que R$ 240.000.000,00 ou lucro líquido anual maior que a R$ 
300.000.000,00. 
 C 
Ativo circulante maior que R$ 240.000.000,00 ou receita líquida anual maior 
que a R$ 300.000.000,00. 
 D 
Ativo circulante maior que R$ 240.000.000,00 ou lucro líquido anual maior que 
a R$ 300.000.000,00. 
 E 
Ativo não circulante maior que R$ 240.000.000,00 ou lucro bruto anual maior 
que a R$ 300.000.000,00. 
 
 
 
Questão 6/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
De acordo a NBC TA 500 (R1) “Evidência de auditoria compreende as informações 
utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua 
opinião.”. As evidencias podem advir de procedimentos de avaliação de riscos e 
procedimentos adicionais de auditoria como testes de controle e testes substantivos. 
Ainda existem outras formas de se obter evidencias em auditoria. 
Neste contexto, analise as assertivas a seguir sobre as formas de se obter evidências 
em auditoria marcando V para verdadeira e F para falsa: 
( ) A inspeção consiste no exame dos registros contábeis ou no exame de documentos 
internos ou externos. 
( ) A confirmação interna envolve a resposta escrita de um terceiro sobre os saldos 
contábeis. 
( ) O recálculo compreende a verificação matemática dos registros e documentos 
contábeis. 
( ) A indagação corresponde ao procedimento de entrevista com as pessoas da própria 
empresa. 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta. 
Nota: 10.0 
 A V, V, V, F. 
 B 
V, F, V, V. 
Você acertou! 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (b), pois a 
inspeção consiste no exame dos registros contábeis ou no exame de 
documentos internos ou externos. A confirmação externa envolve a resposta 
escrita de um terceiro sobre os saldos contábeis. O recálculo compreende a 
verificação matemática dos registros e documentos contábeis. A indagação 
corresponde ao procedimento de entrevista com as pessoas da própria 
empresa. Base (Rota 2, tema 4, páginas 18 a 20). 
 C V, F, V, F. 
 D F, F, V, V. 
 E F, V, V, F. 
 
 
 
Questão 7/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
O objetivo da auditoria é dar credibilidade às demonstrações contábeis. Assim, não é 
aceito qualquer tipo de desconfiança sobre a opinião dada pelo auditor, pois sua opinião 
irá interferir diretamente no aspecto financeiro, comercial e na tomada de decisões dos 
investidores. Logo, há cinco princípios fundamentais de ética que os profissionais da 
contabilidade devem seguir: Integridade, objetividade, competência profissional e 
devido zelo, confidencialidade e comportamento profissional. 
A respeito dos princípios fundamentais de ética, avalie as asserções a seguir e a relação 
proposta entre elas. 
I. O auditor independente não pode revelar, em nenhuma hipótese, as informações de 
que tem conhecimento em função do seu trabalho, salvo aquelas contempladas como 
exceções. 
Porque 
II. O princípio da confidencialidade determina que o auditor independente deve 
respeitar a confidencialidade das informações obtidas em decorrência de relações 
profissionais e comerciais. 
A respeito dessas asserções, assina a opção correta. 
Nota: 10.0 
 A 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa 
correta da I. 
Você acertou! 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), pois o 
auditor independente não pode revelar, em nenhuma hipótese, as 
informações de que tem conhecimento em função do seu trabalho, salvo as 
contempladas como exceções, porque o princípio da confidencialidade 
determina que o auditor independente deve respeitar a confidencialidade 
das informações obtidas em decorrência de relações profissionais e 
comerciais. Base (Rota 1, tema 5, páginas 16 e 18). 
 B 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa 
correta da I. 
 C A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa. 
 D A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira. 
 E As asserções I e II são proposições falsas. 
 
Questão 8/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
O objetivo da auditoria das demonstrações contábeis consiste em aumentar o grau de 
confiança das informações contábeis por parte dos usuários. Então, o auditor emite uma 
opinião sobre se as demonstrações foram elaboradas em conformidade com estrutura de 
relatório financeiro aplicável. A auditoria pode ser interna ou externa. 
Neste contexto, analise as assertivas a seguir sobre a auditoria interna e externa 
marcando V para verdadeira e F para falsa: 
( ) A auditoria interna garante que as normas e políticas internas sejam cumpridas pelos 
empregados. 
( ) O setor de auditoria interna responde indiretamente para a administração da entidade. 
( ) A auditoria externa é denominada de auditoria independente, realizada por pessoas 
de fora da empresa. 
( ) A auditoria externa tem como objetivo analisar a veracidade das informações 
contábeis da empresa contratante. 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta. 
Nota: 10.0 
 A V, V, V, F. 
 B 
V, F, V, V. 
Você acertou! 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (b), pois a 
auditoria interna garante que as normas e políticas internas sejam 
cumpridas pelos empregados. O setor de auditoria interna responde 
diretamente para a administração da entidade. A auditoria externa é 
denominada de auditoria independente, realizada por pessoas de fora da 
empresa que tem como objetivo analisar a veracidade das informações 
contábeis da empresa contratante. Base (Rota 1, tema 2, página 10). 
 C V, F, V, F. 
 D F, F, V, V. 
 E F, V, V, F. 
 
Questão 9/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
De acordo com a NBC TA 200 (R1) o objetivo da auditoria é aumentar o grau de 
confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Existem várias formas de 
análise e investigação na auditoria, para que o auditor esteja seguro com a sua opinião. 
Dentre as várias formas tem-se: investigação minuciosa, inquérito, exame dos registros 
auxiliares, correlação e observação. 
Neste contexto, analise as assertivas a seguir sobre as formas de análise e investigação 
na auditoria marcando V para verdadeira e F para falsa: 
( ) O exame detalhado da razoabilidade da provisão para crédito de liquidação duvidosa 
corresponde a inquérito. 
( ) A formulação de perguntas para obtenção de respostas satisfatórias a respeito da 
posição dos investimentos corresponde a investigação minuciosa. 
( ) O exame dos registros auxiliares do imobilizado dão suporte a veracidade dos registros 
principais que estão sendo examinados pelo auditor. 
( ) A observação quanto à correta classificação contábil é uma técnica que depende de 
senso crítico do auditor. 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta. 
Nota: 10.0 
 A V, V, V, F. 
 B V, F, V, V. 
 C V, F, V, F. 
 D 
F, F, V, V. 
Você acertou! 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), pois o 
exame detalhado da razoabilidade da provisão para crédito de liquidação 
duvidosa corresponde a investigação minuciosa. A formulação de perguntas 
para obtenção de respostas satisfatórias a respeito da posição dos 
investimentos corresponde a inquérito. O exame dos registros auxiliares do 
imobilizado dão suporte a veracidade dos registros principais que estão 
sendo examinados pelo auditor. A observação quanto à correta classificação 
contábil é uma técnica quedepende de senso crítico do auditor. Base (Rota 
3, tema 3, páginas 15 a 18). 
 E F, V, V, F. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Questão 10/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
A conferência de cálculos é um procedimento direcionado para a comprovação da 
adequação das operações matemáticas e financeiras essenciais para validação de saldos e 
controles de algumas das contas contábeis auditadas. Alguns dos exemplos desse 
procedimento de conferência de cálculo são o cálculo da listagem de estoque e a soma do 
razão auxiliar de clientes ou fornecedores. 
A respeito da conferência de cálculo, avalie as asserções a seguir e a relação proposta 
entre elas. 
I. A conferência de cálculos consiste em um exame completo de somas e cálculos que 
não deve ser subestimada. 
Porque 
II. A conferência de cálculos pode revelar erros com consequente distorção nas 
demonstrações contábeis. 
A respeito dessas asserções, assina a opção correta. 
Nota: 10.0 
 A 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa 
correta da I. 
Você acertou! 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), pois a 
conferência de cálculos consiste em um exame completo além de ser a única 
forma de examinar operações que compreendam somas e cálculos, por isso, 
essa técnica não deve ser subestimada, porque pode revelar erros com 
consequente distorção nas demonstrações contábeis. Base (Rota 3, tema 2, 
página 10). 
 B 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa 
correta da I. 
 C A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa. 
 D A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira. 
 E As asserções I e II são proposições falsas. 
 
 
 
 
 
APOL 02 
 
 
Questão 1/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
O auditor deve realizar seus testes nos papéis de trabalho conforme os procedimentos 
exigidos para a atividade. Nos papéis de trabalho, é possível encontrar dados que podem 
ser aplicados em mais de um trabalho, por exemplo, em anos seguintes e é possível 
encontrar outros papéis que são utilizados apenas para assuntos específicos, podendo ser 
empregado somente naquele determinado teste. 
Com base no texto, os papéis de trabalho podem ser divididos em quais “pastas”? 
Nota: 10.0 
 A 
Papéis permanentes e papéis correntes. 
Você acertou! 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), pois os 
papéis que podem ser aplicados em mais de um trabalho se referem aos 
papéis permanentes e os papeis que possuem informações utilizáveis somente 
para o trabalho em curso correspondem aos papéis correntes. Base (Rota 4, 
tema 1, página 3). 
 B Papéis permanentes e papéis periódicos. 
 C Papéis correntes e papéis periódicos. 
 D Papéis correntes e papéis consolidados. 
 E Papeis periódicos e papéis consolidados. 
 
Questão 2/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
O auditor responsável pela realização do trabalho de auditoria irá fazer o planejamento e 
o programa de auditoria, apontando quais serão as áreas do balanço que serão testadas e 
quais testes serão realizados pela equipe. Segundo a NBC TA 300 (R1) “O planejamento 
da auditoria envolve a definição de estratégia global para o trabalho e o desenvolvimento 
de plano de auditoria. Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das 
demonstrações contábeis de várias maneiras.”. 
Neste contexto, o planejamento do trabalho de auditoria tem como benefício: 
Nota: 1.0 
 A Fornece a sequência lógica de realização do trabalho. 
 B Estabelece a forma adequada de realização dos trabalhos. 
 C Ajuda a controlar o tempo despendido na realização do trabalho. 
 D 
Proporciona evidência dos trabalhos e todas as modificações ocorridas em 
relação ao original. 
 E 
Auxiliar o auditor a organizar de forma adequada o trabalho de auditoria 
para que seja executado de forma eficaz e eficiente. 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (e), pois de 
acordo com a NBC TA 300 (R1), uma das vantagens do planejamento é 
auxiliar o auditor a organizar de forma adequada o trabalho de auditoria 
para que seja executado de forma eficaz e eficiente. Em contrapartida, o 
programa de auditoria fornece a sequência lógica de realização do trabalho, 
estabelece a forma adequada de realização dos trabalhos, ajuda a controlar 
o tempo despendido na realização do trabalho e proporciona evidência dos 
trabalhos e todas as modificações ocorridas em relação ao original. Base 
(Rota 4, tema 3, páginas 15 e 16). 
 
Questão 3/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
O auditor deve incluir em uma seção do seu relatório o título “Responsabilidades da 
administração pelas demonstrações contábeis”. O relatório do auditor não precisa 
referir-se especificamente à “administração”, porém deve usar o termo que é adequado 
no contexto da estrutura legal. 
Neste contexto, analise as assertivas a seguir sobre a seção “Responsabilidades da 
administração pelas demonstrações contábeis” e assinale a alternativa correta. 
I. O auditor deve explicar a responsabilidade da administração pela elaboração das 
demonstrações contábeis. 
II. O auditor deve explicar a responsabilidade da administração pelos controles internos 
que ela determinar que sejam necessários para elaborar as demonstrações contábeis 
livres de distorção relevante. 
III. O auditor deve explicar a responsabilidade da administração pela avaliação da 
capacidade da entidade de manter a continuidade operacional. 
IV. O auditor deve explicar a responsabilidade da administração pela confiabilidade dos 
registros contábeis e sigilo das informações. 
Assinale a alternativa correta: 
Nota: 10.0 
 A Apenas I e II estão corretas. 
 B Apenas II e III estão corretas. 
 C Apenas III e IV estão corretas. 
 D 
Apenas I, II e III estão corretas. 
Você acertou! 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), pois na seção 
“Responsabilidades da administração pelas demonstrações contábeis”, o auditor 
deve explicar a responsabilidade da administração: pela elaboração das 
demonstrações contábeis; pelos controles internos que ela determinar que sejam 
necessários para elaborar as demonstrações contábeis livres de distorção 
relevante; e, pela avaliação da capacidade da entidade de manter a continuidade 
operacional. Base (Rota 6, tema 5, página 22). 
 E Apenas II, III e IV estão corretas. 
 
Questão 4/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
Um dos objetivos da auditoria do patrimônio líquido é determinar se foram utilizados os 
princípios e as práticas usuais de contabilidade. Os procedimentos de auditoria a serem 
aplicados dependem da avaliação do controle interno e da materialidade envolvida em 
cada uma das contas que integram o patrimônio líquido. 
Sendo assim, analise as assertivas a seguir sobre os procedimentos que poderão ser 
utilizados durante a execução dos trabalhos e assinale a alternativa correta. 
I. O procedimento de cálculos pode ser utilizado para calcular a reserva legal. 
II. O procedimento de escrituração pode ser utilizado no exame da conta de razão de 
reserva de contingência. 
III. O procedimento de investigação pode ser aplicado no exame das aprovações de 
alterações do capital. 
IV. O procedimento de inquérito pode ser aplicado no cálculo da distribuição de 
dividendos. 
Assinale a alternativa correta: 
Nota: 1.0 
 A Apenas I e II estão corretas. 
 B Apenas II e III estão corretas. 
 C Apenas III e IV estão corretas. 
 D 
Apenas I, II e III estão corretas. 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), pois o 
procedimento de cálculos pode ser utilizado para calcular a reserva legal e 
calcular a distribuição de dividendos. O procedimento de escrituração pode 
ser utilizado no exame da conta de razão de reserva de contingência. Oprocedimento de investigação pode ser aplicado no exame das aprovações de 
alterações do capital. Base (Rota 4, tema 4, página 19). 
 E Apenas I, II e IV estão corretas. 
 
Questão 5/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
O auditor deve modificar sua opinião se concluir que as demonstrações contábeis 
tomadas em conjunto apresentam distorções significativas ou não conseguir obter 
evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir que as demonstrações 
contábeis analisadas em conjunto não apresentam distorções significativas. Há três tipos 
de opiniões com modificação: opinião com ressalva, opinião adversa e abstenção de 
opinião. 
A respeito da opinião adversa, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre 
elas. 
I. O auditor independente deve emitir um parecer adverso ao constatar a existência de 
erros expressivos que afetam, de forma significativa, o conjunto das Demonstrações 
Contábeis. 
Porque 
II. O parecer adverso é emitido quando o auditor não consegue obter evidência de 
auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião. 
A respeito dessas asserções, assina a opção correta. 
Nota: 10.0 
 A 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa correta 
da I. 
 B 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa 
correta da I. 
 C 
A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa. 
Você acertou! 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), pois o 
auditor independente deve emitir um parecer adverso ao constatar a 
existência de erros expressivos que afetam, de forma significativa, o conjunto 
das Demonstrações Contábeis, porque o parecer adverso é emitido quando 
as distorções existentes, individualmente ou em conjunto, são relevantes e 
generalizadas para as demonstrações contábeis. O parecer com abstenção de 
opinião é emitido quando o auditor não consegue obter evidência de 
auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião. Base (Rota 
6, tema 3, página 14). 
 D A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira. 
 E As asserções I e II são proposições falsas. 
 
Questão 6/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
Os exames realizados pelo auditor ficam evidenciados nos papéis de trabalho, contendo 
provas e conclusões obtidas no trabalho da auditoria. Existe uma série de modelos de 
papel de trabalho, e depende da metodologia utilizada pela entidade, mas, as informações 
e codificação, sempre devem existir. Os tópicos comuns às auditorias são: lançamento de 
ajuste e/ou reclassificação; ponto de recomendação; memorando; balancete de trabalho; 
análises; conciliação; e Programa de Auditoria. 
Neste contexto, no lançamento de ajuste e/ou reclassificação, o auditor: 
Nota: 1.0 
 A Indica a relação das contas da entidade com os testes realizados pela equipe. 
 B Utiliza para explicar a composição do saldo da conta que está sendo examinada. 
 C 
Identifica as fraquezas nos procedimentos levando sugestões de melhoria para 
aprimorar os controles internos. 
 D 
Fundamenta os testes realizados que precisam de um resumo do processo e das 
circunstâncias. 
 E 
Prepara os lançamentos contábeis em um papel de trabalho ao descobrir 
erros ou irregularidades nos dados contábeis sob exame. 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (e), pois no 
lançamento de ajuste e/ou reclassificação, o auditor prepara os lançamentos 
contábeis em um papel de trabalho ao descobrir erros ou irregularidades nos 
dados contábeis sob exame. No ponto de recomendação, o auditor identifica 
as fraquezas nos procedimentos levando sugestões de melhoria para 
aprimorar os controles internos. No memorando, o auditor fundamenta os 
testes realizados que precisam de um resumo do processo e das 
circunstâncias. No balancete de trabalho, o auditor indica a relação das 
contas da entidade com os testes realizados pela equipe. Na análise, o auditor 
explica a composição do saldo da conta que está sendo examinada. Base (Rota 
4, tema 2, páginas 7 a 11). 
 
Questão 7/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
A materialidade é que determina a necessidade de realizar testes nas contas e operações 
das empresas. As contas de disponibilidades, contas a receber e estoques são contas com 
materialidade no ativo circulante na maior parte das organizações. Um dos objetivos da 
auditoria do disponível é determinar sua existência, podendo estar na empresa, em bancos 
ou com terceiros. 
Nesse sentido, o procedimento de correlação adotado para testar contas do Disponível 
pode ser realizado por meio de: 
Nota: 1.0 
 A Contagem de caixa ou fundo fixo. 
 B Contagem de aplicação financeira. 
 C 
Relacionamento de recebimentos com as contas a receber. 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), pois o 
procedimento de correlação do disponível pode ser realizado por meio de 
relacionamento de recebimentos com as contas a receber. A contagem de 
caixa ou fundo fixo e a contagem de aplicação financeira são realizados pelo 
exame físico. O exame detalhado da documentação de pagamento ou 
recebimento e o exame detalhado de aplicação financeira adquirida ou 
resgatada são realizados por meio de investigação. Base (Rota 5, tema 1, 
página 3). 
 D Exame detalhado da documentação de pagamento ou recebimento. 
 E Exame detalhado de aplicação financeira adquirida ou resgatada. 
 
Questão 8/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
Os bens e direitos de longo prazo ou de menor liquidez estão alocados no ativo não 
circulante. O grupo do ativo não circulante é composto pelo realizável a longo prazo, 
investimentos, imobilizado e intangível. O exame físico, a confirmação, os documentos 
originais, os cálculos, a escrituração, a investigação, o inquérito, os registros auxiliares, 
correlação e observação são os procedimentos que os auditores podem utilizar para testar 
as contas do ativo não circulante. O procedimento de investigação consiste no exame 
aprofundado da auditoria. 
Com base no texto, qual teste é realizado no procedimento de investigação para a conta 
de imobilizado? 
Nota: 1.0 
 A Cálculo de depreciação do exercício. 
 B Inspeção física dos bens do imobilizado. 
 C Inspeção física das obras em andamento. 
 D 
Exame minucioso das escrituras de imóveis. 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), pois o 
exame minucioso das escrituras de imóveis consiste no exame aprofundado 
da auditoria, isto é, no procedimento de investigação. A inspeção física dos 
bens do imobilizado e a inspeção física das obras em andamento são testes 
aplicado no procedimento de exame físico. O cálculo de depreciação do 
exercício e o cálculo do ganho ou perda na venda do imobilizado são testes 
aplicados no procedimento de cálculo. Base (Rota 5, tema 2, páginas 9 e 10). 
 E Cálculo do ganho ou perda na venda do imobilizado. 
 
Questão 9/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
Assim como ocorre nas contas do ativo, as contas do passivo também passam pelos testes 
de auditoria. As contas do passivo com materialidade na maioria das organizações são: 
(i) provisões e passivos contingentes, (ii) custos de empréstimos, (iii) financiamentos, (iv) 
obrigações tributárias, (v) obrigações trabalhistas, entre outras que o auditor sentir 
necessidade de testar. O teste de correlação verifica a consistência recíproca entre 
diferentes amostras de evidência. 
Com base no texto, qual teste é realizado no procedimento de correlação para as contas 
do passivo? 
Nota: 1.0 
 A Exame de conta do razão de fornecedores. 
 B Exame de conta do razão de contas a pagar. 
 C Exame da contabilização no período de competência. 
 D 
Relacionamento dos salários a pagar com o resultado. 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d),pois o 
relacionamento dos salários a pagar com o resultado verifica a consistência 
recíproca entre diferentes amostras de evidência, isto é, compreende um 
procedimento de correlação. O exame de conta do razão de fornecedores, 
exame de conta do razão de contas a pagar e exame da contabilização no 
período de competência são testes aplicados no procedimento de 
escrituração. O exame minucioso das aprovações de compras e pagamentos 
é um teste aplicado no procedimento de investigação. Base (Rota 5, tema 3, 
páginas 12 e 13). 
 E Exame minucioso das aprovações de compras e pagamentos. 
 
Questão 10/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
As demonstrações contábeis podem ser afetadas por eventos subsequentes. De acordo 
com o CPC 24 “Evento subsequente ao período a que se referem as demonstrações 
contábeis é aquele evento, favorável ou desfavorável, que ocorre entre a data final do 
período a que se referem as demonstrações contábeis e a data na qual é autorizada a 
emissão dessas demonstrações.”. Ainda, o CPC 24 identifica dois tipos de eventos 
subsequentes. 
Sendo assim, associe os eventos as respectivas definições e efeitos nas demonstrações 
financeiras utilizando (1) para eventos que originam ajustes e (2) para eventos que não 
originam ajustes. 
( ) Eventos que evidenciem condições que já existiam na data final do período contábil a 
que se referem as demonstrações financeiras. 
( ) Eventos que são indicadores de condições que surgiram após o período contábil a que 
se referem as demonstrações financeiras. 
( ) Deve ajustar os montantes reconhecidos e mensurados nas demonstrações financeiras. 
( ) Deve divulgar a natureza do evento e a estimativa dos efeitos nas demonstrações 
financeiras, ou uma declaração de que tal estimativa não pode ser feita. 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo: 
Nota: 1.0 
 A 1, 1, 2, 2. 
 B 1, 2, 2, 1. 
 C 
1, 2, 1, 2. 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), pois os 
eventos que originam ajustes são aqueles que evidenciem condições que já 
existiam na data final do período contábil a que se referem as demonstrações 
financeiras devendo ajustar os montantes reconhecidos e mensurados nas 
demonstrações financeiras. Os eventos que não originam ajustes são aqueles 
que são indicadores de condições que surgiram após o período contábil a que 
se referem as demonstrações financeiras devendo divulgar a natureza do 
evento e a estimativa dos efeitos nas demonstrações financeiras, ou uma 
declaração de que tal estimativa não pode ser feita. Base (Rota 6, tema 1, 
página 6). 
 D 2, 2, 1, 1. 
 E 2, 1, 2, 1. 
 
 
 
 
 
 
 
P2 
 
Questão 2/10 - Auditoria Contábil e Tributária Questão 
2/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
A auditoria tributária tem como objetivo analisar o correto cumprimento das obrigações 
tributárias exigidas pelo Fisco, assim como verificar e fiscalizar os tributos ativos e 
passivos, apurações e levantamentos que a organização esteja fazendo. Na auditoria, o 
único responsável pelo parecer é o próprio auditor, mesmo que ocorra a participação de 
especialistas. 
A respeito do especialista em tributos, avalie as asserções a seguir e a relação proposta 
entre elas. 
I. O auditor, como especialista, pode realizar a análise das operações de planejamento 
tributário. 
 Porque 
II. Especialista do auditor é uma pessoa ou organização com especialização em área que 
não contabilidade ou auditoria, contratado pelo auditor, cujo trabalho nessa área é 
utilizado pelo auditor para ajudá-lo a obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. 
A respeito dessas asserções, assina a opção correta. 
Nota: 1.0 
 A 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa 
correta da I. 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), pois o 
auditor, como especialista, pode realizar a análise das operações de 
planejamento tributário, visto que, o especialista do auditor é uma pessoa ou 
organização com especialização em área que não contabilidade ou auditoria, 
contratado pelo auditor, cujo trabalho nessa área é utilizado pelo auditor 
para ajudá-lo a obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. Base 
(Rota 5, tema 4, página 15). 
 B 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa 
correta da I. 
 C A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa. 
 D A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira. 
 E As asserções I e II são proposições falsas. 
 
 
 
 
Questão 5/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Questão 5/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
A medição e a revisão do desempenho das operações se distinguem do monitoramento 
dos controles. A medição e a revisão do desempenho determinam se o desempenho do 
negócio está cumprindo os objetivos determinados pela administração ou por terceiros. 
Em contrapartida, o monitoramento dos controles preocupa-se exclusivamente com a 
operação eficaz do controle interno. 
Sendo assim, associe as informações a seguir utilizando (1) para medição e revisão e (2) 
para monitoramento. 
( ) Análises de desempenho das operações período a período. 
( ) Comparações do desempenho da entidade com o da concorrência. 
( ) O processo de avaliação de risco da entidade. 
( ) O sistema de informação, inclusive os processos referentes ao negócio significativo 
para os relatórios financeiros e a comunicação. 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo: 
Nota: 1.0 
 A 
1, 1, 2, 2. 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (a), pois para 
a medição e a revisão é considerada a análises de desempenho das operações 
período a período e as comparações do desempenho da entidade com o da 
concorrência. Para o monitoramento é considerado o processo de avaliação 
de risco da entidade e o sistema de informação, inclusive os processos 
referentes ao negócio significativo para os relatórios financeiros e a 
comunicação. Base (Rota 6, tema 2, página 9). 
 B 1, 2, 2, 1. 
 C 1, 2, 1, 2. 
 D 2, 2, 1, 1. 
 E 2, 1, 2, 1. 
 
Questão 7/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
A materialidade é que determina a necessidade de realizar testes nas contas e operações 
das empresas. As contas de disponibilidades, contas a receber e estoques são contas com 
materialidade no ativo circulante na maior parte das organizações. Um dos objetivos da 
auditoria do disponível é determinar sua existência, podendo estar na empresa, em bancos 
ou com terceiros. 
Nesse sentido, o procedimento de correlação adotado para testar contas do Disponível 
pode ser realizado por meio de: 
Nota:1.0 
 A Contagem de caixa ou fundo fixo. 
 B Contagem de aplicação financeira. 
 C 
Relacionamento de recebimentos com as contas a receber. 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (c), pois o 
procedimento de correlação do disponível pode ser realizado por meio de 
relacionamento de recebimentos com as contas a receber. A contagem de 
caixa ou fundo fixo e a contagem de aplicação financeira são realizados pelo 
exame físico. O exame detalhado da documentação de pagamento ou 
recebimento e o exame detalhado de aplicação financeira adquirida ou 
resgatada são realizados por meio de investigação. Base (Rota 5, tema 1, 
página 3). 
 D Exame detalhado da documentação de pagamento ou recebimento. 
 E Exame detalhado de aplicação financeira adquirida ou resgatada. 
 
 
Questão 8/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
 
Leia o texto: 
A materialidade deve ser determinada antes da determinação do escopo da auditoria, do 
planejamento e do programa em si. Conforme Lins (2017, p. 252) “Materialidade pode 
ser definida como o valor mínimo para o qual a ocorrência de um erro não detectado 
pode vir a causar distorçõessignificativas nas demonstrações contábeis.”. 
A respeito da materialidade, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas. 
I. Todas as contas das demonstrações contábeis com valores abaixo da materialidade 
escolhida serão analisadas com a abertura de papéis de trabalho específicos. 
Porque 
II. A definição da materialidade para a análise das contas tem relação com a experiência 
do auditor. 
A respeito dessas asserções, assina a opção correta. 
Nota: 1.0 
 A 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa correta 
da I. 
 B 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa 
correta da I. 
 C A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa. 
 D 
A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira. 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), pois 
todas as contas das demonstrações contábeis com valores acima da 
materialidade escolhida serão analisadas com a abertura de papéis de 
trabalho específicos. A definição da materialidade para a análise das contas 
tem relação com a experiência do auditor. Base (Rota 4, tema 3, página 18). 
 E As asserções I e II são proposições falsas. 
 
 
 
 
 
 
 
Questão 1/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
A auditoria tributária compreende a análise do adequado cumprimento das obrigações 
tributárias impostas pelo Fisco, assim como verificação e fiscalização dos tributos ativos 
e passivos, apurações e levantamentos que a organização esteja realizando. Em 
contrapartida, a auditoria trabalhista consiste na revisão dos procedimentos trabalhistas. 
Sendo assim, associe os testes a seguir utilizando (1) para auditoria tributária e (2) para 
auditoria trabalhista. 
( ) Cálculo da base dos encargos e dos encargos pelas alíquotas corretas. 
( ) Análise do procedimento de admissão, demissão, promoções e treinamentos. 
( ) Análise da apropriação dos créditos de PIS e COFINS. 
( ) Análise da apuração do ICMS, no que diz respeito a base tributária ou operação. 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo: 
Nota: 1.0 
 A 1, 1, 2, 2. 
 B 1, 2, 2, 1. 
 C 1, 2, 1, 2. 
 D 
2, 2, 1, 1. 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (d), pois os 
testes a serem feitos na área de recursos humanos são: cálculo da base dos 
encargos e dos encargos pelas alíquotas corretas e análise do procedimento de 
admissão, demissão, promoções e treinamentos. Os testes de análise da 
apropriação dos créditos de PIS e COFINS e análise da apuração do ICMS, no 
que diz respeito a base tributária ou operação são testes feitos na área tributária. 
Base (Rota 5, temas 4 e 5, páginas 16 e 18). 
 E 2, 1, 2, 1. 
 
 
Questão 10/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Questão 10/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
O auditor independente deve comunicar os principais assuntos de auditoria no seu 
relatório quando entender que determinado(s) assunto(s) deve(m) ser levado(s) àqueles 
que usam as demonstrações contábeis como informações adicionais. O auditor deve 
especificar quais assuntos, entre aqueles comunicados aos responsáveis pela governança, 
demandaram atenção significativa na realização da auditoria. 
Sendo assim, analise as assertivas a seguir sobre o que o auditor deve levar em 
consideração para determinar os assuntos e assinale a alternativa correta. 
I. Áreas considerada como de menor risco de distorção relevante ou riscos significativos 
identificados. 
II. Julgamentos significativos do auditor referentes às áreas das demonstrações contábeis 
que também abrangeram julgamento significativo por parte da administração. 
III. Estimativas contábeis identificadas que apresentam alto grau de incerteza na 
estimativa. 
IV. Efeito sobre a auditoria de fatos ou transações significativos ocorridos durante o 
período. 
Assinale a alternativa correta: 
Nota: 1.0 
 A Apenas I e II estão corretas. 
 B Apenas II e III estão corretas. 
 C Apenas III e IV estão corretas. 
 D Apenas I, II e III estão corretas. 
 E 
Apenas II, III e IV estão corretas. 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (e), pois o 
auditor deve levar em consideração: áreas avaliadas como de maior risco de 
distorção relevante ou riscos significativos identificados; julgamentos 
significativos do auditor relativos às áreas das demonstrações contábeis que 
também envolveram julgamento significativo por parte da administração; 
estimativas contábeis identificadas que apresentam alto grau de incerteza na 
estimativa; efeito sobre a auditoria de fatos ou transações significativos 
ocorridos durante o período. Base (Rota 6, tema 4, página 16). 
 
Questão 10/10 - Auditoria Contábil e Tributária 
Leia o texto: 
O auditor independente deve comunicar os principais assuntos de auditoria no seu 
relatório quando entender que determinado(s) assunto(s) deve(m) ser levado(s) àqueles 
que usam as demonstrações contábeis como informações adicionais. O auditor deve 
especificar quais assuntos, entre aqueles comunicados aos responsáveis pela governança, 
demandaram atenção significativa na realização da auditoria. 
Sendo assim, analise as assertivas a seguir sobre o que o auditor deve levar em 
consideração para determinar os assuntos e assinale a alternativa correta. 
I. Áreas considerada como de menor risco de distorção relevante ou riscos significativos 
identificados. 
II. Julgamentos significativos do auditor referentes às áreas das demonstrações contábeis 
que também abrangeram julgamento significativo por parte da administração. 
III. Estimativas contábeis identificadas que apresentam alto grau de incerteza na 
estimativa. 
IV. Efeito sobre a auditoria de fatos ou transações significativos ocorridos durante o 
período. 
Assinale a alternativa correta: 
Nota: 0.0 
 A Apenas I e II estão corretas. 
 B Apenas II e III estão corretas. 
 C Apenas III e IV estão corretas. 
 D Apenas I, II e III estão corretas. 
 E Apenas II, III e IV estão corretas. 
Comentário: A alternativa que apresenta a resposta correta é a (e), pois o 
auditor deve levar em consideração: áreas avaliadas como de maior risco de 
distorção relevante ou riscos significativos identificados; julgamentos 
significativos do auditor relativos às áreas das demonstrações contábeis que 
também envolveram julgamento significativo por parte da administração; 
estimativas contábeis identificadas que apresentam alto grau de incerteza na 
estimativa; efeito sobre a auditoria de fatos ou transações significativos 
ocorridos durante o período. Base (Rota 6, tema 4, página 16).