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1 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 2018-1 ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I A Y U D A N T Í A N º 1 Profesores: Ayudantes: Sec. 1 y 3: Julio Gálvez B. Sec. 1: Begoña Bilbao bjbilbao@uc.cl Sec. 2: Nicolás Bascuñán D. Beatriz Menchaca bamenchaca@uc.cl Sec. 4: Guillermo Tagle Q. Bernardita Danús bdanus@uc.cl Sec. 5: Eduardo Álamos A. Sec. 2: Trinidad Merino mtmerino@uc.cl Sec. 6: Mathias Theune B. Rodrigo Icaran riicaran@uc.cl Sec. 7: Isabel Arrieta C. Carolina Vivar cfvivar@uc.cl Sec. 8: Abel García-Huidobro C. Sec. 3: Javier Castelló jcastello@uc.cl Jorge Yarur jayarur@uc.cl Profesora Coordinadora: Jeanne Timmermann jtimmermann@uc.cl Daniela Ferrer S. Sec. 4: Soledad Ross msross@uc.cl Claudio Licci calicci@uc.cl Ayudante Jefe: Laura Nacrur lanacrur@uc.cl Andrés Medina A. Sec. 5: Benjamín Cosoi bdcosoi@uc.cl José Pablo Rocca jprocca@uc.cl Manuel Matte mmatte1@uc.cl Sec. 6: Carlos Hinojosa cfhinojosa@uc.cl Elisa Salas esalas1@uc.cl Valentina Parkes vpparkes@uc.cl Sec. 7: Andrés Vadillo avadillo@uc.cl Pablo Madrid pnmadrid@uc.cl Sec. 8: Felipe Correa facorrea1@uc.cl Valentina Hernández vphernandez@uc.cl I. Repaso Los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA) funcionan bajo dos hipótesis: • Continuidad de la empresa o empresa en marcha • Estabilidad de la moneda Los principios que rige PCGA son: a. Moneda como común denominador b. Entidad mercantil o económica c. Costo histórico como base de valoración d. Partida doble e. Acumulación f. Realización 2 Los convenios o criterios fundamentales, son: a. Consistencia b. Prudencial o conservador c. Materialidad o importancia Hay que destacar, además: 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐𝒔 = 𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐𝒔+ 𝑷𝒂𝒕𝒓𝒊𝒎𝒐𝒏𝒊𝒐 𝑺𝒂𝒍𝒅𝒐 𝑭𝒊𝒏𝒂𝒍 = 𝑺𝒂𝒍𝒅𝒐 𝑰𝒏𝒊𝒄𝒊𝒂𝒍+ 𝑨𝒖𝒎𝒆𝒏𝒕𝒐𝒔−𝑫𝒊𝒔𝒎𝒊𝒏𝒖𝒄𝒊𝒐𝒏𝒆𝒔 II. Ejercicios TEMA I | COMENTES a. Un amigo suyo le comentaba: “Tengo una confusión. Yo pensaba que el activo más importante, el más valioso de la PUC era su prestigio, en el fondo su “marca”, pero al ver su balance al 31/12/2016, la “marca” no aparece entre sus activos. Esto quiere decir que no tiene valor, porque todo lo que tiene valor aparece en el balance.” b. “Si el monto final de activos de una empresa disminuye en un período, necesariamente significa que la empresa tuvo una pérdida contable como resultado de la gestión de dicho período”. c. Cuando el teatro municipal, vende entradas para óperas o conciertos que se realizarán en tres meses más, debería reconocer un aumento de sus activos derivado de la entrada de caja que recibe producto de esa venta, y consecuentemente, por tratarse de una venta, un aumento patrimonial que se refleja en el Estado de Resultados (Utilidad por Venta). De este modo, la ecuación fundamental se mantiene equilibrada. TEMA II | TRANSACCIONES Hoy, entrando a la primera ayudantía de Contabilidad, te encuentras con tu vieja amiga Susana Horia, y ella te dice: ¡Amigo!, necesito pedirte un enorme favor. En verano, decidí emprender y vender toallas y sombrillas en las playas de la quinta región. Yo las compro baratas acá y mi primo, Esteban Dera las vende en Viña. Sin embargo, no sabemos cómo contabilizar todo, por lo que tenemos un tremendo desorden. ¡Necesito tu ayuda! Usted, como un brillante alumno de Contabilidad I, debe analizar cada evento por separado, especificando la cuenta que debería capturar el movimiento, el monto del mismo y del movimiento (“+” para un aumento de la cuenta y “-“ para una disminución). Finalmente identifique a qué tipo de cuenta corresponde usando la siguiente nomenclatura: AC: Activo Circulante. AF: Activo Fijo. OA: Otros Activos. PC: Pasivo Circulante. PNC: Pasivo No Circulante. PAT: Patrimonio, pero no en Resultado del Ejercicio. R: Resultado del Ejercicio 3 Si crees que algún evento no debe ser contabilizado, indíquelo. Estas son las transacciones que Susana Horia ha realizado hasta hoy. Todas las transacciones son independientes entre sí: 1. Para comenzar el negocio ambos (Susana y Esteban) aportamos lo que teníamos en ese momento para así partir lo antes posible. Yo (Susana) aporté los ahorros de mis trabajos de verano, los que alcanzaban la suma de $1.650.000. Mi primo aportó su auto, cuyo valor es de $1.500.000 2. Compramos 450 unidades de toallas y 550 unidades de sombrillas a nuestro proveedor, cada una de ellas tuvo un costo de $1.500. A pesar de ser un poco más caro que el mercado, les compramos a ellos porque nos dejaron pagar un 15% al contado, un 35% a un plazo de 3 meses y el remanente a un plazo de 18 meses. Todo lo comprado fue entregado el mismo día. 3. Debido a las altas temperaturas que se anuncian para el 2018, mi primo logró venderle a la tienda “Estamos Playa” 5.000 productos para invadir toda la costa con nuestros productos. Para esto la tienda nos pagó $3.500 por producto, los que deben ser entregados en 10 meses más cuando la temporada de verano inicie. 4. Producto del gran encargo hecho por “Estamos Playa”, decidimos comprar una máquina empacadora. Esta costaba en el mercado $3.200.000 pero aprovechando mis habilidades de compra logré comprarla en $2.800.000, con la única condición de que debía ser pagada al contado. Sin embargo, no contábamos con suficiente efectivo por lo que financiamos la totalidad esta compra con un crédito con el Banco Tansander; este crédito debía ser pagado en dos partes iguales, la primera cuota en 8 meses más y la última en 3 años. 5. Para hacernos más conocidos, decidimos con mi primo pagar un comercial que apareció en YouTube, este costó $280.000 y fue pagado en efectivo. 6. Un amigo se comprometió a comprarnos la máquina empacadora una vez realizada la venta a “Estamos Playa” por la suma de $27.000.000 la que nos pagará en 3 cuotas mensuales iguales. TEMA III | ANÁLISIS DE TRANSACCIONES Y BALANCES A continuación, se presentan situaciones para la empresa “JAV Vuelve a Clases”, que le ha costado adaptarse a las normas contables según PCGA (al parecer se le olvidó todo el semestre pasado), por lo que le pide su ayuda con sus Estados Financieros. Con la información que se provee, usted debe presentar un balance después de cada situación. Cada situación es dependiente de las anteriores, es decir, la letra “a” representa el inicio de la empresa y las siguientes son eventos posteriores. a. El 1 de enero la empresa se inicia con $2.000 en efectivo, un terreno que costó $4.500, un seguro pagado el 1 de enero que costó $200 y que cubre los riesgos de incendio en la empresa hasta el 31 de diciembre del presente año, una deuda con el banco por $1.200 y un capital de los dueños que usted debe determinar. Suponga que todos los eventos referidos al seguro deben registrarse únicamente en dos fechas: 1º de enero y 31 de diciembre. 4 b. La empresa compró mercadería por $700; canceló $300 al contado y el resto quedó por pagar. Cuando se guardaba la mercadería en bodega se destruyó un 10% de lo comprado. c. Se vende en $500 un 50% de la mercadería que está en buen estado. De estos $500, el 50% se recibe en efectivo y el 50% restante queda por cobrar a 12 meses. d. Se paga al banco $630, los cuales $600 corresponden a disminución de la deuda y el resto a gasto por intereses del periodo. e. El 31 de diciembre se pagan a los trabajadores sueldos por $150 por su trabajo realizado en el año. Además se le anticipa a un grupo de profesionales un pago de $300 por servicios que prestarán a la empresa en los próximos meses. f. Realice el Estado de Resultados asociados a estas transacciones. TEMA IV | BALANCE CON INCÓGNITAS La empresa “El Conejo Malo” S.A. se dedica a la compra y venta de traperos (o traps),pero en el último tiempo ha tenido serias dificultades con su contabilidad. Usted cuenta con los siguientes balances incompletos de la empresa “El Conejo Malo” (todos al 31de diciembre): ACTIVOS 2017 2018 PASIVOS 2017 2018 Activos Circulantes Pasivos Circulantes Caja $1.500 A Cuentas por pagar a proveedores $1.500 J Cuentas por Cobrar B C Sueldos por pagar K L Existencias $2.000 D Total Pasivos Circulantes $1.650 ? Arriendo Pagado por Adelantado E F Total Activo Circulante ? ? Pasivo Largo Plazo Deuda Bancaria M N Activo Fijo Total Pasivos Largo Plazo ? ? Terrenos $5.000 G Total Activo Fijo ? ? PATRIMONIO Capital O P Utilidades Retenidas Q R Resultado del Ejercicio $700 S Total Patrimonio $11.500 T TOTAL ACTIVOS H I TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO U V Además, usted cuenta con la siguiente información: 1. La empresa inició sus actividades a mediados del año 2017 con la emisión de 100 acciones a un precio de $100 cada una. Durante el resto del año 2017 no se hicieron nuevos aportes ni retiros de capital. En el año 2018 la empresa emitió y vendió nuevas acciones por $800 y declaró y pagó un dividendo en efectivo de $300. 2. Durante el año 2018 se vendieron 100 traps a un precio de venta de $30 cada uno. Estos traps tenían un costo histórico de $15 por unidad. Del los $30 de precio de venta, un tercio fue pagado en efectivo y dos tercios serán pagados a la empresa el 31 de marzo del 2019. 3. Durante el año 2018 “El Conejo Malo” compró un total de $800 en traps, pagando la mitad al contado y comprometiéndose a cancelar la otra mitad dentro del año 2019. 5 4. Durante el año 2018 se cobró la totalidad del monto de las cuentas por cobrar al 31/12/2017. Por otro lado, al 31/12/2017 el monto de Cuentas por Cobrar de la empresa era equivalente a tres veces el monto de recursos en "Caja" que la empresa mantenía a esa fecha (31/12/2017). 5. El día 31/12/17 la empresa registró dentro de los activos circulantes el pago por adelantado del arriendo de un local (que usará por todo el 2018) por un monto de $400. Con anterioridad al pago del día 31/12/17, “El Conejo Malo” no tenía "Arriendos Pagados por Adelantado" vigentes. 6. Durante el año 2018 la empresa no vendió terrenos y compró al contado un nuevo terreno en $1000. 7. Se pagan sueldos adeudados trimestralmente por $150, cada 1 de enero, 1 de abril, 1 de julio y 1 de octubre, por tres meses ya trabajados. Durante el 2016 no hubo cambio de sueldo promedio ni en la dotación de personal. 8. Al comenzar el año 2018, la única Cuenta por Pagar que la empresa tenía con sus proveedores, era una deuda por $1.500 que vencía en junio de ese año. Sin embargo, en el mes de junio al momento de vencer la deuda, el proveedor a quien se le adeudaba, le otorgó a la empresa un plazo adicional de 12 meses. 9. La empresa contrajo una deuda bancaria de largo plazo por 3000 durante el 2018, la que será pagada con un solo pago dentro de tres años. Se pide: Encuentre el valor de las incógnitas (“letras”) y complete los balances de “El Conejo Malo”. III. Propuestos TEMA V | ANÁLISIS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO A continuación, se le presenta parte de la información respecto al patrimonio de la empresa “EFGMT” para las siguientes fechas: 31/12/2015, 31/12/2016, 31/12/2017 y 31/12/2018. 31-12-2015 31-12-2016 31-12-2017 31-12-2018 Capital $ 10.000.000 C $ 13.550.000 H Utilidades Retenidas(*) $ 5.200.000 D $ 7.450.000 I Utilidad del Ejercicio A $ 2.300.000 F J PATRIMONIO TOTAL B $ 19.750.000 G K (*) Las Utilidades Retenidas al 31 de diciembre de cada año, incluyen las utilidades de los años anteriores y no incluyen el Resultado del Ejercicio de dicho año. Además Ud. dispone de la siguiente información: Durante el año 2016 Dividendos declarados $ 950.000 Aportes de Capital $ 1.500.000 Durante el año 2017 Dividendos declarados L Aportes de Capital M Durante el año 2018 Dividendos declarados N Aportes de Capital $ 1.050.000 - El Resultado del Ejercicio del año 2017 es equivalente al 12,5% del patrimonio total presentado al 31/12/2017. 6 - Los dividendos declarados durante el año 2018 correspondieron al 25% del resultado del ejercicio del año 2017. - El Resultado del Ejercicio del año 2018 es equivalente al 10% del Patrimonio Total presentado al 31/12/2018. A Ud. se le pide: Presente el valor para cada una de las incógnitas (de la letra A a la letra N). Solución: Durante el año 2016 Dividendos declarados $ 950.000 Aportes de Capital $ 1.500.000 Durante el año 2017 Dividendos declarados $ 800.000 Aportes de Capital $ 2.050.000 Durante el año 2018 Dividendos declarados $ 750.000 Aportes de Capital $ 1.050.000 TEMA VI | MÁS COMENTES a. Dado que las Utilidades Retenidas son, como su nombre indica, “utilidades” (que por lo tanto pertenecen a sus dueños) que han sido “retenidas” en la empresa, los socios podrían exigir que se les repartiera el total de esas utilidades en forma de dividendos en efectivo y la empresa no debiera tener problemas en hacerlo. b. Los “gastos” que una empresa reconoce en el Estado de Resultados de un determinado período (un año por ejemplo), corresponden a los pagos en dinero que la empresa realizó en dicho año por los bienes y servicios ocupados por ella en dicho período, para generar los ingresos contables que se reconocieron en ese mismo Estado de Resultados. Solución: a. Falso (o incierto). Se trata de dividendos en efectivo. Para repartir dividendos, la empresa necesita "caja". La empresa podría no tener suficiente efectivo en el momento en que los socios quieren el dividendo. Algunas soluciones posibles podrían ser vender activos fijos (¿cuánto me pagarían por ellos vs. cuál es su valor libro? ¿es lo que buscan los dueños?), vender deuda (¿están los bancos dispuestos a financiar dividendos?), etc. Si se tratase de dividendos en acciones, entonces la caja no interesa. Al decir caja se está planteando implícitamente Activos de Fácil Liquidación. 31-12-2015 31-12-2016 31-12-2017 31-12-2018 Capital $ 10.000.000 $ 11.500.000 $ 13.550.000 $ 14.600.000 Utilidades Retenidas(*) $ 5.200.000 $ 5.950.000 $ 7.450.000 $ 9.700.000 Utilidad del Ejercicio $ 1.700.0000 $ 2.300.000 $ 3.000.000 $ 2.700.000 PATRIMONIO TOTAL $ 16.900.000 $ 19.750.000 $ 24.000.000 $27.000.000 7 Las UR no están en una cuenta en el Banco guardadas, pueden ser contrapartida de una Máquina, un Edificio, etc. b. Falso, justificar con el Principio Devengado. Reconocer que los gastos sí son los que necesariamente debe incurrir la empresa para generar los ingresos en un periodo, pero que no corresponden a desembolsos en efectivo necesariamente. Usar un ejemplo, cuando un gasto tiene contrapartida de un Pasivo o una disminución en un Activo.
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