Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
MÓDULO 8 EMPRÉSTIMO EM MOEDA ESTRANGEIRA As contas de Empréstimos e Financiamentos registram as obrigações da empresa junto a instituições financeiras do país bem como do exterior. Os recursos captados junto a tais instituições tem a finalidade de subsidiar aquisições (financiamento) ou para servir como capital de giro da empresa (empréstimos) a depender da gestão da empresa quanto a sua estrutura de capital. Nos contratos firmados entre as empresas e as instituições financeiras nacionais ou estrangeiras constam, dentre outras, cláusulas que prevêem o valor do empréstimo/financiamento, a forma e a data da liberação, os encargos incidentes e a forma de pagamento. Os empréstimos/financiamentos contratados em moeda corrente nacional são corrigidos monetariamente com base nos índices previamente acordados no contrato. Por outro lado, quando o empréstimo/financiamento é liquidado em moeda estrangeira, seus valores são atualizados pela variação cambial ocorrida entre a data do empréstimo ou do último saldo atualizado e a data do balanço. Considere que a Indústria de Molas EME realizou um financiamento em moeda estrangeira para aquisição de uma máquina. O contrato foi firmado em 12/01/X1, data da liberação do valor do financiamento no total de US$80,000.00. A taxa de câmbio na data do contrato era de R$1,20 para US$1.00. O financiamento será pago em 5 prestações conforme segue: Data do pagamento Valor da Prestação US$ R$ 12/04/X1 US$10,000.00 1.00 1,30 12/07/X1 US$30,000.00 1.00 1,50 12/10/X1 US$15,000.00 1.00 1,70 12/01/X2 US$15,000.00 1.00 2,10 12/04/X2 US$10,000.00 1.00 2,30 Registro contábil na data do contrato (12/01/X1) D - Máquina R$ 96.000,00 (US$80,000.00 * R$1,20) C - Financiamento em Moeda Estrangeira R$ 96.000,00 À medida em que ocorrem os pagamentos das prestações previstas no contrato, primeiramente atualiza-se o valor da dívida para que se apure a variação cambial, quando for o caso, e em seguida, calcula-se o valor da prestação paga. Vejamos: Data Valor da Dívida (US$) Taxa de Câmbio Valor da Dìvida (R$) Variação Cambial 12/01/X1 US$80,000.00 R$1,20 R$96.000,00 12/04/X1 Atualização US$80,000.00 R$1,30 R$104.000,00 (R$8.000,00) Pagamento (US$10,000.00) R$1,30 (R$13.000,00) Saldo devedor US$70,000.00 R$91.000,00 12/07/X1 Atualização US$70,000.00 R$1,50 R$105.000,00 (R$14.000,00) Pagamento (US$30,000.00) R$1,50 (R$45.000,00) Saldo devedor US$40,000.00 R$60.000,00 12/10/X1 Atualização US$40,000.00 R$1,70 R$68.000,00 (R$8.000,00) Pagamento (US$15,000.00) R$1,70 (R$25.500,00) Saldo devedor US$25,000.00 R$42.500,00 31/12/X1 Atualização US$25,000.00 R$2,00 R$50.000,00 (R$7.500,00) Total (R$37.500,00) Variação monetária passiva Em 12/04/X1: D - Variação Monetária Passiva (Resultado) R$ 8.000,00 C - Financiamento em Moeda Estrangeira R$ 8.000,00 D - Financiamento em Moeda Estrangeira R$ 13.000,00 C - Caixa ou Bancos R$ 13.000,00 Em 12/07/X1: D - Variação Monetária Passiva (Resultado) R$ 14.000,00 C - Financiamento em Moeda Estrangeira R$ 14.000,00 D - Financiamento em Moeda Estrangeira R$ 45.000,00 C - Caixa ou Bancos R$ 45.000,00 Em 12/10/X1: D - Variação Monetária Passiva (Resultado) R$ 8.000,00 C - Financiamento em Moeda Estrangeira R$ 8.000,00 D - Financiamento em Moeda Estrangeira R$ 25.500,00 C - Caixa ou Bancos R$ 25.500,00 Para fins de encerramento do Balanço Patrimonial em 31/12/X1, é necessário atualizar o valor do financiamento pela taxa de càmbio da data do encerramento das demonstrações contábeis a fim de que seus passivos estejam mensurados a seu valor de provável realização. Exercício 1: Dados de um financiamento externo obtido pela Comercial Exportadora Isacléia S/A: a) Valor do Financiamento: US$200,000.00 b) Data da Operação: 31/12/20X0 c) Taxas de Câmbio (hipotéticas): 31/12/20X0 = R$1,00/US$1.00 30/06/20X1 = R$1,40/US$1.00 31/12/20X1 = R$1,80/US$1.00 d) Amortizações efetuadas 30/06/20X1 = US$100,000.00 31/12/20X1 = US$50,000.00 As perdas cambiais decorrentes da desvalorização do real frente ao dólar, ocorridas em função dos pagamentos efetuados e da avaliação do saldo da obrigação em moeda estrangeira no balanço, somente foram contabilizadas em 31/12/20X1. Analise os dados fornecidos, faça os cálculos necessários e, em seguida, assinale a opção que contém a conta de resultado debitada e o montante das perdas, respectivamente. A) Despesas administrativas = $120.000 B) Variações monetárias ativas = $120.000 C) Variações monetárias passivas = $120.000 D) Variações monetárias ativas = $80.000 E) Variações monetárias passivas = $80.000 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 2: Na existência de saldo de obrigações com fornecedores relativos à aquisição de estoques, se indexado em moeda estrangeira, quando da ocorrência de variação na taxa de câmbio, a atualização desse passivo deverá ser registrado como: A) Acréscimos da conta de estoques. B) Ganhos com estoques importados. C) Incremento do custo da mercadoria vendida. D) Atualização dos saldos de estoque. E) Despesas de variação cambial. Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 3: A EXP S/A adquiriu em 04/01/X1 diversos equipamentos, mediante financiamento de US$40,000.00, o qual foi pago em 04 (quatro) prestações da seguinte forma: 04/03/X1 = US$15,000.00 04/07/X1 = US$10,000.00 04/11/X1 = US$8,000.00 04/03/X2 = US$7,000.00 Taxas de Câmbio 04/01/X1: US$1.00 = R$1,20 04/03/X1: US$1.00 = R$1,25 04/07/X1: US$1.00 = R$1,50 04/11/X1: US$1.00 = R$1,80 31/12/X1: US$1.00 = R$2,00 Considerando exclusivamente a operação descrita, na DRE de 31/12/X1, o valor das variações monetárias passivas foi de: A) $14.150 B) $15.250 C) $14.750 D) $16.000 E) $12.050 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 4: No ano de X1, a Tupiniquins Ltda. contratou um empréstimo em moeda estrangeira nas condições a seguir apresentadas: a) Valor do empréstimo obtido: US$150,000.00 b) Taxa de juros simples: 12% ao ano. c) Data da liberação: 20/05/X1 d) Pagamento do principal, acrescido dos juros: 5 (cinco) parcelas semestrais, iguais e sucessivas, nas seguintes datas: 20/11/X1; 20/05/X2; 20/11/X2; 20/05/X3; 20/11/X3. e) Taxas de câmbio consideradas para o US$: 20/05/X1 = R$1,00 20/11/X1 = R$1,50 30/12/X1 = R$2,00 f) Considere o ano com 360 dias e o mês com 30 dias Considerando unicamente esta operação, os saldos das contas referentes a bancos (no disponível) e as despesas financeiras (no resultado), em 30/12/X1, são, respectivamente: A) $88.300 e $148.500 B) $91.500 e $151.700 C) $105.000 e $138.200 D) $136.500 e $151.700 E) $150.000 e $138.200 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 5: A Cia. Alfa apresentava o seguinte balancete de verificação em 31/12/X1, data do encerramento do exercício social: Contas $ Contas $ Disponibilidades Bancárias 1.200 Imóveis de Uso 1.000 Capital 3.000 Fornecedores 2.150 Empréstimos a Pagar 2.000 Impostos a Recolher 450 Abatimentos sobre Vendas 208 Reserva Legal 150 Duplicatas a Receber 2.000 Lucros ou Prejuízos Acumulados ? Estoques 1.842 Receita Bruta de Vendas 8.000 Investimentos em Coligadas 2.700 Impostos sobre Vendas 1.100 Despesas Administrativas 2.000 Custo das Mercadorias Vendidas 4.300 Depreciação Acumulada 100 Informações adicionais sobre os ajustes a serem efetuados antes da elaboração das Demonstrações Contábeis do exercício: O saldo de empréstimos a pagar ($ 2.000) corresponde ao valor em reais (R$) de empréstimo obtido em dólares dos Estados Unidos (US$), na data de 01/07/X1 com vencimento para 30/06/X2, quando deverãoser pagos o principal e os encargos financeiros contratados. Os encargos financeiros consistem na variação cambial e juros simples de 1% ao mês; os juros são calculados sobre o principal atualizado pelo dólar. Desde a data da obtenção do empréstimo, nenhum ajuste de variação cambial e juros foi feito. Na data da contratação do empréstimo, a cotação do US$ era de R$ 2,00; em 31/12/X1, de R$ 2,20. Elaborada a Demonstração do Resultado do Exercício da Cia. Alfa, em 31/12/X1, pode-se afirmar que: A) As despesas financeiras são de $332,00. B) A receita líquida de vendas é de $ 6.900,00. C) O lucro bruto é de $ 2.600,00. D) As despesas operacionais são de $ 2.000,00. E) As despesas financeiras são de $ 200,00. Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 6: A Cia. Alfa apresentava o seguinte balancete de verificação em 31/12/X1, data do encerramento do exercício social: Contas $ Contas $ Disponibilidades Bancárias 1.200 Imóveis de Uso 1.000 Capital 3.000 Fornecedores 2.150 Empréstimos a Pagar 2.000 Impostos a Recolher 450 Abatimentos sobre Vendas 208 Reserva Legal 150 Duplicatas a Receber 2.000 Lucros ou Prejuízos Acumulados ? Estoques 1.842 Receita Bruta de Vendas 8.000 Investimentos em Coligadas 2.700 Impostos sobre Vendas 1.100 Despesas Administrativas 2.000 Custo das Mercadorias Vendidas 4.300 Depreciação Acumulada 100 Informações adicionais sobre os ajustes a serem efetuados antes da elaboração das Demonstrações Contábeis do exercício: A) O saldo de empréstimos a pagar ($ 2.000) corresponde ao valor em reais (R$) de empréstimo obtido em dólares dos Estados Unidos (US$), na data de 01/07/X1 com vencimento para 30/06/X2, quando deverão ser pagos o principal e os encargos financeiros contratados. Os encargos financeiros consistem na variação cambial e juros simples de 1% ao mês; os juros são calculados sobre o principal atualizado pelo dólar. Desde a data da obtenção do empréstimo, nenhum ajuste de variação cambial e juros foi feito. Na data da contratação do empréstimo, a cotação do US$ era de R$ 2,00; em 31/12/X1, de R$ 2,20. Elaborada a Demonstração do Resultado do Exercício da Cia. Alfa, em 31/12/X1, pode-se afirmar que o resultado líquido do exercício da Cia. Alfa é de: A) $ 60,00 de prejuízo B) $ 60,00 de lucro C) $ 150,00 de lucro D) $ 250,00 de lucro E) $ 350,00 de lucro Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 7: Uma empresa realiza a contratação de um empréstimo de US$100.000 no dia 30 de junho de 2009, quando a cotação do dólar americano estava a R$1,50. No dia 30 de setembro de 2009, a empresa decide amortizar 25% da dívida, e a cotação estava a R$2,00. No dia 31 de dezembro de 2009, resolveu quitar mais 25% do total contratado, quando o dólar estava cotado a R$2,50. Qual é o valor da perda cambial total? A) R$37.500,00. B) R$50.000,00. C) R$87.500,00. D) R$125.000,00. E) R$62.500,00. Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 8: Uma empresa realiza a contratação de um empréstimo de US$100.000 no dia 30 de junho de 2009, quando a cotação do dólar americano estava a R$1,50. No dia 30 de setembro de 2009, a empresa decide amortizar 25% da dívida, e a cotação estava a R$2,00. No dia 31 de dezembro de 2009, resolveu quitar mais 25% do total contratado, quando o dólar estava cotado a R$2,50. Qual é o saldo final do empréstimo em 31/12/2009, em reais? A) R$187.500,00. B) R$150.000,00. C) R$62.500,00. D) R$200.000,00. E) R$125.000,00. Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Compartilhar