Descarga la aplicación para disfrutar aún más
Vista previa del material en texto
Contabilidad y finanzas Contabilidad es una técnica que ayuda a a la entidad a registrar cada una de las operaciones que afecta económicamente a la empresa. Se lleva de forma sistemática, cronológica y ordenada. El primer paso es registrar en el libro diario, ahí se registran las operaciones. Después las operaciones se traspasan a los esquemas de mayor. El tercer paso es la balanza de comprobación, ordenadamente “A todo cargo le corresponde un abono de igual proporción.” Después se hacen los estados financieros, primero el de resultados integral. Información financiera Definición de la información financiera. Información cuantitativa expresada en unidades monetarias y descriptivas, que muestra la posición y desempeño financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es de ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones económicas. Usuarios de la información financiera. Ptu dos factores por salario y por diass trabajados. Directivos, gerentes generales no tienen derecho al PTU. Internos: Por orden de jerarquía socios o accionistas, luego el consejo de administración, directivos y trabajadores. Dueños de las acciones accionsitas. La parte social les corresponde a los socios. -Externos: Clientes, proveedores, gobierno, instituciones financieras e inversionistas y el gobierno. Características cualitativas. Confiabilidad: La confiabilidad se manifiesta cuando la información es congruente “con las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos, por lo que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones basándose en ella”. Ahora bien, conviene tener presente que no es una cualidad inherente a la información financiera, pues es el usuario quien se la otorga cuando el sistema de información es un reflejo de la realidad (veracidad) al llevar a cabo la captación y procesamiento de datos, así como su reconocimiento contable e incorporación de las transacciones, transformaciones internas y eventos económicos, naturales o de cualquier tipo, que afectan a la entidad, de acuerdo con su realidad o sustancia económica y no con su forma jurídica o legal, por lo que es una representación fiel de lo que pretende representar (representatividad); además de que está libre de sesgo o prejuicio (objetividad), de manera que pueda validarse (verificabilidad); asimismo, debe contener toda la información que se precise para ayudar en la toma de decisiones del usuario (información suficiente). Sin lugar a dudas, la confiabilidad representa la función más importante de la contabilidad, ya que debe estar “razonablemente” libre de errores y desviaciones, y debe ser fiel a lo que pretende representar. Los estados financieros contables deben basarse en acontecimientos reales y verificables y, además, deben estar libres de desviaciones. Relevancia La relevancia se manifiesta cuando su efecto es capaz de influir en las decisiones del usuario. La información impacta la toma de decisiones cuando el mensaje se comunica debidamente y el usuario es capaz de entenderlo, de manera que le ayuda en la elaboración de predicciones sobre las consecuencias de acontecimientos pasados, o en la confirmación o modificación de expectativas. El usuario, de esta forma, puede mejorar sus habilidades para planear adecuadamente y hacer pronósticos cada vez más acertados. Esta información le permite confirmar o alterar las expectativas anteriores (posibilidad de predicción y confirmación) y muestra los aspectos más significativos de la entidad que durante el proceso fueron reconocidos contablemente (importancia relativa). La relevancia consiste en seleccionar los elementos de la información que permitan al usuario captar el mensaje y operar con base en ella para lograr sus fines particulares. Este concepto es un tanto subjetivo, por lo que deberá responder a las necesidades de información. Comprensibilidad Una cualidad esencial de la información es que el mensaje se comunique correctamente para facilitar su entendimiento por parte de los usuarios. A fin de alcanzar este propósito se requiere (y supone) que los usuarios tengan los conocimientos y la capacidad de analizar la información financiera, además de un conocimiento adecuado y razonable de las actividades económicas y del mundo de los negocios. Esta cualidad vincula al usuario con las decisiones que toma y refleja su relación con la información financiera. A veces se presentan situaciones sobre temas complejos; sin embargo, esto no debe ser motivo para excluir la comprensibilidad de los estados financieros o de sus notas, sino que se debe buscar la manera más adecuada para hacerlos comprensibles al usuario general. Conviene recordar que la contabilidad, más que un sistema productor de información, debe ser un sistema comunicador de información previamente producida. Comparabilidad. Debe ser congruente y consistente. La información debe elaborarse de modo que le permita al usuario compararla a lo largo del tiempo y apreciar la evolución, mantenimiento o retroceso de la entidad. Ésta es la cualidad de la información de ser válidamente comparable en diferentes puntos del tiempo de una entidad o de dos o más entidades entre sí. De acuerdo con la NIF A-4: Para que la información financiera sea comparable debe permitir a los usuarios generales identificar y analizar las diferencias y similitudes entre la información de la entidad y entre otras entidades a lo largo del tiempo. Por tanto, se requiere que en la preparación, y sobre todo en la comunicación de información financiera, se revelen los criterios y métodos utilizados en su elaboración, los cambios que se hayan hecho en tales criterios y sus efectos; además, esta información financiera se debe elaborar de acuerdo con las NIF, “dado que favorece sustancialmente su comparabilidad, al generar estados financieros uniformes en cuanto a estructura, terminología y criterios de reconocimiento”. Para obtener información financiera comparable es menester aplicar el postulado básico de consistencia, el cual exige que acontecimientos similares se registren, valúen, presenten, revelen y comuniquen de la misma manera; y acontecimientos diferentes, de manera distinta. Esto tiene la finalidad de juzgar la evolución o retroceso de la entidad. La información se compara, por ejemplo, contra los pronósticos o presupuestos para comprobar si se lograron los objetivos de la empresa o, en caso contrario, tomar medidas correctivas pertinentes. Su comparación contra los resultados de ejercicios anteriores busca evaluar y juzgar la tendencia creciente o el retroceso de la compañía, además de que se puede comparar con otras empresas del mismo giro o ramo de actividades para determinar su posición relativa en el mercado. De conformidad con la NIF A-2, la consistencia implica que: Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones. Según la NIF A-4: Una vez adoptado un determinado tratamiento contable, éste debe mantenerse en el tiempo, en tanto no se altere la naturaleza de la operación o evento, o en su caso, las bases que motivaron su elección. Sin embargo, si procede un cambio justificado que afecte la comparabilidad de la información financiera, debe cumplirse para este efecto lo dispuesto en las normas de información financiera particulares. Las NIF deben aplicarse de manera uniforme y congruente en el tiempo, o sea, se han de utilizar los mismos criterios de valuación, presentación y revelación para cuantificar y representar hechos económicos o transacciones similares, ya que si la comparación se realiza en términos heterogéneos pierde su validez. Otro aspecto importante de la comparabilidad es que, para mostrarse coherente en la aplicación de las reglas,las normas, criterios y demás elementos de la teoría contable, no se debe caer en la obsolescencia o el estancamiento, situación que es contraria a la filosofía de la evolución constante y actualización de la contabilidad. Por el contrario, en el momento en que se aprecie que una regla o norma es preferible a otra, se debe efectuar el cambio, ya que la mera congruencia tampoco puede llegar a ser un impedimento para la aplicación de nuevas NIF o de NIF modificadas, o para corregir errores. En consecuencia, una vez adoptada una norma particular debe mantenerse en tanto no se alteren los supuestos que han motivado su elección, pero no sin explicar claramente su naturaleza y el efecto que tendrá en la información financiera. De otra forma, el usuario pensará que se están aplicando las mismas reglas de periodos anteriores. La coherencia es un buen aliado de la comparabilidad, ya que es necesaria para generar información comparable y así reconocer si las diferencias en las cifras provienen de cambios en los eventos económicos y no de cambios en los métodos aplicados. Características cualitativas secundarias de la confiabilidad Veracidad. La veracidad de la información es una de las cualidades esenciales de la información financiera, ya que de no cumplirse se desvirtúa la representación de la entidad. Esto implica presentar eventos, transacciones y operaciones reales, correctamente valuadas, presentadas y reveladas a la luz de las herramientas de medición aceptadas por el sistema. La información deberá incluir todos los datos de lo ocurrido en el periodo de una manera confiable, relevante y comprensible. Como ya vimos, la NIF A-4 pide que la información refleje transacciones, transformaciones internas y eventos realmente sucedidos para que sea veraz. “La verdad acredita la confianza y credibilidad del usuario en la información financiera”. Representatividad. Para que la información financiera sea representativa, su contendido debe corresponderse con las operaciones y eventos económicos que afectaron a la entidad; por tanto, para que los estados financieros transmitan una imagen fiel o una presentación razonable de su situación financiera, los resultados y los cambios en la posición financiera de la entidad deben elaborarse con base en las normas. En ocasiones la información financiera puede no ser el reflejo de lo que pretende comunicar, debido no tan sólo a que en su preparación haya existido sesgo o prejuicio, sino que además sean el resultado de circunstancias propias del proceso de reconocimiento contable que dificulten la identificación o cuantificación de la operación o evento económico, debido a la incertidumbre que las rodea, lo que hace necesario realizar estimaciones contables. Objetividad. La objetividad implica imparcialidad en la aplicación de las reglas, los postulados, los juicios, los criterios, etc., del sistema contable, es decir, que no hayan sido “deliberadamente distorsionados” y que, como resultado de la objetividad, los estados financieros reflejen la realidad, de conformidad con las reglas en las que se basaron. Esta característica cualitativa permite que el usuario esté consciente de que los estados financieros presentan información acorde con las reglas sobre las cuales se elaboraron. Si, por ejemplo, los estados financieros se prepararon con base en costos históricos, esta información será valiosa para alguien interesado en valores históricos, no para un lector interesado en valores actuales o de mercado, que reflejen los efectos de la inflación. Así, la información es objetiva, real y fehaciente desde el punto de vista de la base tomada para su registro, según la NIF A-4. El hecho de que el sistema opere sobre una base objetiva e imparcial le brinda la característica de equidad, lo que implica que la información no afectará los intereses de un grupo particular de usuarios, sino que se buscó, ante todo, el beneficio de la mayoría o de todos, en el mejor de los casos. Verificabilidad. A este respecto, la NIF A-4 expresa: Para ser verificable la información financiera debe poder comprobarse y validarse. El sistema de control interno ayuda a que la información financiera pueda ser sometida a comprobación por cualquier interesado, utilizando para este fin información provista por la entidad o a través de fuentes de información externas. La verificabilidad se refiere a que el sistema de operación pueda confirmarlo otro contador, en su carácter de auditor, que debe emitir un dictamen sobre el estado de la entidad. Así, al no existir una dependencia económica ni moral de los dueños de la entidad, los juicios expresados, o el dictamen, serán objetivos y permitirán a los propietarios saber si el sistema de operación, la aplicación de reglas, los principios y demás elementos teórico-prácticos se emplearon adecuadamente. Como resultado, los estados financieros mostrarán de manera razonable la situación financiera de la entidad y sus cambios, así como los resultados de sus operaciones, con un amplio margen de confianza. Información suficiente. A esta característica debemos prestarle especial atención, pues la revelación de información financiera que los contadores comunican a los usuarios en la forma de estados financieros debe ser relevante, procurando en todo momento que la cantidad no demerite su calidad y haga que aspectos esenciales pasen desapercibidos para los usuarios. Como expresaba el principio de revelación suficiente: la información contable presentada en los estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad. La presentación de información financiera es responsabilidad de la administración de la entidad, la cual dinamiza los factores de la producción al establecer sistemas de organización administrativa y de control interno e información, necesarios para la toma de decisiones. Por ello, para que la información financiera cumpla su objetivo, debe comunicar suficiente información de calidad que se apegue a las NIF. Cuando se habla de información suficiente se quiere decir, entre otras cosas, que se ha de evitar en lo posible la presentación de datos cuyo significado sea confuso o contrario a lo que se desea expresar, es decir, no incluir demasiada información, que lejos de aclarar, enturbie. Por otro lado, se deben resaltar los datos o acontecimientos cuyo significado es de vital importancia para la gerencia. Además, los conceptos que integran los estados financieros deben estar correctamente valuados, presentados y revelados. La información suficiente precisa que el efecto de las operaciones y los eventos que afectaron a la entidad en un determinado periodo contable se comuniquen en los estados financieros y sus notas de forma tal que sean capaces de ejercer influencia en el usuario en el momento de tomar decisiones respecto de la situación financiera y sus cambios en los flujos de efectivo, en el resultado de sus operaciones y cambios en el patrimonio. Por tanto, en la preparación de los estados financieros y sus notas se presenta información adecuadamente reconocida, valorada y revelada para que los usuarios puedan comprenderla; asimismo, debe ser congruente, es decir, estar en concordancia con los fines y objetivos para los cuales fue diseñada, y ser clara y accesible al usuario general. Por esto, más que un sistema productor de información, la contabilidad financiera es, o debe ser, un sistema de comunicación de información financiera. Esta característica la sitúa en lo que se puede considerar un enfoque de la teoría de la comunicación, al elegir el mejor medio para lograr que el mensaje de los estados financieros sea comprendido por el usuario. Características cualitativas secundarias de la relevancia Las características cualitativas secundarias de lainformación financiera que la hacen relevante son: posibilidad de predicción y confirmación e importancia relativa Posibilidad de predicción y confirmación. La información financiera debe contener elementos suficientes para ayudar a los usuarios generales a realizar predicciones; asimismo, debe servirles para confirmar o modificar las expectativas o predicciones formuladas, permitiéndoles evaluar la certeza y precisión de dicha información. Para servir de base en la elaboración de predicciones, la información financiera no necesita estar explícitamente en forma de datos prospectivos. Sin embargo, la capacidad de hacer predicciones a partir de los estados financieros puede acrecentarse por la manera como es presentada la información sobre las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que han afectado económicamente a la entidad. Importancia relativa. Esta característica abarca desde el momento en que una operación o evento económico se reconoce y entra al sistema hasta que se produce y comunica la información. Por ello se debe equilibrar el detalle y la multiplicidad de los datos mostrados en los informes financieros, pues demasiados datos ocasionan que la información pertinente quede envuelta en una gran masa de datos, lo que llevaría al usuario a decisiones incorrectas. Lo mismo ocurre cuando se omite información, como ya analizó en la NIF A-4. Debido al problema que representa la determinación de qué es importante, para quién o comparado con qué, se establece una serie de parámetros que ayudan a formar un criterio de aquello que puede considerarse importante. En realidad, el concepto de importancia relativa se refiere básicamente al efecto que tienen o tendrán las partidas en la información financiera. En relación con esto, se dice que toda partida cuyo monto o naturaleza tenga significación debe procesarse y presentarse, pues de no hacerlo, distorsionaría los objetivos de la información financiera. En este sentido, la NIF A-4 afirma que: La importancia relativa de una determinada información no sólo depende de su cuantía, sino también de las circunstancias que están alrededor de ella; en estos casos, se requiere del juicio profesional para evaluar cada situación particular. La importancia relativa tiene una extensa gama de posibilidades de interpretación, según sean las circunstancias particulares en las que se toma la decisión de reconocer una partida en los estados financieros. Por lo anterior, no es posible definir con exactitud en las NIF los parámetros de su aplicación, con mayor razón si se considera la existencia de las siguientes limitaciones de orden práctico. a) Es difícil establecer una línea general que delimite los hechos que tienen importancia de los que no la tienen. b) No es posible establecer parámetros aplicables para todas las entidades en todas las circunstancias. c) Los efectos económicos derivados de una operación o evento no siempre se pueden determinar. d) Existen situaciones que no pueden expresarse en cifras monetarias en un momento dado, pero que en el transcurso del tiempo podrían tener un impacto significativo en la información que muestran los estados financieros. e) Los factores que determinan la significación de un hecho económico en cierto momento pueden cambiar considerablemente en el futuro, otorgándole una mayor o menor importancia relativa. La importancia relativa de una partida no depende tan sólo, o por sí misma, de su monto, pues el usuario debe considerarla en función del entorno económico de la entidad y en la posibilidad de que influya en la interpretación de la información y en la toma de decisiones. Por esta razón, es imprescindible que el contador actúe con juicio profesional al amparo de la prudencia para decidir la importancia relativa de la partida en cuestión. La NIF A-4 afirma que: Por esta razón, la importancia relativa no depende del establecimiento de parámetros, umbrales o reglas precisas para distinguir o evaluar la importancia que tienen ciertos eventos u operaciones de la entidad económica, pues es el juicio profesional la mejor base para decidir sobre la significación de los hechos que tengan lugar en el curso normal de las operaciones de la entidad. No obstante, creemos que esta situación es inadecuada y contraria a la sustancia de las NIF, porque, en el párrafo IN5 del preámbulo, se establece que su importancia radica en que estructuran la teoría contable, estableciendo los límites y condiciones de operación del sistema de información contable. Las NIF sirven de marco regulador para la emisión de los estados financieros, haciendo más eficiente el proceso de elaboración y presentación de la información financiera sobre entidades económicas, y evitando o reduciendo con ello las discrepancias de criterio que pueden resultar en diferencias en los datos que presentan. Decimos que esta situación es inadecuada o contraria a esta idea de evitar o reducir las discrepancias de criterio, porque si no se norman ciertos parámetros, umbrales o reglas, entonces se estaría dejando peligrosamente abierta una puerta, por la cual, al amparo del juicio profesional, pudiera manipularse la información financiera, o sesgarla en beneficio de personas o grupos particulares con perjuicio de otras personas o grupos. El principio de importancia relativa señala que se podrían aplicar ciertos parámetros siempre y cuando se hubiera elegido en forma correcta la base de comparación y se actuara con criterio y juicio profesional. Si bien es cierto que es difícil hablar de importancia relativa y que es adecuado que los contadores públicos actúen con juicio profesional, no se puede dejar la puerta totalmente abierta, ya que, si bien las NIF son guías, es conveniente que se mantengan lo más uniformes posible para evitar la aplicación de juicios diferentes y no caer en extremos o excesos, ya que para una persona 1% o 2% es importante y para otra 80% o 90% no lo es. Por ello, es necesario considerar de nuevo los parámetros que se recomendaban en el principio de importancia relativa: Las partidas menores de 5% se consideran como no importantes. De las partidas desde 5% hasta 10%, algunas podrán considerarse de importancia y otras no. Las partidas mayores a 10% generalmente deben considerarse como de importancia relativa, ya que podrán tener un impacto significativo en la información financiera. Estados financieros básicos. Balance general o estado de situación financiera. Balance general o estado de situación financiera es un estado financiero que muestra información relativa a los recursos y sus fuentes a una fecha determinada. El activo se pone de acuerdo a la disponibilidad y el pasivo a su exigibilidad, es decir, cuando lo debes pagar. Estado de resultados o de pérdidas y ganancias. El estado de resultados debe mostrar la información relativa a las operaciones de una entidad lucrativa, mediante un adecuado enfrentamiento de los ingresos con los costos y gastos relativos, para así determinar la utilidad o pérdida neta del periodo, la cual forma parte del capital ganado de dichas entidades. Estado de flujos de efectivo. Es un estado financiero básico que muestra las fuentes y aplicaciones de efectivo de la entidad en el periodo, las cuales son clasificadas en actividades de operación, de inversión y financiamiento”. Estado de variaciones en el capital contable. El estado de variaciones en el capital contable muestra los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo. Abraham Perdomo Moreno lo define como “el estado financiero dinámico que muestra el movimiento deudor y acreedor de las cuentas del capital contable de una empresa determinada”, o bien, “estado financiero que muestra los saldos iniciales y finales, así como los movimientos de las cuentas del capital contable relativosa un ejercicio”. Este estado es de mucha utilidad para los propietarios de la entidad, ya que muestra los movimientos que se efectuaron en las cuentas que registran precisamente sus aportaciones, es decir, que registran el importe de los recursos de que podrán disponer en un momento dado, así como el comportamiento de la administración en el logro de sus objetivos, ya que también se presentan las cuentas de utilidades o pérdidas tanto del ejercicio como de ejercicios anteriores, así como los movimientos efectuados en esas cuentas de capital Normatividad contable Identificación de las normas de información financiera (NIF) vigentes en México. Normas de información financiera: Marco conceptual que establece cómo realizar el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y eventos que afectan a las entidades para la emisión y comunicación de información financiera. A partir del 1 de enero de 2006 el término “normas de información financiera” se utiliza en sustitución de los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), con lo cual se pretende puntualizar su carácter normativo obligatorio. En particular, parece más adecuada la denominación de norma, en virtud de que da la idea de algo que se tiene que cumplir, aun cuando pudiera parecer que se está “cuadrando una vez más a la profesión”. No obstante, las teorías están bien estructuradas como resultado de un pensamiento lógico y racional, del trabajo intelectual, del proceso científico, cuya validez ha sido plenamente demostrada. Normas de información financiera (NIF) e interpretaciones (INIF) aprobadas por el Consejo Emisor y emitidas por el CINIF. Normas de información financiera (NIF) 101 ƒ Boletines emitidos por la Comisión de Principios de Contabilidad (CPC) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) transferidos al CINIF el 31 de mayo de 2004, que ya fueron modificados, sustituidos y derogados por las nuevas NIF. ƒ Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) aplicables de manera supletoria. Marco conceptual Postulados básicos de las nif. SUSTANCIA ECONÓMICA. La sustancia económica debe prevalecer en la naturaleza de la operación sobre su forma jurídica, as. como en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad. ENTIDAD ECONÓMICA La entidad económica es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividades económicas y recursos), conducidos y administrados por un único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada; la personalidad de la entidad económica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores. NEGOCIO EN MARCHA La entidad económica se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable, representan valores sistemáticamente obtenidos, con base en las NIF. En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados provenientes de la disposición o liquidación del conjunto de los activos netos de la entidad. DEVENGACION CONTABLE Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables. ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo contable, independientemente de la fecha en que se realicen. VALUACIÓN Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el in de captar el valor económico más objetivo de los activos netos. DUALIDAD ECONÓMICA La estructura financiera de una entidad económica está. constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas. CONSISTENCIA Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones. De acuerdo con la NIF A-1: El término normas de información financiera se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos conceptuales y particulares, emitidos por el CID o transferidos al CINIF, que regulan la información financiera contenida en los estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados y que son aceptados de manera amplia y generalizada por la comunidad financiera y de negocios. Las normas de información financiera se dividen en tres grandes apartados, según lo establece la NIF A-1: normas de información financiera conceptuales o marco conceptual, normas de información financiera particulares (NIF particulares) e interpretaciones a las normas de información financiera (INIF). Constituyen la piedra angular del desarrollo de las normas particulares que tratan sobre cada uno de los conceptos específicos que integran los estados financieros. Postulados básicos. La NIF A-1, “Estructura de las normas de información financiera” define los postulados como: Los postulados básicos son fundamentos que configuran el sistema de información contable y rigen el ambiente bajo el cual debe operar. Por tanto, tienen influencia en todas las fases que comprende dicho sistema contable, esto es, inciden en la identificación, análisis, interpretación, captación, procesamiento y, finalmente, en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y de otros eventos que lleva a cabo o que afectan económicamente a una entidad. Por su parte, la NIF A-2, “Postulados básicos”, es congruente con la NIF A-1 al señalar que: Los postulados básicos son fundamentos que rigen el ambiente en que debe operar el sistema de información contable, surgen como generalizaciones o abstracciones del entorno económico en el que se desenvuelve el sistema de información contable, se derivan de la experiencia de las formas de pensamiento y políticas o criterios impuestos por la práctica de los negocios en un sentido amplio y se aplican en congruencia con los objetivos de la información financiera y sus características cualitativas Postulado de la sustancia económica Identifica la sustancia o esencia financiera sobre la forma legal de las transacciones y eventos que afectan económicamente a la entidad. Postulado de la entidad económica: Permite determinar quién es y cómo es la entidad que requiere o necesita información financiera, es decir, identificar y delimitar al sujeto de la contabilidad. Postulado del negocio en marcha: Supone la continuidad o existencia permanente de la entidad. Postulados de la devengación contable, asociación de costos y gastos con ingresos, valuación, dualidad económica y consistencia: Responden cuestiones como qué tipo de información financiera requiere esa entidad específica para que le sea útil. Permite establecer las bases para la adecuada recolección de datos, la clasificación, cuantificación, reconocimiento o valuación y posterior registro de las operaciones, transformaciones internas y otros eventos identificables y cuantificables que le hayan afectado o afecten el resultado de sus operaciones, su situación financiera o sus cambios.Finalmente, permite comunicar, es decir, presentar y revelar mediante estados financieros que sean útiles para la toma de decisiones todo lo anterior Proceso contable en las entidades económicas Catálogo de cuentas: clasificación y naturaleza. Numérico: “Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros: Balance general 1.- Activo 1.1 Caja 1.2 Bancos, etcétera. 2.- Pasivo 2.1 Proveedores 2.2 Acreedores, etcétera. 3.- Capital 3.1 Capital social 3.2 Utilidad o pérdida del ejercicio, etcétera. Estado de resultados 4.- Productos 4.1 Ventas 4.2 Otros productos, etcétera. 5.- Costos 6.- Gastos de operación Decimal: “Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los números dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros, y a su vez, cada grupo subdividirlo en diez conceptos como máximo y así sucesivamente”. Alfabético: “Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros”. Nemónico o nemotécnico: “Se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleará además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forme parte del nombre de la cuenta para facilitar su identificación”, por ejemplo: Activo A Activo circulante AC Caja ACC Bancos ACB Clientes ACC Combinado: “Es el que ocupa dos o más sistemas de los antes mencionados, por ejemplo: el decimal y el alfabético (el decimal para las cuentas de posición Registro de operaciones básicas Elaboración de estados financieros. Las partes que integran un estado financiero son tres: Encabezado. Debe estar integrado por: a) Nombre, razón o denominación social de la entidad. b) Nombre del estado de que se trate. c) Fecha o periodo contable por el cual se formulan. Cuerpo. Debe presentar todos los conceptos y las cuentas que reflejan el resultado de las operaciones de la entidad, su situación financiera y sus cambios, así como las variaciones experimentadas en el capital contable, por lo cual es necesario ser cuidadoso en incorporar el contenido informativo correctamente, que debe ser significativo, relevante, veraz y comparable. Para una mejor información, los estados financieros deben presentarse en forma comparativa. Además, todas las cuentas y elementos que lo integren deben estar valuados y presentados conforme a las normas, de ahí que sea necesario conocer las reglas de valuación, presentación y revelación. Pie. Incluye las firmas de las personas que lo elaboraron, revisaron, autorizaron, etc. La obligación de la preparación y presentación de la información financiera recae sobre la dirección de la empresa; por tanto, el gerente, el director, el administrador o el propietario deben firmar los estados financieros, así como el contador que los preparó, quien debe señalar la relación que guarda con los mismos, ya sea contador general, contralor, auditor, etcétera. Las notas y demás material explicativo pueden presentarse en el cuerpo del estado, al pie o en hoja por separado, pero siempre debe relacionarse la nota con el renglón del estado a que corresponde. Los estados financieros y sus notas forman un todo o unidad inseparable y deben presentarse conjuntamente en todos los casos Introducción a los costos y presupuestos Clasificación de costos Costo: Costos del producto puede que no se vayan luego luego al estado de resultado, ya que tienen que ser hasta que se puedan vender. En costo mixto puede ir la renta de una maquinaria, 10 horas es fijo, 11 horas ya es variable porque te compran más. Costo estimado puede indicar cuanto puede costar el producto, es parte de los predeterminados. Costo estándar, indica lo que debe costar el producto, parte del predeterminados. a) Según su función, su identificación y por el tiempo que fue calculado. b) Costos de producción y de distribución. c) Costos directos e indirectos. d) Históricos y predeterminados. Son los que se realizan desde la fábrica hasta el consumidor final: a) Costos de producción. b) Costos de distribución. c) Costos directos. d) Costos predeterminado Es la definición de los costos directos: a) Son los que se generan en el proceso de la materia prima, en productos elaborados y sus elementos. b) Son los que no se pueden cuantificar directamente en el área de producción, pero que sí son parte de la elaboración del producto. c) Son los que se produjeron en determinado periodo. d) Son aquellos que pueden cuantificarse directamente en la producción o áreas específicas. Según su función: Costos de producción: Son los que se generan en el proceso de la materia prima para convertirse en productos elaborados y sus elementos. Costos de distribución: Son los que se realizan desde la fábrica hasta el consumidor final. Por su identificación: Costos directos: Son aquellos que pueden cuantificarse directamente en la producción o áreas específicas. Costos indirectos: Son los que no se pueden cuantificar directamente en el área de producción, pero que sí son parte de la elaboración del producto. Por el tiempo que fue calculado: Históricos: Son “los que se produjeron en determinado periodo”. Predeterminados: Son los que se estiman con base en estadística y sirven para presupuestos. Estado de costo de producción y venta Se le conoce como un documento contable que muestra cómo se lleva a cabo la producción de una empresa detalladamente, tanto de la producción terminada como la producción en proceso. Involucra cuentas como “almacén de materia prima” “producción en proceso y “costo de la producción terminada. Estructura. Se presenta de manera ordenada las cuentas de inventario de los productos terminados hasta obtener los costos de los productos vendidos. En estos estados financieros, se analiza la materia prima, tanto como producción en proceso o producción terminada, y la vendida. La finalidad de estos informes es: 1. Amparo o respaldo: El documento mismo que ampara cada orden de producción, o las comandas por llamarlas de otra forma. 2. Especificación: Reportes que se hagan acerca de las órdenes de producción trabajadas, es decir, cuáles están terminadas y cuáles quedaron en proceso. A continuación, se ejemplificará el estado de costo de producción y costo de producción de lo vendido: Estado de costo de producción y ventas.xlsx Estado%20de%20costo%20de%20producción%20y%20ventas.xlsx Presupuestos Lo subo ahí. Después de que lo subí, le voy a sumar la labor indirecta. 251,200.00+99,800.00= 351,000.00 351,000.00+65,271.00= 416,271.00 Sumas tu costo incurrido más el valor del inventario inicial de producción en proceso de hasta arriba. 416,217.00+15,800.00= 432,071.00 Los 9,200 salen de la resta de 37,200.00- 28,000.00= 9,200 414,071.00-9,200.00= 404,871. Sumas gastos de distribución y gastos de administración y se lo restas a tu utilidad bruta. Empieza con este porque quiero estimar mis ventas. Análisis de Información financiera Análisis de estados financieros por medio de razones financieras. Análisis de estados financieros por medio del método horizontal y de tendencia El análisis horizontal consiste en comparar las variaciones de las cuentas de un periodo con respecto al anterior. Por ejemplo, si tenemos los resultados a marzo de 2020, lo recomendable es compararlo contra marzode 2019, si los resultados son a junio de 2020 la comparación será respecto a junio de 2019 y así sucesivamente. Al seleccionar el mismo periodo año anterior hace que los dos periodos sean comparables, ya que se tendrá siempre la misma cantidad de meses para cada año y a su vez se incorpora la ciclicidad del negocio. Si un negocio vende muy bien en el segundo trimestre del año y vende menos en el tercero, si comparamos tercer y segundo trimestre podríamos afirmar que la compañía está cayendo en ventas, pero si lo comparamos contra el tercer trimestre del año anterior vamos a encontrar que las ventas podrían estar mejorado. Ya sabes que debes tomar siempre mismo periodo año anterior, ahora lo que debes hacer es calcular la variación de un año a otro, esta puede ser en valores o en porcentaje. Para calcular la variación en valores vas a restar al valor del año más reciente el del año anterior, mientras que en porcentaje se divide el valor del año actual entre el valor del año anterior y se resta 1. Esta operación se hará para cada cuenta del estado de resultados, balance general o estado financiero que se quiera analizar. Variación Valor = Cuenta del año actual – cuenta del año anterior Variación porcentual = Cuenta del año actual / Cuenta del año anterior – 1 Los ingresos operacionales crecieron a junio 14.6%, sin embargo, los costos aumentaron en mayor proporción a las ventas con un alza de 18,8% lo que afecto el crecimiento de la utilidad bruta a solo 9,4%. Gracias a que los gastos de administración y ventas crecieron menos que las ventas (11% y 5%, respectivamente) la utilidad bruta se incrementó en 15,4%. Método de Tendencias: Este método de tendencias consiste en determinar la “propensión” de las cifras de los estados financieros con base en su comportamiento histórico. Comparando las diferentes cifras de los estados financieros. Consideremos el renglón ventas, de la empresa Sección “___”, S. A. de C. V., que tiene los siguientes valores históricos reexpresados Interpretación global de estados financieros. El resultado global incorpora a partir del resultado neto de la cuenta de pérdidas y ganancias, todos aquellos gastos o ingresos que deban reconocerse directamente en el patrimonio neto. Estos gastos e ingresos imputados al patrimonio neto están recogidos en el Plan General Contable en los grupos 8 y 9.
Compartir